IMPUESTOS NACIONALES

Colombia heredó del sistema colonial español las excesivas y difusas cargas
tributarias. Hasta la década de los treinta, el sistema impositivo colombiano se
caracterizó por ser básicamente regresivo, en la medida en que, debido a la
incipiente capacidad productiva nacional, la mayoría de los bienes eran traídos del
exterior, por lo que el impuesto de Aduanas constituyó la más importante fuente
de recursos para el Estado.
Estos son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración
del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de
la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:

IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza o el impuesto al patrimonio no es un tema novedoso, ha
tenido una evolución desde el 2002 y a partir de ese momento siempre se ha dado
continuidad a este impuesto, en principio se habló del impuesto a la seguridad
democrática para luego ser convertido en el impuesto al patrimonio y por último,
gravando la misma condición de riqueza salió el hoy conocido Impuesto a la
riqueza. Por medio de la Ley 1739 de 2014, se crea un impuesto de carácter
transitorio, tanto para personas naturales hasta el año 2018, como para personas
jurídicas hasta el 2017; el cual se causa el 1 de enero de 2015 por la posesión de
riqueza, expresada como la diferencia entre el patrimonio bruto y el patrimonio
líquido del contribuyente en esa fecha y siempre que la misma sea mayor a $1.000
millones.
ELEMENTOS.
SUJETO PASIVO: Se establece como sujetos pasivos a las personas naturales,
jurídicas, sucesiones ilíquidas, pero que tengan la condición de ser contribuyentes
del impuesto a la renta
HECHO GENERADOR: La posesión del patrimonio
BASE GRAVABLE: Es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y
sociedades.
la base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto de las
personas naturales, sucesiones ilíquidas y sociedades o entidades extranjeras
poseído a 1° de enero de 2019, 2020, 2021 y 2022 menos las deudas a cargo
vigentes en esas mismas fechas
TARIFA: tarifa de 0,5% para quienes posean un patrimonio igual o mayor a $3.000
millones y menor a $5.000 millones, y de 1% para patrimonios de $5.000 millones
en adelante.

QUIENES DEBEN DECLARAR Y PAGAR

Contribuir, un ejercicio de construcción colectiva
Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta y Complementarios.
Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país
respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las
previstas en los tratados internacionales.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre
la Renta y Complementarios.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país,
salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
Tenga en cuenta
No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan los
artículos 18, (Consorcios y uniones temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros
de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts. 22, 23,
23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos Comunes
Administrados por Entidades Fiduciarias y Fondos de Pensiones y Cesantías), así
como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y
convenciones con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que sean
Empresas Industriales y Comerciales del Estado).
Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación,
concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan
suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999, o acuerdo
de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se
encuentren sometidas al régimen de insolvencia.
La ley de financiamiento establece también que este impuesto se declarará,
liquidará y pagará en una declaración independiente, que será presentada el 25 de
septiembre de 2019, y que los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no
tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a enero 1 de 2019 no serán sujetos
pasivos del nuevo tributo a menos que decidan acogerse al saneamiento
establecido en la nueva ley.

PORQUE ESTOY OBLIGADO A PAGAR

Las personas naturales o jurídicas responsables del tributo, estarán obligados a

pagarlo si al primero (01) de enero se verifica el hecho generador del mismo, esto
es, por la posesión de riqueza (patrimonio bruto menos las deudas a su cargo a esa
misma fecha, resulta ser igual o superior a $1.000 millones de pesos.

CADA CUANTO SE DECLARA

Su declaración se hace anual

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el

impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por
el comerciante.

