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L'Institut Spécialisé des Technologies Appliquées TSGE203

Rapport de stage
D’application effectué (du 01/02/2019 au 28/02/2019) au sein de F.E.N

Réalisé par : Encadré par :

Ammar Assili Helimi Benhamza Rachid

Année de Formation:

2018/2019
SOMMAIRE
• DEDICACES………………………………………………

• REMERCIEMENTS……………………………………...

• INTRODUCTION………………………………………… 1

• PARTIE I………………………………………………….. 2

• PRESENTATION………………………………………….3

• ORGANIGRAMME……………………………………….4

• ACTIVITES DE L’ENTREPRISE……………………….5

• PARTIE II………………………………………………….7

• L’ORGANISATION COMPTABLE……………………..8

• DECLARATIONS FISCALES……………………………13

• LA PAIE…………………………………………………….16

• CONCLUSION……………………………………………..23

• LES ANNEXES…………………………………………….24
Dédicaces:

A tous les membres de ma famille pour leurs sacrifices, leurs


encouragements, et pour leur soutien matériel et moral tout au
long de ma formation.

A mes amis qui n’ont cessé de m’aider et de me conseiller pour


accomplir mon rapport.

A tous les membres du fiduciaire qui ont fait tous leurs efforts
pour m’aider à travailler dans des bonnes conditions.
Et enfin, à tous ceux m’ont aidé de prêt ou de loin.
Remerciements:

Je tiens à remercier tous ceux qui ont contribué de près ou de


loin à la réalisation de ce rapport.
Je remercie aussi tout particulièrement :
 Je remercie mes formateurs et mes formatrices à l’Institut pour
leurs responsabilités et leurs conseils continus grâce auxquels
j’ai pu amener à ce travail.
 pour m’avoir accepté et m’encadrer au sein du fiduciaire.
 Tout l’équipe de la société « FIDUCIAIRE EK-HAYLOU
NORD » pour leurs compréhensions et leurs soutiens durant la
période de mon stage.
Mes remerciements vont également à toute l’équipe
administrative de l’Institut Spécialisé en Technologie Appliquée
de IBN MARHAL TANGER.

Enfin, un grand remerciement à tous mes amis (es) et collègues


pour leurs encouragements.
Introduction

A la fin de notre formation on a procédé à un stage


d’application afin de compléter notre formation et
d’améliorer nos connaissances théoriques.
Ce stage a pour objectif de connaître un nouveau
vocabulaire, savoir la différence entre la théorie et la
pratique, tester les connaissances des techniques de base
et s’adapter au monde de travail.

Etant un stagiaire de l’institut spécialise des


technologies appliquées IBN MARHAL TANGER, j’étais
mené à passer un stage de fin de formation au sein du
Cabinet Fiduciaire « F.E.N ».

1
PARTIE I

2
PRESENTATION

1- DEFINITION:

F.E.N NORD est un cabinet d’expertise comptable


charge d’accorder des conseils juridiques et fiscaux et des
services comptables ainsi que toutes les déclarations
fiscales et sociales qu’on applique aux divers secteurs.
2- FICHE TECHNIQUE

Raison Sociale : Fiduciaire EK-HAYLOU


NORD (F.E.N)
Siege Social : 23, bd Mohammed V
bureau N°2 et N° 5
TANGER
Capital Social : 10.000 DH
Forme Juridique : S.A.R.L
TEL : 05 39 32 05 29
FAX : 05 39 32 05 29
RC : 58551
ICE : 000005868000062

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ORGANIGRAMME

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Activités de la société

1-Au sein du service informatique :

C’est le service qui fait la saisie des écritures


comptables qui sont déjà passées manuellement par le
service comptabilité comme le tirage de divers documents
de synthèse.

2-Au sein des services comptables :

 Organisation et mise en place du service comptable,


 Mise en place d’un plan adapté aux besoins et
conforme à la norme comptable marocain,
 Contrôle et surveillance des comptes,
 Paie du personnel,
 Traitement informatique de la comptabilité,
 Mise en place d’une bordure de vente, gestion,
facturation clients, gestion de stock, gestion des
immobilisations.

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3-Au sein du service secrétariat et juridique :

1. Secrétariat :

 L’accueil téléphonique et la transmission des appels


externes et internes.
 Accueillir les clients.
 Classer les archives
 Correspondances vis-à-vis des administrations privées
et publiques.

