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REFERENCE

FORMATION

Séminaire portant sur


«Loi de Finances 2018 »

15 et 16 janvier 2018
LE GRAND HOTEL TUNIS

Présenté par : Mehdi ELLOUZ

Expert comptable & Enseignant universitaire à l’ISCAE


MEHDI ELLOUZ/REFERENCE FORMATION 1
Sommaire

THEME PAGE

Impôt sur les sociétés 4

Impôt sur le revenu 21

Taxe de solidarité sociale 33

Retenue à la source et avances sur impôts 46

Taxe sur la valeur ajoutée 61

ISCAE 2
Sommaire

THEME PAGE
Droit d’enregistrement et de timbre 77
Droit de douane et autres impôts et taxes 86
Avantages fiscaux 130

Procédures et obligations fiscales 149

Mesures diverses 160

ISCAE 3
PARTIE 1: Impôt sur les
sociétés

ISCAE 4
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

ISCAE 5
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

PME concernés par la mesure

Sociétés commerciales et de Activités de services ou de professions


. transformation non libérales

Réalisant un chiffre d'affaires ne Réalisant un chiffre d'affaires annuel ne


dépassant pas 1 million de dinars dépasse pas 500 000 dinars hors taxes
hors taxes

ISCAE -6-
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

35%
Le taux de minimum
d’IS au titre des 30%
avantages fiscaux a
25%
été réduit à 15% en
vertu de la loi 2017- 20%
8.
15%

10%

Les taux d’impôt sur les sociétés en


Tunisie

ISCAE 7
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Réduction du taux de l’IS de 25% à 20% pour les PME

Augmentation du taux de la RS sur


dividendes de 5% à 10%

ISCAE 8
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Imposition des PME industrielles commerciales


et prestataires de services

40%
35%
30%
25%
IS
20%
DIVIDENDES
15%
charge fiscale globale
10%
5%
0%
2005 2006 2014 2017

ISCAE 9
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Imposition des sociétés soumises à l’IS au taux


de 35 %

50%

40%

30% IS
DIVIDENDES
20%
charge fiscale globale
10%

0%
2005 2006 2014 2017

ISCAE 10
Réduction de l’IS pour les PME (article 15) I

Imposition des sociétés soumises à l’IS au taux


de 25 %

40%
35%
30%
25%
IS
20%
DIVIDENDES
15%
10% charge fiscale globale
5%
0%
2006 2014 2017

ISCAE 11
Encouragement de création des PME (art17)

Remarque 1

La réduction de l’IS concerne aussi


bien les revenus liés à l’activité principale de la société
que les revenus accessoires prévues par l’article
11.1.bis du code de l’IRPP et l’IS.
Les autres revenus accessoires sont soumises à l’IS au taux de
25%

ISCAE
- 12 -
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Remarque2

La condition du chiffre d’affaires s’applique séparément


pour chaque exercice, en effet, cette condition doit être
satisfaite pour chaque année concernée par l’avantage.
Ainsi et dans le cas où le chiffre d’affaires
dépasse la limite fixée, l’entreprise ne peut pas bénéficier
de la déduction relative à l’année concernée sans perdre
son droit à continuer de bénéficier de la déduction
relative à l’année suivante dans le cas où la condition du
chiffre d’affaires est satisfaite.

ISCAE
- 13 -
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Exemple d’application
Soit une société opérant dans le secteur de service, créée le 1 Juillet 2011 et
qui a réalisé au titre l’exercice 2018 un chiffre d’affaires de 700 0000 dinars. Le
chiffre d’affaires réalisé en 2019, 2020 et le premier semestre de 2021 est
respectivement de 450 000 dinars, 620 000 dinars et 200 000 Dinars.

Chiffres d’affaires annuel: 700 000 Ne bénéficie pas de


2018
Dinars l’avantage

Chiffres d’affaires annuel: 450 000 Bénéficie de l’avantage


2019
Dinars

Chiffres d’affaires annuel: 620 000 Ne bénéficie pas de


2020
Dinars l’avantage

2021 Chiffres d’affaires annuel: 400 000 bénéficie de


Dinars l’avantage
ISCAE 14
Encouragement de création des PME (art17)

Remarque 3

L’avantage concerne également les anciennes sociétés.

ISCAE
- 15 -
Réduction de l’IS pour les PME (article 15)

Le min d’impot au titre des avantages fiscaux


pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 25% est
15%

Le min d’impot au titre des avantages


fiscaux pour les sociétés soumises à l’IS au
taux de 20% est 20%

ISCAE 16
Extension du champ d’application du taux de l’IS de
35% (article 28)

Ancienne disposition Apport de la Loi de finances 2018


Aux termes de l’article 46 du
code de l’IRPP et de l’IS,
Sont exonérés de l'impôt sur les
sociétés dans la limite de leur objet
social : les assurances mutuelles La loi de finances pour l’année
régulièrement constituées ; 2018 a mis fin à l’exonération
des assurances mutuelles de
l’IS et les a soumises à l’IS au
taux de 35%.

Le taux d’IS de 35% est applicable sur les revenues et bénéfices réalisés à
partir du 1er janvier 2018

ISCAE - 17 -
Extension du champ d’application du taux de l’IS de
35% (article 29)
Ancienne disposition Apport de la Loi de finances 2018

Le taux d’IS de 35% a été étendu aux sociétés


suivantes :
Les sociétés commerciales
sont soumises à l’IS au - les grandes surfaces commerciales prévues
taux de 25%; au code de l'aménagement du territoire et
de l'urbanisme,

les concessionnaires automobiles,

- - les franchisés d'une marque ou d'une


enseigne commerciale étrangère prévus à la
loi n° 2009-69, à l'exception des entreprises
dont le taux d'intégration est égal ou
supérieur à 30%.

Le taux d’IS de 35% est applicable sur les revenues et bénéfices réalisés à
partir du 1er janvier 2019
ISCAE - 18 -
Extension du champ d’application du taux de l’IS de 35%
(article 29)

Difficulté d’application de la mesure


Difficulté de détermination
du taux d'intégration pour
les entreprises
commerciales

ISCAE 19
Déductibilité des mécénats affectés à la création et à
l'entretien des espaces verts et des parcs (Art.60)

Apport de la LF2018

Les mécénats affectés à la


création et à l'entretien
des espaces verts et des
parcs familiaux et ruraux
sont déductibles, pour la
détermination du résultat
fiscal, dans la limite de
150.000 DT par an.

ISCAE
- 20 -
PARTIE 2: IMPÔT SUR LE
REVENU

ISCAE 21
Révision de l’impôt dû des assujettis au régime forfaitaire
(article 16)

La LF2018 a
introduit des
modifications au
régime forfaitaire
de l’impôt sur le
revenu

22
Révision de l’impôt dû des assujettis au régime forfaitaire (article
16)

Relèvement du tarif de l'impôt


forfaitaire pour le chiffre
d'affaires égal ou inférieur à
10.000 dinars.

Apport LF2018
Prolongation de la période du
bénéfice du régime forfaitaire de 3
à 4 ans à compter de la date du
dépôt de la déclaration d’existence.

