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Material de lectura 2
Proceso Producción de Contenidos
Procedimiento Adecuación de Programas a Modalidad
Virtual
versión: 01
Información General
Carrera: Licenciatura en Contabilidad
Asignatura: Auditoría Forense
Módulo: Módulo 1: Generalidades de la auditoría forense
Unidad: Unidad 2. El riesgo
Docente Autor desarrollador del Objeto: Ángel Ardines
Instructor de Seguimiento asignado: Julieta Buchini
Fecha de entrega:
1. Título de la unidad/lectura
Unidad 2. El riesgo
2. Introducción de la unidad/lectura
3. Programa de la unidad/lectura
Unidad 2. El riesgo
2.1 Definiciones.
2.2 Implicaciones del riesgo.
4. Desarrollo de la unidad/lectura.
Unidad 2. El riesgo
El riesgo está compuesto por dos factores fundamentales que son: la amenaza y
la vulnerabilidad.
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2.1 Definiciones
- “Es la posibilidad de que las cuentas anuales formuladas por los contadores de la
entidad auditada contenga errores omisiones o irregularidades significativas” (Herranz,
J. 2006. Pág. 1).
Riesgo Inherente
Es importante señalar que, este tipo de riesgo no puede ser controlado por el auditor,
lo que resulta, en la incapacidad de no poder determinar o tomar decisiones, para
desaparecer el riesgo, ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Desde el enfoque de una auditoría, consiste en la susceptibilidad que, por naturaleza,
toda partida contable tiene de estar registrada, valuada, presentada o revelada en forma
errónea.
Por ejemplo, las estimaciones y las provisiones son dos de las partidas contables que
suelen presentar mayor riesgo inherente, debido a que en ambos casos los montos
contabilizados por la entidad se basan, fundamentalmente, en suposiciones, juicios,
proyecciones, experiencia y cálculos aritméticos hechos por la administración de la
propia entidad auditada, razón por la cual la evidencia de auditoría en estos casos es más
persuasiva que conclusiva.
Algunos de los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos, es la
naturaleza de la actividad económica, como también la naturaleza de volumen de
transacciones, como de productos y/o servicios. De igual manera, tiene relevancia la
parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.
La administración de la entidad auditada, es la responsable de diseñar e implementar
los mecanismos necesarios para reducir los posibles efectos que pueda traer este tipo de
riesgo sobre los estados financieros. (Mesén, 2009, p. 9).
Riesgo de Control
Este tipo de riesgos está vinculado de una forma muy importante a los sistemas de
control que estén implementados, o se estén utilizando en la entidad auditada, y que,
dadas determinadas circunstancias, pudieran llegar a ser controles insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
Desde el enfoque de una auditoría, este tipo de riesgo consiste en la probabilidad de
que los sistemas de control interno y control contable, diseñados e implementados por
la administración de una entidad, sean incapaces de prevenir, o en su defecto, de
detectar y corregir errores de importancia relativa en las cifras de sus estados
financieros.
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Riesgo de Detección
Este tipo de riesgo está vinculado directamente con los procedimientos de auditoría;
es decir, que este tipo de riesgo se refiere a la no detección de la existencia de errores
significativos en el proceso realizado.
Desde el enfoque de una auditoría, consiste en la responsabilidad directa del auditor
independiente y consiste, fundamentalmente, en la posibilidad de que éste cometa
errores a lo largo del desarrollo de la auditoría de los estados financieros de una entidad,
los cuales lo conduzcan a emitir una opinión equivocada.
Desde un punto de vista técnico, el riesgo de detección se deriva de dos factores, a
saber:
- Riesgo de muestreo: es el riesgo de que transacciones o saldos que contienen
representaciones erróneas de importancia relativa no sean seleccionados como parte de
las muestras que el auditor independiente utiliza para el desarrollo de sus
procedimientos de auditoría.
- Riesgos no asociados con el muestreo: representan el riesgo de que un auditor
independiente no sea capaz de detectar representaciones erróneas de importancia
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Cabe reiterar que es total responsabilidad del auditor llevar a cabo una auditoría con
procedimientos adecuados. También se hace necesario destacar que, si el riesgo de
detección es bien trabajado, contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo
inherentes de la compañía.
Finalmente, podemos concluir que el riesgo de auditoría, que esta conformado por
los tres tipos de riesgos, ya explicados en los párrafos anteriores, existe en todo
momento, y, por ende, siempre se mantiene latente la posibilidad de que un auditor
emita una opinión errada, debido al hecho de no haber detectado errores significativos,
en la información auditada.
La ecuación del riesgo de auditoría se presenta de la manera siguiente:
RA Riesgo de auditoría
RI Riesgo inherente
RC Riesgo de control
RD Riesgo de detección
PA Riesgo de no detección de un error material
PD Riesgo tolerable
RA = RI + RC + RD
RD = PA + PD
Entonces,
RA = RI + RC + PA +PD
(Cartaya, 2014, p. 36).
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad
de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material. (ICAC, 2013, p. 2).
En tal sentido debemos señalar que los riesgos identificados y valorados serán
la base primordial al momento de hacer la planificación de la auditoría, de igual
manera serán utilizados para definir la estrategia y el plan de auditoría, mediante el uso
de una matriz de riesgo.
En otro sentido, también es conveniente analizar las implicaciones del riesgo de
auditoría desde la perspectiva de minimizar el riesgo.
Conocer el perfil del cliente, su naturaleza y sus antecedentes con relación a
auditorías previas, ayudarán a determinar el riesgo que puede o no representar un
cliente.
Confeccionar una carta convenio que respalde y comprometa la palabra del
cliente es fundamental, debido a que en ella se establecen los documentos que debe
recibir el auditor y el tiempo en que debe recibirlos, entre otros aspectos. Este
documento guardará estrecha relación con el plan de procesos de la auditoría a
efectuarse.
Aplicar las técnicas de auditoría que permitan complementar la etapa de
conocer al cliente, al tiempo que también permita realizar un análisis de saldos o
movimientos.
Anteriormente mencionamos que el riesgo de auditoría está compuesto por
tres tipos de riesgos que son: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
No obstante, cabe señalar que existen formas de minimizar el riesgo de auditoría.
Seguidamente, presentaremos algunas consideraciones y sugerencias que
indudablemente ayudarán a minimizar el riesgo de auditoría:
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- Se deberán incluir las cuentas que excedan el error tolerable, no obstante, el error
tolerable es determinado por el auditor, de manera que, si se determina un error
tolerable muy bajo, se tendrá que hacer mayor trabajo de auditoría; en caso contrario, si
se determina un error tolerable alto, se revisarán muy pocas cuentas y existe mayor
probabilidad de tener errores.
- Un excelente plan de auditoría, junto con los controles internos adecuados,
minimizan el riesgo que podría existir en la auditoría. En el caso específico del control
interno, este deberá estructurarse en función de las políticas y procedimientos de la
empresa, para que pueda garantizar una seguridad razonable a los objetivos que esta se
proponga.
- Las limitaciones que presente el cliente en cuanto al acceso y disponibilidad de la
información; la existencia de contingencias no cuantificables; o incluso que los estados
financieros previos no hayan sido realizados conforme a las normas de información
financieras correspondientes, son riesgos de auditorías, que podrán afectar el proceso
de auditoría y la opinión del auditor.
- La selección de un mayor número de pruebas de auditoría, sugiere la posibilidad de
que exista un menor riesgo; sin embargo, esto puede fomentar un innecesario sobre
audito. Por lo anterior, se hace necesario determinar un equilibrio entre las pruebas
sustantivas y selectivas de auditorías que se aplicarán.
Por una parte, están las pruebas sustantivas, que ayudan a la obtención de evidencia y
determinan la racionabilidad de aquellas cifras presentadas en los estados financieros.
Por otra parte, están las pruebas selectivas, que se ejecutan en función de aquellas
limitantes inherentes que se tienen en cualquier proceso de auditoría. La correcta
determinación de los riesgos conduce a una mayor posibilidad de encontrar fallas dentro
de la contabilidad del cliente en caso de que las hayas, o incluso, con relación a un
resultado, obtener un dictamen con una opinión justa acerca de la situación actual del
auditado.
- Las pruebas de control, ayudan a comprobar la efectividad del plan de control
interno una vez que es implementado y operado. Estas pruebas se efectuarán al
momento de querer definir la naturaleza de la empresa, al igual que la extensión y
oportunidad que se tendrá en los pasos a realizar para la auditoría . (Quintero, 2011, párr.
7l).
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6. Glosario
- Amenaza: persona o cosa que representa una posible causa de riesgo para algo,
alguien o alguna actividad.
7. Recursos Bibliográficos
Bibliografía
Mesén, V. (2009). El riesgo de auditoría y sus efectos sobre el trabajo del auditor
independiente. Tec Empresarial, 3(1-2), 9-12. Recuperado de:
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=3201923
Uyarra, E. (2015). Como identificar y evaluar los riesgos de auditorías según NIAS.
Recuperado de: https://estebanuyarra.com/como-identificar-y-evaluar-los-
riesgos-de-auditoría-segun-nias/