PROVINCIA DEL NEUQUÉN - IMPUESTO DE SELLOS

Ley Impositiva 2018 y modificación del Código Fiscal

Por medio de la ley 3092, sancionada el 30/11/17 y publicada el 29/12/17, se fijó el

esquema tributario de la provincia para el ejercicio fiscal 2018. Además, mediante la
ley 3091, sancionada y publicada en esas mismas fechas, se introdujeron
modificaciones al Código Fiscal.

Ley Impositiva
Las variaciones observadas para el Impuesto de Sellos se refieren a la unificación de
la alícuota aplicable a la inscripción de vehículos cero kilómetro y al valor de los
impuestos mínimos y fijos.

Equiparación de alícuota sobre inscripción de vehículos cero kilómetro

En la Ley Impositiva 2017 se gravaba con la alícuota del 30 por mil la inscripción de
vehículos cero kilómetro facturados en extraña jurisdicción.mientras que el Código
Fiscal eximía la compraventa de automotores cero kilómetro celebrada con
concesionarias oficiales radicadas en la jurisdicción. En la Ley Impositiva 2018, bajo
comentario, se fijó la alícuota del 14 por mil para todas las inscripciones de vehículos
cero kilómetro, al tiempo que se derogó la aludida exención.

Impuestos mínimos

Hecho imponible ahora $ antes $

Impuesto mínimo en actos, contratos y operaciones sujetos a alícuota
85 70
proporcional
Concesiones de yacimientos efectuadas por la Dirección General de
340 270
Minería, cuando se trate de sustancias de primera categoría
Ídem cuando se trate de sustancias de segunda categoría 310 250
Ídem cuando se trate de sustancias de tercera categoría 270 220

Impuesto fijo

Hecho imponible ahora $ antes $

Actos y contratos no gravados expresamente cuyo monto imponible sea
525 420
indeterminado e indeterminable
Constancias de hechos susceptibles de producir alguna adquisición,
modificación, transferencia o extinción de derecho u obligación, que no 80 65
importen otro acto gravado

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Hecho imponible ahora $ antes $
Rescisión de cualquier contrato 160 130
Cada una de las fojas siguientes a la primera, y por cada una de las fojas
de las copias y demás ejemplares de los actos, contratos y operaciones 1 1
instrumentadas privadamente
Garantía o avales en los contratos de locación y comodato de inmuebles
80 65
destinados a uso habitación
Liberación parcial de cosas dadas en garantía de créditos personales o
reales, cuando no se extinga la obligación ni se disminuya el valor del 80 65
crédito
Por cada otorgante en los mandatos generales o especiales, cuando se
45 35
formalicen por instrumento público o para actuar en juicios
Por cada otorgante en los mandatos generales o especiales, cuando se
instrumenten privadamente en forma de carta-poder o autorización, con
30 25
excepción de las otorgadas para compraventa o transferencia de
semovientes
Por cada otorgante en los mandatos generales o especiales. Por la
45 35
revocatoria o sustitución de mandatos
Protestos por falta de aceptación o pago 45 35
Protocolizaciones de actos onerosos 65 55
Disolución de sociedades, sin perjuicio del pago de los impuestos que
250 200
correspondan por las adjudicaciones que se realicen
Instalación en la provincia de sucursales o agencias de sociedades que
tengan su domicilio legal fuera de ella, cuando a aquéllas no les haya sido
400 325
asignado capital y éste, a su vez, no pueda determinarse en base a las
normas establecidas por la Dirección
Sociedades que en forma transitoria operen en la provincia, inscribiendo
400 325
para tal fin sus contratos en el Registro Público de Comercio
Actos, contratos y operaciones en los que a la fecha de otorgamiento no
525 420
pueda determinarse el monto
Instrumentos formalizados con anterioridad al 01/04/1991 (se adicionarán
250 200
las sanciones y accesorios que correspondan hasta la fecha de pago)
Declaración de dominio de inmuebles, cuando el que lo trasmite hubiere
expresado en la escritura de compra, que la adquisición la efectuaba para
la persona o entidad a favor de la cual se hace la declaratoria o -en su 50 40
defecto- cuando judicialmente se disponga tal declaración por haberse
acreditado en autos dichas circunstancias
Cancelación total o parcial de cualquier derecho real sobre inmuebles 1.050 850
Contratos de propiedad horizontal y sus modificaciones, sin perjuicio del
1.050 850
pago de la locación de servicios
Comisión o consignación, si su monto es indeterminado 80 65
Contratos de representación 80 65
Por cada cheque 0,50 0,33

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Modificación del Código Fiscal

Contratos entre ausentes

Se reformula el texto del art. 223 para incluir otras modalidades de celebración de
contratos entre ausentes.

A pesar del texto adoptado, consideramos no alcanzadas por el Impuesto de Sellos las
contrataciones que se realicen por medio de correo electrónico, excepto cuando el
intercambio de mensajes se encuentre validado mediante firma digital o mediante
claves de autenticación establecidas previamente entre las partes. Tampoco
corresponde considerar sometidos al impuesto los contratos que se perfeccionen
mediante hechos fácticos que configuren aceptación tácita, ya que únicamente pueden
considerarse actos jurídicos gravados aquellos que se formalicen mediante
“instrumentos”.1

ahora
Art. 223 - Están sujetos al pago del Impuesto de
Sellos los actos, contratos y operaciones realizados
por correspondencia epistolar o telegráfica, correo
electrónico, con firma digital o cualquier método de
contratación entre ausentes, siempre que su
perfeccionamiento se verifique por hechos, actos o
documentación.
antes
Art. 223 - Será considerado acto o contrato sujeto
al pago del impuesto que esta ley determine aquel
que se verifique en forma epistolar, por carta,
cable, telegrama o cualquier otro método de
contratación entre ausentes, siempre que se
verifique por hechos, actos o documentación el
perfeccionamiento de los mismos.

Exenciones objetivas
Se eliminó la exención a “la compraventa de automotores cero kilómetro (0 km)
celebrado con concesionarias oficiales radicadas en la Provincia del Neuquén” que
estaba establecida en el inciso l. del art. 237. Asimismo, se efectuaron varias
adecuaciones de texto sin que ello implique variación alguna en el alcance o
interpretación de las demás exenciones.

Adecuación de referencia a Código de fondo

En el art. 246, referido a permutas, se sustituye la referencia al art. 1126 del derogado
Código Civil de la Nación por la referencia al art. 1356 del nuevo Código Civil y
Comercial de la Nación actualmente en vigencia.

Vigencia
Las leyes bajo comentario entraron en vigencia el pasado 1/1/18.

Buenos Aires, 10 de enero de 2018.

1
La Ley de Coparticipación Federal 23.548 en vigencia define el concepto de “instrumento” del
siguiente modo: "Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el
perfeccionamiento de los actos y contratos alcanzados por la ley, de manera que revista los caracteres
exteriores de un título jurídico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones, sin
necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los
contribuyentes".

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 Enrique Snider

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