1.

¿ Por la cesión de un automóvil en forma gratuita, se debe pagar algún

impuesto?
Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, se
genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría.

La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta
mensuales.

Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º
de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de
Precios de Transferencias.

Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos

por el inquilino, ¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de
Primera categoría para el propietario del inmueble?
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos por el inquilino, cuando
legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte de la base imponible de la Renta
de Primera Categoría a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.

Opinión vertida en el Informe 088-2005 SUNAT

Base legal: Artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a

pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler.

Base legal: inciso b) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para efectos

tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las firmas de los contratantes
estén legalizadas notarialmente.

Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la
fecha en que dicho contrato sea legalizado.

Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT

5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión

minera realizada por una persona natural sin actividad empresarial configuran
renta de primera categoría para efecto del impuesto a la Renta?
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos que genere una persona
natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de la referida concesión son ingresos afectos a renta
de primera categoría.

Opinión vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT

Base legal: inciso b) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta .

6. ¿Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT?

No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén desocupados.

Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este está ocupado por todo el
ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios de
energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.

Base legal:Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es un persona

natural no domiciliada que lo alquila a una persona natural o jurídica
domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de
primera categoría?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado
al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.

Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el impuesto del 5% por renta de
primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.

Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y

no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, ¿se me
aplicará 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según cronograma mensual, la
infracción está establecida en el Art. 176.1 del TUO del Código Tributario.

En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.

Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT

Base legal:Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-
SUNAT

9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período mensual a fin
identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.

Base Legal:Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta de

primera categoría?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio
tributario en que se devuelva el bien.

Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artículo 13 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

11. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el

país, cede el bien inmueble a otro no domiciliado, quien deberá pagar el
Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será el propio propietario no
domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago -
Otros, consignando el Código de Tributo 3061.

Base legal:Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto
a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía
de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.

Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículos 2 y 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-
SUNAT
Preguntas Frecuentes - Rentas de Segunda Categoría

1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes

de abril 2018. ¿Cómo se calcula el costo computable?

En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como “fecha de

adquisición” en caso de una sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de
herederos, y si es una sucesión testamentaria, en la fecha de inscripción del
testamento en registros públicos,
Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable
será el valor del autoevaluó ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que
publica el Ministerio de Economía y Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto de 2012, el
costo computable será cero pero se podrá considerar como costo computable al que
correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de
manera fehaciente.

Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo

Nº 86-2004-EF, artículo 3 y Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la
modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N° 1120, vigente a partir del 01.08.2012

2. ¿La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que
califica como casa habitación adquirida a partir de 01.01.2004 en el país, se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta?

No, se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que

califican como casa habitación del contribuyente.

Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigésimo
quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una

enajenación de un bien inmueble, ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la
Renta?

La renta de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se

deberá declarar y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deberá
presentar dos Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.

Base legal:Inciso d) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. ¿Es posible que las personas naturales que perciban intereses por préstamo
puedan solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario 820?

Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por
concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas que requieren
sustentar gastos para efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisión y
entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones No Habituales.
En caso se efectúe el préstamo de manera habitual, el contribuyente tendrá que
obtener su RUC y emitir factura por dicha operación.
 Opinión vertida en el Informe 020-2014

Base legal: Numeral 2 del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT

5. Si una persona natural no domiciliada propietariade un departamento y un estacionamiento ubicado en

el país, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, ¿deberá pagar renta de segunda Categoría?

Si. El comprador domiciliado deberá realizar la declaración mediante el PDT 0617 y

pagar la retención realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto
acordado por la venta del inmueble.

Base legal: inciso b) artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un

mismo edificio, ¿me considero habitual en la venta de inmuebles?

No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma
edificación se encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades
Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común, por ello, la cochera y
el cuarto de depósito no se computarán para determinar la habitualidad.

Base legal:artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Compré un terreno antes del 2004 y sobre el mismo construí mi casa el año 2012,
¿estaría gravado con renta de segunda si lo vendo este año?

No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenación de un inmueble

construido después del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un
terreno adquirido antes de dicha fecha.

