1practica Herramientas y Accesorios 2010

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO AUDITORIA III
LIC. MOISES SAPON
PRACTICA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
NOMBRE CARNE
Roselle Marilu Escobar Flores 2001-13070
Marco Antonio Valdez Sican 2004-15154
Carlos Manuel Canel Monroy 2006-12216
Josè David Duque Paredes 2007-12346
SALON 206, EDIFICIO S-6
Guatemala 19 de marzo de 2019

INTRODUCCIÓN:
El presente trabajo de auditoria tiene como único propósito que

estudiante del curso de Auditoria III, de la carrera de Auditor y Contad
Publico, aplique todas las técnicas y procedimientos de auditoria,
también la Normas Internacionales de Contabilidad o Principios
Contabilidad Generalmente Aceptados, pero principalmente las Norm
Internacionales de Auditoria.
En este trabajo se incluyen todos los papeles de trabajo necesario

indispensable para la realización de una auditoria de Estados Financier
la secuencia que deben de llevar estos papeles de trabajo para q
cualquier consulta sea cómoda y fácil de revisar.
Los principales rubros auditados son: El área de Caja Y Bancos, L

Cuentas por Cobrar, Los Inventarios, Los Activos Fijos y Los carg
Diferidos por el área de Activos, también se incluyen Las Cuentas p
Pagar a corto plazo como a largo plazo, la sección de Capital y el Esta
de Resultados. Con esto esperamos dar a conocer las normas aplicad
las técnicas utilizadas, los procedimientos utilizados y el criterio utiliza
que es muy importante para la mejor comprensión de las personas q
consulten dicho trabajo.
Escobar y Asociados, S.C.
Guatemala, 31 de enero 2010.
Al consejo de Administración
Cia. Herramientas y Accesorios Internacionales, S.A.
Ciudad de Guatemala
Apreciables Señores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General al 31/12/2009

Estados de Resultados por el año que termina en esa fecha. Por medio de la present
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de est
compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos un
opinión sobre los Estados Financieros.
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales d

Auditoria dichas normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria par
obtener una certeza razonable de los Estados Financieros. La auditoria se hará sobr
pruebas selectivas en diferentes áreas.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherente de un

auditoria junto con las limitaciones de cualquier sistema de contabilidad y control interno
hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas importantes quede
sin descubrirse.
Le recordamos que la responsabilidad de preparación de Estados Financiero

corresponde a la administración de la empresa, solicitaremos por escrito la colaboració
de auditoria interna.
Esperamos una colaboración total con su personal y confiamos que podrán

nuestra disposición todos los registros y documentación. Nuestros honorarios s
efectuarán a medida que avance el trabajo, se basa por el tiempo requerido por la
personas asignadas al trabajo mas gastos directos. Las cuotas por hora individual varía
según el grado de responsabilidad y experiencia requerido
I. IDENTIFICACION Y ALCANCE DEL TRABAJO.
De acuerdo a la información proporcionada, el trabajo a realizar consistirá en auditar los Estado

financieros de la empresa HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS, S.A. por el año que finalizo el 31 d
diciembre del 2,009, basado en Normas Internacionales de Contabilidad.
II. DESARROLLO DEL TRABAJO Y EQUIPO RESPONSABLE.
PLANIFICACION.
El objetivo que se persigue con el desarrollo de la auditoria es emitir una opinión sobre la razonabilida
de las cifras presentadas en los Estados Financieros, para que cualquier persona interesada en l
mismos pueda hacer el uso de ellos y tenga la certeza que dichas cifras están exentas de error qu
pudieran tener un impacto significativo.
EVALUACION DELCONTROL INTERNO.
Como parte de nuestra auditoria se realizará la evaluación de control interno de la empresa, median
visitas preliminares, platicas con funcionarios, cuestionarios, entrevistas y demás instrumentos qu
dictan las Normas Internacionales de Contabilidad.
La evolución nos permitirá determinar el tipo de pruebas a realizar, alcance, cobertura y oportunidad d
las mismas, con la finalidad de tener la certeza de las cifras expresadas en los Estados Financieros.
ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA.
Se desarrollarán las siguientes actividades para alcanzar nuestros objetivos:
1. Evaluación del sistema de contabilidad de la compañía.

2. Realizaremos arqueos de caja chica, como de caja general.
3. Requeriremos integraciones contables de cuentas por cobrar, anticipo a empleados
y antigüedad de saldo de clientes.
4. Integraciones contables de inventarios, se valuará el costo.
5. Se revisará el cálculo de las depreciaciones y adiciones realizadas.
6. Circularizaremos el cien por ciento de los proveedores.
7. Realizaremos pruebas de Nóminas, costo de ventas, saldo de otros gastos y todo lo
Referente a Egresos.
8. Requeriremos las actas de la asamblea y los registros auxiliares de las acciones emitidas
Colocadas y vendidas.
FORMA DE PRESTACION DEL SERVICIO.

INFORME A PRESENTAR
El contenido del informe de auditoría se resume en:
Dictamen
Estados Financieros
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Utilidades Retenidas
Notas a Estados Financieros
Honorarios
No. Clasificación Horas Costo Total

1. Gerente 7 Q. 1,500.00 Q. 10,500.00
10 Asistentes 80 Q. 350.00 Q. 28,000.00
12 Auxiliares 120 Q. 87.00 Q. 10,440.00
Total Q. 48,940.00
Los honorarios de auditoría serán cobrados de la siguiente manera:
60% al inicio de la auditoria.

40% al momento de entrega de informes ya mencionados.
Si está de acuerdo con la presente, favor firmar la presente y enviarla al fax NO. 2327-
4000.
DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
Sres.
Herramientas y Accesorios Internacionales, S.A.
Ciudad
Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía Herramientas y

Accesorios Internacionales, S.A. al 31 de diciembre 2009, y los estados de
resultados, de patrimonio de los accionistas y flujo de efectivo por el año
terminado a esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre los estados financieros basada en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoria. Estas normas requieren que una auditoria sea planificada y
realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no
tienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen sobre una base
selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de
los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes
hechas por la gerencia. Así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria
provee una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera
de la compañía Herramientas y Accesorios Internacionales, S.A. al 31 de
diciembre 2009, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Internacionales
de Auditoria y Contabilidad.
Marilú Escobar
Escobar y Asociados
CONCLUSIÓN:
El trabajo represento una práctica completa de auditoría, la cual sirvió como

soporte para poner a prueba los conocimientos adquiridos por los estudiantes de la
Carrera de Auditoria y Contaduría Pública, especialmente para los estudiantes del
curso de Auditoria III, el cual se fundamento específicamente con los Papeles de
Trabajo del Contador Público y Auditor, base fundamental en todo trabajo de
auditoría y la herramienta de apoyo principal en una auditoria de Estado
Financieros.
El objetivo principal de este trabajo consistió en la elaboración de un programa

de auditoria a la medida, el cual abarco los principales rubros a auditar, también todo
el trabajo que debió de abarcar para lograr obtener información suficiente y
P.T. No. A
Herramientas y Accesorios, S.A. HECHO POR:
Sumaria de Caja y Bancos FECHA:
Al 31 de diciembre de 2009 REVISADO POR:
Cifras Expresadas en Quetzales FECHA:
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
No. DESCRIPCION SALDO CONTABILIDAD DEBE HABER SALDO AUDITORIA REFERENCIA
Caja Chica 3,000.00 0.00 105.65 2,894.35 A-4
Caja General 24,542.00 2,285.00 2,302.00 24,525.00 A-5
Banco Uno, S.A. DM 288,923.00 316,032.00 0.00 316,032.00 A-6
Banco Dos, S.A. DM 86,916.00 0.00 1,160.00 85,756.00 A-7
Cheques Rechazados 14,807.00 14,807.00 A-8
Total 418,188.00 29,394.00 3,567.65 444,014.35 B/G-1

^ ^ ^ ^ §
CONCLUSION:
Con base a los procedimientos de auditoria efectuados en el rubro de CAJA Y BANCOS al 31 DE DICIEMBRE 2009 se determino que el saldo mostrado
es razonable, el cual se aplico y determinó en base a las NIA`S

P.T. No. A-1
Programa de Auditoría FECHA:
No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR OBSERVACIONES REFERENCIA
Objetivos / Procedimientos
Objetivos:
1 Verificar que se realicen arqueos de caja y conciliaciones bancarias.
2 Verificar que los procedimientos de auditoría estén valuados de acuerdo
a la moneda que utilice la empresa.
3 Verificar que los documentos proporcionados sean copias originales de
la empresa.
4 Verificar que los Estados financieros esten presentados de acuerdo a
NICS.
5 Verificar que los papeles de trabajo esten presentados en buenas condiciones
Procedimientos:
1 Arqueo de Caja
2 Conciliación Bancaria
3 Prueba de Ingresos
P.T. No. A-2
Cuestionario de Control Interno FECHA:
No. PREGUNTA SI NO REFERENCIA
Autorización
1 ¿Existe Autorización para realizar conciliaciones bancarias? x
2 ¿Existe autorización para realizar partidas contables? x
3 ¿Existe autorización para recoger estados de cuenta en el banco? x
Segregación de funciones
1 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja y el de ventas? x
2 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja y contabilidad? x
3 ¿Existe segregación de funciones entre los puestos que manejan las
cuentas bancarias ?
4 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja chica y quién
autoriza el desembolso? x
Custodia
1 ¿Existe salvaguarda para evitar el mal uso de los cheques? x
2 Existe una caja fuerte x
3 ¿Existe fianza de fidelidad para los custodios de efectivo? x
4 ¿Existe salvaguardia para los talonarios de ventas? x

P.T. No. A-3
Observaciones y Recomendaciones FECHA:
No. OBSERVACIONES RECOMENDACIONES REFERENCIA
1 Se encontraron cheques con más de seis meses de antigüedad Se debe realizar una gestión de eficacia en el depósito y control del efectivo
2 Se encontraron depósitos que no fueron contabilizados Se debe realizar un chequeo periódico de la cuenta de saldo bancario para mantener actualizada la
contabilidad
3 Se detectó falta de acceso de información a las cuentas bancarias Se debe hacer contacto con los bancos y solicitar banca en línea para tener actualizada la
información y los registros contables.
4 Se detectó que algunos gastos financieros no habían sido registrados El registro de gastos de caja chica debe realizarse de manera oportuna.
por el encargado de caja chica.

P.T. No. A-4
Arqueo de Caja Chica FECHA:
No. DESCRIPCION CANTIDAD VALOR SUB-TOTAL TOTAL REFERENCIA
Responsable de Caja Chica: Andrea Huesitos Hora de Inicio: 7:45 horas A
Fecha de Arqueo: 31/12/2009 Hora de Finalización: 8:30 horas
Fondo Asignado: Q.3,000.00
Efectivo
Billetes
Denominación
100.00 5.00 500.00
50.00 2.00 100.00
20.00 8.00 160.00
10.00 2.00 20.00 780.00 ^

Monedas
1.00 46.00 46.00
0.50 15.00 7.50
0.25 25.00 6.25
0.10 45.00 4.50 64.25 ^
Documentos
Cheque 766 40051 1,000.00
Vale 40121 200.00
Factura 8139 40162 200.00
Cheque 5412 39984 500.00
Factura 4617 40150 150.00 2,050.00 ^