ISCAE
- 23 -
Révision de l’impôt dû des assujettis au régime forfaitaire (article 16)

Apport de la LF2018

L’impôt forfaitaire est déterminé sur la base


du chiffre d’affaires
… annuel comme suit

Pour le chiffre d’affaires


Pour le chiffre d’affaires égal ou inférieur à 10
entre 10 mille dinars et 100
mille dinars
mille dinars
200 DT (au lieu de 150) par an pour les
entreprises implantées dans les zones
3% (sans
communales conformément aux limites modification)
territoriales des communes en vigueur avant
le 1er janvier 2015
100 DT (au lieu de 75) pour les entreprises
implantées dans les autres zones ISCAE - 24 -
Révision de l’impôt dû des assujettis au régime forfaitaire (article
16)

Date d’application

Le nouveau tarif de l'impôt forfaitaire prévu à


l’article 16 de la loi de finances pour l’année
2018 s'applique pour le chiffre d'affaires égal
ou inférieur à 10.000 dinars, au chiffre
d'affaires réalisé au cours de l'année 2017 à
déclarer au cours de l'année 2018 et au
chiffre d’affaires réalisé et déclaré au cours
des années ultérieures

ISCAE 25
Révision des montants des déduction communes au titre des charges
familiales (article 54)

Apport de
La LF2018 a
la LF2018 relevé les
abattements
. au
titre des charges
de famille et des
enfants infirmes

ISCAE 26
Révision des montants des déduction communes au titre des
charges familiales (article 54)

Récapitulatif de l’apport de la loi de Finances sur les déductions communes:


Date prise en Montant de la Montant de la Date
compte selon déduction déduction d’application
les nouvelles selon selon la de la nouvelle
Référence Sujet
dispositions l’ancienne nouvelle législation
législation législation

Par I Chef de famille


Calcul de la RS 150D 300D0 Revenu 2019
Article 39
Par IV Parent à charge Liquidation
5% du revenu net avec
Article 40 finale de
maximum 150D
l’impôt
Par II Enfant à charge Calcul de la RS respectivement 100 dinars par Revenu 2019
Article 40 à 90,75,60 et enfant
45 D
Déduction par enfant poursuivant des Calcul de la RS 1000 D
Par III études supérieures sans bénéfice de
Article 40 bourse et âgé de moins de 25 ans.

Par III Déduction par enfant infirme quel Calcul de la RS 1 200 D 2000 Revenu 2017
Article 40 que soit son âge et son rang.

ISCAE 27
Révision des montants des déduction communes au
titre des charges familiales (article 54)

Chef de famille Définition des enfants à charge


La qualité de chef de famille tel que défini Sont considérés à la charge du chef de
par l'article 5 du code de l'IRPP et de l'IS. famille dans la limite des quatre enfants
premiers :
Le chef de famille a droit :
 ses enfants ou les enfants adoptés
 à une déduction en sa qualité de chef
de famille égale à 150D,000 300D ; âgés de moins de 20 ans au 1 Janvier de
 à une déduction au titre des quatre l'année d'imposition ;- ses enfants ou les
premiers enfants à charge s'élevant à enfants adoptés poursuivant des études
respectivement à 90,75,60 et 45 D 100 supérieures sans bénéfice de bourse et
dinars par enfant âgés de moins de 25 ans au 1 janvier de
 . l'année d'imposition.
 les enfants infirmes quel que soit leur
âge et leur rang.

ISCAE 28
Révision des montants des déduction communes au titre des
charges familiales (article 54)

Commentaire

Le législateur augmente les abattements


pour chef de famille et pour enfants à
charge en reportant la date d’application
de cette mesure aux revenus de
l’exercice 2019 à déclarer en 2020
?

ISCAE 29
Mesures de soutien de certains établissements publics pour
améliorer leur situation financière (Article 56)

ISCAE 30
Mesures de soutien de certains établissements publics pour
améliorer leur situation financière (Article 56)

L'article 56 de la LF2018 a
prévu que la retenue à la
source libératoire au taux
de 25% concerne
exclusivement les sommes
provenant des jeux de
pari, de hasard et de
loterie soit à l'exception
des prix en nature
accordés dans ce cadre

ISCAE 31
Mesures de soutien de certains établissements publics pour
améliorer leur situation financière (Article 56)

Apport de la la retenue à la source libératoire


NC 9/2018 de 25% ne s’applique pas aux prix
octroyés en contrepartie de la
participation aux compétitions
culturelles, sportives, artistiques
ou religieuses dont le hasard
n'intervient ni pour participer ni
pour remporter la compétition,
mais se basent sur les capacités
intellectuelles ou culturelles ou
sur les conditions physiques…

ISCAE 32
PARTIE 3: Taxe de solidarité sociale
(CSS)

ISCAE 33
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article 53)

Apport de la LF2018

La LF 2018 a institué une


contribution sociale de
solidarité au profit des
caisses sociales.

Au titre des revenus et bénéfices réalisés à


partir du 01/01/2018

34
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)
Les personnes physiques
(résidentes ou non résidentes en
Tunisie nonobstant leur
nationalité) soumises l'IRPP selon
le barème prévu à l’article 44 du
code de l’IRPP et IS
Champ
d’application
Les sociétés soumises à l’IS (y
compris les établissements stables
en Tunisie)° ainsi que celles qui en
sont exonérées

ISCAE
- 35 -
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)

Exclusion du champ de la CSS pour les PP


Les personnes physiques qui réalisent des revenus non soumis à l’IR selon
le barème de l’impôt sur le revenu
 la plus-value immobilière et la plus-value provenant de la cession des
actions ou des parts sociales et des parts des fonds prévus par la
législation les régissant.
 les revenus réalisés dans la catégorie des BIC soumis à l’IR selon le régime
forfaitaire
 les bénéfices distribués
 les revenus réalisés des jeux de pari, de hasard et de loterie,
 les traitements et salaires soumis à l’impôt sur le revenu par voie de
retenue à la source libératoire au taux de 20% sur la base de son montant
brut

ISCAE 36
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)
Les entreprises exonérées de l’impôt sur le revenu
pendant une période de 5 ans (Art 17LF2013, Art
20 LF2014, art 13LF2016)

Exclusion du
champ de la Les entreprises bénéficiant de la déduction totale
CSS pour les de leurs revenus provenant de l’exploitation
PP non nonobstant le minimum d’impôt
soumises à
l’impôt sur le
revenu Les entreprises créées, ayant obtenu une attestation
de dépôt de déclaration d’investissement au cours
des années 2018-2019 et exonérées de l’impôt sur le
revenu pendant une période de 4 ans à partir de la
date d’entrée en activité effective
MEHDI ELLOUZ/REFERENCE FORMATION
- 37 -
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)
Sociétés nouvelles n’ayant pas réalisé un chiffre
d’affaires durant la période de réalisation du projet
sans que cette période dépasse dans tous les cas
trois ans à compter de la date du dépôt de la
déclaration d’existence
Exclusion du
champ de la
CSS pour les Organismes qui sont hors champ d’application de
PM non l’IS tel que prévu par l’article 45 du code de l’IRPP et
soumises à IS (EX: fonds d’amorçage, association…..)
l’IS

Sociétés de personnes, sociétés et groupements


soumis au même régime fiscal des sociétés de
personnes

MEHDI ELLOUZ/REFERENCE FORMATION


- 38 -
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1%
(article 53)

Divergences de traitements entre les PP et


PM

Les PP exonérées ne sont pas


soumises à la CSS

Les PM exonérées sont


soumises à la CSS

39
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1%
(article 53)

Apport de la LF2018

Le taux de la CSS est égale à 1% du revenu ou bénéfice


imposable avec un minimum par catégorie de personne
morale

ISCAE
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)

Commentaire

Sont déductibles pour la détermination des bénéfices


servant de base pour le calcul de CSS , les déductions
en matière d’avantages fiscaux (exemple: les bénéfices
réinvestis qui remplissent les conditions prévues par la
législation fiscale en vigueur)

ISCAE 41
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article 53)

BAREME âpres LF2018

Tranches Taux y compris la


Taux avant 2018
contribution
0 à 5000 D 0%
1%

5.000,001 à 20.000D 26% 27%

20.000,001 à 30.000D 28% 29 %

30.000,001 à 50.000D 33 %
32%

Au delà de 50.000D 35% 36%

ISCAE 42
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article 53)

BAREME âpres LF2018


Taux d’IS actuel
Taux y compris la Minimum de
contribution contribution
1%
Entreprises exonérés 200 D

10% 11% 100D

15% 16 %

21 %
20% 200D

25% 26%

35% 36% 300 D


ISCAE 43
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)

Pour les personnes morales qui


réalisent des bénéfices non soumis
au même régime fiscal, le montant
total de la contribution sociale est
Apport de la déterminé dans ce cas, sur la base du
total des montants de la contribution
NOTE COMMUNE sociale calculée pour chaque
1/2018 catégorie de bénéfices à part, et ce,
même dans le cas où ces montants
correspondent au minimum de la
contribution.

