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r Î PIÎI' VJ JJÜP‘J DE L:\Cr'\jl[î

PROCESSUS 5 - TOME 1 , ,
STÉPHANIE TULLEAU - CHRISTIANE CURROY et ENONCE
PHILIPPE COLLET

ÉDITIONS CURRoy
Collection BTS

Analyse et prévision
de l’activité
Processus 5 du BTS CG Tome 1
Édition 2015/2016

ÉNONCÉ

Ed it ions
ÉDITIONS CORROY
_ BP8—83560 RIANS
Tél : 04 94 80 57 25— Fax :04 94 80 59 24

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Enmail : infos@editions-corroy.fr

Auteurs : Stéphanie Tulleau


Christiane Corroy
Philippe Collet
Chez le même éditeur :

K \
Collection BTS
Processus, Management, Économie et droit
k /

f N
Collection Informatique
EBP, Excel, Access
k j

Collection DCG/DSCG
Toutes les UE du DCG et du DSCG

f
Collection Tout-en-Tête
Formation continue, préparation aux concours
\ j

/
Collection Arrêt- Culture
Entreprenologie, Musique, Dissertation
\

Bon travail
PROCESSUS 5 — TOME 1
COLLECTION BTS CG
àNALYSE ET PFIÉVISION DE L’AICTIVITÊ ËNONCE

TABLE DES MATIÈRES


* 'ki- “H”
Facile Normal Avancé

5.1.1 Analyse de Ia décision de gestion

CAS COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS PAGES

Une entreprise avant 2 gammes de produits : Déceler le problème de gestion.


GAMMÂ I‘u ne bénéficiaire, l’autre déficitaire. Obtenir des objectifs opérationnels.
H Tableaux de coûts : Identifier les enjeux, incidence, 5
marge, CA, nomenclature produits. caractéristiques d’une décision de gestion.
Données commerciales, économiques.
BâHLETTA _ _ _ _ . _ '
ses- Construrre le processus de l'organisation. Savoir construrre un schéma de production. 7

FILATUFIE DU
ÎUD 1 Construire le processus de l'organisation. Savoir construire un schéma de production. 9

5.1.2 Recensement des coûts associés à une activité, 1 produit, ou 1 service de l’organisation

Description d'une entreprise. Identifier des sources d‘information du


DENIS Comptabilité générale : liste des comptes. service comptable.
.k .. . . . . . . 11
Comptabilité analytique. Savoir extraire les Informations
Questions théoriques. particulières (PGI).
Produits : coûts complets {unité d‘oeuvre).
SIMULATION Services : coûts complets (unité d‘oeuvre). _ .
D'ENTREPRISE Entitestcentres de production, de couts} Analyser les objets de couts ..
.. 15
H -) unites d’oeuvre. produits, services, centres de couts.
Commandes.
Processus : coûts (ABC).

5.2.2 Mise en oeuvre d’un système de calcul des coûts

DURANT Liste de comptes de la comptabilité financière : en extraire Incorporation chargesfproduits.


** 1g
les comptes utiles pour la comptabilité de gestion. Distinction charges directesfindirectes.
des Et des en
Identifier les charges et les produits à retenir pour le calcul lncorporaltion charges produrts
GECONVIN comptabi Ite de QESIIDI‘T _
des coûts
** D'Stt'Ün charges variables Et fixes. . 21
Calculer les charges incorporées au calcul des coûts Calcul du cout de production et du cout de
revient complet
Distinction entre les charges directes et les
Ftetraiter les charges et les produits nécessaires au calcul charges indirectes.
CERAULÛ des coûts et calculer les charges incorporées au calcul des Tableau de répartition des charges
** coûts. indirectes (répartition primaire et 23
secondaire).
Calcul de la sous-activité.

** llälîäääääSE55(tissésmais:äät‘tîät'ä ‘ unde25
Evaluation du stock final.

BËTË ËÏEÜSE 3U EËËJË(ŒÎEÎŒSFËŒÆÎŒS


e Ü e U
J'ärcädïËtSFIÎ'nT'î}'
a e es e e es + Ü U S S '
Savoir construire un compte de stock. 2?
H Evaluation du stock final.

5.2.3 analyse de la démarche mise en œuvre

a
Schemalde production réaliser. . Connaître la démarche des coûts complets.
CHOCOMIAM En déduire la methode du cout complet .. savoir monter un
. . . . . . . POUFi ALLEFi PLUS LOIN I
“a: cout d achat, cout de production, cout de revient (ûte, PU, 29
Rapprochement de la comptabilité de
Total). gestion avec la comptabilité financière

FILËTUHE DU Déterminer le coût de production : en déduire la méthode


Îl—‘D 2 de calcul des coûts. Connaître la démarche des coûts complets. 33

Connaître le principe des clés de répartition,


EENTHETPLUS 1 Présence de centres auxiliaires et de centres principaux. unités d’oeuvres.
35
Déversement des centres auxiliaires dans
les centres principaux.

ÉDITIONS CORFIOY O B.P. 8 -33560 RIANS - Tél. Û4.94.BÜ.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corrov.fr - Site : http:irwwweditions-corrovir
COLLECTION BTS CG
Pnocessus 5 — TOME 1 . '
ANALYSE ET PFIEVISION DE L'ACTIVITE
F

ENONCE

Connaître le principe des clés de répartition,


CENTHETPLUS 2 Présence de centres auxiliaires et de centres principaux. unités d'oeuvres.
* N5 : Prévoir i’utiiisation possible d’un tabieur Déversement des centres auxiliaires dans
37

les centres principaux.


Coût complet don né (méthode ABC) :
— Recenser les activités
JEGOU — Définir des mots : processus, activités, Connaître la démarche ABC
1H;* inducteurs Voir que le coût est identique (méthode des 39
- Questions théoriques : ABC, objectif, méthode, cas coûts complets, méthode ABC).
d’utilisation.
NB : Prévoir i’utiiisation possibie d’un tabieur
Connaître la démarche des CÜUÏS
Appliquer les procédures d’affectation, de répartition et complets.
FFlASSETTO d Imputatlon des charges aux différents niveaux de couts.
en POUR ALLEFt PLUS LOIN ! 43
Calculer les couts des produits fInIs. .
Ft h ement de l a 'l'
NB .' Prévoir iUtilisation possibie d’un tabieur approc C0010?“ “EËE
gestion avec la comptabilité financiers
Appliquer les procédures d’affectation, de répartition et
VAPIGET d’imputation des charges aux différents niveaux de coûts. Connaître la démarche ABC
1H, Calculer les coûts des produits, des services, des activités Comparer les résultats des deux 4?
et des processus. méthodes : coûts complets et ABC.
NB .' Prévoir i’utiiisation possibie d’un tabieur
Appliquer les procédures d’affectation, de répartition et
LE PETIT d’imputation des charges aux différents niveaux de coûts. .. .
Connaltre la demarche ABC
VANNIER Calculer les coûts des produits, des services, des activités 49
** et des processus.
N5 .' Prévoir i’utiiisation possibie d’un tabieur

5.2.4 Évaluation des coûts et des marges et leur suivi

Calculerles couts par une méthode répondant aux besoins


LUPOFII Calculer les coûts partiels, variables et fixes.
des gestionnaires. . .. .
Ho . . . 1. . . . . Calculer le seull de rentablllte et date du 51
Expliquer les resultats en soulignant l Interet et les limites .
, pûll‘lt mort.
de la methode retenue
Calculer les coûts par une méthode répondant aux besoins .. . .
VANESSA Calculer les couts partiels, variables.
des gestionnaires ' . .
1H: . . . . .. Calculer le seuil de rentabilité et date du 53
Expliquer les resultats en soulignant l 1.Interet et les limites .
. point mort.
de la méthode retenue.
Calculer un résultat selon la méthode des
Calculer les coûts par une méthode répondant aux besoins coûts complets.
RENACCO des gestionnaires. Calculer un coût. marginal.
. _ _
H1. Expllquer les résultats en soulignant l‘intérét et les limites Etudler la faisabilité d’accepter une nouvelle 55
de la méthode retenue. commande.
N5 : Prévoir i’utiiisation possibie d’un tabieur lvlontrer l’intérêt et les limites de la notion
du coût marginal.
une methode aux besoins
Êeaslcäéîrtifrîncaïryé: par repondant Calculer le coût marginal par série et par
MARCHAL C0”! move.
H Expliquer les résultats en soulignant l’intérêt et les limites un'lte, arnsr que le . 59
. Déterminer un niveau de production
de la methode retenue.
o p timal '
NB : Prévoir iUtilisation possibie d’un tabieur
Analyser l’évolution des coûts en fonction du niveau .. . . . . .
SPADARI , . . . , . Connaltre la notion d actlvlte normale.
d actlvlte de l entreprise.
H1: lntérét 61
Proposer la methode de calcul des couts adaptes a une
srtuatlon de gestion donnee. lmputati on des charges de structure.

une méthode aux besolns


HENTABILITY dceaècäéesîtilärînïîijéâ par repondant Connaître les notions de rentabilité, méthode
** CÜUIS 63
Expliquer les résultats en soulignant l’intérét et les limites des couts cornplets,_varlables,
. speclflques, Imputatlon rationnelle.
de la methode retenue.

5.2.5 Analyse de la variabilité des coûts et des résultats obtenus

STRATEG'UM Les charges fixesivariables. Calcul du SFt, point mort, marge de sécurité,
** Tableau différentiel fourni. indice de sécurité. 55

MAI—B EC Établir le tableau différentiel.


* Cas concernant des char g es fixes et variables ' 59
Calculer le seuil de rentabilité.
Calculer le seuil de rentabilité avec
PATR'CK Cas concernant le fait de calculer le SFt avec saisonnalité saison nalité de l’activité.
** de l’activité. Calculer la date du point mort, la marge de

sécurité.
Présenter le compte de résultat différentiel.
SUPERLAND Calculer le seurl de rentabilité avec
H Les charges fixesivariables. YS
saisonnalité de l’activité.
Simulations diverses.

ÉDITIONS GÜHROY O B.P. B 03580 FllANS - Tél. 04.94.80.51.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 — E.mai| : infos@editions-corrov.fr - Site : http:iiwww.editions—corrov.fr
PROCESSUS 5 — TOME 1 -5-
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCÊ

Auteur :
Stéphanie Tulleau

Une entreprise ayant 2 gemmes de produits : Déceler le problème de gestion. Durée estimée de
l'une bénéficiaire, l'autre déficitaire. Obtenir des objectifs opérationnels. réalisation :
Tableaux de coûts 1 Identifier les enjeux, incidence, 30 minutes.
marge, CA, nomenclature produits. caractéristiques d'une décision de gestion.
Données commerciales, économiques.

Le fabricant GAMMA a deux gommes de produits : les dentifrices et les lessives. Il s'avère que le
dirigeant vous fournit les éléments suivants :

Annexe 1 - Gommes

âme i aventîfrtees
Chiffre d‘affaires
1 200
(en milliers d’euros)
Taux d'évolution de la marge par
+201: -15%
rapport a l'année passée

mee l il came
DENTIFRICES SANOGYL 2800461
Corroy.
SIGNAL 2800462

SENSODYNE 2800463

Éditions ORALE 2800464

TERAXYL 2800465
2015
:ïËJ'
LESSIVES SKIP 2900352
DASH 2900353
GAMA 2900354
PERSIL 2900355
Copyright
ARIEL 2900356

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_-6 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Annexe 3 - Concurrents

PROCTOR
COLGATUM
UNILEVERUM

Le marché est aux mains de quelques entreprises qui se partagent les différentes marques de
lessives.
La société GAMMA a du mal a rester sur le marché car suite à la condamnation qu'elle a subit par
l'Autorite’ de la Concurrence pour entente frauduleuse sur les prix, les autres fabricants ont
continué à s'entendre (cartel) et lui font une concurrence acharnée. Elle a perdu de ce fait 30 “/o de
son marché national.

La société Gamma perd beaucoup d'argent sur les lessives et appelle son expert—comptable (dont
vous êtes le principal collaborateur) pour trouver des solutions.

TRAVAIL À
FAIRE

EdüumusCormmL

2015
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C

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 83560 FilANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corrov.fr — Site : httpïiwww.editions—eorrovjr
PROCESSUS 5 — TOME 1 -7-
COLLECT'ON BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

BA RL ETTA | antiglisse“
Sté hanie Tuiiaau

Construire le processus de l'organisation. Savoir construire un schéma de Durée estimée de


production. réalisation :
15 minutes.

Mme BARLETTA vous explique l'organisation de la production de la société Lainière de France (une
filiale du groupe) de la façon suivante :
La société Lainière de France Spécialisée dans le textile produit à partir de la laine brute du fil à
tricoter et des pull-avers (col rond ou col roulé). Elle a innové et peut désormais ne Teindre les pull-
overs qu'une fois fabriqués afin de correspondre au mieux a la demande.

