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• ¿Quién es el sujeto, cual es el objeto, como se determina la base y que tarifas son aplicables en el título

IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta?

Sujeto: Residentes en México cualquiera que sea su ubicación de la fuente de riqueza, de acuerdo con todos
sus ingresos

Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, de acuerdo con todos sus
ingresos atribuibles a dicho establecimiento y aquellos que provengan de fuentes situadas en el territorio
nacional.

Objeto: Ingresos provenientes en efectivo, especie o en crédito, sobre los préstamos, los donativos y los
premios siempre y cuando no excedan de 600000 en conjunto o individual, también se considere ingresos por
salarios y prestación de servicios profesionales subordinados, actividades empresariales y profesionales,
arrendamientos y por otorgar el uso o goce temporal de los bienes inmuebles, enajenación de bienes,
enajenación de acciones en bolsa de valores, adquisición de bienes, dividendos y demás ingresos que
obtengan las personas físicas.

Base: Los ingresos percibidos que son objeto de impuesto, menos las deducciones o cualquier otra figura que
establezca la ley.

Tasa: la tasa de ISR para las personas físicas varía dependiendo del límite inferior que puede ir de 1.92 al 35
por ciento con excepción de los premios de lotería, rifas, sorteos y concursos en donde la tasa es del 1% sobre
el valor del premio o de 21% en aquellas entidades federativas que apliquen un impuesto local de más de 6%
sobre los premios; y de la enajenación de acciones en bolsa, que tienen una tasa del 10%

• Explique qué obligaciones fiscales tienen las personas físicas, respecto de los ingresos que excedan de
$600,000.00, tratándose de premios, donativos y prestamos

Están obligadas a informar a las autoridades fiscales mediante medios y formatos que señale el servicio de
administración tributaria mediante reglas al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en
el que se obtengan.

• Explique cuáles son los ingresos no objeto de la LISR, tratándose de las personas físicas.

Los rendimientos de bienes entregados por fideicomiso siempre y cuando se destine a fines científicos,
políticos o religiosos o a los establecimientos de enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia
o a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus descendientes en línea recta.

No se consideran ingresos los apoyos económicos o monetarios que reciben los contribuyentes a través de
los programas.

• ¿Qué tratamiento fiscal le es aplicable a las personas físicas que tengan deudas o créditos en moneda
extranjera?

Se considerarán como ingreso acumulable la ganancia determinada de acuerdo con las reglas del artículo 143.

• ¿Qué sucede si una persona física recibe cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros?

Estos serán considerados como ingresos para dichas personas físicas a menos que sean respaldados con
comprobantes fiscales a nombre de aquel por el que se efectuara el gasto.

• ¿Cuál es el tratamiento fiscal aplicables a las contribuyentes personas físicas que obtengan ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero?

Los contribuyentes no los van a considerar para efectos de pagos provisionales de ISR.
• Explique qué sucede si una persona física cambia su residencia fiscal a otro país, durante un año de
calendario.

Van a considerar los pagos provisionales efectuados como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar
declaración anual.

• Explique en qué casos las personas físicas pueden ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal

Cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario supere los ingresos del
contribuyente declarados o los que hubiere correspondido declarar.

• Explique qué erogaciones e ingresos serán considerados para el procedimiento de discrepancia fiscal
aplicable a las personas físicas y cuáles son las excepciones.

Se consideran erogaciones las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas


bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.

No serán considerados aquellos depósitos que el contribuyente efectué en cuentas que no sean propias y se
demuestre que se hizo como pago por adquisición de bienes o servicios o como contraprestación por el uso o
goce temporal de bienes, por inversiones financieras ni por traspasos entre cuentas o hacia el cónyuge, de sus
ascendientes o descendiente en línea recta en primer grado.

• ¿Cómo procederán las autoridades fiscales tratándose del procedimiento de discrepancia fiscal?

Deberán notificar al contribuyente, el monto, la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el
que se obtuvo y la discrepancia resultante.

Después de haber sido notificado el contribuyente dispondrá de un plazo de 20 días después de haber recibido
la notificación para informar por escrito a las autoridades fiscales el origen o fuente de procedencia con las
que realizo las erogaciones detectadas, así como también podrá ofrecer pruebas que demuestren que no
constituyen ingresos gravados y las autoridades solo podrán requerir una sola vez la información o
documentación adicional al contribuyente.

Una vez acreditada la discrepancia se presume ingreso gravado y se formulara la liquidación respectiva
considerando ingresos omitidos aquellos que el monto de las erogaciones no haya sido aclarado y aplicándose
la tarifa de acuerdo con el artículo 152 de la LISR.

• Mencione al menos, cinco conceptos de ingresos exentos para las personas físicas, señalando en su caso,
los límites establecidos y los requisitos que deberá cumplir cada exención mencionada.

La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones

Se limitará cuando la suma de los ingresos y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a
siete veces el salario mínimo general elevado al año, si llegara a exceder la cantidad citada solamente se
considerar como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto gasta de un salario mínimo general elevado
al año. En ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos y el importe de la exención sea
inferior a siete veces el salario mínimo general, elevado al año.

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades que se conceda de acuerdo con las leyes, por
contratos colectivos de trabajo o por contratos de ley.

Ingresos por reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que sean concedidos de
manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones publicas


Siempre y cuando se reúnan los requisitos establecidos en las fracciones XI y XXI del artículo 27 de a LISR,
aunque quien otorgo estas prestaciones no sea contribuyente del impuesto establecido en esta ley.

Los que reciban por herencia o legado.

No serán aplicables cuando los ingresos no sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150
de la LISR estando obligado a ello.

• Defina el concepto de Previsión Social para efectos de la LISR

Son aquellos subsidios por incapacidad, becas educacionales para trabajadores y sus hijos, guarderías,
actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de naturaleza análoga, que se concedan de manera
general de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

• ¿Para qué contribuyentes estarán exentas las remuneraciones por servicios personales independientes?

Las personas físicas que perciban honorarios por parte de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales cuando comunique por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto de
acuerdo con la LISR.

• ¿En qué casos estarán limitados los conceptos de la previsión social establecidas en la fracción VII del
artículo 93 de la LISR?

Cuando la suma de los ingresos y el monto de exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado a un año.

• ¿En qué casos serán considerado exentos los viáticos percibidos por las personas físicas?

Cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del párrafo del artículo 150 de la
LISR, estando obligado a ello.