Contabilidad Básica 1

Para No Contadores

Autor:Leslie Liliana MartínezMatamoros http://www.infop.hn

 CONTABILIDAD BASICA 1 PARA NO CONTADORES

UNIDAD IV- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Objetivo:

Elaborar el Estado de Situación Financiera en forma de cuenta o en forma de

reporte.

1. Definición de Estados Financieros

Son documentos técnicos, que elabora y presenta la contabilidad (Contador) a los

interesados (Usuarios) de información, control financiero y conocer la composición
de las finanzas de la empresa (Situación financiera).

Estos documentos deben mostrar los recursos y obligaciones de la empresa en

una forma panorámica y técnica.

Esta información debe ser completa, clara e imparcial, no debe estar distorsionada
por juicios personales de quién los prepara, ya que el contador debe tener
elementos suficientes y sustentables.

Según la NIC 1. Los Estados Financieros suministrarán información acerca de los

siguientes elementos:

a) Activos
b) Pasivos
c) PatrimonioNeto
d) Gastos e Ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
e) Otros cambios en el patrimonio neto
f) Flujos de efectivo
De igual forma la información de las notas permitirá a las empresas estimar los
flujos de efectivo futuros.

Según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Los estados

financieros principales son:

1. Balance (Estado de Situación Financiera)

2. Cuenta de Resultados (Estado de Ganancias y/o Pérdidas)
3. Estado de Cambios en el Patrimonio

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 4. Estado de Flujos de efectivo
5. Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más
significativas y otras notas explicativas.

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un análisis

financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características
principales del rendimiento y la situación financiera de la empresa, así como las
incertidumbres más importantes a las que se enfrentan.

También muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor

agregado (añadido) a la información del medio ambiente, estos se concentran en
sectores industriales. Es importante anotar que estos informes de estados,
presentados aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance de las
NIIF.

 El Estado de Situación Financiera (antes Balance General) se presenta al

Fisco (Estado) a una fecha determinada.
 Para efectos fiscales, en Honduras, la Dirección Ejecutiva de Ingresos exige
la presentación del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de
cada año.

2-Estado de Situación Financiera (antes llamado Balance General)

Es el documento que expresa la Situación Financiera de una empresa a una fecha

determinada.

Situación Financiera es la lista de bienes y derechos (Activo) y a los derechos de

los individuos o instituciones que los proporcionan (Pasivo y Capital), es decir la
naturaleza del monto (Activo, Pasivo y Capital Contable).

La situación financiera de una empresa se mide por la relación existente entre los
bienes que son de su propiedad y las deudas u obligaciones que tienen que cubrir.

Se puede presentar en dos formas:

a) Forma de cuenta Horizontal (en dos páginas)

b) Forma de reporte Vertical (en una página)

a) Forma de Cuenta: (Horizontal)

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Se utilizan dos páginas, una a la izquierda y la otra a la derecha (forma de T) en el
lado izquierdo se anota el activo debidamente clasificado, y en la derecha se anota
el pasivo más el patrimonio neto. Esta forma de balance se basa en la fórmula:
A=P+PN.

Activo = Pasivo + Patrimonio

b) Forma de reporte: (Vertical)

Se prepara en una sola página y se hace en forma vertical, es decir que primero se
anota el activo, después el pasivo y por último el capital así: Activo – Pasivo =
Patrimonio

Se basa en la fórmula: A – P = PN

El Estado de Situación Financiera contiene tres partes:

- contiene el nombre de la Empresa.

- indicación de que es un Estado de Situación Financiera. (se
Encabezado: conoce también como Balance General).
- la fecha de presentación (esta es a una fecha determinada (en
Honduras es al 31 de diciembre de cada año).

Cuerpo: Contiene la composición del Activo, Pasivo y el Patrimonio

Neto debidamente clasificados.

Firmas: Contiene la firma de quien lo elabora (el contador).

*El estado de Situación Financiera va creciendo de acuerdo con la empresa.

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 Ejercicio Nº 4

(No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la tarea

(Estado de Situación Financiera) y la autoevaluación.
Con los datos que a continuación se le brindan, escriba en el guión de la izquierda de
cada concepto (descripción o detalle) las siglas según corresponda así:

AC= Activos Corrientes

ANC= Activos no Corrientes

PC= Pasivos Corrientes

PNC= Pasivos no Corrientes

PN= Patrimonio

___PC__ Pagaré Nº 27 a favor de la “Distribuidora Universal” L.300, 000.00 por crédito

de mercaderías. (Porque estos son Proveedores).