La société dispose d'un service d' << APPROVISIONNEMENT» qui achète auprès des producteurs
locaux de la laine. Elle apporte la laine brute à l'atelier << PEIGNAGE >>. L'atelier transforme la laine
en rubans peignes ou cardés qui sont stockés ; une partie de la production est destinée à fabriquer
du fil et des pull-avers, l'autre a une société de négoce (vente).
Les rubans peignés ou cardés sont tran5portés dans l'atelier << FILATURE >>.

La division FILATURE, à partir d'une même technique, produit des fils industriels destinés aux
marchés de la bonneterie, du tissage, de l'habillement, de l'ameublement et du fil à tricoter.
Les fils industriels sont stockés à la sortie de l'atelier de filature.
Les fils industriels ont deux usages dans l'entreprise : le fil à tricoter vendu en l'état aux
industriels, et les pull-overs qui sont fabriqués après passage à l'atelier << TRICOT >>. Les pull-overs
sont stockés.
Les pull-avers (col rond ou roulé) sont ensuite teintés dans l'atelier «z TEINTURE >> puis vendus par
les commerciaux de l'entreprise a des magasins après << EMPAQUETAGE >>.

ÉDITIONS CÜFIFiOY O B.P. 8 -3356[] FIIANS - Tél. û4.94.80.5î’.25 - Télécopie [14.94.80.59.24 - E.mai| : infas@editions—corrov.fr - Site : http:iivmweditions—aarravtr
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ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

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PROCESSUS 5 — TOME 1 -9-
COLLECT'ON 3T5 CG ANALYSE ET PHEvISION DE L’ACTIVITÉ ËNONCË

FILATU RE DU SUD 1
Auteur :
Stéphanie
Tufieau

Construire le processus de l‘organisation. Savoir construire un schéma de Durée estimée de


production. réalisation :
15 minutes.

L'entreprise FILATURE DU SUD est spécialisée dans la fabrication de couvertures qu'elle vend à
des grossistes. À partir de deux matières premières (le fil de laine vierge et le fil acrylique), elle
produit deux modèles de couverture, l'un appelé << AFGAN >> et l'autre appelé << STRATOR >> (25%
laine et 75% acrylique).
Le fil acheté est traité successivement dans trois centres de production :
— centre Tissage
— centre teinture
- centre piquage d'où sortent les produits finis, qui peuvent être stockés, avant d'être vendus.

Il existe 6 centres principaux d'analyse : approvisionnement, tissage, teinture, piquage, distribution


et administration.

FAIRE

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2015
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ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 3356i] FlléNS - Tél. U4.94.BÜ.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editionS—oorrov.fr - Site : http:llvnvw.editions—aorrov.fr
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 1o . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 -11
COLLECTION BTS CG ÉNONCÊ
-

ANALYSE ET PHÉvISIoN DE L’ACTIVITÉ

'
Auteur .-
' Stéphanio Tulleau
. _

Description d'une entreprise. Identifier des sources d'information du Durée estimée de


Comptabilité générale : liste des comptes. service comptable. réalisation :
Comptabilité analytique. Savoir extraire les informations 15 minutes.
Questions théoriques. particulières (PGI).

La société DENIS est Spécialisée dans la réalisation de films ou de reportages.


L'employeur vous a récemment recruté(e) et met à votre disposition sa balance générale (liste de
comptes) et sa comptabilité analytique (servant à aller dans le détail dans l'activité de l'entreprise).
Chaque jour, vous réceptionnez des factures corre5pondant aux dépenses engagées lors de la
réalisation des courts métrages : intervenants, location de matériels, accessoires, etc. Ce sont les
réalisateurs qui vous les envoient.
Pour chaque facture, vous devez procéder à l'imputation comptable et analytique sur un petit encart
tamponné sur la pièce. Vous diSposez pour cela de différents outils mis à votre disposition
(Annexes).
Vous êtes également chargé(e) de préparer la paie des différents intervenants : comédiens,
techniciens, scénaristes... et de payer les différents fournisseurs.

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L-
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(limons
f— .

25'015
éjl
v.
Annexe 1 - Extrait du plan comptable
l
Cl .J

l de; e l
.s lames
Lüpvfl
u-H

613501 Location de salles


613502 Location de matériels
613503 Location d'accessoires
625100 Frais de déplacement
641000 Charges de personnel

ÉDITIONS COFlFiûY O B.P. 8 -3356Ü FlléNS - Tél. U4.94.8[].5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—oorroy.fr - Site : http:llvnvweditions—corroytr
:12' . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PHÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Annexe 2 — Codes analytiques des reportages et des films

La nuit des hippopotames 101


Le vol des abeilles 102
L'Inde de nos jours 201
La planète Boule 203
Street Buzz 301
Films H _. _. _
Une heure de calme 501
La dame en rouge 502
La famille Taureau 503
Secrets et crimes 504
Quand vient le bonheur 505

Annexe 3 - Codes analytiques Réalisateurs

i mm i ses i
DUMARTIN DUM
FABRIC FAB
PARROUAL PAR
MERCURÀN MER
PICALLO PIC
ENFRANTOS ENF

Corroy.
411000 Clients 145.890,34
512000 Banque 28.998,59
530000 Caisse 1.847,25
Editions 613501 Location de salles 100.500,15
613502 Location de matériels 90.850,60
2015 613503 Location d'acceSSoires 40.732,14
© 625100 Frais de déplacement 15.813,75
641000 Charges de personnel 18.640,00

Copyright

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 13 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ËNONCÊ

Annexe 5 - Facture du 29 septembre N

Studios de la ville Facture n“ 9813


12 rue de la Paix . . Date : 29 septembre N
75300 PARIS
Tél : 01-46.25.86.12 ... --- --- Client : Société Denis
Fax : 01.46.25.86.99 45 rue des lilas
75240 PARIS CEDEX
Facture de doit
Location d'une salle quartier Montrouge du lundi 15/09 au vendredi 19/09! N
pour M. PARROUAL (référence film 502)
Montant HT 4.500
TVA à 20 "la 900
Montant TTC (à payer) 5.400

Annexe 6 - Bordereau d'imputation


(Encart tamponné sur la facture du 29/09/N)

Code tabilité financière


Code film /
Code réalisateur

Annexe 7 — Facture du 30 septembre N

LE BEL ENDROIT Facture n° 4526


7 avenue des champs du Mars Date : 30 septembre N
75826 PARIS CEDEX
Tél: 01.84.26.12.31 Client 1 Société Denis
Fax : 01.86.26.12.39 45 rue des lilas
Corroy. 75240 PARIS CEDEX
Facture de doit
Location d'un matériel vidéo
Editions pour Alice Dumartin (référence 101)
Montant HT 1.850
2015 TVA à 20 Vu 370
{Ç} Montant TTC (à payer) 2.220

Copyright

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- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 14 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
PROCESSUS 5—TOME1 -15-
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PHÉvISIoN DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

SIMULATION D'ENTREPRISE il

Produits : coûts complets (unité d'oeuvre). Analyser les objets de coûts : Durée estimée de
Services : coûts complets (unité d'oeuvre). produits, services, centres de coûts. réalisation :
Entités (centres de production, de coûts) 60 minutes.
-) unités d'oeuvre.
Commandes.
Processus : coûts (ABC).

FRUCTOSSE

L'entreprise Fructosse est une entreprise qui vend des fruits et produit des confitures, des
salades de fruits, des compotes.
Elle est implantée dans le 6ers et se procure ses produits auprès des agriculteurs locaux. Elle
achète les fruits, les vends ou les transforme. Les fruits les plus beaux sont destinés à la vente,
ceux un peu abîmés servent à faire des salades de fruits, les fruits les plus murs et plus abîmés
servent aux confitures ou aux compotes.
Pour les confitures et les compotes, le conditionnement est fait sous forme de pots en verre, alors
que pour les salades de fruits, il s'agit de conserves. Toutes ces opérations sont réalisées dans les
deux mois sans interruption et sans stockage.

TRAVAIL À
FAIRE

_
v
m.
a J'ECOMMANDE
4-4.
L-
mg;
i1] L'entreprise J'ecommande est une entreprise de vente par Internet. Elle vend des lignes de
lfi
i
{il vêtements pour enfants.
Elle ne vend qu'a des magasins, car le nombre d'articles vendus est impératif 1
E:

entre 100 et 299 pièces :


2015.
i1? entre 300 et 599 pièces .'
lv. entre 600 et 999 pièces .:
(:1 .J
l
i" plus de 1 000 pièces.
V
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1’
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TRAVAIL A
FAIRE

ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 -3356[] FIIANS - Tél. 04.94.BÜ.ST.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions—corrov.fr - Site : httpLiiwww.editions—corrov.fr
- 16 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÊ ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

RÊPARETOUT

L'entreprise Réparetout a pour activité la réparation d'appareils électroménagers et la maintenance


de machines.
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Chiffre d'affaires 2 600


Total charges 2 450
Nombre de salaries 5 4 9

TRAVAIL À
FAIRE

MARGOT (utilisation possible du tableur)

Deux dirigeants ont une entreprise de bricolage et souhaitent connaître des informations que ne
leur procure pas leur comptabilité financière. À force d'interroger leur expert—comptable, ils
mettent en place une comptabilité de gestion et comprennent qu'ils doivent se questionner sur les
objets de coûts dits << pertinents >> : les magasins, les types de produits...

Rappel : Un coût est la somme des charges correspondant a un << objet». Un objet de coût n’est pas au sens
habituel du terme un objet, mais un élément qui supporte des coûts et procure un bénéfice.
. .-.-' Il existe un grand nombre d’objets de coûts selon les modes de production et les besoins des
dirigeants : produits, services, établissements secondaires (entités), commandes, processus...

ΑIÎ Ils ont 3 magasins, tous situés dans la région bordelaise : Bordeaux, Mérignac et Talence et
”Γ disposent des informations suivantes : (Annexes)

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS - Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-oorroy.fr — Site : http:iiwnw.editions—oorroyjr
COLLECT'ON 3T5 CG PROCESSUS 5 — TOME 1 -17 -
ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ËNONCË

Annexe 1 - Elémenfs par magasin (en milliers d'euros)

. M_ mener; jii fatal i


Chiffre d'affaires 1 600 4 200
Ta’ral charges 1 000 3 600
Nombre de salaries 8 5 4 17
Surface en m2 1 200 800 600 2 600

Chiffre d'affaires 700 800 600


Tafal charges 400 1 000 700

efure i . _î"'. ;:;: i;.:. ;_j%:.:; :-:.i: î.;r Ï Menez ii Tamil


Chiffre d'affaires 1 000 2 100
Tafal charges 300 1 500

Corroy.

Éditions

2015
i9

Copyright

ÉDITIONS COFIFEGY O B.P. 8 -3356Ü FlIANS - Tél. 04.94.80.5T.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infas@editianS-carmy.fr - Site : httpLifwww.editianS-carray.fr
- 18 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÉ ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Vous êtes enseignant P

Pour vos élèves, pensez aux


commandes classe (1o pochettes
identiques) et vous recevrez
gratuitement pour vous un
énoncé et un corrigé de
l’ouvrage commandé.
PROCESSUS 5 — TOME 1 . “1?“
COLLECTION BTS CG
ANALYSE ET PFIËVISION DE L'ÂCTIVITÉ ENONCE

DURANT Auteur :
Stéphanie Tuiles

Liste de comptes de la comptabilité Incorporation charges/ produits. Durée estimée de


financière : en extraire les comptes utiles pour Distinction charges directes! indirectes. réalisation :
la comptabilité de gestion. 45 minutes.

La société Durant est une entreprise qui restaure des meubles anciens. Elle vous présente sa
comptabilité financière (balance générale) car elle aimerait mettre en place une comptabilité de
gestion.
Sa dirigeante est une ancienne financière et a développé une activité de gestion de portefeuille.

