Manual Asistente Contable

Sociedad de Capacitación y Desarrollo Limitada
“Socader Ltda.”
CONCEPTOS GENERALES
Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los
procesos de la Administración y de la Economía en una organización empresarial, su enseñanza
requiere de objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión.
Es por este motivo, que el presente Manual, pretendiendo entregar contenidos básicos de la contabilidad,
centrará su enseñanza en el material didáctico y participación del alumno en el desarrollo de situaciones
y casos prácticos que deberá resolver, los que lógicamente estarán coordinados con los contenidos
expresados en el programa de estudios presentado con anterioridad.
Se planteará en éste una pequeña reseña de los Objetivos, función y finalidad de la Contabilidad, para
luego hacer un breve paso por la documentación mercantil y bancaria que son los documentos que
registran los hechos económicos históricos ocurridos en la empresa y que se consolidan como la base de
los registros contables elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la
institución.
Seguidamente, se entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,

desarrollando finalmente, registros de procesos contables básicos que conduzcan a la elaboración,
análisis e interpretación de Estados Financieros, finales, como son los Estados de Resultados de una
empresa.
Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

Fono Fax: 071-2681761
secretaria@socader.cl
1
“Socader Ltda.”
DEFINICIÓN
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la
Administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a
los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las
operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus
resultados.
FUNCIONES
Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en
la vida de la empresa Ej. La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van
realizando.
Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma
como queda afectada la situación de la empresa Ej. Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.
Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Ej. Costo – beneficio.
Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ej.
Ver con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a
acreedores.
Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ej.
IVA, Renta, Impuesto único, etc.
Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan afectar
a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ej. Salud, AFP,
etc.

Fono Fax: 071-2681761
2
“Socader Ltda.”
OBJETIVO
Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la

empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información

Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Información Contable.

Fono Fax: 071-2681761
3
“Socader Ltda.”
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Exacta Verdadera y fidedigna
Responder con exactitud a los datos consignados en Los registros e informes deben expresar la real
los documentos originales (facturas, cheques, y otros) situación de los hechos.
Clara Referida a un nivel
La información debe ser presentada de tal forma que Elaborada según el destinatario.
su contenido no induzca a error y comprendida por el
común de los miembros de la empresa.
Económica Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que reporta. Que esté disponible al momento en que se requiera
su información.

Fono Fax: 071-2681761
4
“Socader Ltda.”
PRINCIPIOS CONTABLES
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean
preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptación
general.
Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las normas.
Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio ambiente, de las formas de
pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los
negocios.
A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son determinados
por las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad.
1- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan encontrarse
ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que
los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos
intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio
fundamental al que está subordinado el resto.
2- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que
son distintas al dueño o dueños de la misma.
3- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad

operacional de la entidad económica y por consiguiente, los cifras presentadas no están
reflejadas a sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la
situación financiera.

Fono Fax: 071-2681761
5
“Socader Ltda.”
4- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones

económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
5- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un común denominador.
6- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos

determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, por requerimientos legales u otros.
7- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período aunque éstos hayan sido o
no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser
debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.
8- Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
“realizado” participa del concepto de devengado.
9- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción,

adquisición o canje); salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de
un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la
moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino menos ajustes a la expresión
numeraria de los respectivos costos.
10- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.

Fono Fax: 071-2681761
6
“Socader Ltda.”
11- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que

estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre
períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de estados
financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a
emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe
elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los
estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo
caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un
entendimiento del razonamiento que se aplicó.
12- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y

normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no
presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados
financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije
los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones
del ejercicio contable.
13- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de
procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
14- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido

económico de los eventos aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
15- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida

doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos
como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos
pasivos contraídos.

Fono Fax: 071-2681761
7
“Socader Ltda.”
16- Relación Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son
informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de
cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre si.
17- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información financiera está destinada

básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume
que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la
naturaleza de la información presentada.
18- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica
y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de
los resultados económicos delante a que se refiere.

Fono Fax: 071-2681761
8
“Socader Ltda.”
INVENTARIOS
ECUACIÓN DEL INVENTARIO
Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:
“Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su
actividad comercial”.
Está compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.
Fórmula de la igual del inventario es:

Fono Fax: 071-2681761
9
“Socader Ltda.”
Bienes físicos Casas o locales Bienes inmuebles

o intangibles Galpones
Edificios
Derechos sobre Maquinarias Bienes muebles

personas Herramientas
Mercaderías
Dinero
Instalaciones
Bienes intangibles Letras por cobrar

Cuentas por cobrar
Anticipos
Acciones
Derechos de Llaves
Patentes de Invención
Marca Comercial
Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:
SIMPLES DOCUMENTADAS CON GARANTÍA
1)Legales: impuestos, 1) Letras Contrato con Garantía
2)Imposiciones previsionales 2)Pagarés Hipotecaria.
Contrato con Garantía
Prendaría.

Fono Fax: 071-2681761
10
“Socader Ltda.”
TEORÍA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL
Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin

de determinar su incremento o disminución en el transcurso de
un período operacional de la empresa.
De esta forma, una empresa podrá comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:
Capital Inicial < Capital Final = Utilidad
Capital Inicial > Capital Final = Pérdida
El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas.
Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:
De pérdidas
De ganancias.

