FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

SEGÚN IMPUESTOS, SEGUIRÁN VIGENTES LAS FACTURAS COMPUTARIZADAS POR ROLLOS, PREVALORADAS,
POR OFICINA VIRTUAL, ELECTRÓNICA WEB Y POR CICLOS.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) anunció la pasada semana la puesta en marcha del Sistema de
Facturación Electrónica, que estará vigente a partir de marzo de 2019. La nueva modalidad apunta al ahorro
de tiempo en el cumplimiento de obligaciones tributarias del contribuyente.

La entidad respondió algunas dudas que consultó Página Siete mediante un cuestionario.

¿Qué adecuaciones deben realizar los contribuyentes en sus computadoras de software?

El software de facturación que actualmente se viene utilizando tiene que ser ajustado o adecuado a los
requisitos exigidos por el anexo técnico 1 de la Resolución Normativa de Directorio (RND) 101800000026 de
20 de noviembre de 2018, que implica la incorporación de la firma digital, generación de las facturas en
archivo XML y envío de información.

Con relación al costo de la Firma Digital es preciso remarcar que la Agencia para el Desarrollo de la Sociedad
de la Información en Bolivia (ADSIB) es la autoridad competente para certificar la Firma Digital y fija el costo.

¿Siguen vigentes las facturas prevaloradas, computarizada por rollos, por oficina virtual, electrónica web y
electrónica por ciclos?

Todas las modalidades del Sistema de Facturación Virtual (SFV) están y estarán vigentes; sin embargo, de
manera progresiva, con la asistencia de Impuestos, se encarará un proceso de adecuación al nuevo sistema,
conforme el cronograma de grupos establecidos en la RND.

¿Quiénes deben facturar electrónicamente, con el sistema de facturación virtual debían hacerlo los que
tenían facturación encima de un millón o con más de 20.000 facturas/mes?

El Servicio de Impuestos consideró muchas variables, entre ellos el tipo de contribuyente, categoría del
contribuyente, el monto de las ventas, cantidad de facturas y la actividad económica principal. A partir de los
criterios señalados existen contribuyentes Pricos, Gracos y resto obligados a la modalidad de Facturación
Electrónica en Línea.

Es importante resaltar que los contribuyentes están obligados a implementar una modalidad de facturación
del Sistema de Facturación Electrónica, conforme al cronograma establecido.

¿Cuáles son los beneficios para quienes emiten y reciben factura?

Entre los beneficios está la generación automática del registro de ventas, generación sugerida del Formulario
del IVA e IT (donde revisará, confirmará y modificará datos), reducción de costos en papel y almacenamiento,
información oportuna de sus ventas y compras, da seguridad a su cliente por transacciones de venta que
efectúa, simplificación de procedimientos operativos y administrativos.

Y para los que reciben la factura son: la visualización de la factura en el portal web de Impuestos para
verificar que esté registrada en la base de datos de la Administración Tributaria; generación automática del
registro de compras.
¿Desaparece el libro de compras y ventas si es que ahora ya se emitirán facturas en línea?

Con la implementación del nuevo sistema se elimina el Libro de Compras y Ventas en virtud a que la
Administración Tributaria generará automáticamente el Registro de Compras y Ventas, mismos que podrán
ser verificados y validados por los contribuyentes.

REQUISITOS DE LAS FACTURAS O COMPROBANTES DE INGRESOS

DIRECCIÓN DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

Si usted es contribuyente o declarante, sea persona física o jurídica está obligado a emitir facturas o
comprobantes de ingresos por cada una de las ventas de mercancías o servicios que preste.

I. Requisitos que deben incluir las facturas o comprobantes de ingresos:

Para la emisión de estos comprobantes se debe cumplir con varios requisitos que se indican a continuación:

1) Nombre completo del propietario o razón social y la denominación del negocio (nombre de fantasía si
existe).

2) Número de inscripción.

3) Numeración consecutiva.

4) Espacio para la fecha.

5) Condiciones de la venta: al contado, crédito, etc.

6) Nombre del impresor (pie de imprenta) y los datos de identificación de la impresión.

7) Fecha de emisión.

8) Nombre completo del comprador o razón social.

9) Número de cédula natural o jurídica, siempre que el comprador sea contribuyente del impuesto.