BALANCE GÉNÉRALE
(Extrait du mois d'octobre)

Libellés Montants ont:


Achats de bois 105 230,54 Bois divers (précieux notamment...)
605000 Achats de matériel divers 2 564,89 Vis, ferrures, poignées...
606100 Électricité 25 631,28 Magasin, entrepôt, bureaux

606300 Îüulmum d enlm'e" ET de P3”


equnpement
2 645,46 Papier toilette, café...
606400 Fournitures de bureau 3 656,45 Bureaux
606800 Achats de fournitures diverses 245,56 Fabrication
622600 Honoraires 1 500,00 Expert—comptable (facture 4“3 T)
aux clients, doivent etre
624000 Transports de biens 2 561,00 Livraisons
refactures
625000 Déplacements 545,54 Frais du commercial
626000 Frais postaux 39,62 Affranchissement
. Fabrication : 7 000, bureaux : 1 800,
641000 Salaires 10 800,54
commercial 1 2 00054

645100 Cotisation 6 l'URSSAF 1 236,00 “"19?s Sûlar'ælc’uw'ers'


secrétaire, commercml)
645400 Cotisation au chômage 422,00 Idem
645300 Cotisation aux caisses de retraite 385,05 Idem
667000 Charges nettes sur cession de VMP 1 150,00 Activité annexe (gestion de portefeuille)
671200 Amendes et pénalités 154,00 Pénalité de retard (URSSAF)
Irrecouvrables
671400 CŒÜPŒS devenues 223,50 Client de l'année ayant déposé le bilan
sur l exercice
706000 Prestations de services 145 652.87 Facturation aux clients (livraisons)
708500 Produits annexes 1 825,45 Sur livraisons aux clients
767000 Produits nets sur cession de VMP 2 654,00 Activité annexe (gestion de portefeuille)

ÉDITIONS CÜFIFiûY O B.P. 8 83560 FIIANS - Tél. 04.04.80.57.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corrov.fr - Site : http:iivmweditions—corrovfr
:20 - , PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

{APPEL : Charges non incorporables : \


charges qui sont a exclure des charges a incorporer aux coûts (charges exceptionnelles (classe 67)
charges ayant un caractère imprévu, peu courant, anormal (réparation de dommages suite a un
incendie)
charges ayant un caractère extérieur a l“activité principale (non nécessaires a l'exploitation)

Charges directes : charges correspondant a un seul objet de coût


Charges indirectes : charges correspondant a plusieurs objets de coûts
K j

.ijj.‘

hi“,
:1

LQQEHL

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS - Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corroy.fr — Site : http:iiwww.editians-corroyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 21 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

. . - Auteurs :
_- . _ Christiane Corray
. - -' . - Stéphanie Tuiieau

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Identifier les charges et les produits a retenir Incorporation des charges et des produits Durée estimée de
pour le calcul des coûts. en comptabilité de gestion réalisation :
Calculer les charges incorporées au calcul des Distinction charges variables et fixes. 60 minutes.
coûts Calcul du coût de production et du coût de
N8 : Prévoir i'utiiisation possible d'un tableur. revient complet

Après des études brillantes de comptabilité, couronnées d'un diplôme, deux étudiants se lancent
dans la vie active pour promouvoir un jeu de «TRIVIAL FISCAL >>. Ils fondent leur propre
entreprise en vue d'en assurer la production et la commercialisation.

Yann et Bernard sont convaincus que le prix de vente maximal devrait se situer autour de 60 é.
Yann et Bernard se répartissent le Travail. Après contacts auprès de fabricants de jeux de
sociétés Yann peut établir des données de production. Vous les trouverez rassemblées en Annexe 1.
Bernard au contraire s'adresse à un sous—traitant qui lui propose un devis (Annexe 2).

,_ Comment fixer le prix de vente ?


TRAVAIL A _ _ _ _ _ f f
FAIRE . Pourquou le sous traitant nest—il pas interesse par une commande
inférieure a 5 000 boîtes de jeu ?
Dans l'Annexe 1 et compte tenu du cas exposé, de quel type sont les
charges ? Peut-on les imputer totalement aux 5 000 premières boîtes
de jeu ? (Problème à discuter entre Yann et Bernard).
En choisissant la solution la plus prudente (précisez laquelle), calculer
le coût de production variable total et unitaire, les coûts de production
fixes, le coût de production et le coût de revient complet d'une boîte
de jeu.
Yann et Bernard vous posent les questions suivantes et vous leur
répondez : Que pensez-vous du prix de sous-traitant ? Qu'est ce qui
peut le rendre différent de celui calculé par l'entreprise ?
Yann et Bernard sont perplexes
Comment jongler avec les coûts, avec un peu moins de prudence, pour
arriver à vendre au prix souhaité ?
Un essai en n'imputant que 50% des frais de conception et
d'industrialisation sur la première série permettrait quelle stratégie ?
Vous les aidez dans leur réflexion.
Si l'entreprise fabriquait plusieurs produits ou avait plusieurs activités,
comment aurait—on pu résoudre l'imputation des charges non
directement proportionnelles ?
Vous faites une petite note de cinq ou six lignes.

ÉDITIONS CûFlFiûY O B.P. 8 83560 FIIANS - Tél. û4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editionS-corrov.fr - Site : http:iivnvweditions—corrovir
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 22 _ COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PHÉVISION DE L’ACTIVITÉ

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Éléments nécessaires a la fabrication des cartes jetonset plaques contenus dans 5 000 boîtes
5.>;:. de « TRIVIAL FISCAL >> Î.2
Î Matières premières 6 =€ /boîte Ë
Ÿ" Matières consommables (considérées comme fixes) 6 000 =€ Î
Boîtes vides 1s /bo’ite
Personnel atelier 5 € /boîte
Charges sociales personnel atelier 4 =€ /boîte
Honoraires de l'infographiste 20 000 €
Personnel administratif 24 000 €
Charges sociales personnel administratif 12 000 €
a Frais d'AteIier de photogravure (hors personnel) 36 000 €
Frais d'AteIier de thermoformage (hors personnel) 40 000 €

38 009€-:
Frais d'Atelier d'assemblage (hors personnel) 44 000 €
F etdemamelon çy.n sainessemeurs).. . M
epubhce

1" trimestre .2e trimestre 3‘ trimestre 4‘ trimestre


5 % 20 % 60 “le 15 7L

MENAJ’EU
Fabriquant de jouets
LUDIC
A Ludic le
Nos références :

Veuillez trouver ci-dessous le devis établi pour la fabrication de boîtes de


e TRIVIAL FISCAL 4. Nos prix s'entendent pour produits livrés à domicile.
Corroy. lv'ous en souhaitant bonne réception.
5 000 Boîtes 300 000
6 000 Boîtes 348 000
7 000 Boîtes 335 000
Éditions
B 000 Boîtes 408 000
9 000 Boîtes 414 000
2015 10 000 Boîtes 400 000
:ïËJ'

Copyright

ÉDITIONS CÛHROY Q B.P. 8 -83560 FiIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corrov.fr - Site : http:iiwww.editions—corroyjr
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 23: -
_ENONCE
COLLECTION BTS CG
ANALYSE ET PRÉVISION DE L'ACTIVITÉ

CERAULO
Auteurs :
Christiane Corroy
Stéphsnie Tuiieau


Retraiter les charges et les produits Distinction entre les charges directes et Durée estimée de
nécessaires au calcul des coûts et calculer les les charges indirectes. réalisation :
charges incorporées au calcul des coûts. Tableau de répartition des charges 60 minutes.
N8 .' Prévoir l'utilisation possible d'un tableur. indirectes (répartition primaire et
secondaire).
Calcul de la sous-activité.

L'entreprise fabrique trois types de produits A, B, C. L'atelier 1 assure la fabrication, l'atelier 2 et


l'atelier 3 la finition des produits.
Durant le mois de Décembre. l'entreprise a fabriqué :
Produit A 250 unités
Produit B 300 unités
Produit C 150 unités
Le nombre d'heures prévisionnel dans chaque atelier est pour l'année :
Atelier 1 (fabrication) 20 400 heures à 30 €/ l'heure On peut considérer aine ces heures 5e
Atelier 2 (montage) 15 600 heures a 25 €/ l'heure FÉPGFTÏSSEHT également SU? ’65
Atelier 3 (finition) 4 200 heures à 24 €/ l'heure 12 mais de lannee.

" "
De plus les charges du personnel des centres réparations " et entretien" n'ont pas été encore
reportés dans les autres centres.

Nombre de minutes par atelier pour un article

_ Produits

Fabrication 180 150 70


Montage 120 90 110
Finition 30 20 30

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:24' , PROCESS’US 5 — TOME 1 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIEVISION DE L’ACTIVITÉ

TOTAL I

Cenîre repere’rion 203“; 30°.?!» 50%


Cenfre enfrefien 405i: 40% 20%
TOTAL II

Unité d'oeuvre Heure de MOD Heure de MOD Heure de MOU

Nombre d'uni’res d'œuvre


Ceû‘t de l'unité d'œuvre

TRAVAIL À
FAIRE

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS - Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécapie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiùn5-eürrny.fr — Site : httpflwww.editiuns—eürrüyjr
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 25 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

. Auteur :
' Stéphanie Tuiieau
.' _.

Méthode du CMUP (Matières Premières + Savoir construire un compte de stock. Durée estimée de
Produits Finis). Evaluation du stock final. réalisation :
Méthode du PEPS (Matières Premières + 60 minutes.
Produits Finis).
N8 : Prévoir l’utilisation possible d’un tableur

La société LANDA est une entreprise artisanale de verrerie. Elle vend au public et dans les
magasins des verres, des vases, des pots, des bibelots de décoration, etc.

La dirigeante de la société hésite pour tenir ses stocks entre la méthode du CMUP (Coût Moyen
Unitaire Pondéré) ou du PEPS (Premier Entré Premier Sorti appelée FIFO).
Elle vous demande des exPlications et une simulation pour mieux l'aider à comprendre.

Pour cela, elle vous fournit différentes informations.

ormes imgmmëmc a} | k- uiisnmc - -


Stock initial : 700 unités a 5 € Stock initial : 600 unités a 30 2€
Achat du 05/01/2015 : 500 unités à 6 € Fabrication 07/01/N : 600 unités à 32 =€
Achat du 21/01/2015 : 300 unités è 8 =€ Fabrication 14/01/N t 200 unités à 34 é'
Fabrication 22/01/N : 400 unités è 35 €
Il a été utilisé pour la fabrication du mois de janvier, Il a été vendu dans le mois 1.500 unités, soit :
800 unités (une unité fabriquée de produit fini consomme 800 unités le 9/01/N
une unité de matière première). 300 unités le 12/01/N
400 unités le 23/01/N

fi TRAVAIL À
FAIRE

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L-

ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 -3356[] FIIANS - Tél. 04.94.BÜ.ST.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corrov.tr - Site : httpfiwwweditions—corrovtr
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 26 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 27 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ
A
Auteur :
_. Stéphanie Tufloau

Méthode du CMUP (Matières Premières + Savoir construire un compte de stock. Durée estimée de
Produits Finis). Evaluation du stock final. réalisation :
Méthode du PEPS (Matières Premières + 45 minutes.
Produits Finis).
N8 : Prévoir l’utilisation possible d’un tableur

La société bêta fabrique des pièces de rechange qu‘elle revend à des constructeurs automobiles.
Le stock de la pièce de rechange pour le rnois d'octobre N a fait l'objet des mouvements suivants :
- 12" octobre N : stock initial : 5.000 pièces d'un coût de 30 500 €
- 08 octobre N : production de 3.000 pièces pour un coût de 18 600 =€
- 10 octobre N : sortie de 4.000 pièces
— 12 octobre N : production de 2.000 pièces pour un coût de 12 440 €
— 15 octobre N : production de 2.500 pièces pour un coût de 15 550 €
- 16 octobre N : sortie de 6.500 pièces
— 18 octobre N 1 production de 3.500 pièces pour un coût de 21 875 €
- 22 octobre N : sortie de 1.900 pièces
- 24 octobre N : production de 1.200 pièces pour un coût de 7 500 €
— 26 octobre N : sortie de 1.000 pièces
— 28 octobre N 1 production de 1.500 pièces pour un coût de 9 450 €

TRAVAIL À
FAIRE

ÉDITIONS COFlFlOY O B.P. 8 83560 FIIANS - Tél. 0494805125 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corroy.tr - Site : httpflwwweditions—corroytr
:23 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 29 -
COLLECTION BTS CC. ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ñCTIVITÉ ÉNONCÊ

CHOCOMIAM ILQI
—Schéma de production a réaliser. Connaître la démarche des coûts complets. Durée estimée de
En déduire la méthode du coût complet 1 savoir réalisation :
monter un coût d*achat, coût de production, POUR ALLER PLUS LOIN ! 3 heures (Atelier
coût de revient (Qté, PU, Total). Rapprochement de la comptabilité de Professionnel).
N8 : Prévoir {utilisation possible d’un tableur gestion avec la comptabilité financière

La société CHOCOMIAM est Spécialisée dans la fabrication de divers desserts laitiers dont son
produit phare, la mousse au chocolat.

PARTIE 1 - CALCULS DE COÛTS


Pour la fabrication de la mousse, la société CHOCOMIAM utilise les ingrédients suivants :
Œufs frais
Chocolat en poudre
Beurre
Sucre
Lécithine de soja (émulsifiant pour que la mousse tienne plus longtemps)

Fabrication de la mousse au chocolat

Le centre d'analyse fabrication sépare les blancs des jaunes d'oeufs des blancs, puis mélange les
jaunes avec du sucre. Le mélange obtenu est additionné de chocolat en poudre et de beurre
fondu. Les blancs sont montés en neige et mélangés avec la préparation au chocolat et la
lécithine. La mousse est alors prête.
Elle est immédiatement conditionnée soit dans des pots de 160 g soit des barquettes de 850 g.
Les pots sont assemblés par 4 dans un emballage en carton. Les produits ainsi obtenus sont
stockés puis expédiés chez les clients : centrales d'achat de la grande distribution, magasins
achetant en direct, cuisines de restauration collective (cantines, restaurants d'entreprises ou
cuisines d'hôpitaux). Pour cette distribution, l'atelier conditionnement prépare des caisses de
produits. Ces caisses, en grillage de métal spécial alimentaire, sont louées a une entreprise
Spécialisée.
Par ailleurs, la société est soumise aux normes de valorisation des déchets (Agenda 21 du
développement durable) et vend les coquilles d'oeufs à une entreprise qui les transforme en
produits pour l'agriculture biologique. Le résultat de cette vente vient en diminution du coût de
production de la mousse.