Fono Fax: 071-2681761
11
“Socader Ltda.”
Ejercicio
Determinar la ecuación del inventario de una empresa
2-Marzo-2001:
Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo................................$ 4.500.000
Un local comercial valorizado en ....... $ 3.200.000
Una camioneta valorizada en............ $ 5.650.000
Letras por deuda del 50% camioneta
Tres Letras a su favor, por $75.000 c/u

Fono Fax: 071-2681761
12
“Socader Ltda.”
IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL
ACTIVO PASIVO
$
$
3.- LA CUENTA
“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la
misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.”
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. Los dineros que
están depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.”
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”
Se representa por una T. esquemática que tiene dos partes:

Fono Fax: 071-2681761
13
“Socader Ltda.”
DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
DEBE BANCO DE CHILE HABER
CONCEPTOS
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c) La suma de los cargos se llama: débitos
d) La suma de los abonos se llama: créditos
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

Fono Fax: 071-2681761
14
“Socader Ltda.”
TECNICISMO Y “CLASIFICACIÓN” DE LAS CUENTAS
DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER
Cargos Abonos Cargos Abonos
(+) (-) (-) ( + )

Fono Fax: 071-2681761
15
“Socader Ltda.”
DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER
Cargos Abonos Pérdidas - Ganancias
Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan,
Cuando disminuyen, se abonan.
Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen se cargan
Cuando aumentan, se abonan.
Cuentas de Resultado
Cuando hay pérdidas, se cargan
Cuando hay ganancias, se abonan
GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

Fono Fax: 071-2681761
16
“Socader Ltda.”
TIPOS DE CUENTAS
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.

Fono Fax: 071-2681761
17
“Socader Ltda.”
PLAN DE CUENTAS
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos
contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo
mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).
Requisitos del Plan de Cuentas
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las

actividades de la empresa.
2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la

evolución de la empresa.
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema

de codificación numérico de las cuentas, de manera que sea
fácil su identificación por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta

Fono Fax: 071-2681761
18
“Socader Ltda.”
Ejercicio N° 10
CUADRO DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
Transacciones Cuentas Clase Como Debe Haber
que de se
Intervienen
Cuenta Afectan
1.- El comerciante inicia
actividades con
$2.600.000.-
Una camioneta,
valorizada en
$5.200.000.- un local
comercial, valorizado en
$2.400.000.- y Letras por
el 70% que debe por la
camioneta.
2.- Abre Cta. Cte. en

Banco por $2.100.000.
3.- Compra mercadería

por $1.800.000:
50% al contado con

cheque, el saldo con
crédito simple.

Fono Fax: 071-2681761
19
“Socader Ltda.”
4.- Arrienda una Oficina.

$210.000, paga 30% en
efectivo la diferencia con
Ch/.
5.-Vende mercadería
$430.000, con letras
6.- Paga el 20% de la

deuda por mercadería
TOTALES
DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES.

Fono Fax: 071-2681761
20
“Socader Ltda.”
SISTEMA CONTABLE “JORNALIZADOR”
Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código en su artículo 25, que dice
Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
Se prohíbe
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o
enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación.
El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario Inicial del Comerciante, con sus
Activos y sus Pasivos

Fono Fax: 071-2681761
21
“Socader Ltda.”
LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar iguales,
respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE
Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES
Asientos contables
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”
Características:
a) Numeración correlativa; fecha cronológica
b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra

Fono Fax: 071-2681761
22
“Socader Ltda.”
Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.
Ejercicio N° 11
Con la siguiente información, registre “Libro Diario
- El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda con
letras por $250.000.-
- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo
- Compra mercaderías por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crédito
Simple, con un 7% recargo.
- Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque
- Vende mercaderías por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20% al
contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.
- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.
- Vende mercaderías por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al
contado, el saldo con 10% recargo con letras.
- Deposita el efectivo de las dos ventas.
- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial
- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.

Fono Fax: 071-2681761
23
“Socader Ltda.”
LIBRO DIARIO:
Fecha DETALLE DEBE HABER

1
TOTALES IGUALES ..... $

Fono Fax: 071-2681761
24
“Socader Ltda.”
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe y Haber.
Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confección
del Balance.

Fono Fax: 071-2681761
25
“Socader Ltda.”
BALANCE GENERAL
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)
SALDOS INVENTARIO RESULTADO
CUENTA DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
RESULTADO
ESTADO
TOTAL

Fono Fax: 071-2681761
26
“Socader Ltda.”
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situación económica y financiera
de una empresa.
Situación económica: a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.
Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente.
Formas de presentación del Balance General:
Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año. Se presenta de dos formas:
a) Balance General Tributario, llamado “Tabular” o “de 8 columnas”.
Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos
tributarios. (Declaración Anual de Impuesto a la Renta).
Operatoria:
Consta de ocho columnas:
Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobación y de Saldos (débitos,

créditos, saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.

Fono Fax: 071-2681761
27
“Socader Ltda.”
Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en éstas
los saldos correspondientes según sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
Las dos últimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PÉRDIDAS o GANANCIAS. Se registran

aquí los saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES.
Se cuadra éste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PÉRDIDAS y

GANANCIAS, la que deberá ser igual.
Finalmente, el resultado de éste será o Pérdida o Ganancia.
Del ejemplo anterior
5.- SISTEMA CONTABLE “CENTRALIZADOR”

Fono Fax: 071-2681761
28
“Socader Ltda.”
Características del Sistema:
1.- Simplifica el registro contable.
2.- Si se usa un sistema manual implica división del trabajo.
3.- Las operaciones se asientan cronológicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes se
centralizan en forma resumida en el diario general a través de asientos.
Los libros varían según la naturaleza de la empresa debiéndose llevar un libro por cada una de las
principales operaciones a realizar.
La función y el diseño de los diarios auxiliares dependerán de la empresa que lo adopte, teniendo
presente el número de operaciones y las necesidades de información que esta requiera.