Total Efectivo y Documentos 2,894.25 ^
Fondo Asignado 3,000.00
Diferencia 105.75
P.T. No. A/R
Ajustes y Reclasificaciones FECHA:
No. DESCRIPCION DEBE HABER REF
Ajuste No. 1
Caja y bancos 35,000.00 D-5-1
Depreciacion acumulada 28,571.43
Vehiculo 53,571.43 D-5-1
Ganancia de capital 10,000.00
63,571.43 63,571.43
Ajuste No.2 D-6
Equipo de computo 2,359.78
Caja y bancos 2,359.78
valor por mal registro de equipo computo 2,359.78 2,359.78
Ajuste No.3 D-7
Edificio 484,778.00
Terrenos 484,778.00
Por reclasificacion de edificio 484,778.00 484,778.00
Ajuste No.4 D-9
Rectificacion ejercicio anterior 15,703.11
Depreciacion acumulada Edificio 6,955.80
Depreciacion acumulada Equip Computo 8,747.31
15,703.11 15,703.11
Ajuste No. 5 D-9
Depreciacion acumulada vehiculo
Depreciacion gasto Edificios 3,477.90
Depreciacion gasto equipo de computo 5,083.20
Depreciacion gasto Vehiculo
Depreciacion acumulada Edificio 3,477.90
Depreciacion acumulada Equipo de Compu. 5,083.20
8,561.10 8,561.10
Ajuste No. 6
CUENTAS POR PAGAR
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO 500,000.00 AA-4
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
BANCO DOS, S.A. 500,000.00 AA-5

P.T. No. A/R
REGULARIZACOIN DEL SALDO CORRESPONDINTE A

PRESTAMOS BANCARIOS LP 500,000.00 500,000.00
P.T. No. A/R
Ajuste No. 7
CUENTAS POR PAGAR
EMPRESA ELECTRICA DE GUATEMALA, S.A. 25.00 AA-5
ENERGIA ELECTRICA GASTO 25.00

SE REAJUSTA EL SALDO DE ENERGIA ELECTRICA POR
PAGAR 25.00 25.00
Ajuste No. 8
CUENTAS POR PAGAR
IGSS POR PAGAR 8,963.94 AA-5
IMPUESTOS POR PAGAR 8,963.94 AA-6
RECLASIFICACION DE IMPUESTOS POR PAGAR 8,963.94 8,963.94
Ajuste No. 9
CUENTAS POR PAGAR
SERIGRAFIA XOS, LTDA. 8,300.00 AA-5
ANTICIPO CLIENTES 8,300.00
Ajuste No. 10
COSTO DE VENTAS 952.00
CUENTAS POR PAGAR AA-5
WOON KOOC 952.00
RECLASIFICACION DE IMPUESTOS POR PAGAR 952.00 952.00
Ajuste No. 11
INTERESES GASTOS 226,118.00
IMPUESTOS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR BANCO UNO, S.A. 152,250.00 AA-6
INTERESES POR PAGAR BANCO DOS, S.A. 63,000.00
INTERESES POR PAGAR BANCO TRES, S.A. 10,868.00

P.T. No. A-5
Arqueo de Caja General FECHA:
No. DESCRIPCION CANTIDAD VALOR SUB-TOTAL TOTAL REFERENCIA
Responsable de Caja Chica: Andrea Huesitos Hora de Inicio: 8:45 horas A
Fecha de Arqueo: 30/12/2009 Hora de Finalización: 9:30 horas
Fondo a evaluar: Q.24,542.00
Efectivo
Billetes
Denominación
100.00 189.00 18,900.00
50.00 60.00 3,000.00
20.00 13.00 260.00
10.00 8.00 80.00 22,240.00 ^
Total Efectivo 22,240.00 ^

Fondo a Evaluar 24,542.00
Diferencia 2,302.00
P.T. No. A-6
Conciliación Bancaria Banco Uno S.A. FECHA:
No. DESCRIPCION VALOR REFERENCIA
DEBE HABER SALDO AUDITORIA
Saldo Según el Banco 312,468.00 312,468.00 A-6-1
(+) Depositos en transito 14,414.00 14,414.00 A-6-2
(+) Nota de Debito 2,109.00 2,109.00 A-6-3
(-) Cheques en transito (40,068.00) (40,068.00) A-6-4
Suma de operaciones (23,545.00) (23,545.00)
Saldo conciliación 288,923.00 ^ 288,923.00 ^
Saldo Contabilidad 288,923.00 ^ 288,923.00 ^
Diferencia 0.00 0.00