La comptabilité de gestion fait apparaître les éléments suivants :

Achats

Chocolat 6.000 kg à 1,5 € le kg


Beurre 5 tonnes à 3.500 € la tonne
Sucre 100 quintaux a 100 € le quintal
Ces trois éléments constituent les matières premières.

ÉDITIONS COFlFiûY O B.P. 8 03560 FIIANS - Tél. 04.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—oorrov.fr - Site : httpLiiwww.editions—corrov.fr
:30 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Pots 500.000 a 10 =€ le mille


Emballages en carton 20.000 a 100 € le 1.000
Barquettes 30.000 à 20 cts l'unité
Œufs 25.000 douzaines à 1 =€ la douzaine

Main d 'æuvre directe


' Fabrication 1.400 heures à 17 €/h
- Conditionnement 960 heures à 12 €/h (630 h pour les packs de 4 pots et 330 h pour les
barquettes)

Charges indirectes

_ maman Faläriection Conditionnement b‘i'st'ribunoa


Rep secondaire 121 050 58 350 40 500 18 000
kg kg de
Unités d'oeuvre 'q matreres mou/55e produfis’ produits vendus
premreres ac hetees fabrrquee conditionnes

Consommation

28 000 douzaines d'oeufs 200 000 pots


8 250 kg de chocolat en poudre 31 000 barquettes
4,5 tonnes de beurre Lécithine de soja : 59 kg a 35 €/kg
120 quintaux de sucre Location des caisses de conditionnement : 1 040 :6 pour les packs de 4 pots
et 845 Ê pour les barquettes de mousse

Production
- 58 350 kg de mousse au chocolat
' 50 000 packs de 4 pots de mousse
'' -
31 000 barquettes de mousse

Ventes
- 55 000 packs de 4 pots de mousse à 3 =€ l'unite’
- 35 000 barquettes de mousse à 3,5 chacune

stocks (réels après- InventeIrE) Au 1‘“ novembre Auäo novembre


Œufs 5 000 douzaines a 1€/dz 2 000 dz
Chocolat en poudre 3 000 kg à 1.7 €/ kg 750 kg
Beurre 1 tonne a 4000 €/t 1,5 tonne
Sucre 30 quintaux a 146 €/ quintal 10 quintaux
Pots vides aucun 300 000 unités
Emballages en carton 35 000 a 0,10 €/unité aucun
Packs de 4 pots de mousse 6 000 packs pour 20.500 € 900 packs
Barquettes vides 10 000 à 0,20 €/unité 5 000 unités
Barquettes de mousse 5 000 barquettes pour 17 500 € 980 barquettes
En-cours de fabrication 5 470 € 6 328 €

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corroy.fr - Site : httpziiwww.editions-corroyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 31 -
COLLECT'ON 3T5 CG
ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

Valorisation des déchets


' Frais de collecte et emballage des coquilles 32 €
- Vente des coquilles 200 =€

Calculer les coûts de revient des produits vendus puis leurs résultats
TRAVAIL À ,
FAIRE
sur des ventes. Respecter les etapes :

a) Schéma de production,

b) Calcul du coût des unités d'oeuvre et taux de frais,

c) Calcul du coût d'achat,

d) Comptes de stocks si nécessaire,

e) Calcul du coût de fabrication de la mousse,

f) Coût de production des produits finis (produits conditionnés),

g) Comptes de stocks si nécessaire,

h) Coût de revient des produits vendus,

i) Résultat

POUR ALLER PLUS LOIN !

PARTIE 2 - RAPPROCHEMENT AVEC LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE

1. Calculer les variations des stocks de lentreprlse


Ë; TRAVAIL À
FAIRE 2. Présenter le compte de résultat du rnois

3. Calculer le résultat de la comptabilité financière

ÉDITIONS CÜFIFiûY O B.P. 8 -3356[] FIIANS - Tél. U4.94.BÛ.5?.25 - Télécapie [14.94.80.59.24 - E.mai| : inias@editians—carray.fr - Site : http:iivmweditians-carrayir
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 32 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
COLLECTION BTS CG
Pnocessus 5 — TOME 1 . . “3?“
ANALYSE ET PFIEVISION DE L'ACTIVITÉ ENONCE

FILATU RE DU SUD 2 |
Déterminer le coût de production : en déduire Connaître la démarche des coûts complets. Durée estimée de
la méthode de calcul des coûts. réalisation :
N8 .' Prévoir l'utilisation possible d'un tableur 60 minutes.

L'entreprise Filature du Sud est Spécialisée dans la fabrication de couvertures qu'elle vend à des
grossistes. A partir de deux matières premières (le fil de laine vierge et le fil acrylique), elle
produit deux modèles de couverture, l'un appelé << Afgan >> (pure laine) et l'autre appelé
<< Strator >> (20% laine et 80% acrylique).
Le fil acheté est traité successivement dans trois centres de production :
- centre tissage
— centre teinture
- centre piquage d'où sortent les produits finis.

La comptabilité analytique mise en place pour assurer un meilleur contrôle de gestion repose sur la
méthode des centres d'analyse. Pour le mois de novembre N, vous disposez des informations
suivantes :

État des stocks

_ rEIêmenis Si 24116111 1m teckrée! au z: 1


Fil de laine 10 000 mètres pour 2400 € 4 900 mètres
Fil acrylique 2 000 mètres pour 300 € 12 200 mètres
Couverture Afgan 100 à 17,60 € l'une 300
Couverture Strator 200 à 14,40 € l'une 400
Remorque : ies sorties de stocks sont valorisées ou coût unitaire moyen pondéré

Achats du mais :
Fil de laine : 60 000 mètres pour 23 040 =€
Fil acrylique : 40 000 mètres pour 6 000 =€

Production de novembre N :

flamants _ «Afgnn»

Consommation de fil de laine 58 000 mètres 7 000 mètres

Consommation de fil acrylique 30 000 mètres


Main d'œuvre directe {1} 715 heures 300 heures
Heures machine Tissage 350 heures 250 heures

Heures machine Teinture 143 heures 60 heures

Production 2 000 unités 1000 unités


(1') Toux horaire, charges sociales comprräes : 10,5 é'

ÉDITIONS CÜFlFiÛY O B.P. 8 -33560 FIIANS - Tél. Û4.94.BÛ.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mail : inios@editions-aorrov.tr - Site : httpflwwweditians—corroytr
- 34 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÈ ANALYSE ET PHÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Venfes de novembre N :
Couverfures Afgan : 1 800 à 24 =€ l'une
Couver’rures S’rrai'or : 800 à 19 € l'une

TRAVAIL A
FAIRE

Annexe 1 - Schéma d'analyse du processus de production

Stock
Fil Laine H Cauv A
(FL) Atelier Atelier A’relier //'
Tissage h Teinture b Piquage Dis’r —>' Adm VTes

Fil acrylique—P
(FA)
L J
Y

Coût d'achat
K... J
Y
Coût d'achat des MP consommées
x ____./
V
Coût de production
Corroy. \ 4/
Cou? de production des PPDCIIJITS vendus
ML ______...-—-""
V
Coû'T de revienT
Éditions

2015
:Ëi

Copyright Totaux Secondaires 4 085 4 920 3 850


Na’rure de l'unité Unii‘e
d'oeuvre M de fil acheté H machine H machine fabriquée 1€ de ven‘l'e 1€ de CPPVÜ)
Nombre d'unités
d'oeuvre 100 000 600 203 3 000 58 400 49 946,60
CouT de I'uniTé d'oeuvre 0,041 8,200 25,369 1,913 0,066 0,101
(I) CPPV = Coûi‘ de produc fion des produits vendus

ÉDITIONS CÛHROY Q B.P. 8 83580 FiIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-oorrov.fr - Site : http:iivnvw.editions—oorrov.ir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 35 -
COLLECTION BTS ce ANALYSE ET PFIÉVISIDN DE L’ACTIVITÉ ËNONCÊ

. I - Auteur :
' '
. _. . l Stéghanie Tulfeau l

Présence de centres auxiliaires et de centres Connaître le principe des clés de Durée estimée de
principaux. répartition, unités d'oeuvres. réalisation :
N8 : Prévoir {Utilisation possible d’un tableur Déversement des centres auxiliaires dans 15 minutes.
les centres principaux.

La société Centretplus compte plusieurs centres principaux dont les clés de répartition sont les
suivantes.

Dépenses
Fournitures 4 500,00 10% 10% 10% 30% 40%
Énergie 10 200,00 10% 5% 25% 30% 30%
Autres frais généraux 16 500,00 5% 15% 20% 20% 40%
Impôts et taxes 3 200,00 10% 60% 30%
Charges de personnel 38 000,00 5% 20% 30% 25% 20%
Dotations aux amortissements 28 500,00 10% 10% 15% 60% 5%
Totaux après répart. primaire 100 900,00

E'LÏW.
TRAVAIL À
FAIRE
CC)
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2015
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ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 93560 FIIANS - Tél. 04.94.90.51.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infas@editions—corroy.tr - Site : http:liwweditions—carrayjr
- 36 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÊNONCÊ ANALYSE ET PRÈVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS COHHOY O BP. 8 8356i] RIANS - Tél. U4.94.8ü.5?.25 - Tëlëcnpie 04.9143069241 - Email : infos@editiuns-cnrrüy.fr Site : httpïfwww.editicns—cnrrnyir
-
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 37 -
COLLECT'ON 3T5 CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ËNONCË

CENTRETPLUS 2 |L._u
Présence de centres auxiliaires et de centres Connaître le principe des clés de Durée estimée de
principaux. répartition, unités d'oeuvres. réalisation :
N8 : Prévoir l’utilisation possible d’un tableur Déversement des centres auxiliaires dans 10 minutes.
les centres principaux.

Les totaux de la répartition primaire sont les suivants :

aimera-Îm'ai»o
4-. ._.
.I .n. :1

"rampant En tien
Totaux après
100 900,00 7 365,00 15 805,00 21 975,00 34 310,00 21 445,00
répart. primaire

Le centre tranSport se répartit entre :


- 40% pour l'atelier A, 40% pour l'atelier B et 20% pour la Distribution

Le centre entretien se répartit entre :


- 30% pour l'atelier A, 65% pour l'atelier B et 5% pour la Distribution

TRAVAIL À
FAIRE

rang.
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(-1.J

Ecii ïion

2015
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:33 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 39 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ
f
. . Auteurs :
' -
. _ .- Christiano Corroy
Stéphanio Tufloau

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Coût complet donné (méthode ABC) : Connaître la démarche ABC Durée estimée de
- Recenser les activités Voir que le coût est identique (méthode réalisation :
- Définir des mots : processus, activités, des coûts complets, méthode ABC). 3 heures (Atelier
inducteurs Professionnel).
- Questions théoriques : ABC, objectif,
méthode, cas d'utilisation.
N8 : Prévoir l'utilisation possible d'un tableur

L'entreprise JÉGOU réalise des travaux d'aménagement dans des locaux professionnels et privés
(revêtements de surfaces et confection d'esPaces de rangement pour les entreprises, architecture
intérieure pour les particuliers). À l'origine, atelier artisanal, l'entreprise JËGOU ne travaillait que
pour des particuliers. Mais au fil du temps ses compétences l'ont amenée à traiter avec des
commerçants et des petites entreprises.
Depuis deux ans le résultat voisine le zéro malgré :
- un effort pour comprimer les frais généraux
— une augmentation du chiffre d'affaires de 15%.
Elle compte actuellement trente personnes.
L'entreprise JEGOU établit pour 7 000 000 € des devis qui se transforment en chiffre d'affaires
dans une proportion de 25%.
Elle di5pose de peu d'outils de gestion. Elle compare seulement pour chaque affaire le montant du
devis et le chiffre réalisé.
Son expert comptable évoque la possibilité d'opter pour la démarche ABC.

Quels axes de réflexion l'entreprise JEGOU devrait—elle favoriser pour


devenir rentable ? A rédiger

Après avoir complété la fiche de coût de revient (Annexe 1)


concernant le client LION pour l'aménagement d'un magasin, faites vos
remarques en ce qui concerne :
- la méthode
- la fixation du prix de vente proposé

Que signifie <4 méthode ABC >>. Dans quel cas l'expert-comptable
conseille-t-il cette méthode ? Et pourquoi l'a-t—il conseillé dans le cas
de l'entreprise JEGOU ?
Dites à votre chef comptable ce que vous savez sur les origines de la
méthode ABC.