ISCAE 44
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)

Sort de la contribution sociale de solidarité

ISCAE 45
PARTIE 4: Les retenues à la
source & Avances sur Impôts

ISCAE 46
Augmentation de taux de l’avance sur impôt (article 41)

Régime fiscal avant LF2018

L’avance de 10% sur certaines importations de produits de consommation

L'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés font


l'objet d'une avance au titre des importations des
produits de consommation, figurant à la liste du décret
n° 96-500 du 25 mars 1996, au taux de 10% de la
valeur en douane des produits, majorée des impôts et
droits exigibles.

ISCAE 47
Augmentation de taux de l’avance sur impôt (article 41)

Régime fiscal avant LF2018

L’avance de 10% sur certaines importations de produits de consommation

• L’avance est liquidée au taux de 10% sur la base de la valeur en


douane des produits, majorée de l’ensemble des impôts, droits et
taxes y afférents (droits de douane, droit compensateur
provisoire, droit de consommation, taxe sur la valeur ajoutée,
redevance de prestations douanières...).

• L'avance est déductible des acomptes provisionnels et de l'impôt


sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés.

ISCAE 48
Augmentation de taux de l’avance sur impôt (article 41)

Apport de la LF2018 Modalités


d’application

Cette mesure est


applicable du
1er janvier 2018
au 31 décembre
2019

Cette disposition ne s'applique pas sur les marchandises à l’importation dont les titres de
transport, établis avant l'entrée en vigueur de la loi de finances pour 2018, justifient leur
expédition directe à destination du territoire douanier tunisien, et qui sont déclarées pour la
mise à la consommation directe sans avoir été mises sous le régime des entrepôts ou des zones
franches.
ISCAE 49
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source sur
les distributions de dividendes (article 46)
Modalités
Apport de la LF2018 d’application
La LF2018 a
Cette mesure est
augmenté le taux
applicable pour
de l’impôt dû au
les opérations
titre des bénéfices
de distributions
distribués de 5% à
de dividendes
10%
payées à partir
du 1-1-2018

Cette disposition ne s'applique pas pour les distributions de


dividendes à partir des bénéfices figurant aux fonds propres de
l’exercice 2013 (sous réserve de satisfaire les conditions exigées).
ISCAE 50
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source
sur les distributions de dividendes (article 46)

La retenue à la source au taux de 10% est applicable aux bénéfices des


établissements stables tunisiens au titre des exercices 2017 et
suivants, présumés distribués au profit des associés non résidents lors
du paiement de la déclaration annuelle d’IS.

ISCAE 51
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source
sur les distributions de dividendes (article 46)

Absence de mesure transitoire Apport de la LF2018

Ces
La LF2018 n'a pas prévu bénéfices
une mesure transitoire seront
soumis à
pour les bénéfices des la RS au
exercices 2015 à 2017 qui taux de
seront distribués en 10% lors
2018. de leur
distributio
n en 2018

ISCAE 52
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source sur
les distributions de dividendes (article 46)

Régime fiscal avant LF2018


Les bénéfices ou revenus distribués à partir du 1er janvier 2015 par les
sociétés résidentes en Tunisie, par les fonds communs de placement en
valeurs mobilières prévus par le code des organismes de placement
collectif et par les fonds d’amorçage sont soumis à une retenue à la source
libératoire au taux de :

 5% lorsqu’ils sont distribués à des personnes physiques résidentes en


Tunisie ou à des personnes non résidentes physiques ou morales.
 25% lorsqu’ils sont distribués à des personnes résidentes dans des paradis
fiscaux

Pour les personnes physiques résidentes et non résidentes, la retenue à la


source susvisée est déductible de l’impôt sur le revenu annuel ou est
restituable, et ce, si leurs revenus distribués ne dépassent pas 10.000
dinars annuellement.

ISCAE 53
Instauration d’une contribution sociale solidaire de 1% (article
53)
Les bénéfices et les revenus distribués aux
personnes morales résidentes en Tunisie

Les bénéfices distribués à partir des fonds propres


Exclusion du figurant au bilan de la société distributrice au 31
champ de la décembre 2013 tels qu’ils ont été mentionnés dans
RS sur les notes aux états financiers déposées au titre de
dividendes l’année 2013

Les bénéfices ou les revenus distribués qui


bénéficient d’une exonération en vertu d’une
convention de non double imposition ou en vertu
d’une autre convention ou de textes particuliers

MEHDI ELLOUZ/REFERENCE FORMATION


- 54 -
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la
source sur les distributions de dividendes (article 46)

Doctrine administrative

• La non retenue à la source sur les distributions effectuées à
partir des fonds propres figurant aux états financiers tel que
sus-indiqué est subordonnée à la distinction dans le procès
verbal de l’assemblée générale qui a décidé la distribution,
entre la part des bénéfices distribués à partir des fonds
propres non imposables et la part des autres bénéfices
concernés par la retenue à la source.

ISCAE
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source sur
les distributions de dividendes (article 46)

Selon la doctrine administrative "Il est entendu par


paiement, le paiement en espèces ou la remise du bien
ou toute autre opération en tenant lieu ayant pour objet
de mettre les montants ou les biens à la disposition du
bénéficiaire tels que le virement du montant à un
compte bancaire, l’émission d’un chèque ou d’une lettre
de change auxquels cas la retenue à la source est
exigible à la date de l’émission, ou encore le paiement
par compensation."

ISCAE 56
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source sur
les distributions de dividendes (article 46)

Selon la doctrine administrative, La retenue à la


source au titre des bénéfices distribués est effectuée
lors du paiement des dividendes
"" par la personne qui
paie ces montants, que ce paiement soit pour son
propre compte ou pour le compte d’autrui et
nonobstant le régime fiscal du débiteur effectif

ISCAE 57
Rehaussement de 5% à 10% du taux de la retenue à la source sur
les distributions de dividendes (article 46)
Taux de RS sur dividendes

• EXERCI
CE
Bénéfice des exercices
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019

antérieurs à 2014 avec


satisfaction des
conditions exigés
Distributions au Bénéfice des exercices
profit de PP ou à antérieurs à 2014 sans
des non satisfaction des
résidents conditions exigés

Bénéfice des exercices


2014 et suivants

Distributions au Bénéfices distribués


profit dePM nonbstant l’année

RS 0% RS 5% RS 10%
ISCAE 58
Relèvement du taux de la retenue à la source dû sur les intérêts des
prêts payés aux établissements bancaires non résidents et non établis
en Tunisie (Art47 )

La LF2018 a relevé le taux de


la retenue à la source due
sur les intérêts des prêts
payés aux établissements
bancaires non résidents et
non établis en Tunisie, et ce,
de 5% à 10%.

ISCAE 59
Extension du champ d’application de l’IR (Art.20 LF2016)

Apport de la NC 11/2018

le taux de 10% s’applique uniquement aux intérêts payés en contrepartie de prêts


accordés par un établissement bancaire non résident et non établi en Tunisie

Ainsi, et sous réserve des taux prévus par les conventions de non double
imposition et les conventions particulières, la RS due sur les revenus classés
dans la catégorie des RCM au taux de 20% s’applique à :
tous les montants payés aux établissements financiers non résidents et non
établis n’ayant pas le statut d’établissement bancaire, même s’il s’agit de
montants payés au titre de remboursement des intérêts de prêts,
tous les montants autres que les intérêts de prêts, payés aux établissements
bancaires non résidents et non établis en Tunisie.

60
PARTIE 5: Taxe sur la valeur
ajoutée (TVA)

ISCAE 61
Révision des taux de TVA (article 43))

Apport de la LF2018

Augmentation des taux de TVA


d’un pour cent

ISCAE 62
Révision des taux de TVA (article 43)

2017 2018

18% 19%

12% 13%
6% 7%

ISCAE 63
Révision des taux de TVA (article 43)

Tva au taux de 7%
Il s’agit notamment des produits, services et équipements dans les
domaines et les secteurs suivants :
 Dans le domaine des énergies renouvelables et la maîtrise de
l’énergie
 Dans le domaine de la protection de l’environnement
 Dans le secteur de la santé
 Dans le secteur de l’enseignement et de la formation
 Dans le secteur de transport
 Dans le secteur touristique
 Dans le secteur de l’artisanat
 Dans le domaine de l’informatique
 Autres produits, services et équipements

ISCAE 64
Révision des taux de TVA (article 43)

Tva au taux de 13 %
pour les produits et services prévus par le paragraphe 3 de l’article 7 du
code de la TVA à savoir :
 L’importation et la vente des produits pétroliers relevant des numéros EX
27-10 et EX 27-11 du tarif des droits de douane
 La vente de l’électricité basse tension destinée à la consommation
domestique et l’électricité moyenne et basse tension utilisée pour le
fonctionnement des équipements de pompage de l’eau destinée à
l’irrigation agricole
 Les services rendus par : * les architectes et les ingénieurs-conseils ; * les
dessinateurs, les géomètres et les topographes à l’exclusion des services
relatifs à l’immatriculation foncière des terres agricoles ; * les avocats, les
notaires, les huissiers-notaires et les interprètes ; * les conseils fiscaux ; *
les entrepreneurs de tenue de comptabilité ; * les experts et les conseils
quelle que soit leur spécialisation et ce dans le cadre de leur activité.

ISCAE 65
Révision des taux de TVA (article 43)

Le taux de la TVA appliqué aux


équipements et pièces de rechange
nécessaires à l’activité du transport
Apport de la ferroviaire importés par les
loi de entreprises de transport ferroviaire
finances ou pour leur compte, n’ayant pas de
similaires fabriqués localement a
pour la été réduit à 7% et ce à l’instar des
gestion 2018 équipements et pièces de rechange
fabriqués localement nécessaires à
l’activité du transport ferroviaire

ISCAE
- 66 -
Révision des taux de TVA (article 43)

Date d’application de la mesure

Les dispositions de la LF2018


relatives à la révision des taux de la
TVA s’appliquent à compter du 1er
janvier 2018 selon les règles relatives
au fait générateur prévues par
l’article 5 du code de la TVA.

67
Augmentation des taux de TVA (article 43)

Modalités d’application: Fait générateur de la TVA


Opérations Fait générateur

Dédouanement de la
Les importations
marchandise

Les ventes Livraison de la marchandise

Réalisation du service ou
l'encaissement du prix ou des
acomptes lorsqu'il intervient
Les prestations de service
antérieurement à la
réalisation du service ;

ISCAE 68
Augmentation des taux de TVA (article 43)

Apport de la
loi de Non application Augmentation de TVA
finances
pour la

gestion 2018

Importation des marchandises : Montants payés jusqu’au 31 décembre


dont les titres de transport, établis avant 2018 au titre des marchés conclus
la date d'entrée en vigueur de ces mesures, avant le premier janvier 2018 avec
justifient leur expédition directe à l’Etat, les collectivités locales, les
destination du territoire douanier tunisien, entreprises et établissements publics
et qui sont déclarées pour la mise à la relatifs à leurs acquisitions de travaux,
consommation directe sans avoir été mises services, matériels, équipements et
sous le régime des entrepôts ou des zones fournitures
franches. ISCAE - 69 -
Révision des taux de TVA (article 43)

Les montants payés au titre des


achats publics qui n’entrent pas
dans le cadre des marchés publics
au sens du décret n° 2014-1039
Apport de la du 13 mars 2014 portant
NOTE COMMUNE réglementation des marchés
publics demeurent soumis à la
5/2018 TVA selon les nouveaux taux en
vigueur à partir du 1er janvier
2018 à l’instar des achats réalisés
par des bons de commande.

ISCAE 70
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des
ventes d’immeubles d’habitation (article 44)

Apport de la LF2018

Exception
logements sociaux
réalisées par les
promoteurs
immobiliers au
profit des personnes
physiques ou au
profit des
promoteurs
immobiliers publics

ISCAE 71
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des ventes d’immeubles
d’habitation (article 44)

Apport de LF
2018
Un taux de TVA de 13% s’applique aux
opérations de vente des immeubles bâtis à
usage exclusif d’habitation réalisés en 2018
par les promoteurs immobiliers.

Le taux de la TVA sera relevé à 19% et ce partir du 1er janvier 2020.

ISCAE 72
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des
ventes d’immeubles d’habitation (article 44)

Le fait générateur de la TVA est constitué par l'acte qui constitue


l'opération ou à défaut par le transfert de propriété et ce,
conformément aux dispositions de l'article 5 paragraphe 2 du code
de la TVA.

La TVA est exigible à partir de la date de l'acte de vente des terrains


lotis ou des immeubles bâtis ou de celle de la promesse de la vente
lorsque cette promesse est assimilée à une vente (c'est à dire
lorsqu'elle répond aux conditions prévues par l'article 580 du code
des obligations et des contrats à savoir le consentement des
contractants, l'un pour vendre, l'autre pour acheter et l'accord sur
la chose, sur le prix et sur les autres clauses du contrat).

La constatation du fait générateur ne peut être postérieure à la date


de la conclusion du contrat de vente

ISCAE 73
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des
ventes d’immeubles d’habitation (article 44)

Les ventes et les promesses de


ventes conclues avant le 1er
janvier 2018, continuent à
bénéficier de l’exonération de la
TVA

ISCAE 74
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des
ventes d’immeubles d’habitation (article 44)

Prise de position (3264) du 7 décembre 2016


Dans une prise de position (3264) du 7 décembre 2016, la
DGELF a rappelé que les ventes d’immeubles bâtis à usage
exclusif d’habitation réalisées par les promoteurs immobiliers
tels que définis par la législation en vigueur, ainsi que leurs
dépendances y compris les parkings collectifs attenant à ces
immeubles, au profit de personnes physiques, sont exonérées
de TVA.
En revanche, les ventes d’immeubles à usage commercial par
les promoteurs immobiliers, demeurent soumises à la TVA au
taux de 18%.

ISCAE 75
Elargissement du champs d’application de la TVA au titre des
ventes d’immeubles d’habitation (article 44)

Prise de position (3264) du 7 décembre 2016


Sur cette base, la DGELF a précisé que des locaux destinés
initialement à l’habitation mais qui seront exploités dans le cadre
de cabinets médicaux rend obligatoire leur soumission à la TVA par
le promoteur immobilier au taux de 18% ; Ladite TVA est déductible
chez l’acquéreur.
Etant rappelé que pour les biens soumis à amortissement, une
régularisation doit être opérée par le promoteur immobilier lorsque
le pourcentage de déduction au cours de ladite année varie de plus
de 5% en plus ou en moins par rapport à celle effectuée.
La déduction complémentaire ou bien le reversement de la taxe qui
résulte de cette variation de pourcentage est opéré au mois de
janvier de l’année suivant celle au cours de laquelle la déduction
initiale est opérée.

ISCAE 76
PARTIE 6: Droit
d’enregistrement et de timbre

ISCAE 77
Extension du champ d’application du droit d’enregistrement
proportionnel de 0,5% (article 33)

La LF2018 a étendu le régime de droit


d’enregistrement au taux de 0 ,5 % applicable aux
marchés, concessions aux autres opérations
Apport de la suivantes: la-
loi de -- la publicité,
-la franchise,
finances -- la mutation à titre onéreux de propriété des
pour la droits industriels, artistiques ou littéraires ou de
droit d’exploitation ou d’usage de ces droits,
gestion 2018 - - les transactions à titre onéreux avec les artistes,
les créateurs et les sportifs en leur qualité
professionnelle, même lorsque la transaction avec

ISCAE
ces derniers a eu lieu indirectement.

- 78 -
Extension du champ d’application du droit d’enregistrement
proportionnel de 0,5% (article 33)

Apport de la NC 18/2018
L’élargissement du régime fiscal des marchés et concessions en matière des droits
d’enregistrement aux actes relatifs à :
 La publicité, à l’instar des services de publicité des produits, quelle que soit la
manière soit, par des supports écrits, par voie audiovisuelle ou par voie
électronique,
 La franchise au sens de l’article 14 de la loi n° 2009-69 du 12 août 2009 relative au
commerce de distribution, - la mutation à titre onéreux de propriété des droits
industriels (brevets, marques de produits, dessins et modèles industriels, noms
commerciaux et indications géographiques…) ou de propriété des droits artistiques
ou littéraires (inventions et œuvres littéraires et artistiques…) ou de droit
d’exploitation ou d’usage de ces droits.
 Les transactions à titre onéreux avec les artistes (chanteurs, acteurs, musiciens…),
les créateurs (écrivains, poètes, peintres, sculpteurs, designers…) et les sportifs
(sportifs pratiquant toute catégorie de sport individuel ou collectif y compris les
entraineurs et les préparateurs physiques…) en leur qualité professionnelle même
lorsque la transaction avec ces derniers a eu lieu indirectement

ISCAE 79
Extension du champ d’application du droit d’enregistrement
proportionnel de 0,5% (article 33)

La LF2018 a prévu que le droit


Apport de la d’enregistrement dû sur les contrats
loi de relatifs aux marchés, aux concessions
finances ou aux conventions similaires
susmentionnées, conclus pour une
pour la durée illimitée ou pour une durée
gestion 2018 supérieure à 3 ans, est liquidé sur la
base de la valeur du contrat pour ses

ISCAE
trois premières années.

- 80 -
Rationalisation des avantages fiscaux au titre des donations
d'immeubles entre ascendants et descendants et entre époux
(Article 34)
Législation en vigueur

Sont enregistrés au droit fixe et sans aucune limitation, l’enregistrement


des donations d’immeubles entre ascendants, descendants et époux

Apport LF2018

limitation des avantages fiscaux relatifs à l’exonération des donations


d’immeubles entre ascendants et descendants et entre époux du droit
d’enregistrement proportionnel dû sur les donations, du droit
d’inscription foncière et du droit de la mutation et de partage des
immeubles non immatriculés à une seule opération tous les cinq ans et ce
au titre d’un même droit réel immobilier (propriété, nue-propriété,
usufruit, servitude…). …

ISCAE 81
Augmentation du seuil de déduction des intérêts (art 13 LF2017)

Modalités d’application
A partir du 1er janvier 2018, chaque donation
d’un droit réel immobilier entre ascendants et
descendants et entre époux, précédée d’une
donation entre ces derniers et ayant bénéficié
des avantages fiscaux susmentionnés au cours
des cinq dernières années à compter de la
date de la donation, sera désormais soumise
aux droits proportionnels exigibles.

82
Révision du tarif du droit de timbre exigible sur les services de
téléphonie et son extension aux services d'internet (Art 50)

Les dispositions des numéros 2 et de 4 à 7 de l'article 50 de la loi de finances pour


l'année 2018 ont prévu :
1. l'unification du tarif du droit de timbre exigible sur les services de téléphonie et sa
fixation à 0,140 dinars sur chaque dinar ou fraction de dinar toutes taxes
comprises.
2. l'application dudit droit sur les services d'internet.
3. l'exonération dudit droit, des services d'internet rendus aux personnes physiques et
non destinés à un usage professionnel.
4. la mise de l'obligation de déclarer et de payer le droit à la charge des opérateurs des
réseaux des télécommunications et des fournisseurs des services internet.
5. le paiement du droit à :
- l'émission pour les factures, toutefois le droit dû au titre des montants facturés aux
collectivités locales et aux entreprises et établissements publics, devient exigible
lors de l'encaissement.
– la vente pour les opérations de recharge matérialisées par des cartes et pour les
opérations de recharge électronique.
ISCAE 83
Révision du tarif du droit de timbre exigible sur les services de
téléphonie et son extension aux services d'internet (Art 50)

Nature de droit de timbre Ancien Nouveau


montant montant

Droit de timbre sur facture 0,500 millimes 0,600 millimes


et notes d’honoraires

Droit de timbre sur les 100 millimes 140 millimes


recharges téléphoniques /
chaque dinar

Les autres actes soumis au 3 dinars 5 dinars


droit de timbre

ISCAE 84
Révision du tarif du droit d’enregistrement (art 50)

Apport de la LF2018

Le tarif des droits fixes d’enregistrement prévus par les


numéros de 1 à 12 septies, de 16 à 18 quater, de 22 à
25, 27 ter et 28 du tarif prévu par l’article 23 du code
des droits d’enregistrement et de timbre ainsi que la
redevance prévue par le paragraphe II de l’article 92 du
même code sont portés de 20 dinars à 25 dinars

85
PARTIE 7: Droit de douane et
autres impôts et taxes

ISCAE 86
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Le droit de consommation
C’est une taxe qui s’applique à un nombre limitatif de
produits énumérés dans un tableau annexé à la loi n° 88-
62 du 2 juin 1988 tel que modifié et complétés par les
textes subséquents aux stades exclusifs, sauf exceptions,
de l’importation et de la fabrication. Il se superpose à la
TVA.

ISCAE 87
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Apport de la LF2018

Objectif:
Augmenter les
recettes
fiscales

ISCAE 88
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Révision du droit de consommation

Annexe n° 1 Annexe n° 2.

Soumission de certains produits audit Relèvement dudit droit pour certains


droit autres produits

- 89 -
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Apport de la LF2018

Relèvement des taux du droit de consommation appliqués aux véhicules de


transport des personnes et des véhicules multi-usages utilisés pour le
.
transport de personnes et de marchandises fabriqués localement ou
importés par les personnes autres que les concessionnaires agréés (Annexe
n° 3)

Relèvement des taux du droit de consommation appliqués aux véhicules de


transport de personnes et des véhicules multi-usages utilisés pour le
transport de personnes et de marchandises fabriqués localement ou
importés par les concessionnaires agréés (Annexe n° 4).

90
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Apport de la LF2018

Réduction des taux du droit de consommation appliqués


.

aux véhicules relevant du numéro du tarif douanier 87-


03 pour les véhicules équipés d’un moteur hybride
thermique et électrique.

91
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

Parfum et produits
chocolat de beauté
Elargissement du
champ
d’application

Glace Montre luxueuse

ISCAE 92
Augmentation du taux de droit de consommation ( article 45)

voitures de tourisme
vins et autres produits
alcoolisésmotocycles

Augmentation des
taux de droit de
consommation
motocycles

ISCAE 93
ISCAE 94
ISCAE 95
ISCAE 96
ISCAE 97
ISCAE 98
ISCAE 99
ISCAE 100
ISCAE 101
ISCAE 102
ISCAE 103
Mise en place de mesures tarifaires pour la maitrise du déficit
de la balance commerciale (Art.39)
Les taux de droits de douane selon le tarif autonome prévu par le tarif des droits
de douane à l'importation dus au titre de certains produits sont fixés par la liste
prévue à l'annexe n° 1 à la loi de finances pour 2018

Thons, miels naturels, figues, ananas, avocats, Goyaves, mangues et


mangoustans, pommes, kiwi, Graines de sésame : 36%
Cires artificielles et cires préparées, Encaustiques et préparations similaires pour
l'entretien des meubles en bois, des parquets oud'autres boiseries et des
carrosseries, Pâtes, poudres et autres préparations à récurer : 30%
Parties de machines à laver le linge, même avec dispositif de séchage, d'une
capacité unitaire exprimée en poids de linge sec excédant 10Kg : 30%
Récepteurs d'émissions de télévision retransmises par satellites, Réflecteurs
pour réception par satellite : 30%
Châssis des véhicules automobiles pour le transport de marchandises ou de
personnes (10personnes ou plus) : 30%

ISCAE 104
Mise en place de mesures tarifaires pour la maitrise du déficit de la
balance commerciale (Art.39)

Bénéficient de l'exonération des droits de


douane dus à l'importation les matières
premières, les produits semi-finis ainsi que
les autres articles n'ayant pas de similaires
fabriqués localement destinés à être
transformés ou à subir un complément de
main d'œuvre ou à être utilisés pour le
montage ou la fabrication d'articles et
équipements et autres produits et ce
conformément aux dispositions de l'article
14 de la loi n° 2003-80 du 29 décembre
2003 portant loi de finances pour l'année
2004.

ISCAE 105
Mise en place de mesures tarifaires pour la maitrise du déficit
de la balance commerciale (Art.39)

Article Ancien taux Nouveau taux

biens de la famille NGP de 25 à 97 20% 30%


(sous réserve des taux
préférentiels)
biens de la famille NGP de 25 à 97 0% 15%
(tableau figurant à l'annexe 2 à la
loi de finances pour 2018)

Droit sur les fruits frais et les fruits 0,500 DT / Kg 0,600 DT / Kg


secs au profit de la Caisse Générale
de Compensation, pour chaque
kilogramme de Banane importé

ISCAE 106
Mise en place de mesures tarifaires exceptionnelles sur une liste
de produits importés d'origine turque (Art.40)

Les dispositions susvisées relatives aux droits de douane et droit consommation ne


s'appliquent pas sur les marchandises à l’importation dont les titres de transport, établis
avant l'entrée en vigueur de la loi de finances pour 2018, justifient leur expédition directe
à destination du territoire douanier tunisien, et qui sont déclarées pour la mise à la
consommation directe sans avoir été mises sous le régime des entrepôts ou des zones
franches.
ISCAE 107
Mise en place de mesures tarifaires exceptionnelles sur une liste
de produits importés d'origine turque (Art.40)

Modalités d’application

ISCAE 108
ISCAE 109
Augmentation de la taxe unique sur les assurances (Article 48)

ISCAE 110
Augmentation de la taxe unique sur les assurances (Article 48)

Taux de la taxe unique sur les assurances

6% (au lieu de 5%) 12%(au lieu de 10%)


Contrats d’assurance des Contrats d’assurance des autres risques
risques de la navigation
maritime et aérienne

ISCAE - 111 -
Instauration d’une contribution conjoncturelle exceptionnelle
au profit du budget de l’Etat pour les années 2018 et 2019
(Art.52)

ISCAE 112
Instauration d’une contribution conjoncturelle exceptionnelle au
profit du budget de l’Etat pour les années 2018 et 2019 (Art.52)

Champ d’application

les banques et les établissements les sociétés d'assurance et de réassurance


financiers prévus par la loi n° 2016-48 exerçant leur activité conformément aux
du 11 juillet 2016, relative aux dispositions du code des assurances
banques et aux établissements
financiers à l'exception des
établissements de paiement

- 113 -
Instauration d’une contribution conjoncturelle exceptionnelle au
profit du budget de l’Etat pour les années 2018 et 2019 (Art.52)

APPORT DE LA L'article 28 de la loi de finances pour


NC10/2018 l'année 2018 a soumis les assurances
mutuelles à l'impôt sur les sociétés, et
ce, au titre de leurs bénéfices réalisés
à partir de l'année 2018, les
assurances mutuelles sont soumises à
ladite taxe conjoncturelle au cours de
l'année 2019, et ce, sur la base de
leurs bénéfices réalisés au cours de
l'année 2018

114
Instauration d’une contribution conjoncturelle
exceptionnelle au profit du budget de l’Etat pour les années
2018 et 2019 (Art.52)

Exercice Taux Base Minimum

bénéfices servant de base pour


le calcul de l'IS dont le délai de
2018 5% 5.000 DT
déclaration intervient au cours
de l'année 2018

bénéfices servant de base pour


le calcul de l'IS dont le délai de
2019 4% 5.000 DT
déclaration intervient au cours
de l'année 2019

ISCAE 115
Instauration d’une contribution conjoncturelle
exceptionnelle au profit du budget de l’Etat pour les années
2018 et 2019 (Art.52)

Les bénéfices servant de base pour le


calcul de la taxe conjoncturelle,
Apport de la désignent les bénéfices nets servant de
base pour le calcul de l'impôt sur les
loi de la NC sociétés, soit après déduction
10/2018 notamment des pertes, des
amortissements, des amortissements
différés en périodes déficitaires et des
bénéfices réinvestis déductibles
conformément à la législation fiscale en
vigueur.