Fono Fax: 071-2681761
29
“Socader Ltda.”
Base de Contabilización del Sistema
1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas.
2.- A base de Acumulación: Contabiliza el compromiso y luego el pago.
Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy según Factura Nº 1234 por $ 2.050.000.- la
compra se cancela al contado el 20/09.
A base de efectivo:
20 – 09
Mercadería xxxx Compra Mds según Fac. Nº 1234
Caja xxxx
A base de Acumulación:
15 – 09
Mercadería xxxx Compra Mds según Fac. Nº 1234
Proveedores xxxx

Fono Fax: 071-2681761
30
“Socader Ltda.”
20 – 09
Proveedores xxxx Cancela Fac. Nº 1234
Caja xxxx
En consideración a lo anterior en el sistema centralizador todas las operaciones se contabilizan como

hechas al crédito y posteriormente para evitar la sobre posición de las cifras se regulariza el pago en los
diarios auxiliares respectivos

Fono Fax: 071-2681761
31
“Socader Ltda.”
Comprobantes Internos

Fono Fax: 071-2681761
32
“Socader Ltda.”
CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Sin lugar a duda, que una de las funciones de mayor relevancia de todo ejecutivo de una empresa, es
tomar decisiones y planificar actividades futuras.
Por esta razón necesita en forma imperiosa conocer la situación real de su empresa así como un doctor
necesita saber sobre la condición de su paciente, para prescribir un tratamiento.
De acuerdo a lo anterior no resultará recomendable proyectar a una empresa financieramente débil a

una expansión o bien actividades promocionales de elevado monto, de la misma forma que a un enfermo
del corazón no se puede prescribir una participación en alguna maratón. Con todo lo anterior, la
planificación deberá ajustarse a la realidad financiera de esa empresa, es decir, a una empresa con
endeudamientos no le podemos sugerir nuevos financiamientos externos (préstamos).
El Balance de una empresa proporciona una de las fuentes de información más relevantes para el
análisis financiero. De aquí se desprende la urgente necesidad de los empresarios y ejecutivos de
entender y comprender la información entregada por el Balance, y no limitarse a cumplir sólo porque
disposiciones legales exigen su presentación.
El análisis financiero, a través de algunos índices financieros permitirá controlar la marcha de la empresa
desde la perspectiva de las finanzas, permitiendo ejercer acciones correctivas que reviertan o que no
causen inestabilidad en su funcionamiento normal.

Fono Fax: 071-2681761
33
“Socader Ltda.”
Análisis Financiero
Objetivo: Comprobar la capacidad de la empresa para poder cumplir sus obligaciones de pago. El
Activo se considera según el grado de liquidez o capacidad de sus partidas de convertirse en dinero
efectivo, mientras que el pasivo según la mayor o menor exigibilidad dineraria de sus partidas en el
tiempo.
Antes de comenzar a determinar las razones y su uso, es importante que el empresario conozca la
clasificación que tiene las cuentas de Activo y Pasivo.
Clasificación del Activo
Se encuentra dividido en:
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Activo Circulante
Representa los activos y recursos de la empresa que serán producidos, vendidos o consumidos dentro
del plazo de un año.
- Caja

Fono Fax: 071-2681761
34
“Socader Ltda.”
- Banco
- Mercaderías
- Crédito fiscal IVA
- P.P.M.
- Clientes
- Depósitos a plazo
- Letras por Cobrar
Activo Fijo
Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el ánimo de venderlos sino que,
dedicarlos a la explotación de la empresa.
- Terrenos
- Maquinarias
- Vehículos
- Equipos
- Herramientas
- Muebles y Útiles
- Obras
Otros Activos
Incluye activos y recursos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores.
- Gastos de Organización
- Marcas, Patentes
- Derecho de llave
- Cuentas Particulares
Clasificación del Pasivo

Fono Fax: 071-2681761
35
“Socader Ltda.”
Se encuentra dividido en
 Pasivo Circulante
 Pasivo a largo plazo
 Capital y Reservas
Pasivo Circulante
Representa aquellas obligaciones adquiridas con terceras personas, las cuales deberán ser canceladas
dentro de un año.
Sus principales cuentas son:

- Proveedores
- Cuentas por Pagar
- Impuesto por Pagar
- Préstamos Bancarios (Máx. 1 año)
- Débito Fiscal IVA
- Acreedores
- Documentos por Pagar
Pasivo a largo Plazo
Representa aquellas obligaciones contraídas con terceras personas, las cuales deberán ser canceladas
en un plazo superior a un año.
Sus principales cuentas son:

- Préstamos Bancarios
- Documentos por Pagar
- Hipotecas por Pagar
Capital y Reservas

Fono Fax: 071-2681761
36
“Socader Ltda.”
- Representan el patrimonio de la empresa.

- Sus principales cuentas
Capital
- Revalorización Capital Propio
- Utilidades Acumuladas
Clasificación de los Índices Financieros
Los índices financieros para que sean de verdadera utilidad al momento de realizar análisis, deben
compararse con los índices del sector industrial al cual pertenece la empresa y con los índices de
estados financieros de períodos anteriores.