10) Detalle de la mercancía transferida o naturaleza del servicio prestado, precio unitario y monto de la
operación expresada en moneda nacional o moneda extranjera; en caso de expresarse en moneda extranjera
debe indicarse la moneda en que se realizó la operación.

11) Descuentos concedidos, con indicación de su naturaleza y montos.

12) Subtotal.

13) Monto del impuesto selectivo de consumo, cuando el vendedor sea también contribuyente del indicado
impuesto y el monto de cualquier otro tributo que recaiga sobre mercancías o servicios gravados.
14) El valor de los servicios prestados, separando los gravados y los exentos, con motivo de la venta de
mercancías o servicios gravados.

15) El valor de las mercancías que se incorporen en la prestación de servicios gravados, separando las
gravadas y las exentas.

16) Precio neto de venta (sin impuesto).

17) Monto del impuesto equivalente a la tarifa aplicada sobre el precio neto de venta, con la indicación
"Impuesto de Ventas" o las siglas "IVA".

18) Valor total de la factura (16+17).

Notas importantes:

 Las facturas que emita el contribuyente o declarante, podrán ser redactadas en un idioma distinto al
español. No obstante, en caso de ser requerido por la Administración Tributaria deberá aportarse su
traducción respectiva al idioma español y como mínimo extenderse en duplicado la factura; el original
se entregará al comprador y el duplicado será el documento que ampare el asiento contable.

 Los descuentos aceptados en las prácticas comerciales, no forman parte de la base imponible, siempre
que sean usuales y generales y se consignen por separado del precio de venta de la factura respectiva.

 Si usted vende al consumidor final y no es contribuyente del Impuesto Selectivo de Consumo está
autorizado para trabajar con el impuesto de ventas incluido y debe indicar en sus comprobantes “con
impuesto de ventas incluido” o las siglas “I.V.I”.

II Procedimiento

Una vez inscrito como contribuyente o declarante ante la Administración Tributaria, debe implementar un
sistema de emisión de facturas o comprobantes de ingresos, que cumpla con los requisitos establecidos
anteriormente.

Debe tener en cuenta el tipo de actividad económica en la cual se inscribe, con el fin de verificar si está
obligado a utilizar el sistema de comprobantes electrónicos como respaldo contable.

III Tipo de facturas o comprobantes de ingresos

Entre los tipos de sistemas de comprobantes de ingresos que existen se encuentran:

1. Comprobantes de ingresos en forma impresa

Este tipo de facturas deben ser impresas en cualquiera de las imprentas debidamente autorizadas por la
Dirección General de Tributación y cumplir con todos los requisitos indicados en el punto I.

Además deben indicar al pie de la factura la identificación de la impresión y nombre del impresor (pie de
imprenta). Junto al pie de imprenta deberá imprimirse la siguiente leyenda: “Autorizada mediante oficio
Nº________ del (fecha) de la Administración Tributaria correspondiente.
 2. Comprobantes de ingresos emitidos por caja registradora

Si desea trabajar con caja registradora para la emisión de comprobantes de ingresos, debe dirigirse a las
personas autorizadas por la Administración Tributaria que venden, alquilan o reajustan dichas máquinas y
solicitar que se le extienda un certificado de autorización a cada una de las cajas registradoras que utilizará, el
cual deberá adherirse a las mismas en un lugar visible para los clientes.

Además de cumplir con todos los requisitos indicados en el punto I, estos deben cumplir con:

i. Además del tiquete extendido al cliente, la caja debe contar con cintas de control interno las cuales
deberán archivarse en orden cronológico para el examen y comprobación de las ventas por parte de la
Administración Tributaria.

ii. La Caja Registradora debe permitir que se imprima en la cinta control, el total de ventas diarias y la
numeración consecutiva correspondiente, separando el importe de ventas gravadas de las exentas.

iii. Aquellas personas físicas o jurídicas que trabajen con Caja Registradora y que a la hora de realizar una
venta, el cliente además del tiquete de caja, quiera que se le haga entrega de una factura autorizada, estarán
en la obligación de emitirla, si aquél lo solicita.

3. Comprobantes de ingresos emitidos mediante sistemas computarizados

En el caso de utilizar los sistemas computarizados como medio de facturación (Hand Held, puntos de ventas,
etc), estos deben cumplir con los requisitos descritos en el punto I de este apartado; además deben emitirse
en original y copia, el original se entregará al cliente y la copia será el comprobante que respalde los registros
contables.