P.T. No. A-6-1
Confirmación Bancaria Banco Uno S.A. FECHA:
SEÑORES:
AUDITORES
ESTIMADOS AUDITORES:
ATENDIENDO A SU SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS DE LA CUENTA BANCARIA DEL BANCO UNO, S.A. ME PERMITO INFORMARLES QUE EL SALDO DE LA CUENTA A NOMBRE DE
COMPAÑÍA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009, ASCIENDE A LA CANTIDAD DE TRESCIENTOS DOCE MIL CUATROCIENTOS SESENTA Y OCHO QUETZALES
EXACTOS (Q 312,468.00).
SIN OTRO PARTICULAR ME SUSCRIBO DE USTEDES
BANCO UNO, S.A.
SECCION DE NEGOCIOS
P.T. No. A-6-2
Depósitos en Tránsito Banco Uno S.A. FECHA:
1 El Condor, S.A. 5,844.00 5,844.00 A-6
2 El Aguila, RL 8,570.00 8,570.00 A-6
Total 14,414.00 14,414.00 A-6
^ ^
P.T. No. A-6-3
Nota de Débito Banco Uno S.A. FECHA:
1 Nota de Débito por Cheque Rechazado 2,109.00 2,109.00 A-6
Total 2,109.00 2,109.00 A-6
^ ^
P.T. No. A-6-4
Cheques en Tránsito Banco Uno S.A. FECHA:
TOTAL CHEQUES EN
No. BENEFICIARIO FECHA DE EMISION No. DOCUMENTO VALOR DOCUMENTO TRANSITO REFERENCIA
1 Sol Empresariales 4/15/2009 12241 12,647.00
2 Grupo Sur, S.A. 9/21/2009 35645 4,700.00
3 Novartis, S.A. 12/3/2009 35909 9,306.00
4 Sol de Guate, S.A. 11/21/2009 35811 5,500.00
5 Grupo los Tres, S.A. 12/15/2009 36001 7,915.00
TOTAL 40,068.00 A-6
^
P.T. No. A-7
Conciliación Bancaria Banco Dos S.A. FECHA:
Saldo Según el Banco 98,216.00 98,216.00 A-7-1
(-) Cheques en Transito (10,140.00) (10,140.00) A-7-2
(-) Nota de Credito (1,160.00) (1,160.00) A-7-3
Saldo Conciliación 86,916.00 86,916.00 A
^ ^
Saldo Contabilidad 86,916.00 86,916.00
^ ^
Diferencia 0.00 0.00
P.T. No. A-7-1
Confirmación Bancaria Banco Dos S.A. FECHA:
SEÑORES:
AUDITORES
ESTIMADOS AUDITORES:
ATENDIENDO A SU SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS DE LA CUENTA BANCARIA DEL BANCO DOS, S.A. ME PERMITO INFORMARLES QUE EL SALDO DE LA CUENTA A NOMBRE DE
COMPAÑÍA HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009, ASCIENDE A LA CANTIDAD DE NOVENTA Y OCHO MIL DOSCIENTOS DIECISEIS QUETZALES EXACTOS
(Q 98,216.00).
SIN OTRO PARTICULAR ME SUSCRIBO DE USTEDES
BANCO DOS, S.A.
SECCION DE NEGOCIOS
P.T. No. A-7-2
Cheques en Tránsito Banco Dos S.A. FECHA:
TOTAL CHEQUES EN
No. BENEFICIARIO FECHA DE EMISION No. DOCUMENTO VALOR DOCUMENTO TRANSITO REFERENCIA
1 Bananeros Ltda 3/1/2009 10050 1,700.00
2 Productos de C.A., S.A. 4/8/2009 10248 1,850.00
3 B&C, S.A. 12/20/2009 20155 2,240.00
4 Lanier, S.A. 12/30/2009 20255 650.00
5 Oficina Producción, S.A. 12/31/2009 20260 3,700.00
TOTAL CHEQUES 10,140.00 A-7
^
P.T. No. A-7-3
Nota de Crédito Banco Dos S.A. FECHA:
1 Nota de Crédito por Gastos Financieros 1,160.00 1,160.00
Total 1,160.00 1,160.00 A-7
^ ^
P.T. No. A-8
Cheques Rechazados FECHA:
No. NOMBRE FECHA BANCO DESCRIPCION MONTO REFERENCIA
1 Comercial Barrera 11/28/2009 Industrial Abono 2,960.43
2 Distribuidora Ocampo 11/28/2009 City Bank Abono 2,440.50
3 Ferreteria ABC, S.A. 12/10/2009 G&T S.A. Abono 2,150.38
4 Distribuidora Esmira 12/17/2009 Agro Abono 4,400.12
5 Julio Estrada 12/13/2009 Rural, S.A. Abono 2,856.00
TOTAL CHEQUES 14,807.43 A
^
P.T. No. B
Sumaria de Cuentas por Cobrar FECHA:
Clientes 925,975.00 1,500.00 217,042.00 710,433.00 B-4
Empleados 3,785.00 105.65 1,500.00 2,407.65 B-5
2,302.00 2,285.00
Afiliadas 104,600.00 104,600.00 B-6
Impuestos 97,915.00 3,821.46 B-7
Estimación cuentas incobrables (35,940.00) 78,000.00 151,169.01 (109,109.01) B-8
58,542.00
Total 1,096,335.00 85,729.11 371,996.01 708,331.64 B/G-1

^ ^ ^ ^ §
CONCLUSION:
Con base a los procedimientos de auditoria efectuados en el rubro de CUENTAS POR COBRAR al 31 DE DICIEMBRE DE 2009 se determino que el saldo mostrado

P.T. No. B-1
Programa de Auditoría FECHA:
Objetivos:
1 Verificar que se realicen confirmaciones de saldos y documentación que
compruebe los anticipos a empleados.
2 Verificar las políticas contables del tiempo de crédito que la empresa
concede a sus clientes.
4 Verificar que los documentos proporcionados sean copias originales de
la empresa.
5 Verificar que los Estados financieros esten presentados de acuerdo a
NICS.
6 Verificar que los papeles de trabajo esten presentados en buenas
condiciones.
Procedimientos:
1 Confirmación de saldos
2 Circularización de saldos
3 Prueba de Notas de Crédito
4 Prueba de facturación, ventas y costo de ventas
5 Corte de formas
P.T. No. B-2
Autorización
1 ¿Existe Autorización para enviar estado de cuenta mensual a los x
clientes?
2 ¿Existen requisitos especiales para autorizar anticipos a empleados? x
3 ¿Existe autorización de revisión de ventas para algún empleado ajeno al
departamento de cobro? x
1 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja y el cobros? x
2 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de facturación y cobro? x
3 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto que autoriza anticipo
de empleados y el puesto de caja ? x
Custodia
1 ¿Existe salvaguarda para documentos y facturas por cobrar? x
2 ¿Existe custodia sobre los talonarios de facturación y notas de cobro? x

P.T. No. B-3
1 Verificar el cumplimiento de la política del tiempo de cobros de las Se debe realizar una revisión del tiempo en la gestión de cobros y su efectividad.
cuentas por cobrar.
2 Verificar que la estimación de cuentas incobrables sea razonable de Se debe analizar la partida contable de estimación de cuentas incobrables.
acuerdo al saldo de cuentas por cobrar.
3 Se detectó falta de acceso de información a las cuentas bancarias Se debe hacer contacto con los bancos y solicitar banca en línea para tener actualizada la
información y los registros contables.
4 En el área de créditos y cobros no realiza un análisis de los clientes, La empresa debe implementar un análisis y requisitos especiales para autorizar créditos a clientes.
previo a otorgar créditos.
5 No se cuenta con balances de antigüedad de saldos y límites de tiempo Se debe implementar una política para el tiempo de créditos y cobros.
para cobros de clientes

