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CRIMES TRIBUTÁRIOS

APRESENTAÇÃO .......................................................................................................................... 2
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS ................................................................................................... 3
2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO......... 3
CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA .................................................................... 3
ARTIGO 1º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 5
ARTIGO 2º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 6
ARTIGO 3º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 6
3. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA ......................................................... 8
4. BEM JURÍDICO TUTELADO ................................................................................................... 8
PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA ................................................................................... 9
PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA NO CRIME DE DESCAMINHO ............................... 10
5. COMPETÊNCIA CRIMINAL ................................................................................................... 11
COMPETÊNCIA DE JUSTIÇA ........................................................................................ 11
COMPETÊNCIA TERRITORIAL ..................................................................................... 11
6. FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................................................... 12
INVIOLABILIDADE DOMICILIAR .................................................................................... 12
(IN) CONSTITUCIONALIDADE DA TRANSFERÊNCIA DIRETA DE INFORMAÇÕES
DAS ENTIDADES BANCÁRIAS AOS ÓRGÃOS DE FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ................. 12
7. SUJEITOS DOS CRIMES DOS ARTIGOS 1º E 2º DA LEI Nº 8.137/90 ................................. 13
SUJEITO ATIVO ............................................................................................................. 13
(IM) POSSIBILIDADE DE RESPONSABILIZAÇÃO PENAL DA PESSOA JURÍDICA PELA
PRÁTICA DE CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA ....................................................... 14
DENÚNCIA GENÉRICA ................................................................................................. 14
SUJEITO PASSIVO ........................................................................................................ 15
8. CONSUMAÇÃO E TENTATIVA ............................................................................................. 15
9. CONCURSO DE CRIMES ..................................................................................................... 16
10. EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE EM VIRTUDE DO PAGAMENTO OU DO
PARCELAMENTO DO DÉBITO TRIBUTÁRIO ............................................................................. 16
11. DECISÃO FINAL DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE LANÇAMENTO NOS
CRIMES MATERIAIS CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA ............................................................ 19
OBSERVAÇÕES ............................................................................................................ 20

CS – CRIMES TRIBUTÁRIOS 1
APRESENTAÇÃO

Olá!

Inicialmente, gostaríamos de agradecer a confiança em nosso material. Esperamos que seja


útil na sua preparação, em todas as fases. Quanto mais contato temos com uma mesma fonte de
estudo, mais familiarizados ficamos, o que ajuda na memorização e na compreensão da matéria.

O Caderno Legislação Penal Especial – Crimes Tributários possui como base as aulas do
professor Vinícius Marçal, do Curso G7 Jurídico.

Dois livros foram utilizados para complementar nosso CS de Legislação Penal Especial: a)
Legislação Criminal para Concursos (Fábio Roque, Nestor Távora e Rosmar Rodrigues Alencar),
ano 2017 e b) Legislação Criminal Comentada (Renato Brasileiro), ano 2018, ambos da Editora
Juspodivm.

Na parte jurisprudencial, utilizamos os informativos do site Dizer o Direito


(www.dizerodireito.com.br), os livros: Principais Julgados STF e STJ Comentados, Vade Mecum de
Jurisprudência Dizer o Direito, Súmulas do STF e STJ anotadas por assunto (Dizer o Direito).
Destacamos: é importante você se manter atualizado com os informativos, reserve um dia da
semana para ler no site do Dizer o Direito.

Ademais, no Caderno constam os principais artigos de lei, mas, ressaltamos, que é


necessária leitura conjunta do seu Vade Mecum, muitas questões são retiradas da legislação.

Como você pode perceber, reunimos em um único material diversas fontes (aulas + doutrina
+ informativos + súmulas + lei seca + questões) tudo para otimizar o seu tempo e garantir que você
faça uma boa prova.

Por fim, como forma de complementar o seu estudo, não esqueça de fazer questões. É muito
importante!! As bancas costumam repetir certos temas.

Vamos juntos!! Bons estudos!!

Equipe Cadernos Sistematizados.

CS – CRIMES TRIBUTÁRIOS 2
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS

O presente estudo abrange não apenas da Lei nº 8.137/90, como também outras leis
extravagantes que também tratam da matéria.

Os crimes tributários são, na verdade, uma ajuda que o Direito Penal dá à Execução Fiscal.
Isto porque, o Estado reconhece que as pessoas não pagam tributos de maneira espontânea.

A tipificação dos crimes contra a ordem tributária surge para emprestar maior coercibilidade
às exigências tributárias.

Segundo Hugo de Brito Machado, “o estudo dos crimes contra a ordem tributária ganha
maior importância na medida em que aumentam os segmentos do Fisco e do Ministério Público que
acreditam ser possível aumentar a arrecadação tributária pela intimidação, e por isto cuidam de
tornar efetiva a aplicação das sanções penais”.

2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO

Doutrinadores como Gustavo Moreno Polido, Kiyoshi Harada e outros trazem à tona a
distinção entre Direito Tributário Penal e Direito Penal Tributário.

Quando se fala em Direito Tributário Penal refere-se ao ramo de Direito Tributário que versa
sobre aplicação de sanções extrapenais às condutas ilícitas, sejam elas de caráter administrativo
ou tributário.

Exemplo: artigo 136 do Código Tributário Nacional (CTN):

Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por


infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do
responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.

ATENÇÃO: no dispositivo, não há necessidade da comprovação do dolo do agente, o que é


praticamente inconcebível no Direito Penal.

Por outro lado, Direito Penal Tributário é ramo do Direito Penal que versa sobre crimes contra
a ordem tributária - é o objeto de nosso estudo.

Aqui, explorar-se-á a área que cuida das condutas que atentam contra a ordem tributária.

Segundo Manoel Pedro Pimentel, Direito Penal Tributário é “um ramo autônomo do Direito
Penal comum, sujeito, porém, às mesmas regras e princípios vigorantes naquele, e [que] tem por
fim proteger a política tributária do Estado, definindo tipos de ilícitos e cominando-lhes [a] sanção
própria do Direito Penal”.

CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

Os crimes contra a ordem tributária são divididos da seguinte forma:

• Crimes praticados por particulares: artigos 1º e 2º da Lei nº 8.137/90;

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