El impuesto sobre las ventas grava los siguientes hechos: La venta de bienes
corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos. La
venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con
la propiedad industrial. La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde
el exterior, con excepción de los expresamente excluidos. La importación de bienes
corporales que no hayan sido excluidos expresamente. La circulación, venta u
operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos
de suerte y azar operados exclusivamente por internet
ELEMENTOS
SUJETO ACTIVO: Estado
SUJETO PASIVO: consumidor final de producto
BASE GRAVABLE: La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva
tarifa del impuesto, que es el valor total de la operación gravada con el impuesto a
las ventas.
TARIFA: TARIFA GENERAL 19% , TARIFA ESPECIAL 0% 5%
Para el año 2019 la tarifa de la uvt quedo en 34270.
HECHO GENERADOR: El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo,
cuando se vende un producto que está gravado con el Iva o se presta un servicio
que está gravado.
INTERMEDIARIO: Supermercados

CADA CUANTO SE DECLARA

los responsables del IVA deben presentar la declaración y realizar el pago de este
impuesto de manera bimestral y cuatrimestral. Así pues, el Decreto 2442 de 2018
estipula que deberán declarar y pagar el IVA de forma bimestral los grandes
contribuyentes, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de
diciembre del año gravable sean iguales o superiores a 92.000 UVT (equivalentes
a $3.050.352.000, teniendo en cuenta el valor de la UVT para 2019), así como los
responsables señalados en los artículos 477 y 481 del ET. Por otro lado, deberán
declarar y pagar de manera cuatrimestral los responsables de IVA, personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable sean
inferiores a 92.000 UVT.

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR

En cuanto a las personas jurídicas, esto es las empresas, deben presentar la

declaración en la medida en que vendan productos gravados o exentos, o presten
servicios gravados con Iva, lo que las convierte en responsables del régimen común.
Una empresa o persona jurídica, por el simple hecho de ser jurídica se convierte en
responsable del régimen común, siempre que desarrollen una actividad gravada con
Iva, puesto que si la empresa sólo vende productos excluidos, pues no es
responsable del Iva y por consiguiente no tiene que declarar Iva.
En cuanto a las personas naturales, todas las que pertenezcan al régimen común
deben declarar Iva, y al igual que las personas jurídicas, pertenecen al régimen
común si venden productos o prestan servicios gravados y superan los topes que
les permiten clasificarse en el régimen simplificado de Iva.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (4XMIL)

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del
orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los
usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).
ELEMENTOS
HECHO GENERADOR: meter dinero al banco
INTERMEDIARIO: Banco
TARIFA: La tarifa actual del 4 x 1000, se mantiene hasta 2018, su desmonte se
hará gradualmente a partir del año 2019, hasta desaparecer en 2022; así:
2019: 3 x 1.000
2020: 2 x 1.000
2021: 1 x 1.000
Tenga en cuenta
Se establece una nueva Exención en el GMF para los depósitos a la vista de las
sociedades especializadas en depósitos electrónicos creadas por la Ley de
Inclusión Financiera.
Los depósitos electrónicos o tarjetas prepago administrados por entidades
financieras estarán exentos de GMF.
Las operaciones de factoring están exentas de GMF hasta en tres cuentas en todo
el sistema financiero.

La administración del gravamen a los movimientos financieros GMF se encuentra a

cargo de la DIAN, para lo cual tiene facultades consagradas en el estatuto tributario
para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro.
EN QUÉ CASOS NO APLICA EL PAGO DE ESTE IMPUESTO

A partir del 1º de enero de 2015, no tienen Gravamen del 4 x mil los retiros realizados
en las cuentas de ahorro durante el mes, hasta por un monto acumulado igual o
menor a $9.897.650 pesos (nueve millones ochocientos noventa y siete mil
seiscientos cincuenta pesos), siempre y cuando se haya radicado la solicitud de
exoneración en la entidad financiera.
Es importante tener presente que este beneficio sólo se puede solicitar para una
cuenta de ahorros. Si tiene otra cuenta exenta en otro Banco, y desea aplicar el
beneficio en otra institución, debe solicitar en la entidad respectiva, que a la cuenta
le sea retirado el beneficio de exención.

