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Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe
SUNAT N° 220-2003.
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:
Se podría decir que sí, motivado por el alza de la UIT para el ejercicio 2019.A partir de
este año 2019 empezará a regir el nuevo valor de la UIT de S/ 4,200 soles.
Adicionalmente, a partir del año 2019 se puede deducir 3UIT adicionales por conceptos
de gastos personales:
Arrendamiento o Subarrendamiento.
Gastos Médicos y Odontológicos.
Por toda profesión, arte, ciencia, oficios y actividades.
Essalud de trabajadora del Hogar.
Por hoteles, restaurantes y bares.
También, indicar que el alza del valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de
la renta de quinta categoría, debido a la deducción de las 7 UIT.
Renta de Quinta Categoría 2019
¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría 2019?
Todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa o más.
Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afecto al
impuesto a la renta:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Errores en el Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2019
Los errores frecuentes en el cálculo de renta de quinta categoría son:
a. Trabajador que Labora en una o más empresas
Si un trabajador labora para más de un empleador, está obligado a informar al empleador
donde perciba mayor remuneración los ingresos que percibe de otras empresas.
La empresa que pague mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención
de quinta categoría 2019.
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde
el 01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:
Enero: S/ 6,000
Febrero: S/ 6,000
Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en
el mes Marzo de S/ 877.00 soles.
Conclusiones
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Retención: 8%
-------------
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
En resumen, si tus ingresos mensuales no superan los S/. 2,807 mensuales no estarás
obligado a realizar pagos a cuenta (si deseas saber porque ese monto, te adjunto una foto
donde con dicho monto el impuesto es “0” aproximadamente).
Casos Prácticos
1. Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por honorarios a
las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/.
4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?
Recuerden que para el cálculo de renta de 4ta categoría a sus ingresos brutos se realiza
un descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica las tasas
de impuestos.