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_-4o - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

L'en’rreprise JEGOU fai’r appel à un Spécialis’re qui me’r en place une nouvelle grille de devis de
chan’rier (Annexe 2).

' l u . I I 4. ’
‘ Combien dachvifes on1' efe recensees 9.
TRAVAIL A
FAIRE Pourquoi cer'taines ocfivi‘tés ont-elle comme unité de mesure « le
dossier >>.

Si l'ac1'ivi1'é << suivre les chanfiers sur place » par exemple consomme :
- des locaux

- des frais de personnel

-
des frais de déplacemenf

pour un montan'l' Total de 15 896,80 € en déduire combien il y a eu de


chantiers dans l'entreprise ?

Après avoir compléfé la grille de devis dans le nouveau système, dire


ce qui a été modifié au niveau :
a) des << unités de mesure a»
b) des postes de coûts
c) de la marge
d) de la comparaison avec le prix de vente proposé dans l'ancien
système
e) de la possibili'l'é d'informa‘risafion e‘r du suivi évenfuel

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PROCESSUS 5 -— TOME 1 - 41 -
COLLECT'ON 3T5 CG àNàLYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ENONCE

Fiche de coût de revient d'un chan‘rier << Entreprise n dans le système acfuel en EUROS

0 0 -
Matières premières 10006 1,20
ËTudes (devis) 80 heure 1,15
Réaiisation 220 heure 1,15
Déplacemen’r 3 déplacement 1888
Petites fournitures
Sous—Truiîance ëS
TOTAL DEVIS
Prix de vente calculé
Prix de ven’re proposél 30 000

Corroy.

Editions

2015
©

Copyright

ÉDITiONS COFiFiûY 0 B.P. 8 -8356{] FliANS - Téî. D4.94.BÜ.5?.25 - Téiécnpie {14.94.80.59.24 - E.mai| : infus@ediïinns—cnrrny.fr - Site : hitpn‘imuwediiiüns-curmyjr
:42' , PROCESSUS 5 — TOME 1 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIEVISION DE L’ACTIVITE

Grille de devis d'un chantier dans le nouveau système


'
Unlfé de mesurel 0mm: Caû‘t unitaire TTAL % dHCA
COÛTS DIRECTS
Maîiéres premières
Sous-Trai‘rance
TOTAL DES COÛTS DIRECTS
ACTIvITÉS QÉES Aux ACHATS
Achei‘er pour les Travaux "par‘l'iculiers" 10 € d'acha’r 0,10
Acheter pour les Travaux "en‘l'reprises" 10 € d'achaT 0,06
TOTAL DES COÛTS SUR ACHATS
ACTIŒÉê DE Dms
Deviser pour les "particuliers" l'heure 30,00
Deviser pour les "en’rreprises" l'heure 8 25,00
ACTIvITÉS LIÉES A LA PRODUCTION
Réaliser les projeTs l'heure 5 27,00 135,00
Suivre les chan'l'iers sur place le dossier 198,71 198,71
Financer le crédiT client 10 € de CA 3 449,60 0,03 103,49
Diriger l'a'l'elier l'heure 2 1,00 2,00
Fabriquer l'heure 100 20,00 2 000,00
Poser eT insTalIer l'heure 100 19,00 1 900,00
Transpor‘l'er en ini'erne le km 500 0,70 350,00
TOTAL DES COÛTS DE PRODUCTION
A IT’ TR CT R
Gérer les commandes le dossier 17,00
Ouvrir un dossier le dossier 34,00
Gérer la compi'abili'l'é 10 € de CA 0,30 .......
Assurer accueil eT secrétariaT le dossier 35,00
Manager l'entreprise 10 € de CA 0,20 ....
TOTAL DES COÛTS DE PROD° COMPLETS
ACTIvITËS IIrî-Fs A LA COMMERCIALISATION
Commercialiser avec les "par‘l'iculiers" 10 € de CA 1,00
Commercialiser avec les "en‘l'reprises" 10 € de CA 2,00
COÛTS DE REvIENT AvANT CHARSES SPÉCIFIQUES
W
Commissions sur ven’res
Frais de déplacemen'l' sur le chanTier 3 100,00 300,00
COÛT DE REVIENT COMPLET 30 800,00
MARC-E SOUHAITÉE 3 696,00 12%
PRIX DE vENTE A FACTURER HT 34 496,00

ÉDITIONS COHHOY Ô B.P. 8 83560 FlIANS - Tél. 04.94.80.57.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-oorrov.fr — Site : httpziiwww.editions-oorroe
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 43 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

. . - . .. Auteurs :
- R A ss E I l O Ch’ristiane Corroy
F . - . .- - - Stephenie Tulieau

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Appliquer les procédures d‘affectation, de Connaître la démarche des coûts complets. Durée estimée de
répartition et d'imputation des charges aux réalisation :
différents niveaux de coûts. POUR ALLER PLUS LOIN ! 3 heures (Atelier
Calculer les coûts des produits finis. Rapprochement de la comptabilité de Professionnel).
N8 : Prévoir l’utilisation possible d'un tableur gestion avec la comptabilité financière

L'organigramme de production de l'entreprise FRASSETTO est présenté en Annexe 1.

Un stagiaire, qui ne connaît rien à l'activité de l'entreprise, vous est


TRAVAIL À confié pour une matinée.
FAIRE
Expliquez—lui en langage clair et concis le processus de production.

Compléter le tableau de répartition des charges indirectes


Annexe 2.
La colonne Administration sera remplie après avoir traité la
question 4 b.

Calculer le coût d'achat et le coût unitaire moyen pondéré des


matières premières A et B.

Déterminer pour chacun des produits finis P et Q :


a) Le coût de production :
b) Le coût hors production :
c) Le coût de revient :

Le résultat analytique.
5. Présenter le compte détaillé :

Stock de matière première A.

ÉDITIONS COFlFiOY O B.P. 8 -33560 FIIANS - Tél. û4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editionS-oorroy.tr - Site : httpfiwwweditions—corroyir
_- 44 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

POUR ALLER PLUS LOIN I

TRAVAIL À
FAIRE

I Matière premiereA I

I
ATELIER I

. |
I
PreduitP I Produit SF Matière première B

I
3x“
m
r
e
C ATELIER ||

I
(-1 .3

I Preduitû I

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Édition

2015
.Iijg ENTREPRÔT DE VENTE
i;
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2'
y“
p
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C

ÉDITIONS COHFIOY O B.P. 8 -83560 FIIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editinnS-cerrny.fr — Site : httpflwww.editiens—cerreyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 45 -
COLLECTION BTS CG
ANALYSE ET PHÉVISION DE L’ACTIVITÉ ENONCE

Annexe 2

Extrait du Tableau de répartition des charges indirectes pour le mois de Mars

12-1. . _..__. Centre m centre Centre Centre


Élemm Tm' Approvrsian Archer 1 Atelier2 Admmi'sntton austrrbuml
Répartition secondaire 817 375 147 744 184 326 129 390 150 042 205 873
Nature de l'unité kg achete’ kg consommé heure de 100 € de coût 100 =€ de
d'oeuvre ou de l'assiette main- de production ventes
de frais d'oeuvre des produits
directe vendus
Nombre d‘unités d'oeuvre
ou montant de l'assiette
de frais
Coût de l‘unité. d'oeuvre
ou taux de frais

Remarque : Le montant total de la répartition secondaire :


- comporte la rémunération des capitaux propres, soit B 000 000 =€ au taux de 12% l'an :
- ne comporte pas une dotation aux provisions pour risques exceptionnels dont l'évaluation est ramenée a
18 000 =€ par mois.
Le coût des unités d‘oeuvre et les taux de frais arrondis au multiple de 0,10 inférieur (y compris pour les
ateliers 1 et 2) seront retenus dans le calcul des coûts.

..............................................
------------------------------------------

Corrov. On vous communique les renseignements suivants concernant l'exploitation du mois de Mars 1
(-1.J

o Le montant des stocks au 1er Mars ‘-


— 3 300 kg de matière première A pour un coût total de 327 600€:
Ecli ïicm — 6 900 kg de matière première B pour un coût total de 835 200 1€:
— 130 produits finis P pour un coût total de 219 750 Ë:
2015 - 240 produits finis Q pour un coût total de 861 340 ä.
,liî'ljn

l‘it 4b Les achats du mois de Mars 1


i'lg
— 7 200 kg de matière première A à 88,50 € le kg ;
— 17 100 kg de matière première B à 122,00 € le kg.
Copv
o Les consommations du mois de Mars :
— 9 300 kg de matière première A
- 19 600 kg de matière première B.
Ê; o La main—d'oeuvre directe :
— atelier 1 : 7 740 heures :
— atelier 2 : 4 750 heures.
Le coût horaire, charges sociales comprises, s'élève à 20,00 €.
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- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 46 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

“ o Charges directes de conditionnement des produits Q dans l'atelier 2 : 634 499 €

o La production du mois de Mors :


- 800 produits finis P :
— 900 produits finis Q.
0 Les ventes du mois de Mars :
Ë.' - 750 produits finis P à 2 400 =€ l'un .'
— 820 produits finis Q à 3 900 € l'un.

_. o Le montant des stocks au 31 Mars :


- 1 140 kg de matière première A :
— 4 500 kg de matière première B :
- 180 produits finis P:
- 300 produits finis Q :
- en-cours de l'atelier 2.' 100 produits Q en cours de fabrication dont le montant se calcule ainsi :
Cesproduits en cours sont à un stade d' elaboration que l' on peut evaluera:
- 100% en ce qui concerne le produit semi——fini soit 20 529
- 80 “/o en ce qui concerne la matière première B soit 201 600
- 50 “/a en ce qui concerne la main-d'oeuvre directe soit 5 000
— 50 “/o en ce qui concerne les charges indirectes (atelier 2) soit 6 800
233 929

t Les informations complementaires suivantes: _.


— le coût de production du produit semi--fini 5P est evalué à 1/6 du montant du coût de production total
de iotelier I.
—les sorties de stocks de matières premières et de produits finis sont évaluees au coût unitaire moyen
pondére: “
- I' entreprise a enregistré au cours de ce mois de Mars, un produit exceptionnel de 24 000 €;

I—__ tous les montants sont fournis horstaxes

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COLLECTION BTS CG
Pnocessus 5 — TOME 1 , -47-
ANALYSE ET PFIEVISION DE L'ACTIVITÉ ÉNONCÊ

VAPIGET
Auteurs :
Christiane Corroy

Appliquer les procédures d'affectation, de Connaître la démarche ABC Durée estimée de


répartition et d'imputation des charges aux Comparer les résultats des deux réalisation :
différents niveaux de coûts. méthodes : coûts complets et ABC. 1h30.
Calculer les coûts des produits, des services,
des activités et des processus.
N8 : Prévoir l'utilisation possible d'un tableur

L'entreprise VAPIGET est une entreprise industrielle dont le processus de fabrication est le suivant:
Les matières premières sont d'abord transformées en dix produits intermédiaires qui sont
assemblés pour donner un produit fini.
Plusieurs lots de produits finis peuvent être mis simultanément en fabrication.
Le tableau de répartition des charges indirectes est le suivant (Document 1) :

Charges indirectes

Totaux 112 520 15 120 47 500 28 600 21 300

Unités d'oeuvre Quantité de Nombre d'heures Nombre d'heures Nombre d'heures


matières machines utilisées machines utilisées de M0
consommées consommées
. Nombre d'U/O 10 000 1 900 (1) 1 040 (2) 1 420 (2)
v
t'a
r
a Coût de l'U/O 1,512 25 27,50 15
C
(-1.3
(1) dont 1 400 pour le produit P (2) dont 800 pour le produit P

Édition

2015.
.ijgzl
i“.
h
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2'
v
p
a
C

ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 33561] FlléNS - Tél. U4.94.BÜ.5?.25 - Télécopie [14.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corrov.fr - Site : http:iivnvweditions—corroflr
:43' . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ÀNALYSE ET PHÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Document 2 : Coûts complets

l
Prix de vente 250 B40 210 000 B0 1 500 120 000 330 000 840 1 500
Coût de revient __________________________________________________
Prix d'achat des matières 6 000 10 60 000 4 000 7,50 30 000
premières consommées
Centre d'approvisionnement ____________________________________________________________
Centre fabrication ____________________________________________________________
Centre assemblage _____________________________________________________________
Centre de contrôle _____________________________________________________________
Résultat analytique __________________________________________________
Taux de marge ________________________________________

L'analyse des centres principaux a révélé en fait six activités essentielles (Document 3) :

d‘approvisionnement de fabrication dassemblage de contrôle

ll/\ ll/\
{Charges indirectes} [Charges indirectes} [Charges indirectes} {Charges indirectes}

