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PORTADA RUC IGV SUNAT CASOS PRÁCTICOS ÚNETE A PERUCONTABLE

IMPUESTO A LA RENTA

Renta de Primera categoría. Caso práctico

Publicado 2 años atras el 17 junio, 2017
Por Perucontable 

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-Arrendamiento de predio
 El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, el primero lo
alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/
 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del
2016 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor Campos
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realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.
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Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor entre la renta devengada y la renta
presunta. Cabe recalcar que el importe de la mejora no se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al
momento de determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).
-Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 – Chorrillos, por
el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho
inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/.
3,100.00 mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera
categoría por S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento: S/ 37,200

(S/ 3,100 x 12)

(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos: S/ 24,000

(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

-Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito de Lince, el
cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 300,000, según
autoavalúo del año 2016. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a
cuentas mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.
 Renta cta anual

Casa habitación:

Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000

Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

-Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario  de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel
Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2016.

Renta bruta anual vehículo

Alquiler por todo el año 2016: S/20,400

(S/ 1,700 x 12)

Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400

Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

 
Determinación de la renta Neta
Determinación de la renta Neta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

Predio N° 1 42,000

Predio N° 2 18,000

Vehículo 20,400

Total Arrendado 80,400

Subarrendado

Predio en Chorrillos 13,200

Total por predios y muebles declarados 93,600

-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta cta

Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600

 Casa habitación: Cesión gratuita 18,00

Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00

Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta cta 38,600

TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200

(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760

(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real pactada con la
renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta mínima presunta) – S/ 18,000 (renta real pactada).

-Resumen de pagos a cuenta:

Resumen pagos a cuenta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

-Predio N° 1 2,100

-Predio N° 2 900

Subtotal 3,000

Subarrendado

Predio en Chorrillos 660

Total por predios y muebles declarados 3,660

-Muebles

Alquiler de vehículo 1,020

TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680

 
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200

(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760

Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610

(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680

IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930

Información a tener en cuenta:

Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no son obligatorios.

Si el contribuyente tiene predios con más de una partida registral, deberán registrar un número de
partida en el campo que corresponde y el otro en el campo de referencia. Respecto a tener más
de un suministro de agua o luz, deberán aplicar similar criterio.

La devolución del saldo a favor de renta por medio del abono en cuenta es una novedad a partir
del ejercicio 2016 y solo aplica para Renta de Persona Naturales – Otras rentas y solo es posible
para los que utilicen el Formulario Virtual 1649.

Para que proceda el abono en cuenta la persona natural debe tener cuenta de ahorros y
documento nacional de identidad (DNI). Se pide el CCI  (código de cuenta interbancario), con
doble captura, si te equivocas no se puede corregir el CCI y procederá la devolución con Orden de
Pago Financiera (OPF).
Fuente: tuplancontable.com

Taller Práctico: Implicancias Contables y Tributarias del Regimen MYPE

Tributario y el IGV justo. 
 FECHA: lunes 19 y martes  20  de junio del 2017.
HORARIO: 6:00 PM a 10:00 PM.
Modalidad Presencial:
» Inversión: S/ 270.00
» Pronto pago: S/ 230.00 (Hasta el 13 de junio)
» Corporativo (+3): S/ 210.00
Modalidad virtual:
» Inversión: S/ 190.00
» Pronto pago: S/ 150.00 (Hasta el 13 de junio)
Pre-Inscripcion Aquí: http://bit.ly/2q49ZVW
Evento: www.facebook.com/events/1917009528576615/

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Publicado 21 horas atras el 6 marzo, 2019
Por Perucontable 
A semanas del vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual 2018, es
importante tener en cuenta los tipos de donaciones deducibles de la renta neta de trabajo a
través del Formulario Virtual N° 7071 – Renta Anual 2018 – Personas Naturales.

En nuestra normatividad, tenemos los siguientes tipos de donaciones deducibles:

a) Donaciones establecidas en el inciso b) del artículo 49° de la LIR, que considera

deducibles los gastos por donaciones otorgadas a favor de entidades y dependencias del Sector
Público Nacional, excepto empresas y de entidades sin nes de lucro cali cadas como
entidades perceptoras de donaciones, cuyo objeto social comprenda uno o varios de los
 siguientes nes: bene cencia, asistencia o bienestar social, educación, cultural, cientí co,
artístico, literarios, deportivo, salud, patrimonio histórico cultural indígena, y otros
semejantes.
SIGUE LEYENDO
b) Donaciones por Mecenazgo Deportivo establecidas por Ley N° 30479 en la cual se

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