ISCAE
- 116 -
Instauration d’une contribution conjoncturelle exceptionnelle
au profit du budget de l’Etat pour les années 2018 et 2019
(Art.52)

Non
Déduction de La contribution
conjoncturelle n’est pas
la
déductible de l’assiette
contribution de l’IS

ISCAE 117
Instauration d’une contribution conjoncturelle exceptionnelle au
profit du budget de l’Etat pour les années 2018 et 2019 (Art.52)

Cette contribution doit être payée dans les mêmes délais et selon les
mêmes modalités appliqués à l’impôt sur les sociétés

ISCAE 118
ISCAE 119
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels touristiques
(Article 49)

Apport de la LF2018
Modalités
d’application
Le droit de séjour
n’est pas applicable
sur les contrats et
conventions conclus
avec les agences de
voyages avant le
1er janvier 2018.
(date certaine)

ISCAE 120
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels touristiques (Article 49)

ART
. 450 COC (DATE CERTAINE)

Les actes sous seing privé font foi de leur date, entre les parties, leurs
héritiers et leurs ayant cause à titre particulier, agissant au nom de leur
débiteur.
Ils n'ont de date contre les tiers que:
1. du jour où ils ont été enregistrés, soit en Tunisie, soit à l'étranger ;
2. du jour ou l'acte a été déposé dans les mains d'un officier public ;
3. si l'acte est souscrit, soit comme partie, soit comme témoin, par une
personne décédée ou réduite à l'impossibilité physique d'écrire, du
jour du décès ou de l'impossibilité reconnue ;

ISCAE 121
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels touristiques (Article 49)

.
ART 450 COC (DATE CERTAINE)
4. de la date du visa ou de la légalisation apposés sur l'acte par un
officier à ce autorisé ou par un magistrat soit en Tunisie soit à
l'étranger ;
5. du jour ou leur substance est constatée dans les actes dressés par
les officiers publics à ce autorisés soit en Tunisie soit à l'étranger ;
6. lorsque la date résulte d'autres preuves équivalentes et absolument
certaines.

Les ayants cause et successeurs à titre particulier sont considérés


comme tiers, aux effets du présent article, lorsqu'ils n'agissent pas au
nom de leur débiteur.

ISCAE 122
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels touristiques (Article
49)

Base de calcul du droit de séjour


Hôtel de 2 Hôtel de 3 étoiles8 Hôtel de 4 ou 5 étoiles8


étoiles8)
1 dinar 2 dinar 3 dinar

ISCAE - 123 -
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels touristiques
(Article 49)

Les hôtels touristiques sont


tenus de tenir un registre coté et
paraphé par les services de
l’administration fiscale
Obligations comportant le nom et prénom,
la nationalité, l'âge, la période
de séjour et le nombre de
nuitées

ISCAE 124
Instauration d'un droit de séjour dans les hôtels
touristiques (Article 49)

La taxe de séjour hôtelier est payée sur la base d’une


déclaration mensuelle à déposer dans les mêmes
délais prévus en matière de retenue à la source

La taxe est payée contre délivrance d’une quittance

En cas de non-paiement dans les délais requis ou de


paiement insuffisants, les sanctions applicables sont
les mêmes prévues en matière de retenue à la
source.

ISCAE 125
Institution d'une taxe de contrôle par scanner sur les unités de charge à
l’importation ( ART 42)

Institution d’un droit d'inspection


par scanner à rayons X

conteneurs dont la capacité ne


dépasse pas 20 pieds autres unités de charge
100 DT 200 DT

ISCAE - 126 -
Institution d'une taxe à l'exportation des huiles
alimentaires usagées (Art.25)

Apport de la
LF2018

ISCAE 127
Rehaussement du taux de la taxe sur le maïs et les tourteaux de
soja (Art.18)

Apport de la
LF2018

ISCAE 128
Rehaussement du taux de la taxe à l'exportation d'huile d'olive
non conditionnée (Art.26)

Apport de la
LF2018

ISCAE 129
PARTIE 8: Avantages fiscaux

ISCAE 130
ISCAE 131
ISCAE 132
Exonération de l’IR et de l’IS pour les entreprises
nouvellement créées (Article 13)

Apport de la LF2018
.
Les entreprises créées et ayant obtenu une attestation de
dépôt de déclaration d'investissement auprès des services
concernés par le secteur d'activité au cours des années
2018 et 2019, bénéficient de l'exonération de l'IR ou de l'IS
pendant une période de 4 ans à partir de la date d'entrée en
activité effective.

ISCAE 133
Exonération de l’IR et de l’IS pour les entreprises nouvellement
créées (Article 13))

Conditions

ISCAE 134
Exonération de l’IR et de l’IS pour les entreprises nouvellement créées (Article
13))

les entreprises exerçant dans le secteur financier,


les secteurs de l'énergie à l'exception des énergies
renouvelables, des mines, de la promotion
immobilière, de la consommation sur place, du
Sont exclues commerce et des opérateurs de
du bénéfice télécommunication

de
l’exonératio les entreprises créées dans le cadre des
n opérations de transmission ou suite à la cessation
d'activité ou suite à la modification de la forme
juridique de l'entreprise, et ce, pour l'exercice de
la même activité relative au même produit ou au
même service.
ISCAE
- 135 -
Exonération de l’IR et de l’IS pour les entreprises nouvellement
créées (Article 13))

Commentaire

Les entreprises créées, ayant obtenu une


attestation de dépôt de déclaration
d’investissement au cours des années 2018-2019
et exonérées de l’impôt sur le revenu pendant
une période de 4 ans à partir de la date d’entrée
en activité effective ne sont pas soumises à la CSS

136
ISCAE 137
Encouragement de recrutement des
jeunes diplômés (Article 19)

Les entreprises privées implantées dans les zones de


développement régional opérant dans tous les
secteurs économiques et qui procèdent au
recrutement à titre permanent les primo-demandeurs
d'emploi de nationalité tunisienne parmi les titulaires
d'un diplôme de l'enseignement supérieur ou d'un
Brevet de technicien supérieur, bénéficient de la prise
en charge de la contribution patronale au régime légal
de la sécurité sociale au titre des salaires versés aux
agents susvisés, et ce, pour une période de trois
années à partir de la date du recrutement.

ISCAE 138
Encouragement de recrutement des
jeunes diplômés (Article 19)
Cet avantage couvre les recrutements réalisés durant la période allant du
1er janvier 2018 au 31 décembre 2020 et ce pour les entreprises :

• non bénéficiaires de la prise en charge de la contribution patronale au


régime légal de la sécurité sociale en vertu de la législation en vigueur,

• qui ne sont pas en cessation d'activité et non concernées par les


dispositions de la loi n° 2016-36 du 29 avril 2016 relative aux procédures
collectives,

• et qui justifient la régularisation de leur situation fiscale et leur situation


vis-à-vis des caisses de sécurité sociale à la date de dépôt de demande de
bénéfice de l'avantage et durant la période de bénéfice de l'avantage

ISCAE 139
Réduction de la durée minimale pour les contrats assurance-vie
et les contrats de capitalisation (Article 27)

ISCAE 140
Rehaussement du plafond déductible du « compte épargne pour
l'investissement » (Article 27)

Le plafond des dépôts déductibles et le montant


des intérêts exonérés pour dans les comptes
épargne pour l'investissement est augmenté
comme suit :
Avant LF 2018 Après LF 2018

Plafond des dépôts 20 000 DT 50 000 DT


déductibles
Montant des intérêts 2 000 DT 4 000 DT
exonérés

ISCAE 141
Exclusion des terrains des montants éligibles au réinvestissement
financier (Article 37)
Modalités
d’application
Apport de la LF2018 L’exclusion des
terrains ne
concerne pas les
Entreprises
créées par les
jeunes diplômés
de
l'enseignement
supérieur, dont
l’âge ne dépasse
pas 40 ans à la
date de la
création de la
ISCAE 142
société.
Rehaussement de l’âge des jeunes promoteurs éligibles aux
avantages du réinvestissement financier (Article 21)

ISCAE 143
Rehaussement de l’âge des jeunes promoteurs éligibles aux
avantages du réinvestissement financier (Article 21)

Modalités Dégrèvement financier

Déduction : totalement déductibles et dans la limite du revenu ou du bénéfices


soumis à l'impôt

Projet : souscription au capital initial ou à son augmentation des entreprises créées


par les jeunes diplômés de l'enseignement supérieur

Condition : l’âge du promoteur ne dépasse pas 40 ans (auparavant 30 ans) à la date


de la création de la société et assume personnellement et en permanence la
responsabilité de gestion du projet.

