UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTO

UAPA

Escuela de negocio:
Contabilidad Empresarial

Presentado por:
Ysabel Ynmaculada Bueno

Matricula:
13-4523

Materia:
Auditoria II

Tema VII:
Terminaciones de Auditoria

Facilitadora:
Lubetania Ferreira

23 de febrero del 2019, Santiago, Rep. Dom

CUESTIONARIO DE REPASO
24-1 (Objetivo 24-1) Distinga entre un pasivo contingente y un pasivo
financiero real, y presente tres ejemplos de cada uno.
 Un pasivo contingente es una posible obligación futura ante una
entidad externa por un importe desconocido que resulta de las
actividades ya que se han desarrollado. Se requieren tres condiciones
para que exista un pasivo contingente:

1. La existencia de un pago futuro potencial a una entidad externa o el

daño a algún otro activo que podría resultar de una condición existente.
2. Incertidumbre acerca del monto de pago del daño futuro.
3. Algún evento o eventos futuros que resolverán el resultado.

Ejemplo de activos contingente: demanda, litigio, insolvencia.

 Un pasivo financiero es toda obligación, deuda o compromiso de

pago en un plazo exigible determinado, que puede ser en el corto,
medio y largo plazo.
Se considera pasivo financiero:

 La obligación contractual de entregar efectivo o cualquier activo

financiero.
 La obligación contractual de intercambiar un activo o pasivo financiero
en condiciones que previsiblemente sean desfavorables para nosotros,
es decir, que disminuyan su precio y provoquen una pérdida.
 Obligaciones que exijan el rescate de unas cantidades o una distribución
de beneficios por parte de éstas. Como por ejemplo acciones sin
derecho a voto.

Ejemplos de pasivos financieros:

 Contrato en el que nos comprometemos a dar acciones de una

empresa o dinero en efectivo.
 Débitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores
varios.
 Deudas con entidades de crédito.

24-2 (Objetivo 24-1) En la auditoría de James Mobley Company, usted está

preocupado por la posible existencia de pasivos contingentes, originados
por impuestos sobre la renta en disputa. Analice los procedimientos que
usted realizaría para una investigación extensa en esta área.
Un procedimiento importante en el que se basan los auditores para descubrir
litigios u otras demandas conocidas en contra del cliente e identificar otros más,
es la carta de los asesores legales del cliente.

El auditor confía en la experiencia y conocimiento del asesor legal de los

asuntos legales del cliente a fin de proporcionar una opinión profesional
relacionada con los resultados que se esperan del litigio y el monto probable
del pasivo, incluyendo los costos del juicio. También es probable que el asesor
legal sepa de los litigios pendientes y demandas que la administración haya
realizado.
24-3 (Objetivo 24-1) Explique por qué un auditor se interesaría en los
compromisos futuros del cliente para comprar materias primas a un
precio establecido.
Si el auditor concluye que existen pasivos contingentes, se debe evaluar la
importancia del pasivo potencial y la naturaleza de la revelación necesaria en
los estados financieros. El pasivo potencial es, en algunos casos, lo bastante
bien conocido como para que incluírsele en los estados financieros como
pasivo real. En otros casos, la revelación puede ser innecesaria si la
contingencia es sumamente remota o inmaterial. Con frecuencia, el despacho
de auditores obtiene una evaluación separada del pasivo potencial hecha por
sus propios asesores legales, en lugar de confiar en la administración o sus
abogados. El abogado del cliente es un defensor del mismo y con frecuencia
pierde la perspectiva al evaluar la factibilidad de perder el caso y el importe de
la posible sentencia.
24-4 (Objetivo 24-2) Explique por qué el análisis de los gastos legales es
una parte esencial de cada compromiso de auditoría.
Como práctica general, muchos despachos de auditores analizan los gastos
generales para todo el año, y hacen que el cliente envíe una carta cuestionario
estándar a cada abogado con el que el cliente ha estado involucrado en el año
en curso o en el anterior, y a cualquier otro abogado que haya sido contratado
ocasionalmente por la compañía. En algunos casos esto involucra a un gran
número de abogados, incluyendo algunos que tratan aspectos legales que
están muy alejados de los litigios potenciales.
24-5 (Objetivos 24-1, 24-2) Durante la auditoría de la Merrill Manufacturing
Company, el auditor Ralph Pyson se ha dado cuenta de que existen
cuatro litigios en contra de la empresa, por medio de pláticas con el
cliente, la lectura de las actas corporativas y la revisión de los archivos de
correspondencia. ¿Cómo determinaría Pyson el monto de los litigios y la
revelación correcta de los mismos en los estados financieros?
 Plan previo.
 Información sobre las obligaciones legales.
 Obtención de antecedentes del cliente.
 Evaluación de la importancia y el riesgo.
  Realización de procedimientos analíticos preliminares.
 Evaluación de riesgo de control.
24-6 (Objetivo 24-2) Distinga entre un derecho sostenido y uno no
sostenido. Explique por qué el abogado de un cliente no revelaría un
derecho no sostenido.
Porque se exponen a una responsabilidad legal al proporcionar información
confidencial o incorrecta.
24-7 (Objetivo 24-2) Describa la acción que implementaría un auditor si un
abogado se rehusara a proporcionar información que cae dentro de su
jurisdicción y que afecta directamente la presentación imparcial de los
estados financieros.
El auditor debe de incluir en su dictamen una salvedad por limitación al alcance
de su trabajo, una vez agotadas todas las posibilidades de conseguir la
respuesta del abogado.
24-8 (Objetivo 24-3) Distinga entre los dos tipos generales de eventos
posteriores y explique cómo se diferencian. Proporcione dos ejemplos de
cada uno.
Los tipos generales de eventos posteriores son:
 El primer tipo define hechos posteriores a la fecha del balance que
involucra ajustes, es decir, precisa cuales son los hechos que muestran
las condiciones que ya existían en la fecha del balance y que obligan a
la entidad a ajustar las cifras reconocidas en los estados financieros o
bien a reconocer importes no reconocidos.

 El segundo tipo define hechos posteriores a la fecha de balance que no

implican ajustes ni en los importes ni en cifras reconocidas, aunque,
cuyo conocimiento es relevante para los usuarios, ya que al no
informarse podría reducir su capacidad de toma de decisiones.
24-9 (Objetivos 24-2, 24-3) Al obtener cartas de los abogados, el propósito
de Bill Malano es recibir las cartas tan pronto como sea posible después
de la fecha del balance. Esto le proporciona una carta firmada de cada
abogado a tiempo para investigar correctamente cualquier excepción.
También elimina el problema de muchos hilos sueltos sin resolver cerca
del final de la auditoría. Evalúe el proceder de Malano.
Informar de cualquier violación importante realizada por la compañía a las leyes
federales de valores. De acuerdo con la ley, un abogado debe de reportar las
violaciones al consejo legal al jefe de la compañía pública o al director
ejecutivo.
24-10 (Objetivo 24-3) ¿Qué consideraciones principales toma en cuenta el
auditor al determinar cuán extensa será la revisión de los eventos
posteriores?
El auditor deberá discutir el asunto con la administración y si es apropiado con
los encargados del gobierno corporativo. Luego de esto determinar si es
necesario realizar una modificación de los estados financieros, y como la
administración va a abordar la situación.
24-11 (Objetivo 24-3) Identifique cinco procedimientos de auditoría que se
efectúan, por lo regular, como parte de la revisión de eventos posteriores.
 Investigación con la administración.
 Correspondencia con los abogados.
 Revisión de los estados financieros internos preparados posteriormente
a la fecha del balance.
 Revisión de registros preparados con posterioridad a la fecha del
balance.
 Examen de actas de la Junta Directiva de sesiones realizadas después
de la fecha del balance.

24-12 (Objetivos 24-3, 24-7) Distinga entre eventos posteriores que

ocurren entre la fecha del balance y la fecha del dictamen del auditor, y el
descubrimiento posterior de hechos existentes en la fecha del dictamen
del auditor. Proporcione dos ejemplos de cada uno, y explique la acción
apropiada del auditor en cada caso.
 Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la
fecha del dictamen del auditor: El auditor debe diseñar y aplicar los
procedimientos necesarios de auditoria, que le permitan identificar los
hechos que necesiten ajustes o deban ser revelados en los estados
financieros, que se presenten entre la fecha de los estados financieros y
el dictamen del auditor. Al desarrollar los procedimientos de auditoria, el
auditor debe tener en cuenta la valoración del riesgo de auditoria, para
determinar la naturaleza y extensión de los mismos. Para esto el auditor
puede investigar sobre cualquier hecho posterior que pueda afectar los
estados financieros con la administración o los encargados del gobierno
corporativo, y solicitar una declaración escrita donde se evidencia el
ajuste o revelación de los hechos que se hayan presentado.

 Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del

dictamen del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los
estados financieros: La administración debe informar al auditor
cualquier hecho que pueda afectar los estados financieros que se
conozcan durante la auditoria y el periodo entre la fecha del dictamen
del auditor y la fecha en que se emiten los estados financieros. De esta
manera, el auditor deberá estar alerta a comprender junto con la
administración todos aquellos sucesos que ocurran en fechas
posteriores al dictamen del auditor, hechos que puedan afectar los
estados financieros y que se presenten antes de la emisión de los
estados financieros. Además el auditor debe determinar si son
 necesarias modificaciones en los estados financieros, y determinar cómo
la administración abordara el asunto. El auditor también deberá realizar
un nuevo dictamen, siempre y cuando esto sea posible de acuerdo al
marco de referencia de información financiera aplicable, haciendo las
aclaraciones pertinentes respecto a las circunstancias.

 Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido

los estados financieros: Es importante saber que el auditor una vez
sean emitidos los estados financieros no está obligado a realizar ningún
procedimiento de auditoria relacionado con ellos, pero dado el caso en
que después de emitidos los estados financieros se descubran hechos
que fueron del conocimiento del auditor en la fecha del dictamen, el
auditor deberá discutir el asunto con la administración y si es apropiado
con los encargados del gobierno corporativo.
24-13 (Objetivo 24-4) El auditor Miles Lawson cree que el resumen final es
la parte más fácil de la auditoría si se sigue una planeación cuidadosa a lo
largo del compromiso. Él se cerciora de que cada segmento de la
auditoría esté terminado antes de continuar con el siguiente. Cuando
termina el último segmento de la auditoría, ya ha terminado con todo el
compromiso. Cree que esto ocasiona que cada parte de la auditoría se
lleve un poco más de tiempo, pero lo repone al no tener que hacer el
resumen final. Evalúe el método de Lawson.
A mi entender creo que es el procedimiento analítico ya que es útil tanto para la
planeación de la auditoría como para la evaluación final.
24-14 (Objetivos 24-4, 24-5) Compare y contraste la acumulación de
evidencias de auditoría y la evaluación de la idoneidad de las
revelaciones en los estados financieros. Proporcione dos ejemplos donde
la revelación adecuada dependa en gran medida de la acumulación de
evidencia y otros dos ejemplos donde la evidencia de auditoría no afecte,
por lo regular, de forma significativa la idoneidad de la revelación.

Evidencias competentes y suficientes.

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los

objetivos específicos de auditoría.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.

Con respecto a la revelación; las representaciones prospectivas, las

descripciones de los modelos utilizados en las mediciones hechas a valor
razonable, las descripciones de las exposiciones al riesgo y otras revelaciones
narrativas. En consecuencia, el IAASB ha incluido los cambios propuestos a las
NIA para dar protagonismo a estas otras fuentes de información para ayudar a
los auditores a tener en cuenta adecuadamente las fuentes de la evidencia de
auditoría para tales artículos.
24-15 (Objetivos 24-4, 24-6) Distinga entre una carta de declaraciones del
cliente y una a la administración, e indique el propósito primordial de
cada una. Indique algunas partidas que podrían incluirse en cada carta.
La carta de declaración del cliente se prepara con el membrete del cliente,
se dirige al despacho de contadores públicos, y la firman funcionarios
corporativos de alto nivel, generalmente el presidente y el tesorero o principal
funcionario financiero.
Documentar las respuestas de la administrar a las interrogaciones acerca de
diversos aspectos de la auditoria.
La carta de declaración de la administración: Son declaraciones hechas al
auditor por parte de la administración, confirmando su responsabilidad en
cuanto a la preparación y aprobación de los estados financieros.
Enfatizar a la administración su responsabilidad por las aseveraciones en los
estados financieros.
24-16 (Objetivo 24-4) Explique qué quiere decir información que
acompaña a los estados financieros básicos. Proporcione dos ejemplos
de esta información. Estados comparativos detallados que apoyan los totales
de control en los estados financieros privados para cuentas tales como ventas,
gastos de operaciones y misceláneos.
 Información estadística de los años anteriores en forma de porcentajes y
tendencias.

 Un programa de cobertura de seguros.

 Comentarios específicos acerca de los cambios que se han suscitado en

las declaraciones.

¿Qué niveles de seguridad puede ofrecer el auditor para esta

información?
Los estándares de dictamen de la profesión estipulan que el auditor
realice una declaración clara acerca del grado de responsabilidad
tomada por la información adicional.

Se permiten dos tipos de opiniones:

 Opinión positiva que indica un alto nivel de seguridad.
 Opinión negativa es la responsabilidad que indica una falta de
seguridad.
24-17 (Objetivo 24-4) ¿Qué implica leer otra información financiera en los
informes anuales? Proporcione un ejemplo del tipo de información que el
auditor está examinando.
El objetivo y alcance de una auditoría de estados financieros se basan en la
premisa de que la responsabilidad del auditor está restringida a la información
identificada en su dictamen. Consecuentemente, el auditor no tiene
responsabilidad específica de determinar que la otra información esté
presentada en forma apropiada.
24-18 (Objetivo 24-5) Distinga entre una revisión regular de los papeles de
trabajo y una revisión independiente e indique el propósito de cada una.
Proporcione dos ejemplos de posibles hallazgos importantes en cada uno
de estos tipos de revisión.
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los
procedimientos y actividades realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de

auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.