Escuela de Auditoría y Control de Gestión

TRIBUTACION INTERNACIONAL
(25 de Abril de 2015)
Profesor: Gustavo Marambio F.
Jornada: Vespertina
Tiempo: 1 hora 20 minutos

NOMBRE:______________________________PUNTAJE:_______NOTA:___________

Parte I Casos (60 puntos).

1.1 Explique fundadamente cómo tributa un extranjero que se radica en Chile. El obtiene rentas de
fuente chilena y también recibe rentas del extranjero. (10 puntos)

R.

Un contribuyente extranjero que se radica en Chile se grava con impuesto por los tres primeros años
sólo por las rentas de fuente chilena. Del cuarto año en adelante se grava por la totalidad de las
rentas, es decir rentas de fuente extranjera y rentas de fuente chilena, a menos que la fuente principal
de los ingresos esté en el extranjero, o prime alguna otra norma que acredite que el contribuyente
debe tributar en Chile sólo por sus rentas de fuente chilena.

1.2 Explique fundadamente cómo tributa un chileno que se radica en el extranjero. Esta persona
sigue recibiendo rentas de fuente chilena por inversiones que tiene en el país y además tienen
rentas del país donde se radico, las cuales representan el 20% de sus ingresos anuales
totales. (10 puntos)

R
Conforme a la norma del art. 4 del DL 824, este contribuyente no pierde la calidad de domiciliado y en
consecuencia tributa en Chile por sus rentas de fuente chilena y extranjera, por cuanto sigue
conservando el asiento principal de sus negocios en Chile.

1.3 La empresa Pinturas Pentacolor S.A., de capitales extranjeros, contrató los siguientes
créditos, en las oportunidades que se indican (20 puntos):

En Febrero de 2014 $170.000.000 con Pinturas Limited-1, empresa relacionada, domiciliada

en Estados Unidos, créditos que pagan tasa de impuesto de 4%.

En abril de 2014 $300.000.000 con otra empresa relacionada Pinturas Limited-2, cuyos
créditos acceden a la tasa del 4%.

En septiembre pagó el primer interés por $8.000.000 por el crédito contratado en febr ero.

En diciembre paga intereses asociados al crédito contratado en abril de 2014 por $12.000.000,
por ambos créditos pagó en su oportunidad la tasa de impuesto reducida de 4%.
 El capital de la sociedad durante el ejercicio fue de $50.000.000

Se pide determinar el impuesto que debe pagar la sociedad al 30 de abril de 2015, por
concepto de exceso de endeudamiento, si corresponde.

Monto del crédito Fecha Permanencia meses

170.000.000 feb-14 11 1.870.000.000
300.000.000 abr-14 9 2.700.000.000
Deuda promedio 380.833.333

Intereses pagados Impuesto 4%

Septiembre 8.000.000 320.000
Diciembre 12.000.000 480.000
Total 20.000.000 800.000

Capital 50.000.000

Exceso de Endeudamiento 230.833.333

Exceso de End % 61%

% Interese afecto a Impuesto por Exceso de Endeudamiento

Intereses pagado 20.000.000

% Afecto a Impuesto 12.122.538
Impuesto por Exceso de End 4.242.888
Crédito por impuestos pagados 484.902
Impuesto a pagar 3.757.987

1.4 Una empresa chilena, contrató a una empresa naviera con domicilio en el extranjero para que
movilizara una carga desde Antofagasta a Valparaíso. Por este servicio, la empresa de transporte
marítimo cobró US$70.000 (10 puntos). Explique fundadamente el régimen tributario que se aplica a
esta empresa.

R.
El transporte efectuado entre dos puertos dentro del territorio nacional, se grava conforme a lo
establecido en el art. 59 inciso 4 N°5, es decir se le aplica una tasa de 20% como impuesto adicional.

1.5 Una empresa chilena, contrata servicios de transporte marítimo para mover carga entre dos
puertos de Europa, por lo que debe remesar al exterior US$100.000. (10 puntos). Explique
fundadamente el tratamiento tributario de esta operación.

R.

Esta actividad se encuentra exenta conforme a lo establecido en el art. 59 inciso 4 N°2, por tratarse
de servicios prestados en el exterior. Sin perjuicio de lo anterior, se requiere que los pagos
efectuados se informen al SII.
Parte II Impuesto de retención e impuesto adicional (40 puntos).

La empresa chilena PTZ Ltda. (sociedad de personas), presenta la siguiente situación tributaria:

Remanente de FUT 2012 era de: $ 140.000.000, de los cuales $68.000.000 corresponden a impuesto
por pagar y el resto a utilidad con crédito.

La empresa tiene dos socios extranjeros cuya participación en la sociedad es de 50% cada uno.

En Agosto de 2013, la sociedad remesó al exterior $300.000.000 a sus dos socios.

A diciembre de 2013, la sociedad determinó una renta líquida imponible de $50.000.000.

En el ejercicio no presentó gastos rechazados.

Se pide:

 Determinar el impuesto de retención que corresponde aplicar al momento de la remesa, en

agosto de 2013.

 Determinar la situación de final de los retiros al término del ejercicio en el FUT-2013.