Achizitie titluri de valoare.

Care sunt implicatiile contabile si

fiscale?
In cazul urmator, discutam despre o societate crae detine intr-o tara UE un cont in valuta (euro) deschis in cursul anului
2015. Conducerea societatii decide in luna februarie ca lichiditatile detinute in acest cont sa fie investite in intregime in
unitati de fond la un fond de investitii din Germania. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta achizitie si daca e necesar ca
firma sa evalueze titlurile la fiecare final de luna ca urmare a modificarilor cursului valutar.
De asemenea, stabilim daca e necesar sa se inregistreze la fiecare final de luna cresterea/escresterea valorii de piata,
precum si, in cazul rascumpararii unitatilor de fond de catre emitent la o valoare mai mare decat cea de achizitie, cum
trebuie tratat din punct de vedere fiscal acest castig. In plus, vom vedea daca sunt necesare notificari catre BNR sau alte
organisme din Romania sau din statul in care este localizat fondul de investitii.

La finele lunii se evalueaza elementele monetare in valuta sau in lei cu plata in functie de cursul unei valute. Prin elemente
monetare se intelege disponibilitatile banesti si activele/datoriile de primit/de platit in sume fixe sau determinabile.
Caracteristica esentiala a unui element monetar este dreptul de a primi sau obligatia de a plati un numar fix sau determinabil
de unitati monetare. Caracteristica esentiala a unui element nemonetar este absenta unui drept de a primi (sau a unei
obligatii de a furniza) un numar fix sau determinabil de unitati monetare.
Elementele nemonetare achizitionate cu plata in valuta si inregistrate la cost istoric (imobilizari, stocuri) trebuie prezentate in
situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar de la data efectuarii tranzactiei. Potrivit pct. 295 din OMFP
1802/2014 la intrarea in entitate, investitiile pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie sau la valoarea stabilita
potrivit contractelor.
Achizitia titlurilor

508 = 5124
Nu se evalueaza lunar, nefiind element monetar.
La finele exercitiului financiar cu ocazia inventarierii titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la
tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele
netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.

Pct. 297 prevede ca pentru deprecierea investitiilor detinute ca active circulante, la sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia
inventarierii, se recunosc ajustari pentru pierdere de valoare, inregistrate pe seama cheltuielilor.
La sfarsitul fiecarui exercitiu financiar, ajustarile pentru pierderile de valoare inregistrate se suplimenteaza, se diminueaza
sau se anuleaza, dupa caz. La iesirea din entitate a investitiilor pe termen scurt, eventualele ajustari pentru pierdere de
valoare se anuleaza.
Titlurile admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.
Pentru titlurile care nu sunt admise la tranzactionare se inregistreaza deprecieri in cazul in care valoarea de inventar este
mai mica decat valoarea contabila (de achizitie)
In cazul rascumpararii la o valoare mai mare decat cea de achizitie se inregistreaza
5124 = %
508 - valoarea de achizitie (cost istoric)
764 - diferenta favorabila