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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-
categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios-personas
02. Determinación del impuesto por
venta de valores mobliliarios
La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de valores
mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración, para lo cual la
SUNAT aprobará cada año una Resolución donde establezca los obligados a presentarla y
el cronograma de presentación correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular el
monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás realizando lo siguiente:
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Donde:
• Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por
la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a la costumbre.
• Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el costo
promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores mobiliarios se
hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
• Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo computable
al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la
misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:
Donde:
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valores-mobiliarios-personas/3062-02-determinacion-del-impuesto-por-venta-de-valores-
mobliliarios
03. Exoneración a partir del 2016-
Valores Mobiliarios
Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-2015 EF (modificado
por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera desde el 01 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre
de 2019, las ganancias obtenida por los siguientes valores:
a) Acciones comunes y acciones de inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o
valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles
(FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta
de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables.
Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) y los bonos convertibles en
acciones deben cumplirse los siguientes requisitos:
Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente deben cumplirse
los requisitos señalados en los incisos 1) y 3) señalados.
Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el inciso 1).
En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la operación efectuada
se encontrará gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores
mobiliarios)
A continuación se presenta el siguiente cuadro de referencia:
Operación Realizada
Fuera
Dentro de Bolsa
de Bolsa
Si cumple con
No cumple con requisitos
requisitos de Ley N°
de Ley N° 30341
30341
GRAVADO SI SI NO
TASA 6.25% 6.25% 0%
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