TRIBUTACIÓN, ¿QUÉ ES? ¿POR QUÉ DEBEMOS TRIBUTAR?

Redacción | 23/07/2014 | Conceptos, Tributos | 5 comentarios

La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiación de las
necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de tributos. Los impuestos,
como el IRPF o el IVA, son exigidos por el Estado sin que exista ninguna contraprestación
específica. Las contribuciones, como el IBI, se dan cuando se produce un aumento en el valor de
un determinado bien como contraprestación de una obra o servicio público. Finalmente, las tasas
son tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo de un dominio o servicio público.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". La característica más
importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el
consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:

• Impuestos

• Tasas

• Contribuciones especiales

• Aportes parafiscales

EL IMPUESTO

"Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter
obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado contraprestación o
beneficio especial, directo o inmediato". La característica de este gravamen es que el obligado no
puede exigir contraprestación por la cancelación del tributo. El Estado es autónomo para
determinar la inversión de los impuestos conforme a su política en la distribución del gasto.

LA TASA
Se define como "el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener
un destino ajeno al servicio que se ha de prestar". Mientras que en el impuesto hay ausencia de
contraprestación para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución
compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

"Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación". En el
presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con
la tasa, sino como miembro dé una comunidad,

que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pública.

Fuentes de derecho tributario

"Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio del propio sector. El manejo,
administración y ejecución de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la
ley que lo crea y se destinará sólo al objeto previsto en ella". Ejemplo de ellos son las cotizaciones
a la seguridad social, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Sena o a ciertos fondos.

Código tributario de la república de nicaragua, de 23 de Noviembre de 2005

...IV. Que el Código Tributario dedica especial atención a los derechos y garantías de los
contribuyentes, lo que, obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos ...Fuentes. Artículo
2.- . Son fuentes del Derecho Tributario:. 1. La Constitución Política de Nicaragua;. ...

Texto de la constitución política de la república de nicaragua al que se le han incorporado las

reformas aprobadas en la ley “reforma constitucional para las elecciones del 25 de febrero de
1990”, en la ley no. 192, “ley de reforma parcial a la constitución política de la república de
nicaragua”, la ley no. 330, “ley de reforma parcial a la constitución política de la república de
nicaragua”, la ley no. 490, “ley que reforma parcialmente el artículo 138, inciso 12 constitucional”,
ley no. 520, “ley de reforma parcial a la constitución política”, ley no. 521, “ley de reforma parcial
al artículo 140 de la constitución política de la república de nicaragua” y la ley no. 527, “ley de
reforma parcial de la constitución política”, de 19 de Septiembre de 2010

... de los nicaragüenses y el respeto absoluto de los derechos humanos. POR LA PATRIA, POR LA
REVOLUCION, POR LA UNIDAD DE LA ... los órganos del Estado y deberá mostrar las distintas
fuentes y destinos de todos los ingresos y egresos, los que serán ...El Sistema Tributario debe
tomar en consideración la distribución de la riqueza y de ...

Código penal, de 5 de Mayo de 2008

...EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA. A sus habitantes, Sabed:. Que,. LA ASAMBLEA

... se atribuya delito o falta penal tiene derecho a ser tratada con el respeto debido a la dignidad ...
de los mercados, áreas de suministro, fuentes de aprovisionamiento o de clientes;. d) Impedir,
...CAPÍTULO I. DELITOS TRIBUTARIOS. Art. 303 Defraudación tributaria. Será ...

Reglamento del código aduanero uniforme centroamericano (recauca), de 17 de Julio de 2008

... de Fomento, Industria y Comercio de Nicaragua. El infrascrito Secretario General de la ...DUDA

RAZONABLE: Es el derecho que tiene la Autoridad Aduanera de dudar sobre la ... a precios de
referencia contenidos en fuentes de consulta especializadas como listas de ... o autorizaciones, de
carácter no tributario, determinadas y exigidas por legislación ...

Diario Oficial de la República de 17/12/2012 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 17 de Diciembre de 2012

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA, de 17 de Diciembre de 2012

... . El Presidente de la República de Nicaragua. . A sus habitantes, Sabed:. . Que,. LA ... realizar los
ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administración ... de bienes, cesiones de
bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen ... o perciban rentas gravadas de
otras fuentes. . Art. 29 Obligación de liquidar, declarar y ...

Diario Oficial de la República de 09/07/2012 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 9 de Julio de 2012

Reglamento de la ley no. 453, ley de equidad fiscal, de 12 de Junio de 2003

...EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA,. En uso de las facultades que le confiere la ... o
jurídicas que hayan obtenido el derecho de acceso a la captura por unidad de pesquería. ... de los
ingresos obtenidos en todas las fuentes. CAPÍTULO III. Depreciación y determinación. ... 68-2002,
Regulación del Régimen Tributario a la Explotación de Madera, publicado en La ...

“reglamento de la ley de exploración y explotación de recursos geotérmicos”, de 11 de Agosto de

2010

... por el Estado de la República de Nicaragua, sobre la cuales la parte afectada no tenga ... Y SU
PROCEDIMIENTO DE OTORGAMIENTO POR DERECHO INHERENTE Y PREFERENTE. Artículo 22.
Límite a ...CAPÍTULO XIV. DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO. Artículo 95.- Incentivos Fiscales. Para hacer ...
Promoción de Generación Eléctrica con Fuentes Renovables", aprobada el 13 de abril del 2005 y ...

Ley de equidad fiscal, de 6 de Mayo de 2003

...EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA,. Hace saber al pueblo nicaragüense que:. LA ...
o participaciones de sociedades y derechos intangibles. También se considerarán como ... alguno,
se presume para efectos tributarios, sin admitirse prueba en contrario, la existencia ..., que
perciban rentas de cualquiera de las fuentes aquí indicadas estarán sujetas a una retención ...

Diario Oficial de la República de 22/01/2013 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 22 de Enero de 2013

Diario Oficial de la República de 30/01/2013 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 30 de Enero de 2013

Diario Oficial de la República de 12/09/2012 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 12 de Septiembre de 2012

ACUERDO POR EL QUE SE ESTABLECE UNA ASOCIACIÓN ENTRE CENTROAMÉRICA, POR UN LADO, Y
LA UNIÓN EUROPEA Y SUS ESTADOS MIEMBROS, POR OTRO, de 1 de Mayo de 2013

... LA REPÚBLICA DE NICARAGUA, LA REPÚBLICA DE PANAMÁ,. en lo sucesivo ... a los principios

democráticos y a los derechos humanos fundamentales establecidos en la ... ámbito de la energía,
en particular las fuentes de energía limpia y renovable, la eficiencia ... doble tributación u otros
arreglos tributarios, o cualquier legislación fiscal nacional. . 3. ...
Diario Oficial de la República de 17/06/2013 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 17 de Junio de 2013

ACUERDO MARCO DE CONCESIÓN E IMPLEMENTACIÓN CON RELACIÓN A EL CANAL DE

NICARAGUA Y PROYECTOS DE DESARROLLO, de 17 de Junio de 2013

... 8 DERECHOS DE ... . (d) recaudar de fuentes nacionales o extranjeras Financiamiento de Sub-
Proyecto para ... valores, derecho ambiental, derecho público, derecho tributario, sector regulado,
organización del Poder Ejecutivo, legislación ...

Marco general de políticas de tierras, de 8 de Noviembre de 2006

...EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA. CONSIDERANDO. I. Que la tenencia segura de

la ... el ejercicio seguro y la defensa de los derechos de propiedad sobre la tierra, demanda de ...
sus respectivos lechos o álveos, y las fuentes públicas. En contraposición, de acuerdo al ..., Código
Penal de Nicaragua, Código Tributario de Nicaragua, Ley General de Catastro, Ley ...

Diario Oficial de la República de 11/09/2012 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 11 de Septiembre de 2012

Diario Oficial de la República de 02/10/2013 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 2 de Octubre de 2013

TEXTO DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA CON SUS REFORMAS

INCORPORADAS, de 18 de Febrero de 2014

... de los nicaragüenses y el respeto absoluto de los derechos humanos.POR LA PATRIA, POR LA
REVOLUCIÓN, POR LA UNIDAD DE LA ... los órganos del Estado y deberá mostrar las distintas
fuentes y destinos de todos los ingresos y egresos, los que serán ...El Sistema Tributario debe
tomar en consideración la distribución de la riqueza y de ...

Diario Oficial de la República de 18/02/2014 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 18 de Febrero de 2014

Diario Oficial de la República de 07/11/2011 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 7 de Noviembre de 2011

Diario Oficial de la República de 25/09/2012 (Contenido completo)

La Gaceta. Diario Oficial de Nicaragua 25 de Septiembre de 2012

Diario Oficial de la República de 21/05/2013 (Contenido completo)

Principios constitucionales tributarios

Derecho Fiscal

Son los principios aludidos en la Constitución, más o menos expresamente, como marco general
para el sistema tributario. Su intérprete supremo es el Tribunal Constitucional. Considerando el
propio texto constitucional y numerosas sentencias del Tribunal Constitucional, los principios son
éstos:

a) Generalidad y justicia. Todos han de concurrir al levantamiento de los gastos públicos, lo que se
matiza con el principio de capacidad contributiva (art. 31 de la Constitución). Este principio
prohíbe la existencia de privilegios fiscales, lo que no impide las exenciones justas.

b) Igualdad. Es decir, gravar según la capacidad contributiva o capacidad económica, lo que no

supone una igualdad aritmética, sino un sistema tributario justo (art. 31 de la Constitución).

c) Progresividad. Determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona mediante las

tarifas correspondientes, gravando con mayor intensidad la mayor capacidad económica, sin que
en ningún caso el tributo pueda tener alcance confiscatorio (art. 31 de la Constitución). Para
cumplir este principio hay que combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del
tributo, la estructura proporcional o progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o
subjetivo del impuesto.

d) Legalidad o reserva de ley. Los tributos sólo pueden establecerse mediante ley según el artículo
133 de la Constitución. Esto se deduce también del artículo 53.1 en relación con el 161.1.a de
nuestra norma fundamental. En igual sentido establecen normas la Ley General Tributaria (art. 2),
la Ley de Régimen Jurídico de la Administración del Estado (art. 27). la Ley de Tasas y Exacciones
Parafiscales (art. 3) y la Ley General Presupuestaria (art. 7.c). Y el propio Tribunal Constitucional en
sentencias de 20 de julio y 16 de noviembre de 1981, se ha pronunciado sobre este tema. La S.T.C.
6/1983, de 4 de febrero, en su fundamento núm. 4, y precisamente sobre este tema, sienta esta
doctrina: nuestra Constitución se ha producido de una manera flexible y la reserva de ley hay que
entenderla referida sólo a los criterios o principios con arreglo a los cuales se ha de regir la materia
tributaria, la creación ex novo de un tributo y la determinación de los elementos esenciales o
configuradores del mismo.

e) Reserva de la potestad originaria para establecer tributos al Estado. Así se expresa el artículo
133 de la Constitución, que hay que relacionar con el art. 149.1.14, que atribuye al Estado la
competencia exclusiva sobre Hacienda general. Las comunidades autónomas y las corporaciones
locales tienen potestad tributaria derivada de la del Estado (arts. 133.2 y 156 de la Constitución y 2
y 5 de la Ley General Tributaria).

f) Control parlamentario posterior de la actividad financiera del Estado. Se realiza por el Tribunal
de Cuentas y las Cortes Generales (art. 136 de la Constitución). La Ley Orgánica del Tribunal de
Cuentas es la núm. 2/1982, de 12 de mayo.