No tengo libros contables ¿Cuanto es

la multa?
Notas - Por Miguel Torres en 18 septiembre, 2014
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Miguel es un empresario muy joven que se dedica a prestar servicios de seguridad
informatica, como un ex miembro de un grupo de hackers. Miguel lleva 6 meses
trabajando en su empresa emitiendo factura a sus clientes. El día de hoy le llega un
requerimiento de presentarse en las oficinas de sunat con sus libros contables y
comprobantes de pago.

¿Que libros contables debo llevar?

Esta es una pregunta que muchos empresarios se hacen, cuantos libros contables
debo llevar, para dar respuesta a esta pregunta lo primero que tenemos que saber
es:

El Régimen Tributario de la empresa, recordemos que existen 3 regímenes

(Régimen General, Régimen Especial y Nuevo Rus).
El Nuevo Rus no lleva libros contables, en el caso del Régimen Especial solo lleva
dos libros contables: a) Registro de Compras y b) Registro de Ventas.

Para el caso del Régimen General, tenemos que revisar el articulo 12 de la

Resolución Superintendencia 234-2006, articulo 65 y 124 de la Ley de Impuesto a
la Renta.

Infracción por no llevar Libros Contables

Dicha infracción lo encontramos en el numeral 1 del articulo 175 del código

tributario:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Una aclaración que podría mencionar es que la infracción es una sola
independientemente de cuantos libros estes omitiendo. La sanción por dicha
infracción es la siguiente:

Observaciones:

1. Dicha sanción no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

2. El valor de “IN”, significa Ingresos Netos, para saber como lo calculamos,

tenemos que revisar el inciso b) del articulo 180 del Código Tributario:

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Casos Especiales sobre Omisión de Libros Contables

Muchos que esten leyendo este articulo dirán, Miguel esto ya lo se, esta muy facil,
bueno si tu eres uno de ellos, a continuación mencionare algunos casos que te
pueden hacer pensar un poquito mas.

A. La empresa declaro en cero su DJ Anual de un ejercicio.

Hemos dicho que la infracción es 0.6% IN, pero si los ingresos netos es “0”, quiere
decir que: la multa es ¿Cero?.
B. La empresa no ha presentado DJ Anual

Supongamos que una empresa inicio actividades en Marzo del 2014, y en este mes
le han detectado la infracción. La pregunta seria ¿Cual seria mis “Ingresos Netos”?

Solución:

Para ambos casos la respuesta es una sola, revisemos el 5to párrafo del inciso b)
del articulo 180 del código tributario:

Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o

declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos
o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la
infracción, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no
hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual, se
aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
C. La empresa todavía no presenta la DJ Anual del ejercicio

Supongamos que la empresa es fiscalizada en Febrero del 2014, en la cual le

detectan la infracción, hemos mencionado que la sanción es 0.6% IN, pero la
empresa todavía no presenta la DJ Anual del 2013. ¿Que valor tomamos?

Solución:

En este caso de igual manera revisemos el 4to párrafo del inciso b) del articulo
180 del código tributario:

Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o

vencimiento de la Declaración Jurada Anual, la sanción se calculará en función a
la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Gradualidad

La gradualidad para este tipo de infracciones es el 80% de la sanción, tener en

cuenta que la gradualidad solo se aplicara para el caso de subsanación inducida.