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Programa de formación:
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL EN COLOMBIA (1832307)
ACTIVIDAD (Semana 2)
Evidencia AA2-Ev2: Solución de situaciones problema
Determine:
El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así mismo el salario se
compone de unos elementos que se determinan según el tipo de contrato y con base a la realidad
del caso.
De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido por:
Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización (IBC) a salud, que es el mismo
Salario base de cotización.
Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:
Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación por parte
de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de cotización al sistema
entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del
trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que se deduce
del salario a pagar.
Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del trabajador,
de la siguiente manera:
IBC: $ 3.200.000.
Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula: IBC x Aporte (4%) =
aporte a pensiones asumido por el trabajador
Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º artículo 26.
El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al régimen general de
pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan
de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente lo hacen
aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smmlv deben pagar un porcentaje adicional
al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º de la Ley 797 de 2003 que
modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.
Porcentaje
Ingreso
adicional IBC
De 4 smmlv a 16 smmlv 1%
De 16 smmlv a 17 smmlv 1.2%
De 17 smmlv a 18 smmlv 1.3%
De 18 smmlv a 19 smmlv 1.6%
De 19 smmlv a 20 smmlv 1.8%
De 20 smmlv a más 2%
Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y
desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y establecida en
el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte correspondiente a dicho fondo
ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga más de los 4 smmlv.
𝐼𝐵𝐶 ∗ 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 (1%) = 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑎 𝑓𝑜𝑛𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑙𝑖𝑑𝑎𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑢𝑚𝑖𝑑𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟
$ 3.200.000 ∗ (1%) = $ 32.000
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles definidos
en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los clasifica en 5 niveles,
agrupados según la actividad económica y laboral a desempeñar, que para afectos de un mayor
aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.
Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo
realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que
se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar
el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional para aquellos
contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel
de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales seria del
0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a
cotizar del 1.044%.
Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los porcentajes
que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del Ingreso base
de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario base de cotización, podemos
identificar:
Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
fórmula:
Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del
Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
fórmula:
Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina mensual
por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte. Aportes al SENA. Aportes a ICBF. Aportes a Caja
de Compensación Familiar.
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas naturales
en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas, ello en aras
de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan
un sistema propio de financiación y recursos para su operación, así como para que los
trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de Compensación Familiar.
No obstante, lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con
la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias de cada
empresa.
Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la empresa
en parafiscales son:
1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de una
vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de servicios
regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993 cuando se es
contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos:
Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este caso
ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC
En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor
de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que
tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia
de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular
el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.
𝐼𝐵𝐶 = $ 2.000.000
𝐼𝐵𝐶 ∗ % 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑎 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 = 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑎𝑡𝑖𝑠𝑡𝑎
$ 2.000.000 ∗ (12,5%) = $ 250.000
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑢𝑑 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑎𝑡𝑖𝑠𝑡𝑎 = $ 250.000
Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se
tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de
aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga
vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de
pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular
el 16% que sobre este valor aporta el contratista.
𝐼𝐵𝐶 = $ 2.000.000
𝐼𝐵𝐶 ∗ % 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑎 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 = 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑎𝑡𝑖𝑠𝑡𝑎
$ 2.000.000 ∗ (16%) = $ 320.000
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑠𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑎𝑡𝑖𝑠𝑡𝑎 = $ 320.000
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos laborales.
Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de manera
directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas Administradoras de
Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran
expuestos los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago
según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional para aquellos
contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el
nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos laborales
seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a cotizar), con un valor
inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos: