Proceso de auditoria

Preparación de un plan de auditoría

El auditor consultará la información
contenida en los documentos y planes
para especificar la forma en que la
auditoría se llevará a cabo. Un taller de
riesgo puede llevarse a cabo para
identificar posibles problemas. Un plan de
auditoría se redactará en este momento.

Programar una reunión abierta

La alta gerencia y el personal
administrativo clave serán invitados a una reunión abierta en la que se presentará el
alcance de la auditoría por parte del auditor. Debe determinarse un marco de tiempo,
así como cualquier otra cuestión que tenga que ver con este rubro, como el tema de las
vacaciones programadas. Los jefes de departamento pueden informar al personal sobre
las entrevistas con el auditor.

La realización de trabajo de campo

El auditor tomará la información que ha obtenido de la sesión pública y puede usarla
para finalizar el plan de auditoría. El trabajo de campo se llevará a cabo con los
miembros del personal, quienes deben revisar los procedimientos y procesos. El auditor
verificará el cumplimiento de las políticas y procedimientos. Los controles internos
deben ser evaluados para asegurarte de que sean adecuados. El auditor puede discutir
los problemas que puedan surgir para dar a la organización una oportunidad de
respuesta.

Redacción de un informe
El auditor debe preparar un informe que detalle los hallazgos de la auditoría. En el
informe se incluyen los errores matemáticos, problemas contables y pagos autorizados,
pero no así las deudas y otras discrepancias; deben enumerarse otras preocupaciones
de la auditoría. El auditor entonces debe escribir un comentario que describa los
hallazgos de la auditoría y las soluciones recomendadas para los problemas.

Configuración de una reunión de cierre

El auditor solicita una respuesta de la dirección que indique si está de acuerdo o en
desacuerdo con los problemas descritos en el informe, una descripción del plan de
acción de la administración para hacer frente al problema y una fecha de finalización
prevista. En la sesión de clausura, todas las partes involucradas deben discutir el
informe y las respuestas de la administración. Si hay algunos asuntos pendientes,
deben resolverse en este punto.

Técnicas de auditoria
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se
ha de profundizar en su estudio y en la forma
que ha de hacerse.

2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio
de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la
autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar validamente sobre ella.

5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones
para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Códigos y marcas
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una
auditoria.

Clasificación de las marcas de auditoria.

Por las características especiales de cada una,
las marcas de auditoria pueden ser de dos
tipos:

Marcas de auditoria estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer
referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias
y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son
de utilización y aceptación general.

Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán
integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o
calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el
usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en
un tipo de auditoria que en otro.

Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo tienen los
siguientes propósitos:
· Soportar por escrito la planeación
del trabajo de auditoría.
· Instrumento o medio de supervisión
y revisión del trabajo de auditoría.
· Registra la evidencia como
respaldo de la auditoria y de
informe
· Se constituye en soporte legal en la
medida de requerir pruebas.
· Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

· La planeación.
· La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
· Los resultados
· Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
· Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del
auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.
La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso
de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere.

La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
ü Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
ü Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
ü Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que
opera la entidad.
ü Evidencia del proceso de planeamiento
ü incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
ü Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
ü Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
ü Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
ü Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y
revisado.
ü Análisis de transacciones y balances.
ü Análisis de tendencias e índice importantes.
ü Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
ü Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
ü Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
ü Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
ü Cartas de presentación recibidas de la entidad.

Control interno
El sistema de control interno es un
proceso de control integrado a las
actividades operativas de los entes,
diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados
contables constituyen el objeto del
examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones
de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas
la estructura operativa no permite la implementación de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en
las empresas que tengan implementado un sistema de control interno que funcione
adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir
desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes en
empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea
de utilidad para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el auditor
deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida
depositar confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente;
esta tarea constituye la “Evaluación de las actividades de control de los sistemas que
son pertinentes a su revisión, siempre que, con relación a su tarea, el auditoria decida
depositar confianza en tales actividades”. La Resolución Técnica N°7 (FACPCE) lo
menciona como procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB)
“Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la
comprensión de la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad” lo
considera como tareas que debe realizar el auditor.

Factores de riesgo de auditoria

Es importante en toda organización contar
con una herramienta, que garantice la
correcta evaluación de los riesgos a los
cuales están sometidos los procesos y
actividades de una entidad y por medio de
procedimientos de control se pueda evaluar
el desempeño de la misma.
Si consideramos entonces, que la Auditoría
es “un proceso sistemático, practicado por los
auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos,
consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones
contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico,
administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.” es aquella
encargada de la valoración independiente de sus actividades. Por consiguiente, la
Auditoría debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y
metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.
Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias,
efectuada por los auditores, para proporcionar una conclusión independiente que
permita calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas,
disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso,
subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.