P.T. No. B-4
Análitica de Clientes FECHA:
1 Insdustrias, S.A. 72,500.00 72,500.00
2 Medicamentos, S.A. 76,500.00 76,500.00
3 Maderas, S.A. 78,000.00 78,000.00 0.00
4 Metales, S.A. 93,000.00 93,000.00
5 Papeleria, S.A. 95,000.00 25,000.00 70,000.00
6 Equipo, S.A. 54,200.00 54,200.00
7 Publicidad 57,440.00 57,440.00
8 Computadoras, S.A. 68,800.00 68,800.00
9 Celulares, S.A. 71,900.00 14,000.00 57,900.00
10 Casa Feliz, RL 15,200.00 15,200.00
11 Copa, S.A. (36,754.00) 36,754.00 0.00
12 Juan Lopez 58,765.00 58,765.00
13 Jose Rodrigues (pagare) 20,000.00 20,000.00 0.00
14 Tornillos, S.A. 68,345.00 68,345.00
15 Porfirio Ruiz 58,542.00 58,542.00 0.00
16 Freddy Pazos (pagare) 21,500.00 21,500.00 0.00
17 Francisco Calderon (24,962.00) 24,962.00 0.00
18 25 Clientes Menores 77,299.00 77,299.00
19 Alvaro Fuentes 1,500.00 1,500.00
TOTAL 925,275.00 63,216.00 217,042.00 771,449.00 B
^ ^ ^ ^
P.T. No. B-4-1
Análisis Antigüedad de Saldos FECHA:
SALDO SEGÚN
No. DESCRIPCION No. FACTURA FECHA DE 1 A 30 DIAS DE 31 A 60 DIAS DE 61 A 90 DIAS DE 91 A 180 DIAS DE 181 DIAS EN ADELANTE REFERENCIA
CONTABILIDAD
1 Insdustrias, S.A. 14730.00 40145.00 72500.00 72500.00
2 Medicamentos, S.A. 14721.00 40133.00 76500.00 76500.00
3 Maderas, S.A. 14705.00 40132.00 78000.00 78000.00
4 Metales, S.A. 14990.00 40176.00 93000.00 93000.00
5 Papeleria, S.A. 14630.00 40114.00 95000.00 95000.00
6 Equipo, S.A. 14301.00 40050.00 54200.00 54200.00
7 Publicidad 14926.00 40163.00 57440.00 57440.00
8 Computadoras, S.A. 14956.00 40169.00 68800.00 68800.00
9 Celulares, S.A. 14964.00 40170.00 71900.00 71900.00
10 Casa Feliz, RL 14606.00 40107.00 15200.00 15200.00
11 Copa, S.A. 14840.00 40147.00 (36754.00) (36754.00)
12 Juan Lopez 14930.00 40164.00 58765.00 58765.00
13 Jose Rodrigues (pagare) 14595.00 40103.00 20000.00 20000.00
14 Tornillos, S.A. 14780.00 40138.00 68345.00 68345.00
15 Porfirio Ruiz 13600.00 39875.00 58542.00 58542.00
16 Freddy Pazos (pagare) 14585.00 40099.00 21500.00 21500.00
17 Francisco Calderon 14920.00 40162.00 (24962.00) (24962.00)
18 25 Clientes Menores Varios 30/10/09 - 31/12/09 77299.00 77299.00
TOTAL 324943.00 258591.00 228999.00 54200.00 58542.00 925275.00 B-4
^ ^ ^ ^ ^ ^
P.T. No. B-4-2
Estadistica Circularización de Saldos FECHA:
No. DESCRIPCION No. DE CLIENTES PORCENTAJE % VALOR PORCENTAJE % REFERENCIA
Circularización 9 21.43 682,587.00 73.77
No Circulados 33 78.57 242,688.00 26.23
Total 42 100.00 925,275.00 100.00
Confirmados Conforme 6 66.67 418,087.00 61.25 B-4-2-1
Confirmados Inconformes 2 22.22 188,000.00 27.54 B-4-2-2
No Contestaron 1 11.11 76,500.00 11.21 B-4-2-3
Total 9 100.00 682,587.00 100.00
^ ^ ^
P.T. No. B-4-2-1
Confirmados Conformes FECHA:
1 Industrias, S.A. 72,500.00 72,500.00 SC
2 Maderas, S.A. 78,000.00 78,000.00 0.00 SC
3 Computadoras, S.A. 68,800.00 68,800.00 SC
4 Celulares, S.A. 71,900.00 14,000.00 57,900.00 SC
5 Tornillos, S.A. 68,345.00 68,345.00 SC
6 Porfirio Ruiz 58,542.00 58,542.00 0.00 SC
TOTAL 418,087.00 0.00 150,542.00 267,545.00 B-4-2
^ ^ ^
P.T. No. B-4-2-2
Confirmados inconformes FECHA:
1 Metales, S.A. 93,000.00 93,000.00 SI
2 Papeleria, S.A. 95,000.00 25,000.00 70,000.00 SI
TOTAL 188,000.00 0.00 25,000.00 163,000.00 B-4-2
^ ^ ^ ^
P.T. No. B-4-2-3
Confirmaciones No Contestadas FECHA:
Medicamentos, S.A. 76,500.00 76,500.00
TOTAL 76,500.00 0.00 0.00 76,500.00 B-4-2
^ ^ ^ ^
P.T. No. B-5
Análitica de Funcionarios y Empleados FECHA:
Alvaro Fuentes 1,500.00 1,500.00 0.00
David Caceres 2,285.00 2,285.00 0.00
Andrea Huesitos 105.65 2,407.65
2,302.00
TOTAL 3,785.00 2,407.65 3,785.00 2,407.65 B
^ ^ ^ ^
P.T. No. B-6
Análitica de Compañias Afiliadas FECHA:
Compañía A, S.A. 50,000.00 50,000.00
Compañía B, RL 54,600.00 54,600.00
Total 104,600.00 104,600.00 B
^ ^
P.T. No. B-7
Análitica de Impuestos FECHA:
Pagos a Cuenta de IETAAP 8,144.28 8,144.28
Pagos a Cuenta de ISR 89,770.72 89,770.72
Total 97,915.00 97,915.00 B
^ ^
P.T. No. B-8
Estimación Cuentas Incobrables FECHA:
Saldo Clientes Ajustado 710,433.00
Porcentaje a aplicar 3% (21,312.99)
Estimación Cuentas Incobra. 35,940.00 78,000.00 (193,794.99) (21,312.99)
58,542.00
Total 35,940.00 136,542.00 (193,794.99) (21,312.99) B
^ ^ ^ ^
P.T. No. C
Sumaria de Inventarios FECHA:
C-4
1 BROCA 707,970.64 33,342.89 674,627.75
C-5
2 ESMERIL/ESMERILADOR 98,769.07 7,360.89 4,809.61 101,320.35
C-6
3 LIJADORAS 141,779.92 1,439.97 143,219.89
C-7
4 TALADRO 402,008.08 4,925.12 397,082.96
Total 1,350,527.71 8,800.86 43,077.62 1,316,250.95 B/G-1
^ ^ ^ ^ §
CONCLUSION:
Con base a los procedimientos de auditoria efectuados en el rubro de INVENTARIOS al 31 DE DICIEMBRE DE 2009 se determino que el saldo mostrado