, Relations Réception Relations


ACTIVITES avec les des matières Entreposage Fabrication Entretien Assemblage Entretien Contrôle avec les Entreposage
fournisseurs premières fournisseurs

RESSOURCES 4 400 2 900 7 820 40 920 6 580 19 800 8 800 9 940 2 360 9 000
112 520

De plus on vous fournit la nature des inducteurs de coûts (Document 4) :


Corroy.
' ' ' ' - ‘r‘
" '\. v' N «r «.- '-'.» v “w -z w “1.- v w' 'v 'w' "1' ‘a ‘r v 'v' v x. a v v 'x.‘ "- 4’ \ ‘r'a 'z ‘r V V ‘r -z' ‘T- w a
fi}.
Ëj
Relationsavec les fournisseurs —> Catégories dè produuts ,JÏ
Éditions Réceptiondes matières premières —=- Catégories de produits
Entreposage —e Catégories de produits g;
2015 Ï Fabrication —n- Nombre de produits intermédiaires 43:
:1;Ë__';. fabriqués
Assemblage l Nombre de produits finis assemblés ;;
ÿÎ/ Entretien —e Nombre d'heures machine
\ —>
Q-'
Controle z"
—__d_'oeuvre
Nombre d'heures de main— - N‘

Copyright
vvvvvvvvv f-"-ï-"___.".V.-" r—" r_-"._".".’."-1-"-f. KV)" fa".1-"\_'."".‘_.-"' f.-"\_Y-'\U_.-"'.-_z" .«I-XL'MI'v/I f.-"‘._d'\v/".d/'-d-" vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv mv.".’/ d ç

ÉDITIONS CÛHROY Q B.P. 8 -83560 FiIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corroy.fr - Site : http:iiwww.editions-corroyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 49 -
COLLECTION BTS CC. ANALYSE ET PFIËVISION DE L'ACTIVITÉ ÊNONCÊ

'
. Auteurs :
' ' . - Christiania Corro
_ - . . ' - » - - - Stéphanie Tulle-a

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Appliquer les procédures d'affectation, de Connaître la démarche ABC Durée estimée de
répartition et d'imputation des charges aux réalisation :
différents niveaux de coûts. 2 heures.
Calculer les coûts des produits, des services,
des activités et des processus.
N8 : Prévoir l'utilisation possible d'un tableur

Le PETIT VANNIER est une entreprise installée dans le quartier du Panier à Marseille. Longtemps
restée au stade artisanal dans la fabrication de paniers à provisions Traditionnels en osier, elle a,
depuis quelques années, évolué en se diversifiant dans différents types de paniers : paniers a linge,
paniers a bois, paniers déco, paniers a pique—nique, poussettes de courses, sacs isothermes... Elle
vend exclusivement par Internet et s'est fortement automatisée.
La division << paniers déco >> souhaite avoir une meilleure connaissance de la structure des coûts de
revient dans l'objectif de les réduire. Le contrôleur de gestion envisage la mise en place d'une
comptabilité a base d'activités.
La division << paniers déco >> propose 4 modèles : 600 A, 600 B, 600 C et 600 D.

A partir des éléments fournis en Annexe (arrondir les valeurs unitaires


TRAVAIL À
au centime d'euros le plus proche) et en ayant préalablement complété
FAIRE
les pointillés nécessaires aux calculs suivants =
Qu'est—ce qu'un inducteur d'activité ?
Présenter dans un tableau le calcul du coût de chaque inducteur d'activité.
Calculer les coût de revient et résultat unitaires et globaux du modèle
600 C. Vous présenterez vos calculs dans un tableau faisant apparaître
pour chaque élément : les quantités consommées, les coûts unitaires et
les montants totaux.

Même question pour le modèle 600 A.


En vous appuyant sur vos calculs et vos résultats, indiquez :
Quels sont les facteurs de coût les plus importants ? Quelles remarques
faites-vous au niveau des résultats unitaires ? Quelle en est la raison ?

Quelle proposition pourriez-vous formuler pour réduire les coûts ?


Appliquez votre solution au modèle 600 C.

ÉDITIONS CÜFIFEOY O B.P. 8 -33560 FIIANS - Tél. û4.94.80.5i’.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inlos@editions—corrov.fr - Site : http:livrnweditions—corrovtr
:50' , PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Annexe

1) Centres d'analyse
Les centres d’analyse actuellement utilisés dans l'entreprise sont :
- Centre Approvisionnement de matière et fournitures
- Centre Montage
- Centre Finition
- Centre Distribution

2) Activités correspondant aux centres d'analyse

Cet-es analyse
'- Activez: 9°l Inducteur-6 dactiwtê
2161915;- nnnmdare _.
Apprxovlsronnement Approvisionnement 5 500 La commande fournisseur
motrere et fournitures
Tressage 13 900 Le modèle
Monta g e
Piquage 12 200 Le lot fabriqué.
. . . Broderie 10 000 Le << clic :6 de broderie
Finition a _ ,
Controle 6 400 Le lot fabrique
ligne 10 200 La ITIIHLI'I'E Internet
Distribution Vente en
Expeditron 11 500 le Paquet
69 700

3) Production et ventes du mois considéré

M6626: l ' l __ H 6m: Tm.


Quantités produites et vendues (en 4600 2500 1600 1300 ...........
nombre de paniers)
Prix de vente unitaire HT 8 10 13 15

_ 4) Charges directes (matière et fournitures)


3;
66;. Madèles -' "ri: l .;' i: l 6;: J 1 _. _ _
o
L,
4-4.
Prix d'achat HT des matière et fournitures 1,20 € 1,40 4€ 0,80 € 0,90 =€
consommées par panier fabrique
(jlèifiüflg;
F: 5) Inducteurs consommés (pointillés à empiéter)

25'015 Madales . "E0054. | H 66666 ,l sur


Production totale en nombre de
:.'-. La"
............................
l‘ll:
paniers
ll‘l Lots de 500 paniers 8 .............
-,-'Fl.-
Lots de 100 paniers 5 6 :
PH“('—Hî‘l jl‘fl
Lots de 10 paniers 80

Nombre de commandes fournisseurs 2 3 3 3


Minute Internet par paquet 20 18 22 16 (ÇEBHÇQÏEÇH)
Nombre << clics 6 de
de broderie pour 50 60 60 30
la production totale du mors consrdere
Nombre de la production
paquets. pour 40 25 20 15
totale du mois conSIder‘e

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-oorrov.fr — Site : httpflwww.editions-oorroe
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 51 -
COLLECTION BTS CC. ANALYSE ET PRÉVISION DE L’àCTIVITÉ ÉNONCÊ

_ Auteurs :
' Christiene Corro
.' _ Stéphanie Tuiles
.

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Calculer les coûts par une méthode répondant Calculer les coûts partiels, variables et Durée estimée de
aux besoins des gestionnaires. fixes. réalisation :
Expliquer les résultats en soulignant l‘intérêt Calculer le seuil de rentabilité et date du 3 heures (Atelier
et les limites de la méthode retenue point mort. Professionnel).

L'entreprise LUPORI fabrique trois produits A, B, C, pour lesquels le gestionnaire vous énonce en
vrac quelques—unes des charges qui rentrent dans leur fabrication.
CHARGES
Plutot
Plutôt Plutôt ,. PllÏlTOÎ
. . . operationnelles structurelles ou
directes Indirectes . .
ou variables fixes
(1) (2) (3) (4)
-|a main-d'oeuvre
-|'entretien du matériel d'usinage
—|es matières premières
-des petites fournitures
-l'assurance des personnes, des outillages et des
locaux
-|e téléphone
-|a publicité
-l'électricité
-Ies tranSports
—les charges de sous-traitance
-les frais informatiques
-|a maintenance
-|es études des techniques etc...

Le Plan Comptable Général donne-t-il des définitions en matière de


comptabilité analytique ?
Définissez les termes charges directes, indirectes, opérationnelles,
structurelles.
Complétez les colonnes (1), (2), (3) et (4) du tableau par des croix.
Ce tableau vous fait réfléchir et vous voulez glisser dans la boîte à
idées de l'entreprise une note qui s'orienterait autour des questions
que vous vous posez ou des remarques que vous vous faites :
- la main—d'oeuvre directe sur laquelle sont basées souvent les unités
d'oeuvre est-elle vraiment si importante dans les entreprises
actuelles ?
Y a—t-il beaucoup de charges vraiment directes ?
Pourquoi les industriels japonais ont-ils pu à un moment inonder les
marchés européens à prix défiant toute concurrence ?
La comptabilité analytique traditionnelle n'a-t-elle pas eu des effets
pervers de par la façon de traiter les coûts de structure ?
Peut-on penser à une autre méthode plus en accord avec l'industrie
moderne d'aujourd'hui ?

ÉDITIONS COFlFiûY O B.P. 8 -33560 FIIANS - Tél. û4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corrov.fr - Site : httptiwwweditions—oorrovtr
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 52 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION oE L’ACTIVITÉ

Les gestionnaires vous donnent ensuite les caractéristiques des trois produits :

ÉLÉMENTS A B c
Quantités vendues 1 000 1 000 1 000
Prix de vente unitaire 200 € 150 € 650 €
Charges variables 40 “/o du ÇA 20 “Z: du ÇA 50 7° du ÇA
Charges fixes spécifiques 30 000 € 20 000 € 200 000 €
Le montant des charges fixes communes s‘élève à 250 000 €. Il est impossible de réduire ces
charges même si l’entreprise décide d'abandonner un ou deux produits. Le gestionnaire décide
de répartir ces charges fixes proportionnellement aux chiffres d'affaires des produits.

Quelle différence faites-vous entre charges fixes spécifiques et


charges fixes communes ?
Donnez des exemples.

Il vous demande dans un premier temps de calculer la marge sur coût


variable et le résultat de chacun des produits.

De plus, il désire établir une étude par produit. Pour cela il veut
connaître pour chaque produit le seuil de rentabilité en valeur et en
quantité ainsi que la date à laquelle est atteint le. point mort de chaque
produit. Ce calcul par produit vous semble-t-il ici satisfaisant ?

Une étude au niveau global est souhaitée. Calculer le seuil de rentabilité


de l'entreprise et la date à laquelle le point mort est atteint.
Le produit C est déficitaire. Le gestionnaire vous demande s'il est
souhaitable de l'abandonner. Votre réponse devra être justifiée par
des calculs.

,* N_B -' La question 7 fait re’fe’rence aux notions de seuil de rentabilité de l'entreprise et de date du point mort
_,
‘T b qui seront abordées plus progressivement par la suite au travers d'autres cas. Nous pouvons conseiller a
"
v l’enseignant de laisser momentanément cette question en suspens et de revenir dessus dans un deuxième temps
quand les notions ad hoc auront été abordées en cours.

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COLLECTION BTS CG
Pnocessjus 5 — TOME 1 . . “5?“
ANALYSE ET PREVISION DE L'ACTIVITÉ ENONCE

VANESSA Auteur :
IStéghanie TulleaJ

Calculer les coûts par une méthode répondant Calculer les coûts partiels, variables. Durée estimée de
aux besoins des gestionnaires. Calculer le seuil de rentabilité et date du réalisation :
Expliquer les résultats en soulignant l'intérêt point mort. 1h30.
et les limites de la méthode retenue.

L'entreprise VANESSA fabrique et vend trois produits A, B et C.


Les trois produits utilisent la même matière première MP et deux ateliers At1 et At2 assurent
l'intégralité de la production. Atl fabrique A et At2 fabrique B et C.

Données du mois de février


Stocks initiaux MP 5.000 kg à 40 € le kg dont 35 € de coût variable.
100 à 100 € l'un dont 90 =€ de variable
150 à 400 € l'un dont 340 =€ de variable
0503: 200 à 370€ l'un dont 320 =€ de variable

Achats du mois : MP 10.000 kg à 30 € le kg


Fournitures pour 20.000 €

à. Ë ïê
Consommation de MP 1 100 kg 4 020 kg 8 950 kg
Main d'oeuvre variable 1742 h à 50 € 6 530 h à 60 =€ 8 705 h à 80 €
Autre charges (fixes) - 40 000 € 70 000 €
Production du mois 2 020 unités 1 950 unités 4 100 unités
Ventes du mois 1480 u a 160 € l'une 1 840 u à 390 7€ l'une 3 200 à 358 € l'une

Charges indirectes
"
Taie! Approvlsænnem A'l' .21 ,41-12'.“

CF CV CF CV CF CV CF CV

ËÎËÏEÂEÎ: 835 790 55 000 195 000 15 000 55 000 55 000 374 550 9 000 75 000 2 240

3éme â d'as“ de MP H de W Â'Ëïäï; 'ÎÏHÎÏ


Les stocks sont gérés en CMUP.

ÉDITIONS CÜFIFtûY O B.P. 8 -3356[] FIIANS - Tél. 04.94.80.57.25 - Télécopie [14.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—oorrov.tr - Site : http:llvmweditions—oorravfr
- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 54 , COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

TRAVAIL À
FAIRE

E'LÏW.