CUANDO SE DECLARA
Se declara semanalmente

IMPUESTO AL CONSUMO
El impuesto al consumo grava la prestación de los servicios de telefonía móvil,
internet y navegación móvil, servicio de datos, a venta e importación de vehículos,
el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para
consumo en el lugar.
Este es un impuesto diferente al IVA, descrito en el artículo 512 – 1 del estatuto
tributario, que se aplica a la venta o prestación de bienes o servicios que no son
considerados como indispensables o que no están dentro de la canasta básica
familiar con los siguientes porcentajes:
1. Impuesto del 4%: de acuerdo con el artículo 512 – 2 del estatuto tributario los
servicios de llamadas, datos, internet y navegación móvil deben cobrar el 4% de
impuesto al consumo sobre el precio total del servicio, cuando este valor es superior
a los $47000; excluyendo el impuesto sobre las ventas o IVA. La finalidad de este
recaudo es apoyar el deporte con el 70% del dinero que se recoge de este fondo, y
la cultura, con el 30%.
2. Impuesto del 8%: de acuerdo con el artículo 512-3 del estatuto tributario se deben
gravar en un 8% los siguientes bienes:

Vehículos automóviles de tipo familiar, pick up y camperos cuyo valor es igual o

inferior a los 30000 dólares, aproximadamente $85000000 en Colombia.
Motocicletas con cilindrajes superiores a los 200 cc.
Yates, embarcaciones de recreación, botes de remo y canoas.
3. Impuesto del 16%: de acuerdo con el artículo 512 – 4 del estatuto tributario el
impuesto al consumo debe ser del 16% para:
Vehículos automóviles de tipo familiar, pick up y camperos cuyo valor es igual o
superior a los 30000 dólares, es decir, más de $85000000 aproximadamente.
Motocicletas con cilindrajes superiores a los 250 cc.
Globos, dirigibles, planeadores y demás aeronaves no propulsadas por motor que
sean de uso privado.
Helicópteros, aviones, vehículos espaciales, satélites y vehículos suborbitales de
uso privado.
Cabe aclarar que el incumplimiento de este impuesto da lugar a las mismas
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas contemplados en el artículo 402
del código penal, que se puede tratar de una pena privativa de la libertad de entre
40 y 108 meses.
Impuesto al consumo por servicios de restaurantes
Esta obligación tributaria fue una de las novedades de la reforma tributaria del 2016,
en la que se estipuló que se debe pagar el 8% del valor total del servicio, excluyendo
el IVA, por consumo de:
comidas y bebidas preparadas en restaurantes cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías dentro del establecimiento; estos
mismos productos para llevar; entregas a domicilio; servicios de alimentación bajo
contrato; comidas y bebidas alcohólicas dentro de bares, tabernas y discotecas.
Excepciones al cobro del impuesto al consumo
La norma exime del impuesto al consumo a los restaurantes que son franquicia o
trabajan bajo modelo de concesión, regalía o cualquier otro sistema que implique
explotación de activos intangibles ya que estos están gravados por la tarifa general
del impuesto sobre las ventas o IVA.
Además, los servicios de comidas preparadas, restaurantes y cafeterías en
establecimientos educativos, así como aquellos de alimentación institucional o e
empresas bajo contratos de catering tampoco están sometidos al cumplimiento de
esta obligación.

SE DECLARA
Este se declara cuatrimestral
IMPUESTO DE TIMBRE
El impuesto de timbre es un impuesto esencialmente documental que se causa
sobre los documentos públicos y privados, incluidos los títulos valores, que se
otorguen o acepten en el país o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten
en el territorio nacional, en los cuales se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya
cuantía sea superior a la suma de 53.500.000 de pesos y siempre que en la
operación intervenga una entidad pública, una jurídicas o asimilada, o una persona
natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior
tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 853.800.000 (base
año 2000).

CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES SON SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos de la obligación tributaria o de las sanciones las personas o
entidades como contribuyentes o responsables de la obligación o de la sanción.