2. Juridique :

Ce service est lié à la vie de la Société, aux éléments


qui lui permettent de naître et de se développer qu’elle
soit Société Anonyme, Société à Responsabilité Limité,
ou Société au Nom Collectif ...

4-Au sein des services fiscaux

 Déclaration de tous types fiscaux,


 Assistance et suivi lors des contrôles fiscaux,
 Assistance et suivi des dossiers de contentieux fiscaux,
 Conseil en matière fiscale.

6
PARTIE II

7
L’ORGANISATION COMPTABLE

1-LE CLASSEMENT

Le classement est une tâche d’organisation indispensable.


Cette tâche consiste à classer les documents dans les
dossiers suivants de façon à les trouver facilement :
Dossier d’achat : ou sont classées toutes les factures
d’achat paye en espèce, par chèque ou par traite.
« La facture est un document remis par le vendeur a
l’acheteur précisant les détails des marchandises vendues,
leur prix et les diverses conditions et les modalités de
l’accord intervenu entre l’acheteur et le vendeur »
Dossier de vente : il comprend toutes les factures de vente
réglées en espèce, par chèque, par effet ou par virement.
Dossier caisse : il comprend les factures et les bons d’achat
règles en espèce.
Dossier banque : ou sont classes tous les documents
concernant les opérations traitées avec la banque.
Dossier fiscal : les déclarations de la TVA, l’IR, la taxe
professionnelle et les acomptes de l’IS.
Dossier social : ou sont classes les bulletins de paie, les
livres de paie et les bordereaux de la CNSS.

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2-COMPTABILISATION

Une fois le dossier est bien classe, le charge de ce dernier


passe à l’enregistrement des écritures comptables dans les
journaux auxiliaires suivants, pour cela il doit être bien
informe sur l’activité de l’entreprise en question :
> JOURNAL ACHATS.
> JOURNAL VENTES.
> JOURNAL BANQUE.
> JOURNAL CAISSE.
> JOURNAL OPERATIONS DIVERSES.

N.B : Avant de comptabiliser une facture, il faut que cette dernière


réponde à certaines conditions :
- Le nom du fournisseur, la date de la facture, le nom du client, le
cachet et la signature du fournisseur, la nature de l'opération, le
montant et le taux de la TVA indique, le TTC, l'identification fiscale,
numéro de patente, registre de commerce.

A- Journal d’achat :
Dans ce journal on enregistre toutes les factures d’achats du mois
concerne, par exemple les achats effectués au cours du mois
janvier doivent être comptabilises au journal achat du même mois.
Les montants T.T.C. enregistres dans ce journal sont crédites en
premier lieu, et suivant leur mode de règlement, ils sont débites
dans le journal Caisse ou le journal Banque. En contrepartie, on
débite le compte de charge correspondant et la T.V.A récupérable
sur les charges afin de respecter la règle de la partie double.

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DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBI CREDIT
PIEC CODE COMPTE T
E
JOUR 1 Fxxxxx 4411 Facture N Nom de TTC
JOUR 1 6111 FRS HT
JOUR 1 3455 TVA

Lorsqu’une facture comporte un timbre et son montant est régie


par chèque bancaire (ex : Facture d’eau et d’électricité) on doit
soustraire du TTC le montant du timbre.
DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBIT CREDIT
PIECE CODE COMPTE
J 1 Fxxxx 4411 Fact N°, Norn de Frs TTC+timbre
J 1 6111 Fact N°, Norn de Frs HT
J 1 3455 Fact N°, Norn de Frs TVA
61671 Fact N°, Norn de Frs Timbre
J 1

NB : Puisque l'entreprise réalise des opérations avec divers


fournisseurs, on utilise des codes à quatre chiffres (codification des
fournisseurs) afin de distinguer chaque fournisseur.
Pour analyser, contrôler et/ou chercher la situation d'un fournisseur
quelconque a une date précise; il suffit de consulter son code.

B- Journal Vente:
Les factures de ventes sont saisies de la même manière que celles
d’achats.