Fono Fax: 071-2681761
37
“Socader Ltda.”
Liquidez
Razón de Liquidez
Este índice permite saber si los Activos Circulantes de la empresa pueden servir para cumplir las
obligaciones de Pasivo Circulantes. Esta razón representa el financiamiento con que cuenta la empresa
para cumplir con sus obligaciones a corto plazo (menos de 1 año).

Fono Fax: 071-2681761
38
“Socader Ltda.”
Ejemplo:
Activo Pasivo
Caja 20.000.- Letras x pagar 40.000.-
Banco 50.000.- Proveedores 25.000.-
Cliente 35.000.- Documentos x pagar 50.000.-
Mercadería 80.000.- Prestamos Bancario L.P250.000.-
Muebles 110.000.- Capital 330.000.-
Bien Raíz 400.000.- _______
Total Activo 695.000.- Total Pasivo 695.000.-
R. Liquidez = 185.000 = 1.61
115.000
Comentario:

Fono Fax: 071-2681761
39
“Socader Ltda.”
El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ( $1) tengo uno coma sesenta y un
( $1,61 ) pesos del activo circulante para cubrir obligaciones.
Razón Ácida
Este cálculo determina cual sería la capacidad de pago que tiene la empresa, considerando sólo el
efectivo y el efectivo próximo ( clientes , cuentas por cobrar) es decir, excluyendo sus mercaderías.
Su determinación es:
Prueba Ácida = Activo Circulante- Mercaderías
Pasivo Circulante
Desarrollo
P. Ácida = 185.000 – 80.000 = 0.91
115.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ( $1) tengo cero coma noventa y un
( $0.91 ) pesos del activo circulante sin mercaderías para cubrir obligaciones , es decir la empresa no
cuenta con el suficiente dinero disponible para cancelar sus obligaciones de corto plazo.
Razón Acidísima
Permite determinar los recursos líquidos de que dispone la empresa, para cumplir sus compromisos, sin
considerar otras cuentas del Activo Circulante, es decir, sólo Caja, Banco.
Su determinación es:
Razón Acidísima = Caja + Banco
Pasivo Circulante
Desarrollo
R. Acidísima = 20.000 + 50.000 = 0.60

Fono Fax: 071-2681761
40
“Socader Ltda.”
115.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que por cada peso que debo ( $1) tengo cero coma sesenta ( $0.60 )
pesos de los recursos líquidos indica que la empresa no cuenta con el suficiente dinero disponible para
cancelar sus obligaciones de corto plazo. Naturalmente ésta es una razón extrema, por cuanto los pagos
no debieran materializarse de una sola vez.
Endeudamiento
Razón Deuda sobre Activos
Para conocer la forma de cómo la empresa financia sus Activos, se utiliza el índice financiero llamado
endeudamiento sobre Activos. También suele hablarse de solvencia, que es la inversa del
endeudamiento, es decir, a mayor endeudamiento menor solvencia.
Una empresa para financiar sus activos básicamente tiene dos formas de hacerlo:
Con Patrimonio
Con Deudas a Terceros

Fono Fax: 071-2681761
41
“Socader Ltda.”
El endeudamiento sobre los Activos permite medir el grado de compromiso que la empresa tiene al
financiar sus Activos con deudas a terceros, es decir, mide el porcentaje de los Activos financiados con
deuda a terceros.
El financiamiento de los Activos de una empresa dependerá de su situación, de las condiciones del
negocio, de las políticas generales y del objeto que persigue.
Razón Deuda sobre Patrimonio
Permite conocer si la deuda con terceros es mayor, igual o menor que el patrimonio que posee la
empresa.
Razón Deuda Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo
A Patrimonio = Patrimonio
Mientras mayor sea el endeudamiento con terceros en relación al patrimonio de la empresa, así como la
parte de deuda a corto plazo, mayor será el riesgo financiero.

Fono Fax: 071-2681761
42
“Socader Ltda.”
E.S.A = 115.000 + 250.000 = 0.53
695.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que el 53% del Activo se debe a terceros.
R.D.P = 115.000 + 250.000 = 1.10
330.000
Comentario
El resultado de ésta razón significa que la deuda con terceros es mayor que el patrimonio de la empresa.
Capital de Trabajo
El Capital de Trabajo representa la diferencia entre lo que la empresa tiene disponible para el pago de las
deudas corrientes y el monto de las deudas mismas, es decir, es la diferencia entre el Activo Circulante y
el Pasivo Circulante.
Capital de Trabajo = Activo Circulante - Pasivo Circulante

Fono Fax: 071-2681761
43
“Socader Ltda.”
Activo Circulante > Pasivo Circulante = Capital de Trabajo
Activo Circulante = Pasivo Circulante = no hay Capital de Trabajo
C.T = 185.000 - 115.000
= 70.000
Comentario
El resultado de éste índice significa que el capital de trabajo de la empresa es de $ 70.000.-
Rentabilidad
La rentabilidad es el rendimiento o retorno valorado en unidades monetarias, que la empresa obtiene a

partir de sus recursos, es decir, es la utilidad del período expresado como un porcentaje de las ventas,
de los activos o de su capital.

Fono Fax: 071-2681761
44
“Socader Ltda.”
Para saber si la Rentabilidad de una empresa es adecuada, se puede comparar la Rentabilidad obtenida
en el periodo con la rentabilidad que habría obtenido el capital si se hubiera depositado a plazo por el
mismo periodo. En general, una empresa tiene que alcanzar una mejor rentabilidad que las alternativas
que ofrece el sistema financiero.
Ejercicio
A partir de los datos del balance general y estado de resultado, determine los Índices Financiero
mencionados.