4. Facturación electrónica y documentos electrónicos asociados

La Administración Tributaria mediante Resolución DGT-R-48-2016 de fecha 7 de octubre del 2016, autoriza el
uso de la factura electrónica, tiquete electrónico, nota de crédito electrónica y nota de débito electrónica,
como comprobantes para el respaldo de ingresos, costos y gastos, siempre que cumplan con los requisitos y
características indicadas en el punto I, además de los dispuestos en el Artículo 8 de la citada resolución, los
cuales puede consultar aquí.

La factura o tiquete electrónico es un archivo electrónico en formato XML, que cumple con los requisitos
legales. Es generado, expresado y trasmitido al vender bienes o servicios, por lo que garantiza la autenticidad
de su origen y la integridad del contenido, llegando a tener la misma eficiencia jurídica y fuerza probatoria que
lo tiene un comprobante físico. Siendo que estos archivos electrónicos no pueden ser anulados o modificados
se incluyen las notas de crédito y débito electrónicas. Es importante indicar que el tiquete electrónico es
autorizado únicamente para operaciones con consumidores finales.

Las notas de crédito y las notas de débito electrónicas, son los comprobantes electrónicos que permite anular
o modificar los efectos contables de la factura electrónica o tiquete electrónico, sin alterar la información del
documento origen.
¿Qué es un archivo XML?

Es un formato universal para documentos y datos estructurados en Internet. Metalenguaje que permitiendo
intercambio de información estructurada entre diferentes plataformas, por lo que los comprobantes
electrónicos deben cumplir las especificaciones estructuras técnicas y formatos dispuestos por el Ministerio de
Hacienda.

De conformidad con el aviso publicado en La Gaceta N° 178 del 20 de setiembre de 2017, a partir del 15 de
enero de 2018 y hasta 01 de mayo de 2018, la Dirección General de Tributación comunicó las fechas de inicio
para el cumplimiento obligatorio del uso de un sistema de facturación electrónica, tiquete electrónico, nota
de crédito electrónica y nota de débito electrónica, como comprobantes para el respaldo de ingresos, costos
y gastos de conformidad con las especificaciones técnicas y normativa definidas para los sectores: Salud,
Contable –financiero- administrativo, Legal, ingeniería – arquitectura – informática y otros sectores. Para
visualizar el aviso con el detalle completo de códigos y descripción ingrese aquí.

Asimismo, de conformidad con la resolución DGT-R-012-2018 se establece la obligatoriedad para la

implementación y el uso de un sistema de facturación electrónica para aquellos contribuyentes que no fueron
incluidos en los sectores indicados en la resolución DGT-R-51-2016 y en el aviso publicado en La Gaceta N° 178.

Deben iniciar el uso de facturación electrónica según el último dígito del número de su cédula de identidad de
una persona física, o el de su cédula de persona jurídica:

Último dígito del número de su cédula Mes de obligatoriedad

1, 2 ó 3 1 de setiembre de 2018
4, 5 ó 6 1 de octubre de 2018
0, 7, 8 ó 9 1 de noviembre de 2018

Están exentos de emitir comprobantes electrónicos, los contribuyentes acogidos al “Régimen de Tributación
Simplificada” según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto General sobre
las Ventas, así como las siguientes entidades:

 Caja Costarricense del Seguro Social

 Universidades estatales
 Consejo Nacional de Vialidad
 Corte Suprema de Justicia
 Banco Central de Costa Rica
 Junta de Protección Social
 Tribunal Supremo de Elecciones
 Entidades financieras
 Instituto Nacional de Aprendizaje
 Asociaciones solidaristas
 Consejo Nacional de Producción
 Ministerios del Poder Ejecutivo de la República
 Consejo Nacional de Producción
 Asamblea Legislativa.
Beneficios de Facturación Electrónica

 Disminución de los costos de operación (disminución de papeleo, imprenta, bodegaje y despacho de

facturas).
 Al disminuir la impresión de documentos se contribuye con la protección del medio ambiente.
 Agilidad en el proceso de trámite y gestión de cobro.
 Disminución de tiempo en procesos administrativos.
 Aumenta la productividad para las empresas.
 Se asegura la eficacia y seguridad en el intercambio de información.
 Mediante el uso de la firma digital en los documentos electrónicos, en el sitio de Sistema Nacional de
Certificación Digital puede encontrar más información. Es básico para que las empresas puedan iniciar
el comercio electrónico a nivel nacional.

Registrarse en factura electrónica

Para realizar el registro en factura electrónica haga clic aquí

Para mayor información consulte nuestros tutoriales aquí.

Importante

 Si usted trabaja con el impuesto de ventas incluido, está obligado a desglosar el impuesto si el cliente
se lo solicita.
 Si usted utiliza comprobantes de caja registradora y el cliente le solicita la entrega de una factura
autorizada está en la obligación de emitirla.
 Si usted llegó al tope de su numeración de facturas, puede volver a empezar con el N° 01 diferenciando
la nueva serie con la adición de las letras del alfabeto de la A hasta la Z. Si se le terminan de la A hasta
la Z inicie con la serie AA, luego AB y así sucesivamente.
 Si a usted se le extravían, roban o queman los comprobantes autorizados, deberá comunicarlo por
escrito dentro de los tres días siguientes, al Registro de Contribuyentes de la Administración Tributaria
de su localidad. Además, debe conservar en su poder por cinco años, las pruebas fehacientes que
demuestren el percance.
 Los nuevos comprobantes que se impriman no podrán llevar la numeración perdida.

No están obligados a emitir comprobantes autorizados por la Administración Tributaria

 Las entidades no sujetas al impuesto sobre la renta, según el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
 Las personas exentas por ley especial, siempre y cuando no vendan mercancías o presten servicios
gravados con el impuesto general sobre las ventas.
 Los contribuyentes inscritos en el Régimen de Tributación Simplificada.
 Las entidades reguladas por la Superintendencia General de Entidades Financieras.
 Las personas físicas o jurídicas dedicadas al transporte remunerado de personas y productos agrícolas.
 Las personas físicas que presten servicios personales, siempre que no se trate de técnicos o
profesionales.
 Las personas físicas que intervengan en la producción de productos agrícolas.
 No debe solicitarse la autorización para los recibos de dinero cuando estén respaldados por facturas o
comprobantes de ingresos debidamente autorizados.
Sanciones

Los sujetos pasivos y declarantes que no emitan las facturas ni los comprobantes debidamente autorizados
por la Administración Tributaria o no los entreguen al cliente en el acto de compra, venta o prestación del
servicio, ver detalle aquí.

Si reincide en no emitir o no entregar facturas o comprobantes autorizados por la Administración Tributaria o

en no entregárselos al cliente en el acto de compra-venta o prestación del servicio, será sancionado con el
CIERRE POR CINCO DIAS NATURALES de su establecimiento comercial.

Fundamento legal

 Artículo 8 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, 18 del reglamento
 Artículo 9 del reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
 Artículo 85 y 86 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
 Resoluciones N°s 11-97, 13-97 y 14-97 del 12 de agosto de 1997 publicadas en la Gaceta N° 171 del 5
de setiembre de 1997 y 1-2000, 2-2000 del 1 de febrero del 2000, Decreto Ejecutivo 40365-H del 6 de
abril del 2017.
 Resolución DGT-R-48-2016 Autorización para el uso de comprobantes electrónicos del 7 de octubre del
2016, publicada en la Gaceta 198 del 14 de octubre del 2016.
 Resolución DGT-R-51-2016 Obligatoriedad para el uso de comprobantes electrónico del 10 de octubre
de 2016.
 Resolución DGT-R-13-2017 - Modifica los artículos 7 y 15 de la Resolución DGT-R-048-2016 de fecha
7/10/ 2016. Formatos y especificaciones técnicas de los comprobantes electrónicos
 Resolución DGT-R-25-2017. Modificaciones y Adiciones a DGT-R-48-2016 de Comprobantes
Electrónicos y derogación la DGT-21-2017 del 19 de abril del 2017, publicada en la Gaceta Alcance 90
del miércoles 26 de abril del 2017
 Resolución DGT-12-2018 Obligatoriedad general para el uso de los comprobantes electrónicos

FACTURA ELECTRÓNICA: ¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS? ¿QUIÉNES TIENEN UNA PRÓRROGA?

Llega setiembre, el cierre fiscal y el inicio de la obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos para miles
de personas y empresas.

Recordemos que ya está en vigencia la incorporación paulatina de la facturación electrónica, según número de
cédula jurídica tal y como habíamos detallado previamente. Pero en el camino se han emitido distintas
resoluciones que aclararon quienes no deben emitir comprobantes electrónicos y otras que ampliaron el plazo
para distintos sectores de la economía. A continuación un resumen de estas recientes disposiciones.

Marcelo Guevara, coautor del blog #TributarioCR.

Comencemos por quienes NO deben emitir factura electrónica. La Resolución de la Dirección General de
Tributación No. DGT-R-012-2018, excluye de la obligación a distintas instituciones públicas y a las entidades
financieras. Sobre estas últimas, hubo una aclaración mediante la Resolución No. DGT-R-039-2018, respecto a
que esta exclusión se refiere las entidades que realizan intermediación financiera y se encuentran
supervisadas por la SUGEF. La consecuencia de esto es, por ejemplo, que las compañías aseguradoras, pese a
ser consideradas entidades financieras, si están obligadas a emitir y recibir comprobantes electrónicos.

Ahora bien, desde antes de la emisión de las resoluciones administrativas sobre facturación electrónica, el
artículo 11 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta ya establecía una serie de personas y
actividades que no están obligadas a emitir comprobantes autorizados. La lista es la siguiente:

1. Las personas no sujetas al pago del impuesto sobre la renta y las exentas por ley, siempre y cuando no
vendan mercancías o presten servicios gravados con el impuesto general sobre las ventas.
2. Los contribuyentes inscritos bajo el Régimen de Tributación Simplificada (ver requisitos aquí).
3. Las entidades reguladas por la Superintendencia General de Entidades Financieras.
4. Las personas físicas o jurídicas dedicadas al transporte remunerado de personas y productos agrícolas.
5. Las personas físicas que presten servicios personales, siempre que no se trate de las contempladas en
el artículo 13, inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (es decir, los profesionales liberales).
6. Las personas físicas que intervengan en la producción de productos agrícolas.

En cuanto al transporte remunerado de personas, la Dirección General de Tributación aclaró que se refiere a
aquellas que han sido autorizadas por el Estado y que sea por medio de automotores (al respecto consultar
Oficio No. DGT-566-2018). Sobre el inciso No. 6, existió la interrogante sobre qué debemos entender por
productos agrícolas. Sin embargo, de manera muy acertada, la Dirección General de Tributación aclaró por
medio del Oficio No. DGT-843-2018, que dicha norma engloba a las personas físicas que se dedican tanto a la
actividad agrícola como agropecuaria. Por ejemplo, los productores (personas físicas) de leche.

La plena aplicación del artículo 11 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta fue confirmada por la
Dirección General de Tributación por medio de la Resolución DGT-332-2018 del 12 de abril de 2018. Por ende,
estas son formalmente las personas y actividades que no están obligadas a emitir comprobantes electrónicos,
ni tampoco a realizar el proceso de aceptación de comprobantes, según aclaró la Administración Tributaria en
este comunicado.

Claro lo anterior, debemos ahora mencionar cuales son las actividades que han recibido prórrogas para la
emisión y recepción de facturación electrónica. En primer lugar, el sector agropecuario y pesquero, quienes
tienen plazo hasta el 1° de octubre de 2019, con fundamento en la Resolución No. DGT-R-039-2018. Aquí hay
que hacer una aclaración muy importante. Según explicamos antes, las personas físicas que se dediquen a la
producción agropecuaria, están excluidas de la emisión de comprobantes por disposición del artículo 11 del
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Esto quiere decir que la prórroga otorgada es para las
personas jurídicas del sector agropecuario y pesquero, quienes para el 1° de octubre de 2019 deberán contar
con los sistemas electrónicos de facturación.

Asimismo, la Asociación de Líneas Aéreas Internacionales recibió una prórroga hasta el 1° de marzo de 2019
para dicho sector, por medio de la Resolución No. DGT-842-2018.

Por último, la Cámara de Empresarios de Combustible realizó gestiones ante la Dirección General de
Tributación y posterior a plantear importantes argumentos (por ejemplo, el control cruzado de información
que existe con RECOPE, así como las regulaciones especiales que ostentan las estaciones de servicio), por
medio del Oficio No. DGT- 954-2018, recibió una prórroga para cumplir con facturación electrónica hasta el 1°
de abril de 2019.