P.T. No. C-1
Programa de Inventarios FECHA:
Objetivos / Procedimientos
Objetivos:
1 Verificar que se realicen tomas físicas de inventarios, corte de formas,
prueba de costo o mercado y prueba de compras.
3 Se sumaron los detalles de las integraciones de inventarios y verificaron
extensiones aritméticas de los inventarios.
4 Verificar que los Estados financieros esten presentados de acuerdo a NIC
5 Verificar que los papeles de trabajo esten presentados en buenas
condiciones.
Procedimientos:
1 Revisión del corte
2 Toma física de inventario
3 Prueba de costo o mercado
4 Prueba de compras
P.T. No. C-2
Autorización
1 ¿Existe Autorización para hacer los pedidos? x
2 ¿Existe autorización para entrar a bodega? x
3 ¿Existe autorización para hacer devoluciones de mercaderia? x
1 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de bodega y x
contabilidad?
2 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de bodega y cobro? x
3 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de valuación de
inventario y ventas ? x
Custodia
1 ¿Existen seguros para proteger los inventarios? x
2 ¿Existe custodia para la salvaguarda de bodega? x

P.T. No. C-3
1 Se encontraron diferencias en la toma física de inventarios Se debe tener una mejor política para la clasificación del producto en bodega.
2 Verificar que la seguridad en la bodega para los productos sea mejor, Se debe analizar la partida contable de estimación de cuentas incobrables.
dado que se encontr
3 Se encontró mercadería dañada Verificar que la seguridad de productos en bodega se realice de una mejor manera, de acuerdo a la
fragilidad de cada uno de ellos.
4 Se encontraron productos obsoletos Se debe generar un reporte mensual de inventarios, para observar su movimiento, y determinar cuales
son más vendidos y cuales no.

Herramientas y Accesorios, S.A. P.T. No. C-4
Análitica de Inventario Broca HECHO POR:
Al 31 de diciembre de 2009 FECHA:
Cifras Expresadas en Quetzales REVISADO POR:
FECHA:
No. Codigo Descripcion Unidades Costo Saldo Ajustes y Reclasificaciones Unidades Costo Unitario Saldo Ref.
Unitario Contabilidad Debe Haber Auditoria
Brocas
1 BRA-01 Broca Metal Concreto 9 pz. 61 447.25 27,282.25 4,025.25 52 447.25 23,257.00 Ajuste No 4
2 BRA-02 Broca Metal Madera 1/8" 52 599.79 31,189.08 52 599.79 31,189.08
3 BRA-03 Broca Metal Madera 5pz. 1/16" A1 44 1,655.50 72,842.00 6,842.00 44 1,500.00 66,000.00 Ajuste No 7
4 BRA-04 Broca Metal Madera HSS 11/32" 39 1,835.50 71,584.50 39 1,835.50 71,584.50
5 BRA-05 Broca Metal Madera HSS 5/32" 55 4,205.92 231,325.60 55 4,205.92 231,325.60
6 BRA-06 Broca P. concreto 5/8" x 6" 43 615.78 26,478.54 43 615.78 26,478.54
7 BRA-07 Broca p/ Concreto 1/2" x 6" 36 3,056.60 110,037.60 36 3,056.60 110,037.60
8 BRA-08 Broca P/ Concreto 3/8" x 12" 12 1,872.97 22,475.64 22,475.64 0 1,872.97 0.00 Ajuste No 3
9 BRA-09 Broca P/ Concreto 5/16" x 12" 99 681.72 67,490.28 99 681.72 67,490.28
10 BRA-10 Broca P/ Concreto 8Pz 31 1,524.65 47,264.15 31 1,524.65 47,264.15
Total 707,969.64 33,342.89 674,626.75 C

^ ^ ^
Herramientas y Accesorios, S.A. P.T. No. C-4-1
Análitica Toma Fisica de Inventarios HECHO POR:
FECHA:
No. Codigo Descripcion Unidades Fisicas Unidades Kardex Diferencia Costo Unitario Saldo Auditoria Ref.
1 BRA-01 Broca Metal concreto 9 pz 52 61 (9.00) 447.25 (4,025.25)

2 BRA-05 Broca Metal Madera HSS 5/32 55 55 0.00 4,205.92 0.00
3 BRA-07 Broca P/concreto 1/2" x 6 36 36 0.00 3,056.60 0.00
4 BRA-09 Broca P/concreto 5/16" x 12" 99 99 0.00 681.72 0.00
Total (9.00) (4,025.25) C-4

^ ^
P.T. No. C-4-2
Análitica Valuación de Inventarios FECHA:
ENTRADAS SALIDAS COSTO PROMEDIO
No. FECHA DESCRIPCION UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL
12/31/2008 Inicial Broca 987 675.45 666,669.15
Enero-Marzo 2009 675 669.76 452,088.00 976 673.14 656,983.74 686 673.14 461,773.41
Abril- Junio 2009 780 678.15 528,957.00 986 675.81 666,343.92 480 675.81 324,386.49
Julio - Septimebre 2009 0.00 399 675.81 269,646.27 81 675.81 54,740.22
Octubre- Diciembre 2009 450 681.72 306,774.00 432 680.82 294,113.26 99 680.82 67,400.96
PRECIO DE MERCADO BROCA METAL MADERA 5PZ 1.16" Q 1,500- 1655.5=155.5 X 44= 6842.
Análitica de Inventario Esmeril HECHO POR:
FECHA:
Esmeril
1 ESL-01 Esmeril Para Banco 6" de 5/8 hp 10 44.99 449.90 10 44.99 449.90
2 ESL-02 Esmeriladora Ang 4-1/2" 20 707.61 14,152.20 20 707.61 14,152.20
3 ESL-03 Esmeril Banco 8" 3A. C/Lam Delta 24 466.56 11,197.44 24 466.56 11,197.44
4 ESL-04 Esmeril P/Banco de 6" 1/3 HP 19 267.46 5,081.74 2,674.60 9 267.46 2,407.14 Ajuste # 1
5 ESL-05 Esmeril Para Banco 8" Mt 3/4 HP 18 456.86 8,223.48 18 456.86 8,223.48
6 ESL-06 Esmeriladora Ang 7" 2000W 19 539.10 10,242.90 19 539.10 10,242.90
7 ESL-07 Esmeriladora Ang 9" 15amp 24 1,217.78 29,226.72 24 1,217.78 29,226.72
8 ESL-08 Esmeriladora Angular 4 1/2 35 429.04 15,016.40 7,360.89 2,135.01 55 368.04 20,242.28 Ajuste # 5
9 ESL-09 Esmeriladora Ang 7" 23 194.94 4,483.62 23 194.94 4,483.62
10 ESL-10 Esmeriladora Ang de 7" 42 16.53 694.26 42 16.53 694.26
Total 98,768.66 4,809.61 101,319.94 C

^ ^ ^
FECHA:
1 ESL-07 Esmeriladora Ang. 92 15 amp 24 24 0.00 1,217.78 0.00

2 ESL-08 Esmeriladora Angular 4 1/2 55 35 20.00 368.04 7,360.83
3 ESL-10 Esmeriladora Ang de 7" 42 42 0.00 16.53 0.00
Total 20.00 7,360.83 C-5

^ ^
P.T. No. C-5-2
12/31/2008 saldo inicial 76 421.76 32,053.76
Enero-Marzo 2009 60 427.39 25,643.40 55 424.24 23,333.41 81 424.24 34,363.75
Abril- Junio 2009 50 422.34 21,117.00 76 423.52 32,187.31 55 423.52 23,293.44
Julio - Septimebre 2009 25 428.34 10,708.50 63 425.02 26,776.53 17 425.02 7,225.41
Octubre- Diciembre 2009 40 429.04 17,161.60 22 427.84 9,412.53 35 427.84 14,974.48
ultima compra diciembre 20 263.39 5267.8 55 368.041487229 20242.2817976
195 216 55
compra de 20 unidades Costo según Factura Costo Promedio Diferencia
20 263.39 5267.8 368.0414872294 7360.82974459 2093.02974459
Disminucion en valuacion costo
55 427.8423370748 23531.3285391 -3289.0467415
55 368.0414872294 20242.2817976
Análitica de Inventario Lijadora HECHO POR:
FECHA:
Lijadora
1 LIA-01 Lijadora 1/4 Hoja 15 92.18 1,382.70 694.36 15 138.47 2,077.06 Ajuste # 6
2 LIA-02 Lijadora compacta 18 844.12 15,194.16 18 844.12 15,194.16
3 LIA-03 Lijadora Banda 3" x 21" 24 393.66 9,447.84 24 393.66 9,447.84
4 LIA-05 Lijadora de Banda 4"x 24" 12 AMP 16 1,435.22 22,963.52 16 1,435.22 22,963.52
5 LIA-06 Lijadora de Mano de Huesillo 6 30 1,852.97 55,589.10 30 1,852.97 55,589.10
6 LIA-07 Lijadora Neumatica de 6" 21 266.29 5,592.09 745.61 21 301.80 6,337.70 Ajuste # 6
7 LIA-08 Lijadora Disco Correa 1/4 hp 26 724.02 18,824.52 26 724.02 18,824.52
8 LIA-10 Lijadora roto-orbital de 5" 23 555.92 12,786.16 23 555.92 12,786.16
Total 141,780.09 1,439.97 0.00 143,220.06 C

^ ^ ^
FECHA:
1 LIA-05 Lijadora de Banda 4"x 24" 12 AMP 16 16 0.00 1,435.22 0.00

2 LIA-06 Lijadora de Mano de Huesillo 6 30 30 0.00 1,852.97 0.00
3 LIA-08 Lijadora Disco Correa 1/4 hp 26 26 0.00 724.02 0.00
Total 0.00 0.00 C-6

^ ^
P.T. No. C-6-2
12/31/2008 saldo inicial 65 1,823.14 118,504.10
Enero-Marzo 2009 0 0.00 0.00 34 1,823.14 61,986.76 31 1,823.14 56,517.34
Abril- Junio 2009 25 1,841.12 46,028.00 55 1,831.17 100,714.17 1 1,831.17 1,831.17
Julio - Septimebre 2009 45 1,846.98 83,114.10 16 1,846.64 29,546.18 30 1,846.64 55,399.09
Octubre- Diciembre 2009 0 0.00 0.00 0 0.00 0.00 30 1,846.64 55,399.09
70 105 30
Verificacion Costo LIA-01 1832.70/6.75 X 7.65=2077.06 -1382.7 694.36
Verificacion Costo LIA-07 5592.09/6.75 X 7.65=6,337.70 -5592.09 745.61