Fono Fax: 071-2681761
45
“Socader Ltda.”
LIBRO COMPRA - VENTA
Impuesto a las Ventas y Servicios

Fono Fax: 071-2681761
46
“Socader Ltda.”
DL. 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Articulo 1º DL. 825: Establécese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las ventas y servicios, que se
regirá por las normas de la presente ley.
Articulo 2º DL. 825: para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entenderá:
Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para
transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de
propiedad de una empresa constructora construido totalmente por ella o que en parte hayan sido
construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales
constituidos sobre ellos, como asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la
presente ley equipare a la venta.
Por “servicio”, la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés,
prima, comisión, o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los Nº 3 y 4 del articulo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Por “vendedor”, cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su
propia producción o adquiridos de terceros. Asimismo se considerará “vendedor la empresa constructora,
entendiéndose por tal a cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las

Fono Fax: 071-2681761
47
“Socader Ltda.”
sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su
propiedad, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.
Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se
considera también “vendedor” al productor, fabricante o empresa constructora que venda materias
primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en us procesos productivos.
Por “prestador de servicios”, cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica.
Por un “período tributario”, un mes calendario, salvo que esta ley o la Dirección Nacional de Impuestos
Internos señale otro diferente.
Articulo 3º DL. 825: son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales o
jurídicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten
servicios o efectúen cualquier otra operación gravada con los impuestos establecidos en ella.
Articulo 4º DL. 825: estará, gravadas con el impuesto de esta ley las ventas de bienes corporales e
inmuebles ubicados en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la
convención respectiva.
Articulo 5º DL. 825: el impuesto establecido en esta ley gravará los servicios prestados o utilizados en
el territorio nacional, sea que la remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el
extranjero.
Articulo 6º DL. 825: los impuestos de la presente ley afectará también al Fisco, instituciones
semifiscales, organismos de administración autónoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos,
o en que ellos tengan participación, aún en los casos en que la leyes por que se rijan los eximan de toda
clase de impuestos o contribuciones, presentes o futuros.

Fono Fax: 071-2681761
48
“Socader Ltda.”
Articulo 7º DL. 825: los impuestos que establece esta ley se aplicará sin perjuicio de los tributos
especiales contemplados en otras leyes que gravan la venta, producción o importación de determinados
productos o mercaderías o la prestación de ciertos servicios.
Articulo 14º DL. 825: los contribuyentes afectos a las disposiciones del presente pagarán el Impuesto
con una tasa del 19% sobre la base imponible.
Articulo 20º DL. 825: constituyen débito fiscal mensual la suma de los impuestos recargados en las
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
El impuesto a pagarse se determinará, estableciendo la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal,
determinado según las normas del párrafo 6.
Articulo 23º DL. 825: (párrafo 6) los contribuyentes afectos al pago del tributo de este título tendrán
derecho a un crédito fiscal contra el débito fiscal determinado por el mismo período tributario.
Articulo 25º DL. 825: para hacer uso del crédito fiscal, el contribuyente deberá acreditar que el
impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas o pagados según los comprobantes de ingreso
del impuesto tratándose de importaciones, y que estos documentos han sido registrados en los libros.
Articulo 26º DL. 825: si de la aplicación de las normas contempladas en los artículos precedentes
resultaren un remanente de crédito a favor del contribuyente, respecto de un periodo tributario, dicho
remanente no utilizado se acumulará a los créditos que tengan su origen en el periodo tributario
inmediatamente siguiente. Igual regla se aplicará en los periodos sucesivos si a raíz de estas
acumulaciones subsistiere un remanente a favor del contribuyente.
Articulo 27º DL. 825: para los efectos de imputar los remanentes de crédito fiscal a los débitos que se
generen por las operaciones realizadas en los periodos tributarios inmediatamente siguientes, los
contribuyentes podrán reajustar dichos remanentes, convirtiéndolos en unidades tributarias mensuales
según su monto vigente a la fecha en que debió pagarse el tributo.
Articulo 51º DL. 825: para el control y fiscalización de los contribuyentes de la presente ley, el Servicio
de Impuestos Internos llevará, en forma que establezca el reglamento, un Registro a base del Rol Único
Tributario.
Con tal objeto, las personas que inician actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley,
deberán solicitar su inscripción en el Rol Único Tributario, antes de dar comienzo a dichas actividades.

Fono Fax: 071-2681761
49
“Socader Ltda.”
EL IVA EN LAS COMPRAS Y VENTAS
IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercaderías tiene que pagar un precio que
incluye el valor neto de la mercadería más el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad
el IVA cancelado en las compras se utiliza la cuenta llamada IVA Crédito Fiscal. Esta es una cuenta de