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Date N° ce compte Libelle Debit Credit
J 342101 Client M.A/F. N°3 19200,00
J 7111 Vente M.A/F. N°3 16000,00
J 4455 TVA/client M.A/F3 3200,00
J 342102 Client H.S /F.N°4 12000,00
J 4455 TVA/client H.S/F.4 2000,00
J 7121 Vente H.S /F.N°4 10000,00

Dans le cadre du régime débit on peut centraliser les écritures de


la TVA d’un mois dans une seule écriture (seule ligne). Par
conséquent cela nous permet de savoir aisément le montant de la
TVA à déclarer.
C- Journal Banque :
La société peut avoir un ou plusieurs journaux de banque selon le
nombre des comptes bancaires qu’elle détient.
Dans ce journal on procède au détail du relevé bancaire, en
passant les écritures dans leurs comptes appropries.
Cependant cette technique reste une exception dans la mesure ou
la plupart des sociétés utilisent l’état de rapprochement bancaire.
La saisie de la banque est centralisée.

DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBIT CREDIT


PIECE CODE COMPTE

J 1 4411 CHN° Nom de Frs A


J 2 3421 Fact. N° Nom de Clt B
J 3 6147 Service bancaires C
J 4 4441 CNSS 02/01 D
Centralisation mois mars B (A+C+D)
Centralisation mois mars

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D- Journal Caisse :
Le journal caisse est compose des :
 Recettes qui sont représentées par les factures clients
réglées espèces et les alimentations qui proviennent soit de
la banque, soit d’un apport espèces d’un associe.
 Des dépenses qui sont constituées de factures fournisseurs
réglées espèces, des bons de caisses et des retraits pour
alimentation de la banque.
En ce qui concerne les libelles des bons de caisse, ils doivent
comprendre le nom de Frs et la désignation.
Enfin de la saisie, un contrôle de la caisse est obligatoire.
La saisie de la caisse est centralisée.
DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBIT CREDIT
PIECE CODE COMPTE
J 1 4411 F n°, Nom de Frs TTC
J 1 5141 F n°, Nom de Frs TTC

E- Journal Operations Divers :


Dans ce journal on passe généralement toutes les opérations
autres que les Achats, ventes, banques et caisse, par exemple
(Charges sociales, TVA, les écritures de régularisations ...)
NB : Si le règlement est fait en totalité on procède systématiquement
au lettrage des comptes, cette méthode nous aide à savoir s'il y a un
montant qui n'a pas encore règle.

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3-DECLARATIONS FISCALES

A-La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe sur le chiffre


d’affaire qui s’applique aux opérations de nature industrielle,
commerciale, artisanale, et aux opérations d’importations.

Le règlement de cet impôt fait l’objet d’une déclaration


établie par l’assujetti qui se diffère selon la période et le régime.

1. Les régimes d’impositions :

L’imposition des redevables s’effectue soit sous le régime


de la déclaration mensuelle, soit sous celui de la déclaration
trimestrielle.

Déclaration mensuelle : (imprime rose)

Sont obligatoirement imposes à ce régime, les redevables dont le


chiffre d’affaire taxable réalise au cours de l’année écoulée
atteint ou dépasse 1.000.000 dhs.
N.B : Ces redevables doivent déposer avant l'expiration de chaque
mois, auprès du bureau du percepteur, une déclaration du chiffre
d'affaire réalise au cours du mois, et verse en même temps la taxe
correspondante.

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Déclaration trimestrielle : (imprime bleu)

Sont imposés à ce régime, les redevables dont le chiffre d’affaire


taxable réalise au cours de l’année écoulée est inferieur a
1.000.000 dhs.
N.B: Les redevables imposes à ce régime doivent déposer avant
l'expiration du premier mois de chaque trimestre, auprès du bureau
du percepteur, une déclaration du chiffre d'affaire réalise au cours
du trimestre écoule et verser en même temps la taxe correspondant.

2. Les régimes de la TVA:

L’établissement de la déclaration :

+ La déclaration doit être faite sur un imprime modelé délivre par


l’administration.
+ On se base sur les relevés bancaires & l’état de caisse qui justifie les
encaissements et les décaissements envisages.
+ A partir de ces éléments on remplit les tableaux suivants :
Tableau des encaissements : Il regroupe les informations suivantes (date
d’encaissement, montant encaisse, montant HT, TVA, TTC ■■■)
Tableau des décaissements : Dans ce tableau on trouve les éléments
suivants (La date, montant TTC, TVA, I.F, date et mode de
règlement...).
Les totaux dégagent à partir de ces tableaux serviront à remplir
l’imprime de la déclaration.

