Supuesto 1

Trabajador con contrato por tiempo indefinido, jefe administrativo (grupo de

cotización 3), durante el mes de enero 2018 percibe las remuneraciones
siguientes:

Salario 841,42 euros

Antigüedad 126,21 euros
Plus de convenio 174,29 euros
Plus de distancia 36,03 euros
Horas extraordinarias no estructurales 120,20 euros

Asimismo, percibe una gratificación de 1.200 euros por el trabajo desarrollado

durante el segundo semestre del año 2.017.

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de
salario, antigüedad y plus de convenio, cada una de ellas.

Durante 8 días la empresa le desplaza a otro municipio, en el que pernocta,

abonándole 59,35 euros diarios por gastos de manutención.

Trabajador con clave de ocupación "a" de la tarifa de primas de AT y EP:

"personal en trabajos exclusivos de oficina".

Se pide:

A) Cálculo de la base de cotización para Contingencias Comunes.

B) Cálculo de la base de cotización para Accidentes de Trabajo y

Enfermedades Profesionales

C) Cálculo de la base de cotización para Desempleo, Fondo de

Garantía Salarial y Formación Profesional

D) Cotización para Contingencias Comunes

E) Cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades

Profesionales

F) Cotización para Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y

Formación Profesional

G) Otras cotizaciones que, en su caso, procedan

H) Cumplimentación de la nómina

I) Resumen de Liquidación (TC1)

Solución Supuesto 1
A) Cálculo de la base de cotización para Contingencias Comunes.

Son remuneraciones computables:

Por devengo del mes:

Salario 841,42
Antigüedad 126,21
Plus de Convenio 174,29
Plus de distancia 36,03
Gastos de Manutención (8 días X 6,01 euros/día) (1) 48,08
TOTAL 1.226,03
Por Prorrata de pagas extraordinarias:
Salario 841,42
Antigüedad 126,21
Plus de convenio 174,29
Cálculo importe prorrata ( 1.141,92 x 2) : 12 = 190,32
BASE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES 1.416,35
1.226,03 + 190,32 = 1.416,35

Solución: 6,01 es la diferencia entre 59,35 (abonado al trabajador) y 53,34

(exento por pernoctar en otro municipio)

Solución= 1.226,03 es la suma del Salario (841,42) + Antigüedad (126,21) +

Plus convenio (174,29) + Plus Distancia (36,03).

(1) Límite exento de cotización: 53,34 euros/día.

Por lo que se refiere a la gratificación por el trabajo desarrollado durante el

segundo semestre de 2017, dado que su devengo corresponde a dicho período
procederá realizar una liquidación complementaria referida al período julio-
diciembre/2017, incluyendo en la misma el importe prorrateado mensual de 200
euros para cada uno de los meses de dicho semestre, por cuanto la suma de
éstos con los importes de las bases ordinarias de los citados períodos no se ve
afectada por la base máxima vigente durante el año 2017.

Si por el contrario, sí se viera afectada por la aplicación de dicho límite, no

procederá realizar cotización alguna por tal gratificación, o realizarla por el
importe suficiente hasta alcanzar dicho límite en cada mes objeto de la
liquidación.

Nota: En relación con los conceptos retributivos excluidos de la base de

cotización a la Seguridad Social, total o únicamente en un límite exento, y cuya
percepción se vincule a la prestación efectiva del trabajo, no cabrá la aplicación
de la exclusión en aquellos períodos en los que dicha prestación no se
produzca (vacaciones, incapacidad temporal, permisos, ...), salvo en el
supuesto de que mediante Convenio Colectivo se prevea su abono con
carácter anual.

Como la cantidad obtenida (1.416,35 euros) se encuentra comprendida entre

las bases máxima (3.751,20 euros) y mínima (864,90 euros) del grupo de
cotización 3, dicho importe se constituye como base de cotización para
Contingencias Comunes

B) Cálculo de la base de cotización para Accidentes de Trabajo y

Enfermedades Profesionales

La base de cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades

Profesionales se determina igual que la correspondiente a Contingencias
Comunes, con la salvedad de que también es computable el importe que por
las horas extraordinarias perciba el trabajador.

1.416,35 + 120,20 = 1.536,55 euros

Solución: 1.416,35 es la BCC siendo el resultado de 1.226,03 conceptos que

cotizan + 190,32 prorrata pagas

Como la cantidad obtenida no es superior al tope máximo (3.751,20 euros) ni

inferior al tope mínimo (858,60 euros) establecidos para la cotización de AT y
EP, dicho importe se constituye como base de cotización para Contingencias
Profesionales

C) Cálculo de la base de cotización para Desempleo, Fondo de Garantía

Salarial y Formación Profesional

Se toma la misma base de cotización que para las contingencias de Accidentes

de Trabajo y Enfermedades Profesionales (1.536,55 euros).

D) Cotización para Contingencias Comunes

Durante el año 2.018, el tipo de cotización es el 28,30 %, del que el 23,60 %

será a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador

1.416,35 X 23,60% = 334,26 euros

1.416,35 X 4,70% = 66,57 euros
TOTAL ……………. 400,83 euros

Solución: 1.416,35 es la BCC siendo el resultado de 1.226,03 conceptos que

cotizan + 190,32 prorrata pagas

E) Cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales

Se aplica la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la

Ley 42/2006 de 28 de diciembre, y es a cargo exclusivo de la empresa. En el
presente caso tomamos la clave de ocupación “a” (trabajos exclusivos en
oficina):
IT 0,65 %
IMS 0,35 %
IT 1.536,55 x 0,65% = 9,99
IMS 1.536,55 X 0,35% = 5,38
TOTAL 15,37 euros

Solución: 1536,55 es el resultado de la suma de 1416,35 Base de contingecias

profesionales + 120,20 de horas extra

F) Cotización para Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación

Profesional

A partir del 1 de enero de 2018, los tipos de cotización por estos conceptos son
los siguientes:

Desempleo:

General 7,05% (5,50% empresa y 1,55% trabajador)

C.T. duración determinada 8,30% (6,70% empresa y 1,60% trabajador)

En el presente supuesto el tipo aplicable será el 7,05 % (5,50 % empresa y

1,55 % trabajador).

1.536,55 X 7,05 % = 108,33 euros

Solución: tipo de desempleo aplicable para contratos de tiempo indefinido

Fondo de Garantía Salarial: El 0,20% a cargo de la empresa.

1.536,55 X 0,20% = 3,07 euros

Formación Profesional: El 0,70 %, (0,60% será a cargo de la empresa y 0,10 %

a cargo del trabajador).

1.536,55 x 0,70% = 10,76 euros

G) Cotización adicional por horas extraordinarias

La remuneración de los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias

está sujeta a una cotización adicional.

Cuando las horas extraordinarias son motivadas por causa de fuerza mayor, el
tipo de cotización es del 14 %, del que el 12 % es a cargo de la empresa y el 2
% a cargo del trabajador.

Para el resto de las horas extraordinarias, el tipo de cotización es del 28,30 %,

del que el 23,60 % es a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador.
En este supuesto, por tratarse de horas extraordinarias ordinarias, la cotización
adicional será la siguiente:

120,20 X 28,30 % = 34,02 euros

Solución: tipo aplicable según Orden de Cotización a resto de horas extra

Resumen Liquidación

CONCEPTOS BASE TIPO CUOTA

Contingencias Comunes i 1.416,35 28,30% 400,83
Horas Extraordinarias ii 120,2 28,30% 34,02
Contingencias Profesionales iii 1.536,55 1,00% 15,37
Desempleo 1.536,55 7,05% 108,33
Formación Profesional 1.536,55 0,20% 3,07
FOGASA 1.536,55 0,70% 10,76

i Contingencias de Invalidez, Muerte y Supervivencia derivadas de enfermedad

común o accidente no laboral

ii Horas extraordinarias de carácter estructural

iii Contingencias de Invalidez, Muerte y Supervivencia derivadas de accidentes

de trabajo y enfermedad profesional