Opinión vertida en el Informe N.° 058-2012-SUNAT/4B0000

8. Cuando se vende un inmueble que no genera obligación de pagar impuesto, ¿cómo

lo acredito ante el Notario Público?

En el caso de no generar ganancia de capital se deberá presentar al Notario

una Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta
de segunda categoría por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carácter
de Declaración Jurada, indicando alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categoría.
El inmueble enajenado es su casa habitación.
Que no existe impuesto por pagar.

Base legal:Literal b.1 del numeral 1) del artículo 53°B del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.

9. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el

2014, ¿estoy exonerado de pago del Impuesto a la Renta?

La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a

partir del 01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se encuentra
afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho
terreno sin construir no reúna las condiciones para calificar como casa habitación.
 Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B 0000

Base Legal:Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legítima, ¿estaré obligado a

pagar Impuesto a la Renta?

La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo

que no estará obligado a pagar impuesto.

Base legal:Artículo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

11.- ¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categoría, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizaría él, esta trasmisión de mi obligación
tributaria es válida?

No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
Base legal : Artículo 26 del TUO del Código Tributario.

Preguntas Frecuentes - Renta de

Cuarta Categoría *

1. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos
por honorarios?

Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General.

Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensión de Retenciones de Cuarta
Categoría y aún no supera el importe establecido para cada año (Para el año 2018: S/. 36,313)

Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

Inciso c) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 018-2018/SUNAT

2. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la

misma fecha, cada recibo es por el importe de S/. 1000 ¿debería retenerle la renta de
Cuarta Categoría?

No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios
no supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar
si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o
formulario Virtual N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para
suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El día 15/09/2018 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/.
1,600 y el mismo día, decide generar la solicitud de autorización de la Suspensión de
retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, deberá el empleador
suspender la retención por el citado comprobante de pago?

No, porque la autorización de Suspensión de retención del Impuesto a la renta de

cuarta categoría surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir
del día calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorización.

Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artículo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una
persona natural sin negocio, se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la
renta de cuarta categoría?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta y quinta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT
(para el año 2018 es de S/. 3,026) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a
cuenta.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT e inciso c) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 018-2018/SUNAT

5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662

para pagar renta de Cuarta Categoría?

El Código que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categoría Cuenta Propia.

6. ¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría?

Los trabajadores independientes deberán efectuar la declaración y pago a cuenta mensual

aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en
el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 3,026 para el año 2018.
Al pago a cuenta determinado se podrá deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho
mes.

Base legal: Art° 1 de la R.S. N° 018-20018/SUNAT

7. ¿Qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la

declaración mensual?
La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del
TUO del Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT, según la Tabla II del citado
TUO.
Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes
de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción
cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa
más los intereses moratorios que correspondan.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

8. ¿Quiénes están obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos?

Todos los perceptores de renta de cuarta categoría que de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago deban emitir recibos por honorarios por los servicios, han sido designados
emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de abril de 2017,

Base legal: Artículo 1 de la RS 043-2017/SUNAT.

9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico?
Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan
 errores en:
Datos de identificación del usuario del servicio.
Descripción o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, mandatario, etc.
Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido
notas de crédito electrónica.

Base Legal: Artículo 9 de la RS 182-2008/SUNAT

10. ¿En que infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al
trabajador la renta de Cuarta Categoría?

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13

del artículo 177 del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa
equivalente al 50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción

de hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el
10% de la multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la
notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo
Asociado 3042.

Base legal: Artículo 177 inciso 13 del Código Tributario

11. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador
independiente pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo
establecido según cronograma de obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador
incurre en la infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código
Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción
del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado
3042.

Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-
2007/SUNAT
12. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 años
de edad retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema
Privado de Pensiones?

Con la reciente dación de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se

ha establecido que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los
dos Sistemas sea voluntario.

Base legal: Artículo 2 de la Ley 30237

13. ¿Qué sucederá con los aportes que fueron retenidos y en su momentos
cancelados al Sistema Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?

De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se

cobraron en cumplimiento de las normas materia de derogación podrán a solicitud
 del trabajador ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del cálculo
de la pensión.

Base legal: Artículo 3 de la Ley 30237

14. ¿Cómo debe proceder el agente de retención respecto de la variación del
porcentaje de retención de cuarta categoría, si el recibo fue emitido en diciembre del
2014 consignando 10% de retención y el pago se realizará en el 2015 debiendo aplicar
8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el
porcentaje de retención por rentas de cuarta categoría se ha fijado en 8%, el agente
de retención debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por
los recibos por honorarios emitidos en el año 2014 en los cuales se haya
consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios físicos se puede consignar de manera
adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o
enmiende la información pre impresa, el porcentaje de retención vigente al momento
de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratándose de recibos por honorarios electrónicos cabe indicar que no hay
necesidad de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrónico
emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna
inconsistencia que se deba a la variación del porcentaje de retención, ésta deberá
sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retención consignada en el comprobante de pago
(10%), el monto retenido en exceso podrá ser utilizado como crédito para el
impuesto a la renta del 2015

15. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria

reteniéndome el 10% en lugar de 8% ¿Qué pasa con esa retención en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrás utilizarlo como
crédito contra tu impuesto a la renta del año 2015 o de no tener impuesto por pagar
pedir su devolución.

16. En enero 2019 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en
diciembre 2018. ¿A qué ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de
su declaración?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir
para 2019.
Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004
01. Preguntas Frecuentes - Rentas
de Quinta categoría
 1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién realiza
la retención de la renta de Quinta Categoría?

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la
determinación y, de corresponder, la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las
remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al
empleador que pague la remuneración de mayor monto, la información referente a la remuneración percibida del otro
empleador así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo deberá presentar una copia debidamente
recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.

Base legal:Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la

empresa decide cesarlo antes de culminar el ejercicio 2018, ¿Cómo
recuperará el trabajador el monto retenido en exceso?

El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminación del contrato
laboral; mientras que el empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones
que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte
no compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la
SUNAT.

Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000

Base legal:Articulo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿Cómo podemos obtener el Formato de Declaración Jurada del Impuesto a

la Renta de Quinta Categoría no retenido o retenido en exceso?

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución del exceso, o compensación,
deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de
Superintendencia N° 036-1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
5ta Categoría no retenido o retenido en exceso ". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-
2016/SUNAT)

Base legal:Formato aprobado mediante la Resolución de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

4. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué monto se

considera como remuneración bruta?

Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados.

Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.

Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

5. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al

personal encargado de realizar trámites y cobranzas en la empresa en
horario laboral, ¿califica como rentas de quinta categoría?

No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad
del trabajador, sino más bien como gasto directo de la empresa.

Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
¿Qué función cumple un Gestor de Orientación de la Sunat?
Un Gestor de Orientación de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT es el responsable de asistir a los contribuyentes
en general respecto al alcance y aplicación de las normas y procedimientos tributarios,
también se encarga de registrar solicitudes y facilitar el uso de los productos virtuales,
para promover el cumplimiento tributario voluntario.

La remuneración mensual del Gestor de Orientación es de s/. 4,200

aproximadamente y la Intendencia Nacional de Recursos Humanos de
la SUNAT, encargada de realizar las convocatorias para este puesto, se rige bajo
el siguiente perfil:

 Tener Grado de Bachiller Universitario en Derecho, Administración,

Contabilidad, Economía o menciones afines a las carreras señaladas.

 Tener conocimientos de Word, Excel y PowerPoint a nivel básico.

 Tener experiencia laboral general de un año, incluyendo una experiencia

especifica no menor de seis meses en temas tributarios como asistente,
auxiliar o afín

No dejes pasar la oportunidad de formar parte de esta entidad pública. Entérate

de sus convocatorias ingresando nuestra Página Web Empleoz (aquí) donde
mantenemos actualizada la información de esta y otras entidades.

Para brindarte mayor información sobre el puesto, te recomendamos que

consideres ahondar en temas como: Normativa Tributaria y Aduaneras, para
el momento de evaluación de conocimientos.

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seguirnos que continuaremos publicando más novedades.