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SEGUNDA SOLEMNE
TRIBUTACION INTERNACIONAL
1.1 Mencione y explique tres diferencias en el tratamiento tributario entre lo consignado en el artículo 41-A y
el artículo 41-C. (10 puntos)
R.
I. La aplicación del artículo 41 C requiere que exista un convenio para evitar la doble tributación
internacional.
II. Ampara las rentas del trabajo ya sea dependiente o independiente.
III. Ampara las ganancias de capital y todas aquellas rentas que estén especificadas en dentro de los
convenios.
1.2 Explique en que consiste el método de exención como mecanismo para evitar la doble tributación
internacional (10 puntos).
R.
El método de exención consiste en que el país del domicilio considera exentas las rentas de fuente
extranjera. Dentro de este se encuentran la exención integral o progresiva. En el primer caso el Estado de
Residencia no considera las rentas de la fuente. En cambio en el segundo caso, la renta se considera
sólo para efectos del cálculo de la tasa de impuesto que corresponde pagar.
1.3 Señale cuatro formas contenidas en el convenio Chile España para evitar la doble tributación
internacional que permiten determinar la residencia de un contribuyente (10 puntos).
R.
a) Dicha persona será considerada residente sólo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su
disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará
residente sólo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas
(centro de intereses vitales);
b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o
si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considerará
residente sólo del Estado donde viva habitualmente;
c) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará residente
sólo del Estado del que sea nacional;
d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de
los Estados Contratantes resolverán el caso mediante un procedimiento amistoso.
1.4 Señale las características que deben tener los impuestos pagados en el exterior para que den derecho al
crédito en Chile. (10 puntos).
R.
I. Debe tratarse de impuestos, es decir, que haya sido exigido por la autoridad competente en virtud
de su potestad para recolectar impuestos.
II. Debe tratarse de impuestos obligatorios y definitivos. En efecto, solamente dan derecho a crédito
los impuestos obligatorios a la renta, pagados o retenidos, en forma definitiva,
1.5 Señale como se acreditan los impuestos pagados en el exterior. (10 puntos).
R.
La sociedad GMF Ltda., empresa chilena conformada por dos socios con participaciones de 50% cada uno, tiene
inversiones en dos países con los cuales Chile tiene vigente un convenio para evitar la Doble Tributación
Internacional.
En noviembre de 2013 recibió un dividendo por $380.000.000, el que se afectó con impuesto en el extranjero de
$150.000.000.
En diciembre de 2013 recibió otro dividendo de la otra sociedad constituida en el extranjero por $500.000.000,
afectándose con impuesto en el extranjero de $270.000.000.
Los gastos incurridos asociados a las rentas de fuente extranjera fueron de $90.000.000.
Se pide determinar:
Por lo tanto, el crédito a imputar a las rentas de fuente extranjera es el menor 346.285.714
FUT
Crédito Impuesto
Concepto Control Utilidad c/crédito Utilidad s/crédito Impuesto Crédito Incremento Crédito total Finales
RLI 1.286.285.714