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:53
n
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à
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E5

2015
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3;“
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{.21
C

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiùn5-cnrrny.fr — Site : httpflwww.editiuns—cnrrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 55 -
COLLECT'ON BTS CG
ANALYSE ET PnÉvISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

Auteurs :
- "
- . Christiene Corra
_ . _ _ _ Stéphanie Tuiles

Calculer les coûts par une méthode répondant Calculer un résultat selon la méthode des Durée estimée de
aux besoins des gestionnaires. coûts complets. réal isatian :
Expliquer les résultats en soulignant l‘intérêt Calculer un coût marginal. 2 heures.
et les limites de la méthode retenue. Étudier la faisabilité d’accepter une
N8 : Prévoir Fertilisation possible d’un tableur nouvelle commande.
Montrer l'intérêt et les limites de la notion
du coût marginal.

La société RENACCO fabrique è partir d'une seule matière première un produit unique. La
concurrence au niveau de ce produit est de plus en plus vive et les résultats ont récemment chuté
de façon régulière. Aussi, les dirigeants vous consultent pour réaliser une recherche détaillée du
coût de ce produit afin d'étudier ensuite un projet qui leur a été proposé pour améliorer leur
rentabilité.

I-La société, tient une comptabilité analytique arrêtée tous les mois. Les données relatives à
l'activité du mois de Janvier de l'année en cours (N) sont les suivantes :

Stocks en début de période :


Matière première : 1 200 kg pour 15 200 €
Produits finis : 400 produits à 110,50 =€
Stock d'en—cours : évalué à 3 800 €

Comptes de gestion t
Achats de matière première : 2 800 kg à 13 € le kg
Ventes du mois : 2 000 produits à 126,15 =€
La production a nécessité le traitement de 3 240 kg de matière mais il faut noter qu'à la sortie du
stock. les matières subissent une sélection (dont le coût peut être négligé) à l'issue de laquelle 10%
de déchets sont rejetés.

Les heures de main-d'oeuvre directe nécessaires ont été de 1,5 H/produit à 30 €/l'heure. La
production passe successivement par deux ateliers sans stockage intermédiaire.
Les stocks en fin de période sont de 200 produits en ce qui concerne les produits finis. Il n'y a plus
d'en-cours à la fin du mois de Janvier.

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- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 56 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Le tableau de répartition des charges indirectes après répartition primaire se présente ainsi :

Centre Centre Centre Centre


Éléments Total
approvisionnement Atelier I Atelier II distribution
Total secondaire 98 400 8 400 32 200 37 800 20 000
Unités d'oeuvre Kg matière achetée Kg matière H. MOD Produits vendus
traitée
Nombre d'unités
d'oeuvre
Coût de l'unité d'oeuvre

1. Après avoir achevé le tableau de répartition des charges indirectes,


présentez tous les calculs nécessaires permettant de connaître le coût
de revient des 2 000 articles vendus. (arrondir les calculs à
l'eurocentime (centime d'euro) le plus proche. On peut mener tous les
calculs sur tableur si on le souhaite.

En supposant que les coûts soient restés inchangés toute l'année en


cours (N) et que la société ait vendu 20 000 produits, quel est le
résultat réalisé ?

Il' - Devant l'insuffisance des résultats, le projet suivant a été proposé :


- Acquisition d'un matériel neuf pour 260 000 € amorti en dégressif sur 5 ans.
- Campagne publicitaire : coût 20 000 €
— Réduction du prix de vente : 5 =€ par produit.

Ce projet devrait permettre d'augmenter la production de 50% au minimum.

2. En considérant que 73,91% du coût de production soit variable, ainsi


que les charges de distribution, combien de produits l'entreprise
devra-t-elle vendre au minimum l'année suivante en (N+1) pour
rentabiliser son projet ?
Si l'entreprise réalise son projet d'investissement, quel sera le nouveau
bénéfice minimum pour (N+1) ?
Quelle est la technique permettant de calculer le coût d'unités
supplémentaires produites grâce aux investissements ?

Calculer ce coût marginal des unités supplémentaires produites grâce


aux investissements réalisés et retrouver le résultat de (N+1) trouvé
précédemment, grâce à ce coût marginal et au profit marginal qu'il
génère.

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 —83560 FiIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infos@editions-corroy.fr - Site : httpziiwww.editions-corrovjr
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 57 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

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ÉDITIONS COFIFECJY O B.P. 8 -3356Ü FIIÀNS - Tél. U4.94.8[].5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infns@editiüns—cnrmy.fr - Site : http:weditiüns—cnrmyjr
:53 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

ÉDITIONS CORHOY O BP. 8 —83560 HIANS - Tél. U4.94.80.5?.25 - Télécnpie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editiüns-cnrrüy.fr - Site : httpswww.editinns—cnrrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 59_ -
_ENONCE
COLLECTION BTS CG
ANALYSE ET PRÉVISION DE L'ACTIVITÉ

MARCHAL ILQ|
Calculer les coûts par une méthode répandant Calculer le coût marginal par série et par Durée estimée de
aux besoins des gestionnaires. unité, ainsi que le coût moye. réalisation :
Expliquer les résultats en soulignant l'intérêt Déterminer un niveau de production 45 minutes.
et les limites de la méthode retenue. optimal.
N3 : Prévoir l’u ti'liïsati'on possible d'un tableur

Votre directeur de magasin vous donne l'évolution de la production et des coûts d'une entreprise de
textile au cours d'une période, exPrimée par série de 100 unités :

N” de mul
sertie quantités Variables l. Totales
1 100 2 000 10 000
2 200 4 ooo 12 ooo
3 300 6 000 14 000
4 400 8 000 18 000
5 500 10 000 20 000
6 600 12 000 22 000
7 700 14 500 24 500
8 800 17 500 27 500
9 900 18 000 30 000
10 1 000 20 000 32 000
11 1 100 21 500 33 500
12 1 200 23 000 35 000
13 1 300 26 000 38 000
14 1 400 28 500 40 500
15 1 500 31 500 43 500
16 1 600 34 500 46 500
._. _._ 17 1 700 39 000 51 000
13 1 800 42 000 54 000

Le prix de vente unitaire est de 35 euros.

Rappel 1 Coût moyen (unitaire) = coût total / quantité totale

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:60 - , PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

TRAVAIL À
FAIRE

NB : le pro fa Ta fa! est maximum lorsque fa race Ha marginale est égaie au coût margr'na!

E'LÏW.

C0
:53
n
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E5

2015
i211?
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p
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C

ÉDITIONS COHHOY O B.P. 8 -83560 HIANS — Tél. Ü4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infüs@editian5-cnrrny.fr — Site : httpflwww.editians—carrnyir
PROCESSUS 5 — TOME 1 - s1 -
COLLECTION BTS CC. ANALYSE ET PRÉVISION DE L'ACTIVITÉ ÊNONCÊ

. - Auteurs :
.- _ Christiane Corro
- Stéphanie Tuiles

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Analyser l'évolution des coûts en fonction du Connaître la notion d'activité normale. Durée estimée de
niveau d'activité de l'entreprise. Intérêt. réalisation :
Proposer la méthode de calcul des coûts Imputation des charges de structure. 3 heures (Atelier
adaptée à une situation de gestion donnée. Professionnel).

L'entreprise SPADARI fabrique deux produits X et Y


Une étude statistique sur les 24 mois écoulés a mis en évidence le nombre de produits X fabriqués
mensuellement :

N—2 1400 1410 1 390 1 405 1 385 1 395 1 405 0 1 400 1400 1 410 1 395
N-l 1 395 1400 1 415 1 405 1 410 1400 1 400 0 1 415 1405 1 420 1 380

Le responsable de gestion s'interroge sur la notion d'activité normale


et vous demande si vous connaissez une méthode statistique pour
l'évaluer au mieux. Faut-il tenir compte du mois d'Août ? Vous lui
répondez.

Puisque vous connaissez cette méthode :

2. Il vous incite donc :

-à lui expliquer comment vous procèderiez et pour cela vous ébauchez


les calculs
-à mettre en oeuvre sur tableur le calcul nécessaire

Il vous demande ensuite de préparer une brève note pour exPquer aux
collaborateurs du service quel est l'intérêt en gestion de la fixation
d'une activité dite << normale >> et comment, en fonction de cela
pourraient s'imputer les charges de structure.

Votre responsable de gestion, convaincu que le passage des coûts complets


à l'imputation rationnelle s'impose à l'entreprise SPADARI, souhaiterait que
vous confirmiez sa conviction chiffres en mains. Pour cela vous voulez
comparer la méthode pratiquée actuellement : << les coûts complets >> avec
celle mise en avant par votre responsable <4 l'imputation rationnelle des
charges de structure » et vous vous procurez les renseignements suivants
qui concernent le mois de Janvier N.

ÉDITIONS COFlFiûY O B.P. 8 -33560 FIIANS - Tél. û4.94.80.5?.25 - Télécopie 04.94.80.59.24 - E.mai| : inios@editions—corrov.fr - Site : httptiwwweditions—corrovfr
- 62 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÊ ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Activité normale 1 400 produits X 1 000 produits V


Prix de vente unitaire 800 e 600 €

Les charges variables (non comprises les charges de distribution) représentent 60% du chiffre
d'affaires.
Les charges de distribution de 137 600 =€ sont réparties proportionnellement au chiffre d'affaires.
Vous savez que l'unité d'oeuvre est 100 é‘ de chiffre d'affaires et que la société vend la totalité de
sa production.
Charges structurelles de chaque centre

Centre usinage Centre montage Centre finition


Pour i produit X 2 kg 3h 4h
Pour .7 produit y 4 kg 2 h 15 2h

Coût total 68 000 e" 129 000 1€ 114 000 «f


Unité d'oeuvre le kiio l'heure de main—d'oeuvre l'heure de main—d'œuvre

Calculez le coût de production et le coût de revient unitaires pour


TRAVAIL À
FAIRE chaque produit. Faites apparaître le résultat unitaire et global réalisé
par l'entreprise au mois de Janvier.

Sachant que l'activité réelle a été de 1350 produits X et 900


produits Y :

5.1. calculer les coefficients d'imputation rationnelle de chaque centre


(arrondir le pourcentage à un chiffre après la virgule)

5.2. dire quel serait le coût de production et de revient unitaires en


utilisant l'imputation rationnelle

5.3. prouver vos résultats en repartant de l'affectation des charges


fixes au moyen des coefficients d'imputation rationnelle

5.4. calculer le résultat global en tenant compte de l'imputation


rationnelle

5.5. calculer le résultat global sans tenir compte de l'imputation


rationnelle.

Expliquez la différence entre les deux résultats précédents en faisant


apparaître le coût de la sous-activité pour chaque centre et chaque
produit.

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 63 -
COLLECT'ON 3T5 CG
ANALYSE ET PHEvISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

Auteurs :
Philippe Coller
Stéphanie Tuiles

Calculer les coûts par une méthode répondant Connaître les notions de rentabilité, Durée estimée de
aux besoins des gestionnaires. méthode des coûts complets, variables, réalisation :
Expliquer les résultats en soulignant l‘intérêt coûts spécifiques, imputation rationnelle. 1 heure.
et les limites de la méthode retenue.

Vous êtes consulté pour étudier la rentabilité de deux entreprises :


Une boutique de téléphones portables
Une librairie

1” entreprise : PHONETEL

L'EURL PHONETEL commercialise des téléphones portables dans un magasin situé dans la galerie
marchande d'un hypermarché. L'associé aimerait que vous étudiiez la rentabilité de deux produits a
succès:
ABTOI PHONJEUNE : produit stocké
CVT03 PHONPAPY : produit non stocké, commandé a la demande

Voici les données comptables de l'entrepriSe pour l'année N :


6071 Achat PHONEJEUNE 10 000 8 000 . 'it “ä
6091 RRR PHONEJEUNE 2 000 } Chiffres
6072 Achat PHONPAPV 15 000 d’affaires
12 000
6092 RRR PHONPAPY 3 000 }
7071 Ventes PHONEJEUNE 40 000 Marge/mm
7072 Ventes PHONPAPV 42 000 variable
STOCK INITIAL PHONEJEUNE 18 000
STOCK FINAL PHONEJEUNE 21000 } 60371=-----------.

TRAVAIL À
FAIRE

2‘ entreprise : LIBRAIRIE LIPAGE

La librairie LIPAGE, située à Angaulême, a été créée par deux passionnés de bandes dessinées et vend
des romans, des livres, des bandes dessinées dans son magasin situé en centre ville, mais aussi sur son
site Internet récemment créé.
Vous diSposez du travail réalisé par un précédent stagiaire et validé par un comptable expérimenté 1

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:54' , PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ

COMPTE DE RÉSULTAT DIFFÉRENTIEL TAUX DE RENTABILITE DU SECTEUR D'ACTIVITÉ


MOIS DE MAI N 9 “A
CHIFFRE AFFAIRES 180 000
COÛT VARIABLE 95 000
MARGE S/Cv 85 000
CHARGES FIXES 75 000
RÉSULTAT 10 000

Coûts et résultats (méthode des coûts complets) mois de mai


Magasin Site Internet Total
Chiffre d'affaires 100 000 80 000
Charges directes
Variables 46 000 40 000
Fixes 20 000 10 000

Charges indirectes
Approvisionnement Variables 1 500 3 000
Fixes 6 000 12 000
Distribution Variables 50 4 450
Fixes 50 6 950
Administration générale (fixes) 15 000 5 000
Résultat 11 400 - 1 400

Les charges fixes sont réparties de façon réaliste et pertinente entre le magasin et le site Internet.
Pour simplifier, on considère qu'il n'existe pas de charges fixes communes pour l'instant.

Que pensez vous de la rentabilite globale de la librairie


a a f ' . .
-
\

TRAVAIL A
?

FAIRE Quel est l'intérêt de la méthode des coûts complets ? Comment


s'appelle la méthode utilisée ? En connaissez-vous une autre ?
Laquelle ? Proposez une activité et l'inducteur associé pour le centre
approvisionnement

L'associé pense fermer son site Internet, qu'en pensez-vous ? Quelle


étude complémentaire proposez—vous ?

En fait, l'activité du mais de mai correspond a 90% de l'activité


normale (mais de référence: le mais de mars), quelle étude
complémentaire proposez—vous ?

Proposez un tableau dans lequel vous calculerez la marge sur coût


variable puis sur coût spécifique pour le magasin puis pour le site
Internet. Les charges fixes du centre <4 administration générale »
seront considérées comme des charges fixes communes aux deux
activités et donc ne seront pas réparties.

Appliquer la méthode de l'imputation rationnelle des charges fixes.


Que constatez-vous ?

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 55 -
COLLECT'ON BTS CG
ANALYSE ET PHÉvISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

STRATÉGIUM
Auteurs :
Phifippe Collet
Stéphanie Tunes

Les charges fixes/variables. Calcul du 5R, point mort. marge de Durée estimée de
Tableau différentiel fourni. sécurité, indice de sécurité. réalisation :
1h30.

Deux amis, Pierre et Sébastien ont mis au point un nouveau jeu de société << STRATÉGIUM >>. Ils
décident de s'associer pour créer leur propre SARL en vue de commercialiser ce nouveau jeu.
Il décident de sous-traiter la production de leur produit et souhaitent avoir quelques conseils pour
rentabiliser leur affaire.

Ces deux associés ont tout d'abord collecté des informations.

*Prix psychologique et coefficient multiplicateur


d'après les prix relevés sur le marché (magasins Spécialisés, grande distribution), il semble que
le prix maximum (psychologique) qu'un client final soit prêt à payer pour ce type de jeu est de
55 € HT (soit 66 € TTC prix public aux taux de TVA de 20%).
Les distributeurs appliquent généralement un coefficient multiplicateur de 2.

*Sous-traitance
- Aucune entreprise de sous—traitance n'acceptera de fabriquer moins de 3 000 boîtes de jeu.
— Lors de la première série de fabrication (3 000 premières boîtes) il faut prévoir les coûts
suivants : - photogravure et design : 11 000 € HT pour la première série
- outil de thermoformage (fabrication de l'intérieur du jeu) : 3 800 4€ HT
Ces frais fixes ne concernent que la première série de fabrication.

- Coût de fabrication d'une boîte de jeu


- cartes du jeu : le devis prévoit un coût de 4 =€ par boîte
- autres pièces (jetons, billets ...) = coût estimé à 6 € par boîte

— Frais de transPort : évalués à 1 1€ en moyenne par boîte


la livraison sera assurée par les créateurs (véhicule personnel). Pour les livraisons en Province
ils feront appel a un transport (SERNAM par exemple).
— Charges diverses (courrier, photocopies, publicité ...) estimées à 305 =€ par mois.

Les associés diSposeront du petit garage de Pierre pour débuter leur activité (première année).

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- PROCESSUS 5 — TOME 1
_- 66 . COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

1. Calculez le prix de vente maximum du jeu.


TRAVAIL Â
FAIRE 2. Compte de résultat différentiel et seuil de rentabilité.

2.1. Complétez le tableau présenté sur EXCEL en retenant le prix de


vente maximum.

2.2. Précisez les formules de calcul des cellules 315, B16 et 318

A B
_

Compte de résultat différentiel

nombre de boites vendues 3000


prix de vente unitaire
chiffre d‘affaires
cout variable unitaire
cout variable total
marge sur cout variable
taux de marge sur cout variable
cout fixe
résultat

Seuil de rentabilité
en valeur (euros)
en nombre de boites

l—n p—ta ni— n—i nl— ŒHÜWMJÂM MDŒŒQŒML ’JN Marge de sécurité en valeur (E)

3. En N+1, la société commercialise 30 000 boîtes de jeu. Le prix de


vente est fixé à 15 € HT et les sous-traitants acceptent de réduire
les coûts de fabrication (cartes et autres pièces) de 10%.
Afin de prendre en charge les opérations de transport des boîtes
depuis l'usine, de stockage et de livraison aux clients. les dirigeants
font appel à une entreprise extérieure. Celle—ci, propose un coût
variable de logistique et de transport d'1,1 € par boîte.
Les charges diverses ont augmenté depuis la création de l'entreprise,
elles sont estimées à 61 000 1€ HT par an.
3.1. Comment peut—on expliquer l'augmentation des charges diverses
fixes depuis la création de l'entreprise ?
3.2. Déterminer le nouveau résultat, le chiffre d'affaires au delà
duquel l'entreprise réalisera un bénéfice (CA en valeur et en
nombre de boîtes).

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 67 -
COLLECT'ON BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCË

4. Pierre et Sébastien souhaitent étudier une deuxième solution:


l'intégration de la logistique et du transport. Cette solution
entraînerait les charges annuelles suivantes (considérées comme fixes
pour simplifier).

location d'un entrepôt = 6 000 €


1
amortissement

entretien l
d'un nouveau véhicule = 22 250 €
GSSUI‘CII'ICES

gazole

Le prix de vente est maintenu à 15 4€ HT.


Comment allez-vous juger la rentabilité et la sécurité de ce projet ?
(Justifiez votre réponse par le calcul).
Dans une courte note, précisez les effets de l'intégration, de la
logistique et du transport pour cette entreprise. Illustre: votre note
par la représentation graphique du seuil de rentabilité (intégration et
sous-traitance ) à l'aide d'un logiciel (EXCEL par exemple).

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- 68 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÊ ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

,___ Possibilité de pack de 2 à 5 Processus différents


i (à choisir parmi nos Processus de 2e année en quantités
idenüquesi

ÉDITIONS COHHOY Q BP. 8 8356i] RIANS - TéL U4.94.8Ü.5?.25 - Télécopie 0494306924 - Email : infos@editions-corroy.fr Site : httpïfwww.éditions-corroyttr
-
PROCESSUS 5 — TOME 1 - 69 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PFIÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÉNONCÊ

MALBEC ILLÀ|
Cas cancernanf des charges fixes e’r variables. El'ablir le Tableau différenfiel. Durée esfimee de
Calculer le seuil de renfabilife’. réalisafian :
15 minul‘es.

L'en’rreprise MALBEC vous communique les renseignemenfs suivanfs.

S’rrucl'ure de ses coû’rs :


- Chiffre d'affaires 100
- COÜ'l' d'achal‘ des marchandises vendues 50
- Marge sur caûf d'acha‘r 50
- Caûl' de distribufian 25
- Marge sur caûf variable 25

Les charges fixes se manfen’r a 500 000 €.

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(Minime;
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ÉDITIONS COFIFEOY O B.P. 8 -3356Ü FIIÀNS - Tél. U4.94.8[].5?.25 - Te‘lèaapie 04.94.80.59.24 - E.mai| : infas@editiana—aarrav.fr - Site : http:livmweditians—aarrayÆr
:70 - . PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ENONCE ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 71 -
COLLECTION BTS CG
ANALYSE ET PRÉVISION DE L'ACTIVITÉ ENONCE

' -
. _ / Auteur:
'
_ _ _ l STe' hanie Tuiles l

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Cas concernanT le faiT de calculer le 5R avec Calculer le seuil de renTabiliTé avec Durée esTimée de
saisonnaliTé de l'acTiviTé. saisonnali‘l'é de I'acTiviTé. réalisaTian :
Calculer la daTe du poinT morT, la marge de 30 minuTes.
sécuriTé.

Dans la socie'Té commerciale PATRICK, vous di5posez des renseignemenTs suivanTs (en euros) :
- Chiffre d'affaires 800 000,00
- CoûT d'ochaT des m/ses vendues 50 000,00
- AuTres charges variables 100 000,00
- Charges fixes 304 687,50

PrésenTer le Tableau d'exploiTaTion différentiel en sommes eT en


pourcenTages (ou Tableau de résulTaT par variabiliTé qui donne les
monTanTs du CA, des charges variables, des charges fixes e1' leurs
pourcenTages respecTifs)

Quel esT le chiffre d'affaires criTique correspondanT à ce Tableau, eT


le représenTer graphiquemenT (MCV = Frais fixes).
- faire apparaTTre le résulTaT sur le graphique

- si le chiffre d'affaires esT réparTi régulièremenT au cours de


l'année, au bouT de combien de Temps le seuil de renTabiliTé sera-T-
il aTTeinT ? Que représenTe en jours la marge de sécuriTé ?

Pour un chiffre d'affaires de 1.000.000 € quelles seronT :


- la marge sur coû'l' variable eT le résulTaT (calcul)

- vérifier graphiquemenT

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- 72 - PROCESSUS 5 — TOME 1 COLLECTION BTS CG
ÉNONCÉ ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ

Votre avis nous intéresse


(formulaire remph‘ssable en ligne sur http://www.editions-oorroy.fr/votre-avis-nous-interesse.htm)

Qu’avez-vous pensé de cette pochette ?

K J

Souhaitez-vous être personnellement tenu informe’ de nos éditions ? IZI

Souhaitez-vous recevoir le résumé de la loi de Finances (en janvier) ? III

-
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PROFESSEUR
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ÉTUDIANT

D BAC PRO III STMG El BTs III DCG IZI DSCG IZI IUFM Autre: ...........................

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PROCESSUS 5 — TOME 1 - 73 -
COLLECTION BTS CG ANALYSE ET PRÉVISION DE L’ACTIVITÉ ÊNONCÊ

' Auteur:
_' . "
' - lStéghanie Tutieagl
_. _ -

COMPÉTENCES RÉSULTATS ATTENDUS DURÉE


Les charges fixes/variables. Présenter le compte de résultat Durée estimée de
différentiel. réalisation :
Calculer le seuil de rentabilité avec 30 minutes.
saisonnalité de l'activité.
Simulations diverses.

Le parc de loisirs SUPERLAND à réalisé un chiffre d'affaires de 4 140 000 € en N (prix d'entrée
moyen : 20 €).
Ses charges variables ont été de 1 863 000 € et ses charges fixes de 1 716 000 €.

Présenter le compte de résultat différentiel

Calculer le seuil de rentabilité du parc pour N, en valeur et en nombre


d'entrées

Sachant que les entrées se répartissent sur l'année de la façon


suivante :

1‘" trimestre 2‘ trimestre 3e trimestre 4‘ trimestre

5% 20% 60% 15%

Déterminer la date à laquelle ce seuil sera atteint en N.

Désirant réorganiser ses infrastructures, le parc envisage un


investissement supplémentaire en N+1 qui augmentera ses charges
fixes de 30 %. Sachant que le taux de marge sur coût variable
restera identique, calculer le seuil de rentabilité pour N+1

Quel chiffre d'affaires le parc devra—t—il réaliser s'il veut conserver


le même résultat ?
Le prix d'entrée augmentera de 15 ‘73. Calculer le seuil de rentabilité
en nombre d'entrées

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Processus 5 Tome 1
énoncé

Analyse et prévision de l’activité

Corroy.

Editions

2015
©

Copyright

ISBN : 978—2-35765-529-4

lmprlma’ en Frarirois.I en avrll 2015 par SUPERPLAN, Marsellle


Dépôt légal : mal 2015
STÉPHANIIE TULLEAU
Agrégée d'Economie & Gestion
Diplômée d'EXpertise Comptable
CHRISTIA'NE CORROY
Agrégée d'Economie & Gestion
Diplômée d'EXpertise Comptable
PHILIPPE COLLET
Certifié d'Économie & Gestion

EDITIONS CORROY
BP8 — 83560 RIANS
Tél :04 94 80 57 25
Fax: 04 94 80 59 24
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. nsd'emprisonnement et de
:'endeP
335-2 et L335-3 du code de la propriété intellectuelle)

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