Fono Fax: 071-2681761
50
“Socader Ltda.”
Activo, porque el IVA cancelado queda “a favor de la Empresa”, hasta que se haga la compensación con
el IVA de las Ventas.
PRECIO DE COMPRA = VALOR COMPRA NETO + 19% IVA
IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercaderías tiene que cobrar al cliente un precio que
incluya el valor de la mercadería más el Impuesto al valor agregado, para reflejar en la contabilidad el IVA
de las ventas cobrado al cliente, se utiliza una cuenta llamada IVA Débito Fiscal. Esta es una cuenta de
Pasivo, porque el IVA cobrado es un “valor adeudado al fisco”, hasta que se haga la compensación con el
IVA de las compras.
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL IVA de las compras con el IVA de las
ventas para declarar remanente o pago de Impuesto.
IVA CRÉDITO MAYOR IVA DÉBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al
impuesto de las ventas. Como resultado se obtiene un IVA Remanente que se acumula y se traspasa
para el mes siguiente, el IVA Remanente es una cuenta de Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS > IVA VENTAS
IVA DÉBITO MAYOR IVA CRÉDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al
impuesto de las compras. Como resultado se obtiene un Iva a Pagar, el Iva a Pagar es una cuenta de
Pasivo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS
El Iva Remanente o Iva a Pagar se declaran en el formulario Nº 29 del SII, el que se paga a más tardar
el día 12 de cada mes. (Articulo 64º DL 825).
Diario de Ventas
Fecha Cliente Rut Nº Factura Valor Neto 19% Iva Valor Total

Fono Fax: 071-2681761
51
“Socader Ltda.”
------------- x -------------
Clientes xxxxx
Ventas xxxxxx
Iva Débito Fiscal xxxx
(Centralización Diario Ventas)
Diario de Compras
Fecha Proveedor Rut Nº Factura Valor Neto 19% Iva Valor Total
------------- x -------------
Mercaderías xxxxx
Iva Crédito Fiscal xxxx
Proveedores xxxxxx
(Centralización Diario Compras)
Si Débito > Crédito = Pago de Impuesto
----------- 31/…. ------------
Iva Débito Fiscal xxxxx
Iva Crédito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar xxxxx

Fono Fax: 071-2681761
52
“Socader Ltda.”
Por ajuste de Iva
----------- 12/…. ------------
Iva por Pagar xxxxx
Caja / Banco xxxxx
Si Crédito > Débito = Remanente Crédito Fiscal
----------- 31/…. ------------
Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Por ajuste de Iva al mes siguiente
----------- 31/…. ------------
Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar xxxxx
Ejercicio Nº 1: Don Zacarías Labarca Del Río tiene el siguiente movimiento en el mes de Septiembre.
Compra mercaderías por $ 55.000 (Iva incluido)

Fono Fax: 071-2681761
53
“Socader Ltda.”
Vende mercaderías por $ 10.000 (valor neto)
Compra mercaderías por $ 100.000 (Más Iva )
Vende mercaderías por $ 70.000 (valor bruto)
En el mes de Octubre realiza los siguientes movimientos.
Compra mercaderías por $ 15.000 (valor neto)
Vende mercaderías por $ 150.000 (valor neto)
Compra mercaderías por $ 30.000 (Iva incluido )
Compra mercaderías por $ 75.000 (Iva incluido )
Vende mercaderías por $ 175.000 (Iva incluido)
Se pide:
Confeccionar Libro Compra – Venta
Determinar Pago de Impuesto
Centralización en Libro Diario
Asientos de Ajuste

Fono Fax: 071-2681761
54
“Socader Ltda.”
Ejercicio Nº 2: Doña Zoila Vaca tiene el siguiente movimiento de compra y venta en el mes de Abril.
Compra mercaderías por $ 37.990 (más Iva )
Compra mercaderías por $ 85.300 (valor neto )
Vende mercaderías por $ 150.000 (más Iva)
Compra mercaderías por $ 250.000 (más Iva)
En el mes de Mayo realiza los siguientes movimientos.

Fono Fax: 071-2681761
55
“Socader Ltda.”
Compra mercaderías por $ 250.000 (valor neto)
En el mes de Junio realiza los siguientes movimientos.
Compra mercaderías por $ 15.000 (valor neto )
Se pide:
Confeccionar Libro Compra – Venta
Determinar Pago de Impuesto
Centralización en Libro Diario

Fono Fax: 071-2681761
56
“Socader Ltda.”
Asientos de Ajuste
Omisión o Presentación de Declaraciones Fuera de Plazo: (Declaración mensual formulario

29)
Esta infracción es una de las más comunes, se origina generalmente por la falta de financiamiento en la
fecha de su pago, no obstante el contribuyente debe tener presente lo caro que resulta éste atraso, por
cuanto la infracción devengada durante el primer mes o fracción del mes, un 11,5% de recargo (1,5% de
interés penal más un 10% de multa) más un 1,5 % por cada mes o fracción de mes, más un 2% también
por cada mes o fracción, éste último con un tope del 30%. El siguiente ejemplo ilustrará sobre ésta
infracción.
Ejemplo:
Un contribuyente debe pagar el 12 de Abril de 1996, sus impuestos correspondientes al mes de marzo y
que ascienden a $ 450.000.-, los cuales por falta de financiamiento sólo cancela el 30/ 11/96.
Se pide: Determinar la cifra total a pagar.
Desarrollo
a) Lo primero que se debe determinar es el reajuste de la cantidad impaga, que para este caso
estimamos el 7 % de IPC.
Luego: $450.000x7% = $ 31.500 Reajuste.
b) A continuación se determinará el interés penal, el que asciende a un 1,5 % por cada mes o fracción de
mes, en éste caso particular el interés total es un 12 % (Desde Abril a Noviembre se producen 8 meses
de atrasos por 1,5 % es igual a 12 %). Este porcentaje se aplica sobre el impuesto adeudado
debidamente reajustado.
Impuesto Nominal $ 450.000.-

Fono Fax: 071-2681761
57
“Socader Ltda.”
Más: Reajuste $ 31.500.-
Total $ 481.500.-
Por el interés 12% $ 57.780
c) Finalmente debemos calcular la multa, la cual asciende a un 10% por el primer mes o fracción de
mes, adicionándole un 2% por cada nuevo mes o fracción de mes, con un tope de un 30%; en éste caso
particular la multa total es un 24% . Porcentaje que se explica de la siguiente manera:
Abril 10 % (Primer mes o fracción de mes, como la obligación vencía el 12 de abril al 30 del mismo, se
produce la fracción).
Abril 10%
Mayo 2%
Junio 2%
Julio 2%
Agosto 2%
Septiembre 2%
Octubre 2%
Noviembre 2% (Fecha de su cancelación)
24% Multa
Este porcentaje se aplica sobre el impuesto adeudado debidamente reajustado.
Impuesto Reajustado $481.500.-

Fono Fax: 071-2681761
58
“Socader Ltda.”
Por 24% $115.560.- (Multa)
Composición de la cantidad a pagar:
Impuesto Nominal: $ 450.000.-
Más: Reajuste $ 31.500.-
Interés Penal $ 57.780.-
Multa $ 115.560.-
Total a Pagar $ 654.840.-
Comentario
Como se puede apreciar el monto definitivo a pagar representó $ 204.840 de más, es decir un 45,5 % de
recargo. En consecuencia y teniendo en consideración éstas cifras concluimos que no resultó para nada
recomendable deberle al Estado, y encontramos en esa situación que lo más conveniente, es lograr un
financiamiento externo, instituciones que para un crédito de 8 meses nunca aplicaría una tasa superior a
un 11 % cifra bastante más baja que la determinada con cifras y porcentajes de éste ejemplo (45,5 %)
Ejercicio:
Un contribuyente debe pagar el 12 de Mayo de 2004, sus impuestos correspondientes al mes de abril y
que ascienden a $ 120.000.-, los cuales por falta de financiamiento sólo cancela el 30/ 09/2004.
Estimamos el 8 % de IPC.

Fono Fax: 071-2681761
59
“Socader Ltda.”
Se pide: Determinar la cifra total a pagar.
INGRESO EN EFECTIVO
Su sistema de contabilidad debe estar establecido de tal manera que le permita a usted
ejercer el debido control sobre los ingresos en efectivo.

Fono Fax: 071-2681761
60
“Socader Ltda.”
El buen manejo del efectivo debe ser depositado intacto diariamente en el banco. El recibo
de depósito, debidamente sellado por el banco, debe ser conservado por la empresa. Si todo el
efectivo que se reciba cada día es depositado diariamente, ninguno de los que lo manejan se
sentirá tentado a tomar dinero en calidad de préstamo por algunos días para su uso personal.
También asegura que no se hagan pagos en efectivo para cancelación de facturas. Si esto
se permite, un empleado falto de escrúpulos podría extender facturas falsas, convertirlas en dinero
constante y quedarse con él.
LIBRO CAJA INGRESO

Fecha Detalle Nº compra Control Cta. 1 Cta. 2 Cta. 3
01/03 Venta Factura 002 001 13.000.- 13.000.-
02/03 Pago letra 002 5.000.- 5.000.-
03/03 Venta boletas 003 3.500.- 3.600.-
Sumas 21.500.- 3.600.- 13.000.- 5.000.-
1. SEPARACION DEL REGISTRO Y CONTROL DEL ACTIVO

Una medida básica para lograr un control eficaz de los ingresos a caja consiste en hacer
que funcionen separadamente el registro de información sobre el efectivo y el control del mismo.
Pongamos por caso las cuentas de las personas a las cuales usted vende a crédito
mercancías o servicios. Estas cuentas son un activo. Supongamos que los cheques recibidos en
pago son entregados al cajero, quien, a su vez, registra los abonos a las cuentas. A estos
cheques, junto con otro efectivo y cheques recibidos de los clientes, se les da entrada, como parte
del registro total de ingresos y egresos, al terminar el turno del cajero. Este procedimiento no tiene
nada de malo mientras el cajero sea honrado.
EGRESOS DE CAJA
Para gastos menores que tengan que ser pagados en efectivo, debe establecerse un
fondo de caja chica. Usted debe asignar a este fondo suficiente efectivo para atender las

Fono Fax: 071-2681761
61
“Socader Ltda.”
transacciones de un mes aproximadamente. Los pagos deben estar respaldados con un recibo que
explique el destino del desembolso.
Cuando el fondo esté casi agotado, los recibos de respaldo, comprobantes y memorandos
se entregan y con autorización del cajero o del gerente, el dinero del fondo se repone hasta por
la suma original. En los recibos, comprobantes y memorandos entregados debe estamparse el
sello de pagado, para que no puedan ser utilizados nuevamente.
A medida que se giren cheques, las facturas conexas deben ser canceladas de alguna
manera para que no haya posibilidad de que sean reutilizadas fraudulentamente. Cualquier cheque en
que se cometa algún error al ser llenado debe ser anulado de alguna manera para que no pueda
reutilizarse.
LIBRO CAJA EGRESO

Fecha Detalle Nº compra Control Cta. 1 Cta. 2 Cta. 3
Pago factura 002
01/03 001 3.500.- 3.500.-
02/03 Pago letra 002 6.000.- 6.000.-

03/03 Pago teléfono 003 3.600.- 3.600.-
Sumas 13.100.- 3.600.- 3.500.- 6.000.-
Control de Existencias
Toda empresa necesita disponer de los productos precisos para los clientes
precisos en el momento preciso.
Sin eso, no habrá ventas.

Fono Fax: 071-2681761
62
“Socader Ltda.”
El objeto de pedir la cantidad precisa es evitar quedarse sin existencia al mismo

tiempo que se reduce la inversión o el dinero inmovilizado en inventario.
Los fondos innecesariamente inmovilizados en inventario no producen ganancia
alguna (de hecho, tener mercancías en existencia cuesta dinero). Si usted lo deja depositado en
el banco en vez de mantenerlo en inventario, su dinero le produce ganancias: la tasa de interés
que el banco le paga.
En otras palabras, el problema es el control físico y financiero del inventario.
Tarjetas de inventario permanente
Para saber qué cantidad pedir de un artículo determinado en un momento cualquiera,

usted necesita saber cuál es el inventario de cada artículo en particular que tenga en existencia.
Una excelente manera de mantenerse informado sobre el inventario de mercancías disponibles,
particularmente si no mantiene existencia de centenares de artículos diferentes, consiste en utilizar
un sistema de tarjetas de inventario permanente.
Se requiere una tarjeta individual, como la que se muestra en el ejemplo, para cada clase de
artículo que se tenga en inventario. Las cantidades de la columna de "entradas" se toman de las
facturas recibidas con la mercadería. Las de la columna de "salidas" corresponden a los artículos
vendidos
TARJETA DE CONTROL EXISTENCIAS FÍSICAS
NOMBRE DEL ARTÍCULO:
Fecha Detalle Entrada Salida Saldo
02/03/00 Distribuidora Antofagasta 100 100
03/03/00 Almacén Ventas 30 70
Control de cantidades

Fono Fax: 071-2681761
63
“Socader Ltda.”
Es obvio que si todas las cantidades de "entradas" y "salidas" se registran

debidamente en las tarjetas, la cifra de "saldo" en éstas debe estar de acuerdo con el conteo de los
artículos en la estantería. Así pues, las tarjetas pueden ser útiles para el control de inventario.
Las tarjetas también ayudan a asegurar que no haya exceso ni insuficiencia de
mercancías, puesto que indican el máximo de existencia para cada artículo, y el punto hasta el cual
puede bajar ese nivel antes que sea preciso hacer un nuevo pedido para el artículo que esté a
punto de agotarse.
Sin necesidad de contar los artículos realmente en existencia, la persona encargada
del inventario sólo tiene que revisar las tarjetas una por una semanalmente, o con tanta frecuencia
como sea conveniente para hacer un nuevo pedido, y elaborar una lista de artículos cuyo "saldo" esté
en el punto mínimo, o cerca de éste, y después pedir la cantidad necesaria para llevar el inventario
nuevamente al punto requerido.
Observe que las tarjetas también pueden ser diseñadas para anotar los nombres y el
teléfono de los proveedores propuestos.
Variación en la cantidad utilizada

Para establecer niveles de equivalencia, niveles máximos y niveles de existencias para
hacer nuevos pedidos, usted debe considerar la variación en la cantidad utilizada del artículo y el
intervalo entre la fecha del pedido y la entrega (tomando en cuenta posibles demoras en ésta).
Supongamos, por ejemplo, que su tienda vende normalmente durante la semana 18 unidades de
un artículo. En consecuencia, normalmente se pedirán 36 en cada ocasión. No obstante se ha
establecido un nivel mínimo, o de seguridad, de seis unidades para ese artículo. Por consiguiente, el
máximo es de seis. Si, en el día del pedido, hay nueve unidades en existencia y se necesitan dos
días para la entrega, entonces deben pedirse 39, que eleven a 42 la cantidad necesaria de existencias
en el transcurso de dos días, cuando será requerido

Fono Fax: 071-2681761
64

Manual Asistente Contable

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Manual Asistente Contable

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Sociedad de Capacitación y Desarrollo Limitada

Seguidamente, se entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la

Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Exacta Verdadera y fidedigna

Clara Referida a un nivel

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

3- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

4- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones

6- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos

7- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

9- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción,

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

11- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que

12- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y

13- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

14- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido

15- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

17- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información financiera está destinada

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

ECUACIÓN DEL INVENTARIO

Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:

Está compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.

Fórmula de la igual del inventario es:

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

Bienes físicos Casas o locales Bienes inmuebles

Derechos sobre Maquinarias Bienes muebles

Bienes intangibles Letras por cobrar

Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:

SIMPLES DOCUMENTADAS CON GARANTÍA

1)Legales: impuestos, 1) Letras Contrato con Garantía

2)Imposiciones previsionales 2)Pagarés Hipotecaria.

Contrato con Garantía

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

TEORÍA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL

Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin

Capital Inicial < Capital Final = Utilidad

Capital Inicial > Capital Final = Pérdida

El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas.

Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

Determinar la ecuación del inventario de una empresa

Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes:

Dinero en efectivo................................$ 4.500.000

Un local comercial valorizado en ....... $ 3.200.000

Una camioneta valorizada en............ $ 5.650.000

Letras por deuda del 50% camioneta

Tres Letras a su favor, por $75.000 c/u

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”

Se representa por una T. esquemática que tiene dos partes:

Dirección: 1 Poniente Nº 1611 – Talca

DEBE BANCO DE CHILE HABER

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.