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L’enregistrement de la TVA due :

•Le cas des redevables imposes sous le régime de la déclaration


mensuelle :
EX: Déclaration du mois d’Avril à déposer en Mai
TVA facturée 04/02 -TVA déductible/charges 04/02 -TVA
déductible/immobilisation 04/02 -Crédit TVA = TVA due (à
verser)
• Le cas des redevables imposes sous le régime de la déclaration
trimestrielle :
EX: Déclaration du premier trimestre a déposer en Avril
TVA facturée 01-02-03/02 -TVA déductible/charges 01-02-
03/02 -TVA déductible/immobilisation 01-02-03/02 -Crédit
TVA = TVA due (à verser)

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Les sanctions:

Toute taxe déclare en dehors du délai prévu, et sans que ce


retard excède un mois, est assortie d’une pénalité de 10% du
montant des droits dus.
Lorsque le dépôt des déclarations intervient spontanément au-
delà du premier mois de retard et avant l’expiration du troisième
mois, il est appliqué en plus du montant de la taxe due, une
pénalité de 25%. Tout retard excède trois mois est passible
d’une pénalité égale au minimum à 25%, et peut atteindre 100%.
Si la taxe et déclare en dehors de délai prévu mais ne comporte
pas de la taxe à payer ni de crédit de la taxe, le redevable est
passible d’une amende de 500 dhs. Lorsque ladite déclaration est
déposée en dehors de délai prévu mais comporte un crédit de
taxe, le dit crédit est réduit de 15%.

A-LA PAIE :

Le personnel de la société perçoit une rémunération mais


l’entreprise supporte d’autres charges sociales en respect de la
législation en vigueur.

1. Les éléments du salaire :


Salaire de base:

Il peut être soit forfaitise par période c’est à dire ; mois,


quinzaine, semaine. Soit calculé par application d’un taux
horaire au nombre d’heures effectuées dans la limite de la durée
légale de travail (26 jours par mois) soit calculé à la pièce
produite.

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Complément du salaire:

Les primes:

Une prime est une somme d’argent accordée a un salarie à titre


d’encouragement

a. Ancienneté :
Le droit de travail fixe ces primes a ;
❖ 2 a 5 ans 5%
❖ 5 a 12 ans 10%
❖ 12 a 20 ans 15%
❖ Supérieure a 20 ans 20%

b.Les autres primes différentes d’une entreprise a une


autre.
❖ Prime de risque (caissiers)
❖ Prime de responsabilité

Les indemnités:

Ce sont des compléments de salaire mais pour indemniser


l’employé sur des charges qu’il supporte en exerçant son travail
exemple : indemnité de transport.

Autres avantages:

Logement, prise de charge du loyer par l’employeur, etc....

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2. Les retenues du salaire et Les charges patronales :

Obligatoire:

 CNSS : 4.48 % x SBI (plafonné à 6000 Dhs soit 268,8 Dhs


par mois

 AMO : 2,26% x SBI (non plafonné).

 Frais Professionnels : (SBI – Avantages) x Taux (20


%,25%,35% ,40%,45% selon la nature de l’activité
généralement on utilise 20%) Plafonnés à 2500 Dhs/ mois
(soit 30 000 dhs/an)

NB: il faut toujours vérifier ces taux à partir de la loi de


finance et le site officiel de la CNSS.

Facultative:

 CIMR : SBI x Taux (varie entre 3% et 6% selon le contrat)

 Facultative Assurances : % x SBI (dans la limite du


plafond prévu dans le contrat)

 Remboursement de l’emprunt contracté en vue de


l’acquisition ou la construction de
logements. >Condition de déduction:

1.La valeur du principal et intérêt au prêt obtenu pour


l’acquisition d’un logement économique (l’habitation
principale). Est considéré comme économique le logement dont
la superficie ne dépasse pas 100 m² et le prix de vente
HT n’excède pas la valeur de 250 000 Dhs.

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2.La valeur des intérêts du prêt pour acquisition de l’habitation
principal à condition qu’elle ne dépasse pas 10 % du salaire net
imposable.

