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En relación con lo anterior, es necesario aclarar que, el 22 de enero de 2018, la Dian publicó en su po
gravable 2017. En dicho formulario se ajustaron 3 renglones que habían sido publicados con deficien
reglamentaciones introducidas con el Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017, las cuales sí aplicaban pa
este importante asunto, véase nuestro editorial de febrero de 2018:
[Análisis] Formulario 220 para 2017 fue ajustado por la Dian sin ser publicado de nuevo en el diario oficial
No obstante, en el Diario Oficial 50.500 de febrero 7 de 2018, la Dian publicó nuevamente los 13 fo
posteriores realizados a los renglones 46, 50 y 51 del formulario 220, tal como lo destacamos en el siguie
[Análisis] Formularios 220 para 2017 y 350 para 2018 fueron publicados de nuevo en el diario oficial
En relación con este tema, es importante destacar que los artículos 378 y 379 del ET (que no fueron mod
1625 de octubre 11 de 2016 (luego de ser sustituido con el artículo 1 del Decreto 1951 de noviembre 28 d
solo debe expedirse a las personas naturales asalariadas. Sin embargo, la Dian ha decidido desconocer
utilice para certificar los pagos o abonos en cuenta realizados a las personas naturales residentes que h
servicios, emolumentos) y a las cuales se les haya practicado retención en la fuente con la tabla del ar
solamente a sus asalariados y expide otros certificados tradicionales sencillos de retención a aquellas per
se las practicó con la tabla del artículo 383 del ET o con las tarifas tradicionales), la Dian no podría impone
Se advierte además, que los valores que se certifiquen en el formulario 220 por el año gravable 2017 se
exógena año gravable 2017. Al respecto, es necesario aclarar que a la fecha en que se elabora el pr
(expedida antes de que se promulgara la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016), con la cual se solicitó la
sentido, se entiende que la Dian debe ajustar su Resolución 000068 de 2016 conforme a los cambios intr
por ahora se solicita elaborar el formato 2276 versión 1, que los valores certificados en el formulario 22
mencionó en la Resolución 000060 de octubre 30 de 2017 y con la cual se solicitó la información exógena
Adicionalmente, se debe tener presente que los artículos 378 a 380 del ET y el fallo del Consejo de E
retenciones contenido en el formulario 220 siempre se debe expedir sin que el asalariado lo deba solicit
contribuyente no quede obligado a declarar o tampoco quiera hacerlo voluntariamente). Cuando el con
tendrá que conservar su formulario 220 durante 5 años.
Con respecto a la instrucción anterior, debemos señalar que es extraño que esta parte de la norma no hay
relación con la elaboración del formulario 220, decía "Este certificado deberá expedirse en original y dos
del artículo 3 de la Resolución 000002 de 2018 no incluyó esta frase, quizás se debió a un error de omisi
también se expida en original y la misma cantidad de copias con que se hizo hasta el año gravable 2012
667 del ET (modificado con el artículo 292 de la Ley 1819 de 2016). En atención a lo anterior, es impo
retención se podrá beneficiar de la reducción de sanciones que contempla el artículo 640 del ET (modi
reducción que contempla el mismo artículo 667 (ver el Concepto Dian 14116 de julio de 2017).
En la presente herramienta puede visualizar cómo quedaría diligenciado el formulario 220, si se tienen en
de este archivo con el nombre "Asalariados".
Recuerde que esta herramienta hace alusión a un ejemplo práctico, motivo por el cual no aborda casos
la información necesaria en la hoja "Asalariados" para que, de forma autómatica, se diligencie el formu
casillas del formulario que se utilizaron a modo de ejemplo.
tas de trabajo del año gravable 2017: ejemplo de asalariados
blicada en el Diario oficial 50.478 de enero 16 de 2018) la Dian prescribió el formulario 220 que todos los empl
o de 2018, para certificar los pagos por rentas de trabajo del año gravable 2017.
018, la Dian publicó en su portal de internet, sin que se expidiera una nueva resolución, un nuevo formulario 220
sido publicados con deficiencias en el diario oficial, deficiencias que se originaban por no tener en cuenta las
17, las cuales sí aplicaban para el año gravable 2017. Los renglones ajustados fueron el 46, 50 y 51. Para más de
publicó nuevamente los 13 formularios que hacían parte de su Resolución 000002 de 2018, para oficializar los
mo lo destacamos en el siguiente editorial:
nuevo en el diario oficial
79 del ET (que no fueron modificados con la Ley 1819 de 2016), al igual que el numeral 1 del artículo 1.6.1.13.2.40
creto 1951 de noviembre 28 de 2017), indican que la Certificación de ingresos y retenciones contenida en el formu
Dian ha decidido desconocer dichas normas superiores y ha dispuesto que el formulario 220 para el año 2017 tam
as naturales residentes que hayan percibido, durante el año 2017, rentas de trabajo no laborales (honorarios, com
n la fuente con la tabla del artículo 383 del ET. En todo caso, si un agente de retención decide expedir el formul
os de retención a aquellas personas a las que les pagó y/o abon ó rentas de trabajo no laborales (sin importar si la r
ales), la Dian no podría imponerles ningún tipo de sanción.
0 por el año gravable 2017 serían, finalmente, los mismos que se incluirán en el formato 2276 versión 2 para el re
echa en que se elabora el presente archivo, la Dian aún no ha ajustado su Resolución 000068 de octubre 28
016), con la cual se solicitó la información exógena del año gravable 2017 , la cual se entregará en abril de 2018
6 conforme a los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 para, entre otras cosas, indicar en su instrucción, e
ertificados en el formulario 220 del año gravable 2017 se reporten en el nuevo formato 2276 versión 2 (el mismo
solicitó la información exógena del año gravable 2018 que se entregará durante el 2019).
T y el fallo del Consejo de Estado de febrero de 2003 para el expediente 12859 indican que el certificado de ing
e el asalariado lo deba solicitar primero, pues equivale al documento que reemplazará su declaración de renta (cu
untariamente). Cuando el contribuyente no quede obligado a declarar renta (y tampoco decida hacerlo voluntari
ió lo siguiente: "El certificado de ingresos y retenciones a que se refiere este artícul podrá ser producido por las d
o por computador, siempre y cuando se conserve la distribución y el contenido de la información exigida".
esta parte de la norma no haya incluido la frase que sí se incluía en las resoluciones similares de años anteriores y
rá expedirse en original y dos (2) copias para el interesado y una (1) copia para el agente retenedor". Por tanto, si l
s se debió a un error de omisión de la Dia n. Sin embargo, lo más sensato es que el formulario 220 para año grava
zo hasta el año gravable 2012. La no entrega oportuna de este certificado se sanciona conforme a lo indicado en el
tención a lo anterior, es importante destacar que en caso de que la Dian tenga que imponer dicha sanción, el ag
a el artículo 640 del ET (modificado con el artículo 282 de la Ley 1819); reducción que sí se puede acumular junt
6 de julio de 2017).
formulario 220, si se tienen en cuenta los datos que se suministraron a modo de ejemplo para cinco asalariados en
por el cual no aborda casos particulares. Para tal fin, sería necesario que el usuario, según sus circunstancias, in
matica, se diligencie el formulario 220. Lo anterior, siempre y cuando los datos suministrados hagan referenc
o de asalariados
In
gr
es
os
y
Re
te
nc
io Certificado de Ingresos y Retenciones
ne por Rentas de Trabajo y de Pensiones
s
pa Año gravable 2017
ra
Antes de diligenciarPe
este formulario lea cuidadosamente las instrucciones 4. Número de formulario
rs
5. Número de onIdentificación Tributaria (NIT): 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
Retenedor
as
8 0 0 na 1 0 6 7 4 0 - 0 CORPORACON EDUCATIVA ALCARAVANES
tur
11. Razón social
al
es
E
Trabajador
Certifico que durante el año gravable de 2017: Firma del Trabajador o Pensionado
1. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a 4.500 UVT ($143.366.000).
2. No fui responsable del impuesto sobre las ventas ni del impuesto nacional al consumo. (*)
3. Mis ingresos brutos fueron inferiores a 1.400 UVT ($44.603.000).
4. Mis consumos mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de 1.400 UVT ($44.603.000).
5. Que el total de mis compras y consumos no superaron la suma de 1.400 UVT ($44.603.000).
6. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no excedieron los 1.400 UVT
($44.603.000).
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementario por el año gravable
2017.
.
REGRESAR Estos datos deben ser proporcionados por el empleador y se
Fecha Inicial
No. Formulario Identifiación Pirimer Apellido Segundo Apellido Primer Nombre Segundo Nombre
Año
1 1036937385 BOTERO MOLINA DIANA PATRICIA 2017
2 43028793 CORREA OSPINA NELCY DEL SOCORRO 2017
3 43068360 GALEANO BRAND MARTHA MARGARITA 2017
4 43442365 FLOREZ BENJUMEA SANDRA MILENA 2017
5 3414467 GAVIRIA GOMEZ JUAN ANDRES 2017
6 15370314 VASCO SANCHEZ JUAN CAMILO 2017
7 8400637 RODRIGUEZ ECHEVERRI LEONEL ARTURO 2017
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empleador y serán insertados posteriormente de forma automática en el form
Pagos por salario o emolumentos eclesásticos
Fecha Inicial Fecha Final
510506 510515 510524 510518
Mes Día Año Mes Día Sueldos Horas extras y recargos Incapacidades Comisiones
1 1 2017 12 31 $ 9,868,109 1098534
1 1 2017 12 31 $ 53,220,000
1 1 2017 12 31 $ 20,889,999
1 1 2017 12 31 $ 17,010,000
1 1 2017 12 31 16,746,667
1 1 2017 12 31 9,240,000
1 1 2017 12 31 0 17420730
mática en el formulario.
sticos Pagos por prestaciones sociales Otros pagos
52 13 3414467 16,746,667
52 13 8125214 6,600,000 596,233
51-52 13 15370314 9,240,000 853,570 983,140
51-52 13 15440813 16,960,000 41,750 1,620,000
51 13 28561159 8,863,600 354,678 931,167
52 13 32242929 17,010,000 1,620,000
52 13 32315241 17,010,000 1,650,000
52 13 35897603 17,875,000
51 13 42777209 8,863,600 133,313 931,167
52 13 43028793 53,220,000
52 13 43068360 20,889,999
52 13 43153453 15,200,000 1,266,667
52 13 43277065 17,010,000 1,620,000
52 13 43442365 17,010,000 1,620,000
51 13 43593810 1,107,000 124,710 104,886
51-52 13 43627471 7,500,000 623,550 679,971
51 13 43666123
51 13 43675618 12,753,360 1,478,233 931,167
52 13 43704183 17,010,000 1,620,000
52 13 43740324 21,719,423
52 13 43754571 22,175,023
51 13 43998396 2,400,000 200,000
52 13 44006770 810,000 67,500
51 13 51738636 9,405,935 272,850 914,540
51 13 70550178 8,035,537 797,944
51 13 71584230 8,695,000 356,765 903,454
51 13 71588479 10,067,135 548,891
51 13 71717624 10,133,653 931,167
52 13 98668270 16,800,000 1,600,000
51-51 13 98714700 17,875,000 103,125
51 13 1007292169 29,000 389,043
51-52 13 1010113397 2,111,467 160,893 174,851
52 13 1017127289 17,010,000 1,620,000
51-52 13 1017137962 17,010,000 50,625 1,620,000
52 13 1017151960 17,010,000 1,620,000
52 13 1017152949 17,325,000 1,650,000
51-52 13 1017184401 17,223,850 68,750 1,650,000
52 13 1020437906 10,346,600 866,667
52 13 1020456927 15,720,000 1,310,000
51-52 13 1026143807 3,000,000 249,420 273,794
52 13 1035427085 4,906,665 404,444
51 13 1036937385 9,868,109 1,098,534 956,110
52 13 1037578089 20,408,259
51 13 1037590739 369,000 41,546 34,214
52 13 1037619025 17,875,000
51 13 1037637481
51-52 13 1040045266 9,643,670 92,700 640,177
52 13 1093215545 213,333 17,778
51 13 1115419225 7,770,000 235,876 872,970
52 13 1128427871 17,875,000
52 13 1214715240 16,800,000 1,600,000