Análitica de Inventario Taladro HECHO POR:
FECHA:
Taladros
1 TAO-01 Taladro 1/2 Bh300 C/Js110 21 600.94 12,619.74 21 600.94 12,619.74
2 TAO-02 Taladro c/Broquero 3/8 6amp 12 407.03 4,884.36 12 407.03 4,884.36
3 TAO-03 Taladro Magnetico 31 9,397.10 291,310.10 31 9,397.10 291,310.10
4 TAO-04 Taladro Rotacion de 3/8 19 206.22 3,918.18 19 206.22 3,918.18
5 TAO-05 Taladro 3/8 V V R 7 0 amp 23 615.64 14,159.72 4,925.12 15 615.64 9,234.60 Ajuste # 2
6 TAO-06 Taladro 3/8 V v R -02500 RPM 28 333.14 9,327.92 28 333.14 9,327.92
7 TAO-07 Taladro de 3/8 V V R 0-2500 RPM 42 299.64 12,584.88 42 299.64 12,584.88
8 TAO-08 Taladro Inalambrico 19 845.14 16,057.66 19 845.14 16,057.66
9 TAO-09 Taladro Percutor 1/2 12v 14 499.51 6,993.14 14 499.51 6,993.14
10 TAO-10 Taladro percutor 1/2 V.V.R 33 913.91 30,159.03 33 913.91 30,159.03
Total 402,014.73 0.00 4,925.12 397,089.61 C

^ ^ ^
FECHA:
1 TAO-03 Taladro Magnetico 31 31 0.00 9,397.10 0.00

2 TAO-07 Taladro de 3/8 V V R 0-2500 RPM 42 42 0.00 299.64 0.00
3 TAO-10 Taladro percutor 1/2 V.V.R 33 33 0.00 913.91 0.00
Total 0.00 0.00 C-7

^ ^
P.T. No. C-7-2
12/31/2008 saldo inicial 0 0 75 276.54 20,740.50
Enero-Marzo 2009 55 265.65 14,610.75 0 0.00 0.00 130 271.93 35,351.25
Abril- Junio 2009 0 0.00 0.00 76 271.93 20,666.88 54 271.93 14,684.37
Julio - Septimebre 2009 50 299.64 14,982.00 0 0.00 0.00 104 285.25 29,666.37
Octubre- Diciembre 2009 0 0.00 0.00 71 285.25 20,253.00 33 285.25 9,413.37
105 147 33
P.T. No. C-8
Corte de Formas FECHA:
ULTIMO DOC. PRIMER DOC.

DOCUMENTO FECHA
EMITIDO 2009 EMITIDO 2010
14,991 14,992
FACTURA 12/31/2009
6,415 6,416
INGRESO ALMACEN 12/31/2009
6,826 6,827
ORDEN DE DESPACHO 12/31/2009
5,345 5,346
REQUISICIONES 12/31/2009
Análitica de Obsolecencia HECHO POR:
FECHA:
No. Codigo Descripcion Unidades Fisicas Costo Unitario Costo Total Observación Ref.
1 ESL-10 Esmeriladora Ang de 7" 10 267.46 2,674.60 Dañado

2 TAO-05 Taladro 3/8 V V R 7 0 amp 8 615.64 4,925.12 Dañado
3 BRA-08 Broca P/ Concreto 3/8" x 12" 12 1,872.97 22,475.64 No se Comercializa
Total 2,756.07 30,075.36

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PRACTICA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

SALON 206, EDIFICIO S-6

Guatemala 19 de marzo de 2019

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EVALUACION DELCONTROL INTERNO.

ALCANCE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA.

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1. Evaluación del sistema de contabilidad de la compañía.

FORMA DE PRESTACION DEL SERVICIO.

El contenido del informe de auditoría se resume en:

No. Clasificación Horas Costo Total

Los honorarios de auditoría serán cobrados de la siguiente manera:

60% al inicio de la auditoria.

Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía Herramientas y

Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de

El trabajo represento una práctica completa de auditoría, la cual sirvió como

El objetivo principal de este trabajo consistió en la elaboración de un programa

Sumaria de Caja y Bancos FECHA:

Al 31 de diciembre de 2009 REVISADO POR:

Cifras Expresadas en Quetzales FECHA:

Caja Chica 3,000.00 0.00 105.65 2,894.35 A-4

Caja General 24,542.00 2,285.00 2,302.00 24,525.00 A-5

Banco Uno, S.A. DM 288,923.00 316,032.00 0.00 316,032.00 A-6

Banco Dos, S.A. DM 86,916.00 0.00 1,160.00 85,756.00 A-7

Cheques Rechazados 14,807.00 14,807.00 A-8

Total 418,188.00 29,394.00 3,567.65 444,014.35 B/G-1

es razonable, el cual se aplico y determinó en base a las NIA`S

Programa de Auditoría FECHA:

Al 31 de diciembre de 2009 REVISADO POR:

Cifras Expresadas en Quetzales FECHA:

No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR OBSERVACIONES REFERENCIA

1 Verificar que se realicen arqueos de caja y conciliaciones bancarias.

2 Verificar que los procedimientos de auditoría estén valuados de acuerdo

a la moneda que utilice la empresa.

3 Verificar que los documentos proporcionados sean copias originales de

4 Verificar que los Estados financieros esten presentados de acuerdo a

5 Verificar que los papeles de trabajo esten presentados en buenas condiciones

Cuestionario de Control Interno FECHA:

Al 31 de diciembre de 2009 REVISADO POR:

Cifras Expresadas en Quetzales FECHA:

No. PREGUNTA SI NO REFERENCIA

1 ¿Existe Autorización para realizar conciliaciones bancarias? x

2 ¿Existe autorización para realizar partidas contables? x

3 ¿Existe autorización para recoger estados de cuenta en el banco? x

1 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja y el de ventas? x

2 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja y contabilidad? x

3 ¿Existe segregación de funciones entre los puestos que manejan las

4 ¿Existe segregación de funciones entre el puesto de caja chica y quién

1 ¿Existe salvaguarda para evitar el mal uso de los cheques? x

2 Existe una caja fuerte x

3 ¿Existe fianza de fidelidad para los custodios de efectivo? x

4 ¿Existe salvaguardia para los talonarios de ventas? x

Observaciones y Recomendaciones FECHA:

Al 31 de diciembre de 2009 REVISADO POR: