NIC 2

ESTRELLA IMPORT
1
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LA COMPRA DE LA MERCADERÍA

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA

2
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LA COMPRA DE LA MERCADERÍA

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DE LA PÓLIZA DE SEGUROS

3 $250,600.0 X 2.88 =
67 Gastos Financieros
676 Diferencia de cambio
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LA DIFERENCIA DE CAMBIO
 97 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
POR EL DESTINO

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DE DICHA DIFERENCIA

4
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6315 Otros gastos de viaje
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LOS GASTOS EMPRESTADOS POR LA SUPERVISORA

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DE LA MERCADERÍA

5
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR EL CONTRATO DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA
 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DEL FLETE MARÍTIMO

6 $250,600.0 X 3.15 =
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LA DECLARACION UNICA

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DE LA TASA DE ARANCEL

7
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
POR LA COMPRA DE LA MERCADERIA

28 Existencias por Recibir

281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja
POR EL PAGO DE LOS SERVICIOS DE DESPACHOS Y OTROS GASTOS
8
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
28 Existencias por Recibir
281 Mercaderías
POR LA ENTRADA AL ALMACÉN DE LA MERCADERÍA
 $250,600.0 X 2.85 = S/. 714,210.00
DEBE HABER

S/. 605,262.71

S/. 108,947.29

S/. 714,210.00

S/. 605,262.71

S/. 605,262.71

$6,780.0 X 2.86 = S/. 19,390.80

S/. 16,432.88

S/. 2,957.92

S/. 19,390.80

S/. 16,432.88

S/. 16,432.88

S/. 19,390.80

S/. 19,390.80

S/. 721,728.00 X 1.50% = 10825.92

S/. 10,825.92

S/. 10,825.92
S/. 10,825.92
S/. 10,825.92

S/. 10,825.92

S/. 10,825.92

$3,000.0 X 2.95 = S/. 8,850.00

S/. 7,500.00

S/. 1,350.00

S/. 8,850.00

S/. 7,500.00

S/. 7,500.00

S/. 8,850.00

S/. 8,850.00

$4,880.0 X 3 = S/. 14,640.00

S/. 12,406.78

S/. 2,233.22

S/. 14,640.00

S/. 12,406.78

S/. 12,406.78
S/. 14,640.00

S/. 14,640.00

S/. 789,390.00 X 12.00% = 94726.8

S/. 80,276.95

S/. 14,449.85

S/. 94,726.80

S/. 80,277

S/. 80,277

S/. 94,726.8

S/. 94,726.8

S/. 45,600.00

S/. 8,208.00

S/. 53,808.00

S/. 45,600

S/. 45,600

S/. 53,808

S/. 53,808
 S/. 862,643.52
S/. 767,479.32

S/. 767,479.32
rengijo perez paula
04-543-319835 rengifo perez paula
 912,650.37

50,006.8499999999
 INVENTARIOS FISICOS - SOBRANTES Y FALTANTES
PRODUCTOS:

1 CEMENTO

A) Saldo de bolsas de cemento según tarjeta de kardex 550 -

B) Saldo de bolsas de cemento según toma de inventarios fisicos 500
Costo unitario de bolsa de cemento S/ 16.50 50

X/X POR EL FALTANTE DE MERCADERIA EN NUESTRO ESTIMACIÓN

50 X 16.5 = 825

69.5 825
20.1 825

2 VARILLAS FIERRO

A) Saldo de varillas de fierro según tarjeta de Kardex 5550

B) Saldo de Varillas de fierro toma de inventario fisics 3885
Costo unitario de varillas de fierro S/ 22.50 1665

1665 X 22.5 = 37462.5

69.5 37462.5
20.1 37462.5

3 tanques de agua " rotoplast" 1000 LT

A) Saldo de tanques de agua según tarjeta de kardex 2500

B) Saldo de tanques de agua según toma de inventario fisicos 2510
Costo Unitario de Tanque de Agua de S/. 380.00 -10

-10 X 380 = -3800

20.1 -3800
61.1 -3800

4 planchas de eternit

A) Saldo de planchas de eternit según tarjeta de kardex 1850

B) Saldo de planchas de eternit según toma de inventarios fisicos 2405
Costo unitario planchas de eternit S/. 32.80 -555

-555 X 32.8 = -18204

69.5 -18204
20.1 -18204
ALTANTES

FALTANTE

FALTANTE

SOBRANTE
SOBRANTE
 MERCADERIAS - MERMAS Y DESMEDROS

LA EMPRESA INDUSTRIAL " Evaporacion" s.a. , cuya actividad es la fabricación de cocin

10/09/0X realizó una compra de balones de gas por un importe total de S/ 2500.00
1
Los balones de gas son utilizados como insumo importante de funcionamiento de las cocina a
peso ha disminuido al 31/12/0X por un valor de S/ 350.00, como consecuencia de ser un produ
todavia no se han utilizado en el proceso de producción de las cocinas a gas.

601 40111
S/. 2,118.64 S/. 381.36

POR LA COMPRA DE MERCADERIAS

201 61
S/. 2,118.64 S/. 2,118.64

POR EL DESTINO DEL INSUMO ADQUIRIDO PARA SU USO

695 291
S/. 350.00 S/. 350.00

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACION DEL BALÓN DE GAS

941 791
S/. 350.00 S/. 350.00

POR EL DESTINO DE LA DESVALORIZACION DEL BALÓN DE GAS

LA EMPRESA QUIMICIA "SUIZA" S.A.C. fábrica productos terminados farmaceúticos, tiene en stock
2
vitaminas "D" con fecha de vencimiento 30/11/200X las cuales no fueron vendidos en su oportun

695 291
S/. 100.00 S/. 100.00
 POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACION DE LOS PRODUCTOS FARMACEUT

941 791
S/. 100.00 S/. 100.00

POR EL DESTINO DE LA DESVALORIZACION DE LOS PRODUCTOS FARMACEUTIC

291 201
S/. 100.00 S/. 100.00

POR LA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS DE LOS PRODUCTOS FARMACEÚT

LA EMPRESA INDUSTRIAL " LUMINARIAS" S.A.C. Cuya actividad es la fabricación a importacion

labrados tiene un saldo de estas mercaderias por S/450.000 y por la caracteristica de sus articulos que
se dañan y/o malogran en mas o menos un 15% a pesar de todos los esfuerzos que se realizan en
desestiba hasta acondicionarlos en las bodegas del transporte maritimo.
3
Por lo que la empresa según acuerdo en JGA realiza la respectiva provision por desvalorizacion de exis

Al realizar los respectivos inventarios para determinar los articulos dañados se ha comprobado que tan
perdido en un 10% de las mercaderias.

1212 40111
S/. 450,000.00 S/. 68,644.07

POR LA VENTA DE LA MERCADERÍA

695 291
S/. 450,000.00 S/. 450,000.00

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACION DE LOS ESPEJOS LABRADOS

941 791
S/. 450,000.00 S/. 450,000.00

POR EL DESTINO DE LA DESVALORIZACION DE LOS ESPEJOS LABRADOS

s la fabricación de cocina a gas el
orte total de S/ 2500.00.

amiento de las cocina a gas, cuyo

cuencia de ser un producto volátil y
de las cocinas a gas.

4212
S/. 2,500.00

ÓN DE GAS

aceúticos, tiene en stock al 31/12/0X,

on vendidos en su oportunidad.
 RODUCTOS FARMACEUTICOS

DUCTOS FARMACEUTICOS

ODUCTOS FARMACEÚTICOS

abricación a importacion de espejos

stica de sus articulos que vende, estos
erzos que se realizan en la estiba y
nsporte maritimo.
or desvalorizacion de existencias .

e ha comprobado que tan solo se han

70111
S/. 381,355.93

SPEJOS LABRADOS

EJOS LABRADOS
EJERCICIO 3
SE PIDE

RECONOCER LA OPERACIÓN DE COMPRA Y EL DESUENTO COMERCIAL OBTENIDO E INDICAR EN QUE PARRA

RESPUESTA

601 40111
S/. 100,000.00 S/. 18,000.00

POR LA COMPRA DE MERCADERIAS

201 61
S/. 100,000.00 S/. 100,000.00

POR EL DESTINO DE LA COMPRA ADQUIRIDA

Descuento por pronto pago Descuento 10%

Por la emisión de la nota de crédito por el descuento otorgado por pronto pago

4212 40111
S/. 11,800.00 S/. 1,800.00

de la factura
y aplicación
de la nota de
4212 4212
S/. 118,000.00 S/. 11,800.00

EJERCICIO 4

COSTO DE MERCADERIA S/. 1,000,000.00

PRECIO ESTIMADO DE VTA S/. 1,100,000.00
GASTO DE VENTA 10% S/. 110,000.00
COSTO DE DETERMINACIÓN S/. 300,000.00
VALOR NETO RAZONABLE = VALOR ESTIMADO DE VENTA - COSTO ESTIMADO DE TERMINACION
(VEV) (CET)

VNR = S/. 1,100,000.00 - S/. 110,000.00

= S/. 690,000.00

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

COSTO DE MERCADERIA S/. 1,000,000.00

VNR S/. 690,000.00
DESVALORIZACION S/. 310,000.00

695 291
S/. 310,000.00 S/. 310,000.00

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DESVALORIZACION DEL LOTE ADQUIRIDO

DO E INDICAR EN QUE PARRAFO DE LA NIC 02 SUSTENTA SU

4212
S/. 118,000.00

or pronto pago

775
S/. 10,000.00

1041
S/. 106,200.00
ESTIMADO DE TERMINACION - COSTO ESTIMADO DE VENTA
(CEV)

- S/. 300,000.00
CASO 2
· La empresa comercial DECORHOUSE S.A.C. cuya actividad es la compra-venta de artículos para el hogar ha r

Valor CIF= S/. 1’000,000.00

Arancel 0.3
IGV
Otros costos para nacionalizar la Mercadería= S/. 10,000.00

· La mercadería fue retirada del puerto de Salaverry y llevada a la ciudad de Trujillo por cuyo flete se pago S/.
· Debido a que la empresa no tiene espacio en sus almacenes utiliza los servicios de una empresa almacenera
· Posteriormente la mercadería fue vendida con un margen potencial de un 35%.

ICTRAB SE PIDE:

1. ¿Cuál es el costo de adquisición de la mercadería?

2. ¿En el momento de la venta, bajo qué criterios contables señalados en la NIC 02, la empresa debería cuantifi
3. Si en el trayecto del puerto de Salaverry a la ciudad de Trujillo hubiera sido objeto de revisión por parte de la
4. Sustente el desarrollo del ejercicio indicando los párrafos de la NIC 02 que ha aplicado.

1. DECOR HOUSE S.A.C

6011 Mercaderias Manufacturadas 40111 IGV-Cuenta Propia

VALOR CIF S/. 1,000,000.00 S/. 234,000.00
S/. 900.00
S/. 1,800.00

6091 Cost Vinc con la Comp de Merc

ARANCEL S/. 300,000.00
OTROS COS. S/. 10,000.00
FLETE S/. 5,000.00

X/X POR LA COMPRA DE LA MERCADERIA

281 Mercaderias 6111 Mercaderias Manufacturadas

S/. 1,315,000.00 S/. 1,315,000.00
X/X POR EL DESTINO

1041 Ctas Ctes Operativas 4212 Emitidas

S/. 1,551,700.00 S/. 1,551,700.00

X/X POR LA CANCELACION DE LA MERCADERIA

20111 Costo 281 Mercaderias

S/. 1,315,000.00 S/. 1,315,000.00

X/X POR LA ENTRADA DE LA MERCADERIA

6592 Sanciones Administra. 4091 Multas

S/. 2,000.00 S/. 2,000.00

X/X POR LA PROVISION DE LA MULTA

96 Gastos Extraordinarios 791 Cargas Imput a ctas de cost y gast
S/. 2,000.00 S/. 2,000.00

X/X POR EL DESTINO DE LA MULTA

4091 Multas 101 Caja
S/. 2,000.00 S/. 2,000.00

X/X POR EL PAGO DE LA MULTA

1212 Emitidas en Cartera 40111 IGV-Cuenta Propia

S/. 1,551,700.00 S/. 236,700.00
 S/. 460,250.00 S/. 82,845.00

X/X POR LA VENTA DE LA MERCADERIA

1041 Ctas Ctes Operativas 1212 Emitidas en Cartera

S/. 1,551,700.00 S/. 1,551,700.00
S/. 460,250.00 S/. 460,250.00

X/X POR EL COBRO DE LA VENTA DE MERCADERIA

63 40111 IGV-Cuenta Propia

S/. 1,500.00 S/. 270.00

x/x POR EL GASTO DEL ALMACEN

94 79
S/. 1,500.00 S/. 1,500.00

X/X POR EL DESTINO

 de artículos para el hogar ha realizado la importación mercadería haciendo los siguientes desembolsos:

illo por cuyo flete se pago S/. 5,000.00 + IGV.

s de una empresa almacenera para su resguardo físico, habiendo pagado la suma de S/. 1,500.00 + IGV.

02, la empresa debería cuantificar o determinar el valor de las salidas de las existencias?
eto de revisión por parte de la unidad móvil de SUNAT, que le habría detectado irregularidades en la documentación y tuviera que haber p

MARGEN DE GANANACIA DEL 35%

4212 Emitidas S/. 460,250.00 =

S/. 1,551,700.00

MARGEN DE GANANCIA
S/. 460,250.00

ufacturadas
70111 Terceros
S/. 1,315,000.00
 S/. 543,095.00

421
S/. 1,770.00
a documentación y tuviera que haber pagado una multa de S/. 2,000.00. ¿Cuál debería ser el tratamiento contable que se le debió dar al h

S/. 1,315,000.00 *35%

EN DE GANANCIA
e que se le debió dar al hecho contable de la multa?
 La Distribuidora COMPUCENTER S.A.C. dedicada a la venta y distribución de equipos de cómputo con fecha 1 de abril del 2009
adquirió 80 computadoras modelo IBM al valor de S/. 3,500.00 c/u. Al respecto, se sabe que 75 computadoras se destinaron
para la venta y 5 computadoras para el departamento administrativo. El 2 de junio del 2010 el departamento de contabilidad
detecta que todas las computadoras se registraron como existencias.

.
SE SOLICITA: Realizar todos los registros contables de acuerdo a la NIC - 2

1) COMPUCENTER S.A.C

6011 Mercad Manufacturadas 40111 IGV-Cuenta Propia

280000 50400

X/X POR LA COMPRA DE MERCADERIAS

20111 Costo 6111 Mercad Manufac

280000 280000

X/X POR EL INGRESO A ALMACEN

4212 Emitidas 1041 Ctas Ctes Operativas

330400 330400

X/X POR EL PAGO DE MERCADERIA

33 20111 Costo
17500 17500

X/X POR LA SALIDA DE EQUIPOS DE COMPUTO

59 39

X/X POR LA DEPRECIACION

ómputo con fecha 1 de abril del 2009
que 75 computadoras se destinaron
10 el departamento de contabilidad
tencias.

4212 Emitidas
330400
La Empresa COPEINCA S.A. se dedica a la fabricación de pescado. En el mes de marzo del 2011, se le presenta la o
de comprar insumos no perecibles que son vendidos a un precio especial por motivo de una baja demand
consecuencia de que la industria de harina de pescado se encuentra en una época de veda; hecho que aprovechó
para realizar el mantenimiento de sus almacenes a fin que estén en buenas condiciones para reinicio de sus ac
dichos trabajos se realizarán por un período de 4 meses. Estos insumos se esperan que estén almacenados por 4
que nuevamente se inicie la etapa productiva, con un costo mensual de S/. 3,200.00 mensuales más I.G

SE SOLICITA: Realizar todos los registros contables de acuerdo a la NIC - 2

634 Manten Y Repar 40111 IGV-Cuenta Propia

S/ 12,800.00 S/ 2,304.00

X/X POR EL ALMACENAMIENTO DE INSUMOS

957 Gastos Generales 791 Cargas Imput a Ctas de costos

15104 15104

X/X Por el destino de costo de almacenamiento

zo del 2011, se le presenta la oportunidad
r motivo de una baja demanda por
de veda; hecho que aprovechó la gerencia
ciones para reinicio de sus actividades,
que estén almacenados por 4 meses hasta
/. 3,200.00 mensuales más I.G.V.

469 Otras Cuentas Por pagar

S/ 15,104.00