Charges Patronales :

Allocation Familiales:
7.50% du salaire brut sans plafond.
CNSS:
8.58% du salaire brut plafonne à 6000 dhs.
Taxe de la formation professionnelle :
1.6% du salaire brut sans plafond.
Charges facultatives:
EX : CIMR

3.18% du salaire brut sans plafond

3. L’impôt sur le revenu :

Impôt sur le Revenu Brut (IR brut) = (Salaire Net imposable x taux)- Somme à déduire
Tranches de revenu en DH Taux Somme à déduire

0 – 2 500 0% 0
2 501 – 4 166,66 10% 250

4 166,67 – 5 000 20% 666,67

5 001 – 6 666,66 30% 1166,67

6 666,67- 15 000 34% 1433,33

Plus de 15 000 38% 2 033.33

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Impôt sur le Revenu Net (IR Net) = IR brut– Charges de famille

Charges de famille = 30 dirhams par personne à charge


(6personnes à charges dont l’épouse). Toutefois, le montant total
des réductions pour charge de famille ne peut pas dépasser 180
Dhs.

Salaire Net à payer = SBG – CNSS – AMO – CIMR-


Assurances complémentaires – IR net –
Avance sur salaire – Oppositions sur salaire.

Tranches de revenu annuel imposable Taux de l impot Somme a deduire

Inferieure a 30.000 dirhams Exonérée 0


de 30.001 a 50.000 dirhams 10% 3.000
de 50.001 a 60.000 dirhams 20% 8.000
de 60.001 a 80.000 dirhams 30% 14.000
De 80.001 a 180.000 dirhams 34% 17.200
Surplus de 180.000 dirhams 38% 24.400

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4. La comptabilisation des travaux de paie :

DATE N° DE N° DE l\T DE LIBELLE DEBIT CREDIT


PIECE CODE COMPTE
J X 61711 Salaire brut A

J X 61741 Cotisation a la C.N.S.S B*

J X 44525 IGR C

J X 4432 Salaire net A-B-C

J y 4441 CNSS a payer B+D**

* : Part Salariale . **: Part Patronale

N.B: Le retard de paiement de l'IGR produit une majoration de 10%


pour le premier mois, et une majoration de 8% pour le deuxième mois.

5. Demande de recrutement a la CNSS

Pour l’employeur :

Il faut remplir une demande d’affiliation qui permet d’avoir un


N° d’affiliation (F-312-1-02) a cet organisme, cet imprime
fourni par la CNSS doit être accompagnée avec des pièces
mentionne au verso, ainsi que le bordereau spécial concernant
les mois déclares et un relevé de personnel en exercice.

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Pour l’employé :

- Une photocopie de la CIN - 2 photos ce sont les pièces que doit


fournir à son employeur qui se chargera de son immatriculation
a joindre avec un imprime modelé N° (F321-1-01) et demande
d’immatriculation qui sera signe et cacheté par l’employeur en
plus de la signature de l’employé.

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CONCLUSION

Le stage que j’ai réalisé au sein du cabinet F.E.N m’a


permis de me rendre compte des immenses taches qui sont
attribuées au métier de comptable. La théorie que j’ai apprise a
enfin été réellement mise en pratique et celle-ci m’a permis
d’évoluer chez le fiduciaire et même d’apprendre encore de
nouvelles choses.

En effet, c’est un métier en constante évolution et dans


lequel il faut se tenir au courant des nouvelles législations qui
entrent en vigueur. Malgré le fait que ce soit un métier "de
bureau", j’ai pu me rendre compte qu’il y avait aussi toute une
part de relationnel. D’une part, on retrouve tous les contacts
avec le client et d’autre part les contacts entre collègues qui ne
sont pas à négliger pour produire un travail de qualité.

Grace à ce stage, je me sens beaucoup plus prépare à


affronter la vie active et développer mes capacités en tant que
jeune comptable et je remercie d’ailleurs Mr Hassan Ekhailou de
me donner cette opportunité au sein de leur bureau d’expertise
comptable.

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LES ANNEXES
Durant ma période de stage, j’ai effectué mes taches a l’aide de
2 logiciels à savoir :

24
Les sites-web :
http://ofppt.info/traitement-des-salaires-tsge/
https://portail.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Accueil/Assises_fiscal
es
https://www.cnss.ma

25
26