UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN-LEÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES

TEMA:
“Proponer un Manual de Control Interno Contable para la empresa de Polines del Norte,
ubicada en la ciudad de Somoto, departamento de Madriz, estudio realizado en el período
de Mayo a Septiembre 2018”.

Elaborado por:
 Br. Wilmara.

Tutor (A):
M.Sc.

León, Nicaragua, Octubre del 2018

¡A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD!

 TEMA:

Proponer un Manual de Control Interno Contable para la empresa de

Polines del Norte, ubicada en la ciudad de Somoto, departamento de
Madriz, estudio realizado en el período de Mayo a Septiembre 2018.
 I. INTRODUCCIÓN

El control interno se refiere a los métodos prácticos de cualquier clase por medio de los cuales
se coordinan y operan los registros, comprobantes de contabilidad y los procedimientos que
afectan su uso de manera que la administración de un negocio obtiene de la función contable la
utilidad máxima para su objeto de información, protección y control.

La actividad primordial de la empresa Polines del norte, es la venta de polines de madera para
la exportación, tipo A, con certificado de tratamiento fitosanitario emitido por OIRSA (Organismo
Internacional Regional de Sanidad). Se encuentra registrado en la Dirección General de Ingresos
bajo el Régimen de Cuota Fija según número RUC # 321-080990-0002N siendo su propietario
el Señor Víctor Manuel González.

Debido a que la empresa se constituyó bajo Cuota Fija el propietario nunca vio la necesidad de
implementar controles internos severos ya que no existen tantas exigencias por parte de la
administración fiscal. La mentalidad del mismo ha cambiado por el auge que ha sufrido su
negocio y es por tal motivo el interés de crear un manual de control interno contable para la
empresa de Polines del norte.

La implementación de éste manual de control interno contable permitirá generar controles y

medidas que fortalezcan la transparencia y el buen manejo de los recursos financieros con los
que cuenta la empresa Polines del Norte, para ello se hace necesario que actores directos e
indirectos de dicha información determinen las acciones necesarias para asegurar el desempeño
de las funciones que le han sido asignadas mediante los estatutos y reglamentos internos, para
el cumplimiento de los fines del proceso contable.

Así mismo con todos estos lineamientos y procedimientos contenidos en el presente manual de
polines del Norte podrá establecer una serie de normativas que rijan sus actividades y el
cumplimiento de los objetivos del control interno contable que debe existir, direccionando las
estrategias que se encaminan al fortalecimiento y manejo adecuado de todos los procesos
contables.

Los resultados y análisis determinados en esta investigación darán a conocer la situación que
enfrenta la empresa respecto a los controles internos contables empíricos que se manejan,
presentando dificultades en las áreas investigadas relacionadas con el Control Interno, situación
que a futuro provocaría incidencia en el incumplimiento de leyes, normativas y reglamentos en
las que está sujeta la entidad.
 I. OBJETIVOS

1.1 Objetivo General

 Proponer un Manual de Control Interno Contable para la
empresa polines del norte, ubicada en la ciudad de Somoto,
departamento de Madriz, estudio realizado en el período de
Mayo a Septiembre 2018.

1.2 Objetivos Específicos

1. Establecer a través de un diagnóstico FODA las fortalezas y
debilidades contables de la cooperativa, para mejorar dichos
procesos mediante la aplicación de controles internos.

2. Diseñar los flujos de procesos de la información contable, con

el propósito de fortalecer la información financiera.
 II. MARCO TEÓRICO

2.1 MANUAL DE CONTROL INTERNO

2.1.1 Concepto de Manual de Control Interno.

La implementación del modelo del manual de control interno contable se ha basado en la

necesidad de generar controles y medidas que fortalezcan la transparencia y el buen manejo de
los recursos financieros con los que cuenta la empresa para el cumplimiento de los fines del
proceso contable.

2.1.2 Alcance del Manual de Control Interno

El alcance del Manual de Control Interno, cubre todos los hechos, eventos, circunstancias y/u
operaciones que se ejecutan en la institución, en todas las dependencias de las que dispone
para la atención a los socios y clientes, así como para su desempeño administrativo, financiero
y tecnológico.
2.1.3 Componentes del Control Interno
El Manual de Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la
manera cómo la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso administrativo.
La aplicación de estos componentes en las cooperativas es indiferente a su tamaño, no obstante,
pueden ser implementados de manera diferente.
Los componentes del manual de control interno son:
a) Ambiente de Control
La combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad
fortaleciendo o debilitando sus controles.
b) Normas Técnicas de Control Interno
Las Normas Técnicas de Control Interno constituyen, criterios profesionales para determinadas
áreas o rubros. Estos han sido desarrollados a través de la investigación y la experiencia práctica
en el manejo de organizaciones por lo que constituyen las guías básicas cuya aplicación permite
una adecuada administración de la cooperativa.

c) Sistemas Financieros y Administrativos

Los sistemas financieros y administrativos consisten en los métodos y registros establecidos para
identificar, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como
mantener la contabilidad de los activos, pasivos, ingresos y gastos que les son relativos.
d) Los Procedimientos de Control
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente
de control y del sistema financiero, establecidos por la gerencia
e) Reglamento interno, Manual de Funciones u Operaciones e Instructivos
Los elementos fundamentales y la razón de ser de la empresa se sustentan en el marco legal y
técnico normativo con sus objetivos, principios, normas y procedimientos a seguir.
2.1.4 Objetivos del manual de control interno
El manual de control interno contribuye de manera trascendental al cumplimiento de los
objetivos esenciales de la empresa, tales como:
  Asegurar el patrimonio existente: o Evitando comportamientos dolosos o Detectando
oportunamente errores.
 Posibilitar el cumplimiento de las políticas de la cooperativa: o Definiendo la actuación
de empleados en relaciones externas o Estableciendo sanciones por incumplimientos.
 Asegurar la regularidad y credibilidad de los informes emitidos: o Evitando cálculos
erróneos o Mitigando balances incorrectos.
 Garantizar el cumplimiento con los reglamentos y las regulaciones externas e internas.

2.1.5 Principios aplicables al Manual de Control Interno

a) Principio de igualdad: La administración pública debe velar en los principios

constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la Ley. En consecuencia el
Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general, sin
privilegiar a grupos especiales.
b) Principio de moralidad: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro
de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración,
evitándose todo acto tendiente a la corrupción, la deshonestidad, el despilfarro, la
malversación, la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios.
c) Principio de eficiencia: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos
disponibles por parte del estado, en las acciones que emprende para el logro de los objetivos
planeados.
d) Principio de economía: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y
mesura en el gasto, esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución.
e) Principio de celeridad: Se debe evitar acciones lentas, innecesarias que entorpezcan los
procesos, dificultando el alcance de los resultados óptimos. La administración pública debe
realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las
necesidades.
h) Principio de costos ambientales: Es obligación del ente, proteger el medio ambiente y
los recursos naturales, garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano.
3.1 CONTROL INTERNO
3.1.1 Concepto de Control Interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.
3.2.1 Tipos de control interno
Tomando en cuenta las áreas funcionales, aunque no exista una separación radical de los
controles internos, porque, el control interno es un todo integrado, y más bien desde un punto
de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:

 Control Interno Administrativo

El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y procedimientos
que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios,
entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.

 Control Interno Contable

El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen
a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

 Control Interno Gerencial

Está orientado a las personas con el objetivo de influir en los individuos para que sus acciones
y comportamientos sean consistentes con los objetivos de la organización.

 Control Interno Financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros de que conciernen a la salvaguarda de los
recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables,
y de los estados e informe financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio
y demás derechos y obligaciones de la organización.
3.2.2 Importancia del Control Interno
La importancia del Control Interno radica desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la
necesidad de controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de
alguna manera se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal situación, es necesario
implantar un control interno en la empresa o negocio para poder crecer y permanecer en el
mercado, ya que con esto se logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal.
III. BIBLIOGRAFÍA
Libros:
 Elias Lara Flores, Primer Curso de Contabilidad. 16a ed.
México: Trillas, 1999. 347p. ;27cm. SBN 968-24-6008-5
 Juan Ramón Santillana González, SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO. Tercera edición. Pearson 2015.
Referencias Electrónicas:
 http://infoleg.mecon.gov.ar
 http://www.din.de/gremien/nas/nabd/iso3166ma/codlstp1/en_listp1.ht
ml
Glosario
Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseída por un
individuo o entidad.
Accionistas: Los propietarios legales de una o más acciones del capital social
de una entidad.
Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada una de ellas
que afectan una fase particular de una empresa. Se expresa en forma de cargo
y abono.
Control interno: El sistema de control interno comprende el plan de la
organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad
de los datos contables.
IPSA: El Instituto de Protección y Sanidad Agropecuaria tiene por objeto
facilitar, normar, regular e implementar las políticas y acciones sanitarias y
fitosanitarias que conlleven o se deriven de la planificación, formación y
coordinación de las actividades nacionales vinculadas a garantizar, mantener
y fortalecer la sanidad agropecuaria, acuícola, pesquera y forestal.
Manual: Instrumento que contiene en forma explícita, ordenada y sistemática
información sobre los objetivos, políticas, atribuciones, organización y
procedimientos de las diferentes tareas de una entidad.
OIRSA: Organismo Internacional Regional de Sanidad. Organización
intergubernamental, especializada en materia de Sanidad Agroalimentaria,
fundada para brindar cooperación técnica a los ministerios y secretarias de
Agricultura y Ganadería, en la protección y desarrollo de los recursos
agropecuarios, acuícolas y forestales, a través de una producción alimentaria
segura para el bienestar de la población.
Pasivo: Los fondos que debe una entidad.