LOS PLAZOS, LOS MEDIOS DE

DEFENSA FISCAL Y SU
IMPORTANCIA.
por Lic. Salvador Espinoza Corrales
Cuántas veces hemos sido notificados de diversos actos o resoluciones
fiscales sin tener certeza de cuál medio de defensa procede, y lo que es
peor, sin tener certeza de cuál es el plazo que tenemos para
interponerlo, dicha incertidumbre ha provocado que muchos
contribuyentes al no tener certeza del medio de defensa procedente y
su plazo, pierdan valioso tiempo, el cual debería haber sido utilizado
en definir la estrategia más adecuada de defensa.

Antes de abordar lo relativo a los múltiples plazos existentes para

interponer los diversos medios de defensa en materia fiscal, es
necesario hacer un breve señalamiento de cuáles son los medios de
defensa que tenemos a nuestro alcance para defendernos de los actos o
resoluciones emitidas por las autoridades fiscales.

El recurso de revocación es el primer medio de defensa que podemos

interponer en contra de actos o resoluciones emitidas por las
autoridades fiscales, sin embargo dicho medio de defensa es optativo
para el contribuyente, ya que puede optar por presentar directamente
juicio de nulidad sin necesidad de agotar previamente el citado recurso
de revocación.

Tal como se mencionó en el párrafo que antecede, el juicio de

nulidad es otro medio de defensa que tenemos a nuestro alcance para
defendernos en materia fiscal, mismo que al igual que el recurso de
revocación, puede ser interpuesto en contra de actos o resoluciones
emitidas por las autoridades fiscales, y en caso de que se haya
interpuesto previamente recurso de revocación, se atacará junto con el
acto o resolución primigeniamente recurrido, la resolución recaída al
recurso de revocación.

Es importante mencionar que a través del juicio de nulidad también se

pueden impugnar las reglas de carácter general en materia de
comercio exterior, así como las reglas contenidas en alguna resolución
miscelánea fiscal, ya que éstas no derivan de un proceso meramente
legislativo, al haber sido creadas por el propio Ejecutivo Federal a
través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, razón por la
cual su impugnación contrario a lo que pudiéramos deducir, no es a
través de un amparo contra leyes, sino que deben ser impugnadas
dichas reglas a través del juicio de nulidad.

Ahora bien, en caso de no obtener una resolución favorable a nuestros

intereses en juicio de nulidad, aún tenemos a nuestro alcance el juicio
de amparo en la vía uniinstancial o directo, siendo este medio de
defensa el último que se tiene para combatir los actos o resoluciones
emitidas por las autoridades fiscales, de tal manera que la resolución
que recaiga a éste deberá ser considerada como aquélla que decidirá
en última instancia la legalidad o no del acto o resolución
primigeniamente combatido.

No debe escapar al presente análisis, que en caso de que el Código

Fiscal de la Federación o la Ley Orgánica del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, no contemple a algún acto o resolución como
impugnable ya sea a través de recurso de revocación o juicio de
nulidad, se podrá interponer por excepción juicio de amparo
biinstancial o indirecto.

Hasta aquí, válidamente podemos señalar que los medios de defensa

que tenemos a nuestro alcance para defendernos en materia fiscal son
los siguientes:

 Recurso de revocación;
 Juicio de nulidad.
En caso de no obtener una resolución favorable a nuestros intereses en
juicio de nulidad podemos interponer:

 Juicio de amparo directo o uniinstancial.

Por excepción, también podemos interponer:

 Juicio de amparo indirecto o biinstancial.

Una vez realizado el breve señalamiento de los distintos medios de
defensa en materia fiscal, abordaremos lo relativo a los múltiples
plazos que tenemos para interponer alguno de los medios de defensa
previamente estudiados:
RECURSO DE REVOCACIÓN.

El 9 de diciembre de 2013 fue publicado en el Diario Oficial de la

Federación (DOF) el Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones al Código Fiscal de la Federación,
entre las cuales se tiene la reducción del plazo de 45 a 30 días para
la interposición del recurso de revocación.

Asimismo, se redujo de 30 a 15 días el plazo para realizar el anuncio

de pruebas adicionales, así como para exhibir las mismas.

De lo expuesto, podemos advertir que la interposición del recurso de

revocación deberá realizarse dentro de los 30 días hábiles siguientes a
aquél en que surta efectos la notificación del acto o resolución que se
vaya a recurrir, siendo éste el plazo general para la interposición del
citado medio de defensa, sin embargo, el propio Código Fiscal de la
Federación, contempla plazos excepcionales diversos al general para
la interposición del recurso de revocación, tal como se verá a
continuación:

 10 días.- plazo establecido para recurrir actos derivados del

procedimiento administrativo de ejecución (PAE), el cual deberá
contabilizarse a partir del día siguiente a aquél en que sea
publicada la convocatoria de remate del bien embargado,
salvo que se trate de actos
de ejecución sobre dinero en efectivo o cuentas
bancarias, así como de bienes
legalmente inembargables o actos de imposible reparación
material, casos en que el plazo de 10 días para
interponer el recurso se computará a partir del día hábil si
guiente al en que surta efectos la notificación del
requerimiento de pago o del día hábil siguiente al de la
diligencia de embargo.
 En cualquier tiempo, antes de que se finque el remate,
se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes
a favor del fisco federal.- Aplicable para el
tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaci
ones, o titular de los derechos embargados.
 En cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el i
mporte del remate a cubrir el crédito fiscal.-Aplicable al
 tercero que afirme tener derecho a que los créditos a su fa
vor se cubran preferentemente a los fiscales federales.
JUICIO DE NULIDAD.

El 13 de junio de 2016 fue publicada en el Diario Oficial de la

Federación las reformas realizadas a la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, entre las cuales se tiene la reducción del
plazo de 45 a 30 días para la interposición del juicio de nulidad en
la vía ordinaria, así como la ampliación del plazo de 15 a 30 días
para la interposición del juicio de nulidad en la vía sumaria.

Tal como se podrá advertir, los plazos establecidos para la

interposición del juicio de nulidad, ya sea en la vía ordinaria o
sumaria, se homologaron con el plazo general establecido para la
interposición del recurso de revocación, permitiendo así, a nuestro
juicio, evitar confusiones en relación al plazo que tenemos para
defendernos de los actos o resoluciones emitidas por las autoridades
fiscales.

De igual forma, la citada reforma incluyó la reducción del plazo de 20

a 10 días para la ampliación de la demanda en la vía ordinaria,
permaneciendo el plazo de 5 días para la ampliación en la vía sumaria.

JUICIO DE AMPARO.

En materia fiscal, la interposición del juicio de amparo, ya sea directo

o indirecto será siempre de 15 días.

Es importante conocer de manera precisa cómo deben contabilizarse

los plazos, a fin de estar en posibilidad de planear de manera efectiva
y con un tiempo razonable cualquier estrategia de defensa.

Tratándose de actos o resoluciones que hayan sido notificadas, el

plazo deberá contabilizarse al día siguiente a aquél en que surtió
efectos la notificación, lo cual podemos explicar con el siguiente
ejemplo:

 Notificación efectuada el jueves 8 de septiembre de 2016.-

surte efectos al día hábil siguiente, esto es el viernes 9 de
septiembre de 2016, por lo que el plazo para interponer el medio
 de defensa iniciará al día hábil siguiente a aquél en que surta
efectos la notificación, esto es a partir del lunes 12 de
septiembre de 2016, en el entendido de que los sábados y
domingos siempre serán inhábiles, así como los días festivos
señalados en el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación.
 Actos de autoridad donde no haya mediado acta de
notificación. – el plazo iniciará a partir del día hábil siguiente a
la realización de dicho acto.
A manera de conclusión podemos afirmar que el conocimiento de los
distintos plazos que tenemos para interponer los diversos medios de
defensa en materia fiscal, nos permite planear con tiempo real y
concreto la estrategia de defensa más adecuada dependiendo el acto o
resolución que se vaya a combatir, conocimiento que no sólo atañe a
los abogados y contadores, sino también a los contribuyentes en
general, a fin de que con real conocimiento remitan a tiempo el acto o
resolución al abogado que se encargará de la defensa, o bien en caso
de no contar con un abogado especialista en la materia, puedan decidir
con tiempo suficiente a quién encomendarle la defensa de sus
intereses.

Por: Lic. Salvador Espinoza Corrales.

Director General: Espinoza & Asociados D