__ANC__Compra de una computadora (porque es mobiliario y equipo)

___PN___El dueño aportó L. 350,000.00 (porque es una aportación –es parte del
Patrimonio).

Datos

_______Artículos para la venta L.250 ,000.00

_______Depósito en cuenta de Cheques L. 23,000.00

_______Estantes, Vitrinas, Sillas, escritorios L. 42,650.00

_______Préstamo adquirido hipotecando el local L. 230,000.00

_______ Los Socios aportaron L. 75,000.00 cada uno

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Ahora veamos cómo se forma un Estado de situación Financiera cuando ya
hemos ubicado las cuentas.

Ejemplo Nº 5

Una pequeña Empresa de un propietario individual dedicada a la Fabricación de

Tajaditas de Plátano, al 31 de diciembre puede presentar un estado de situación
así:

Datos:

Mobiliario y equipo………………………………. 22,000.00

Proveedores……………………………...………. 6,100.00

Clientes……………………………………………. 6,000.00

Bancos………………………………………………. 8,000.00

Capital Social……………………………...……......55,300.00

Acreedores Varios………………………………….. 9,000.00

Caja………………………………………………… 16,000.00

Inventario…………………………………………... 17,000.00

Papelería y útiles…………………………………… 1,400.00

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EN FORMA DE CUENTA (2 páginas)

“PAPITAS CATRACHAS”

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

Caja 16.000.00 Proveedores 6,100.00

Bancos 8,000.00 Acreedores Varios 9,000.00

Papelería y útiles 1,400.00 Total Pasivos Corrientes 15,100.00

Clientes 6,000.00 PATRIMONIO

Inventario 17,000.00 Capital Social 55,300.00

Total Activos Corrientes 48,400.00 Total Pasivo y Patrimonio 70,400.00

ACTIVOS NO CORRIENTES

Mobiliario y Equipo de

Oficina 22,000.00

Total Activos no Corrientes 22,000.00

Total Activos 70,400.00

Firma del Contador:

Firma del Gerente:

Firma del Auditor:

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EN FORMA DE REPORTE (1 página)
“PAPITAS CATRACHAS”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Caja 16.000.00

Bancos 8,000.00

Papelería y Útiles 1,400.00

Clientes 5,000.00

Inventario 17,000.00

Total Activos Corrientes 48,400.00

ACTIVOS NO CORRIENTES

Mobiliario y Equipo de

Oficina 22,000.00

Total Activos no Corrientes 22,000.00

Total Activos 70,400.00

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Proveedores 6,100.00

Acreedores Varios 9,000.00

Total Activos Corrientes 15,100.00

PATRIMONIO

Capital Social 55,300.00

Total Patrimonio 55,300.00

Total Pasivo y Patrimonio 70,400.00

Firma del Contador:

Firma del Gerente:
Firma del Auditor:

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 La Importancia de los Estados Financieros

¿Qué es un estado financiero?

R/= Se denomina estado financiero a un documento expedido anualmente
en el que se conoce la situación financiera del usuario al término del
ejercicio fiscal.
En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo
largo de un periodo determinado que, como habíamos mencionado antes,
suele ser de un año.

¿Qué información contienen?

R/= Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos

que se obtuvieron, antes y después de los impuestos. Muestran también las
deducciones que hicimos, lo cual nos permite tomar en cuenta los gastos
que debemos considerar en nuestro sistema contable para reportar
correctamente nuestro pago de impuestos.
Asimismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de
dinero que se tuvieron durante el año.

¿Para qué nos sirven?

R/= Los estados financieros son útiles por diversas razones, dependiendo
de la persona que los solicite y los consulte.

 A los usuarios individuales les permite conocer qué tanto gastaron,

ahorraron, invirtieron, etcétera, lo cual tiende a traducirse en una
mejor planeación para el año siguiente.

 A quienes manejan un negocio les permite saber qué tan rentable

es, y les facilita la posibilidad de comparar anualmente el
rendimiento real de la empresa.

 A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un

financiamiento les puede ayudar a saber cómo están las finanzas del
usuario o empresa, para determinar el riesgo de la operación y la
capacidad de pago.

 Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se nos

otorgue un buen crédito, hipoteca o financiamiento.

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  Los estados financieros son importantes porque son documentos
serios y con validez oficial (siempre y cuando se hagan con alguien
con la debida autorización) que permiten tener una idea muy
organizada sobre las finanzas, por eso se deben guardar por un
período de tiempo de 5 años.

 Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender de éste para

mejorar al año siguiente.

 Permiten ver de manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se

gastó de más.

Nota: Es necesario tomar en cuenta que los estados financieros deben estar
firmados para que se dé constancia de qué institución o individuo los elaboró y
cuáles son sus calificaciones en la materia.

TAREA Nº 1------Valor 20%

Nota: esta tarea puede descargarla en la plataforma (panel del curso) dándole clic
en la unidad IV, donde dice: descargar tarea nº1, la hace y luego la sube en la
misma unidad, donde dice: subir tarea nº1.

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