QUIENES SON CONTRIBUYENTES

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las
entidades públicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
Así mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el
documento.

QUIENES SON RESPONSABLES

Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retención,
incluidos aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir
las obligaciones de éstos por disposición expresa de la ley.

REGLA GENERAL DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFA.

Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional,

se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos
públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o
acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el
territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar
la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su
prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor
Tributario -UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor
una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que
tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos
ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de
Valor Tributario -UVT.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto nacional que recae sobre las personas naturales y jurídicas, y grava
como su nombre lo indica la renta que obtienen las personas durante un período
fiscal. Se conforma del impuesto de renta y el impuesto a las ganancias
ocasionales. En el caso de las personas jurídicas, la determinación de la renta
líquida gravable sobre la cual se calcula se obtiene a través del sistema ordinario,
en tanto que para las personas naturales, el cálculo de la renta líquida gravable
dependerá de la categoría tributaria en la cual se ubique la persona, y del
cumplimiento de los requisitos para determinar el impuesto por el sistema ordinario,
o por los sistemas alternos: impuesto mínimo alternativo nacional –IMAN– e
impuesto mínimo alternativo simple –IMAS–.
Empresas: Impuesto sobre la renta (Impuesto a la renta y complementarios) debe
ser pagado por todas las empresas locales y extranjeras que operan en Colombia,
quiénes son sujetos a un impuesto corporativo del 25%.
Individual: ciudadanos colombianos y extranjeros nacionalizados quiénes han
vivido continuamente en Colombia en total 183 días, son después sujetos al
impuesto sobre la renta individual basado en un sistema de índices de impuesto.
ELEMENTOS
TARIFA: El artículo 80 de la Ley 1943 de 2018 modificó el inciso primero y el
parágrafo 5 del artículo 240 del ET, estableciendo que para el año gravable 2019,
la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y
sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las
personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar
la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del 33 %,
al igual que en el año gravable 2018. Sin embargo, según lo dispuesto en esta Ley
de financiamiento se verá una reducción gradual para los años 2020, 2021 y 2022
en los cuales aplicarán las tarifas del 32 %, 31 % y 30 % respectivamente.
CUANDO DECLARAR
En 2019, las personas naturales empezarán declarar –y pagar cuando
corresponda– el impuesto a la renta a partir del 6 de agosto, según el Decreto 2442
de 2018, norma expedida por el Ministerio de Hacienda y que establece el
calendario tributario para el próximo año.
Las primeras en declarar serán las personas cuya cédula terminan en 99 y 00; las
últimas serán las de cédula terminadas en 01 y 02, máximo el 17 de octubre.
El decreto recuerda que no están obligados a declarar renta quienes, a 31 de
diciembre de 2018, no contaban con un patrimonio bruto superior a $149’202.000.
Tampoco si en el año no tuvo ingresos brutos, consumos con tarjeta de crédito,
compras o acumulados en consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
superiores a $46'418.000.
Lo anterior aplica sólo para los asalariados que tampoco son responsables del
impuesto a las ventas (IVA) del régimen común y cuyos ingresos brutos provienen
por lo menos en un 80 % de pagos originados en una relación laboral.
Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración
de renta y complementario en forma electrónica y dentro de los plazos antes
señalados. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo
electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio
colombiano dentro del mismo plazo”, aclara el documento.
Teniendo en cuenta que el año gravable, es decir, sobre el cual se hace la
declaración, es el 2018, los cambios introducidos por la más reciente reforma
tributaria en cuanto a impuesto a la renta no aplican aún. Lo harán en la de 2020
con respecto al año gravable 2019.
Se declara anualmente.
CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR
CUN

IMPUESTOS NACIONALES DE COLOMBIA

Alumnas.

ENNYS VANESSA LAVALLE POLO

Docente.

VIONEL TELLEZ

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Santa Marta – Magdalena

16 DE febrero de 2019