Minimum d’impôt :applicable

ISCAE 144
Attestation justifiant l’entrée en activité effective

ISCAE 145
Unification du régime d’imposition des entreprises implantées
dans les zones de développement régional (Art 20)

ISCAE 146
Unification du régime d’imposition des entreprises implantées
dans les zones de développement régional (Art 20)

Entreprises concernées Apport de la LF2018

Les entreprises créées dans le Après l’expiration de la période de déduction


cadre du CII, établies dans les totale des bénéfices et revenus, lesdites
entreprise bénéficient de :
ZDR et dont l’activité n’a pas été Imposition à l’IS au taux de 10% pour les
exclue par la nouvelle PM.
 Déduction des deux tiers des revenus pour
Réglementation de l’investissement les PP

ISCAE 147
Suspension du droit de consommation pour les voitures tout
terrain acquises par les agences de voyages (Art 22)

La LF2018 a permis aux


agences de voyages
d’acquérir,
auprès des
concessionnaires
agréés, des
voitures tout terrain en
suspension du droit de
consommation.

ISCAE 148
PARTIE 9: Procédures et
obligations fiscales

ISCAE 149
Obligations au titre des attestations d’achat en
suspension de la TVA (article30)

ISCAE 150
Obligations au titre des attestations d’achat en suspension de la
TVA (article30)

ISCAE 151
Amnistie fiscale (Art 51)

ISCAE 152
Amnistie fiscale (Art 51)

2
1
ou payer une
avance de 20% de
Payer le reste du la créance, et la
montant délivrance d’une
(principal et obligation
pénalité de cautionnée pour le
Condition reste avant le 1er
contrôle) avant le
s avril 2018, échue
1er avril 2018
. au plus tard le 31
décembre
2018
ISCAE - 153 -
Faciliter le recouvrement des dettes publiques constatées (article
51)

Apport de la LF2018
Les dettes publiques constatées peuvent
désormais être payées par:
• Des obligations cautionnées ou
• Des billets à ordre au comptable public.

ISCAE 154
Participation aux concessions, aux enchères publiques
et aux PPP (article 32)

Apport de la LF2018
.

Les dispositions de l'article 32 de la loi n° 2017-66 du 18 décembre


2017 portant loi de finances pour l'année 2018 ont étendu les
dispositions de l’article 110 du code des droits et procédures
fiscaux, relatives à la subordination de la participation aux marchés
publics à la régularisation de la situation fiscale aux concessions, aux
enchères publiques et aux projets de partenariat public privé.

155
Participation aux concessions, aux enchères publiques et aux PPP
(article 32)

Apport de la LF2018
La participation aux marchés, concessions et enchères
publiques de l'Etat, des collectivités locales, des
établissements et entreprises publics et organismes
soumis au contrôle de l'Etat est exclusivement réservée
aux personnes ayant déposé toutes leurs déclarations
fiscales non prescrites et échues avant vingt jours, au
moins, de la date limite fixée pour la présentation des
offres, en cas d'appel à la concurrence, ou de la date de
présentation de l'offre, en cas de procédure de
consultation ou de négociation directe, ou de la date
fixée pour les enchères. .

ISCAE 156
Participation aux concessions, aux enchères publiques et aux PPP (article 32)

Apport de la LF2018
La participation aux appels d'offres relatifs à
l'octroi des contrats de partenariat public
privé est également, exclusivement réservée
aux personnes ayant déposé toutes leurs
déclarations fiscales non prescrites et échues
avant vingt jours, au moins, de la date limite
fixée pour la présentation des offres.

ISCAE 157
Instauration de nouvelles obligations de communication à
l’administration fiscale à la charge des fédérations et associations
sportives, comités des festivals, imprésarios, intermédiaires et
organisateurs de concerts et de spectacles artistiques (Art.33)
Apport de la LF2018
La LF2018 mis à la charge des fédérations et associations sportives, des
comités des festivals, des imprésarios, intermédiaires et organisateurs de
concerts et de spectacles, chacun dans la limite de ses missions ou
activités, l’obligation de communiquer au centre régional du contrôle des
impôts compétent, dans un délai ne dépassant pas la première quinzaine
de chaque trimestre civil :
 les informations relatives aux contrats conclus par lesdites personnes avec
les sportifs, artistes ou créateurs et qui ont été portés à leur disposition
dans le cadre de leurs missions ou activités, selon un modèle établi par
l’administration comportant notamment l’identité des contractants, les
objets des contrats et les sommes qui y sont stipulées,
 d’office, des copies des contrats sus-indiqués et non enregistrés.

ISCAE 158
Création du Comité général de la fiscalité, de la comptabilité
publique et du recouvrement (Art.66)

Apport de la LF2018
• Est créé au ministère des finances un comité nommé «
Comité général de la fiscalité, de la comptabilité publique
et du recouvrement ». Les agents du comité sont
notamment chargés d'assurer la maîtrise du tissu fiscal, de
renforcer la conformité fiscale, d'améliorer le
recouvrement des ressources publiques et de lutter contre
la fraude et l'évasion fiscales selon un processus complet et
intégré.
• A cet effet, sont accordées, au profit de ses agents, les
garanties juridiques nécessaires à l'accomplissement de
leurs missions. L'organisation dudit comité et le statut
particulier de ses agents sont fixés par décret
gouvernemental.
ISCAE 159
PARTIE 10: Autres mesures
diverses

ISCAE 160
Appui aux entreprises de presse écrite tunisiennes (Art 62)

Apport de la LF2018 pour les Entreprises de presse


écrite tunisienne

Prise en charge par l'État de la contribution


patronale au régime légal de sécurité sociale
pendant 5 ans à compter du 1er janvier 2017
au titre des salaires payés aux employés
permanents de nationalité tunisienne
déclarés pendant une période de quatre
trimestres successifs

ISCAE 161
Appui aux entreprises de presse écrite tunisiennes (Art 62)

2
1

Ayant connu Préservent


une baisse de l'ensemble de
leur chiffre leurs employés à
d'affaires l’exception des cas
durant l'année liésà larupture du
2016 de 10% au Conditions
contrat de travail
moinspar pourdescauses
rapportà 2011.
légales.

ISCAE - 162 -
Autres mesures

ISCAE 163
Autres mesures

ISCAE 164
Autres mesures

ISCAE 165
Autres mesures

ISCAE 166
Autres mesures

ISCAE 167
Autres mesures

ISCAE 168
Autres mesures

ISCAE 169
Autres mesures

ISCAE 170
Autres mesures

ISCAE 171
Autres mesures

ISCAE 172
Autres mesures

ISCAE 173
ISCAE 174
Abréviations

CII Code d’Incitations aux Investissements


Code de l’IRPP
et de l’IS Code de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l’Impôt sur les Sociétés

DT Dinar Tunisien

DC Droit de consommation

FOPROLOS Fonds de Promotion de Logement au profit des Salariés

HT Hors taxes

IRPP Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

IS Impôt sur les Sociétés

LF Loi de finances

LFC Loi de finances complémentaire

N° Numéro

NC Note commune

ISCAE 175
Abréviations

PP Personne physique

PM Personne morale

PME Petite et moyenne entreprise

PV Procès-verbal

RS Retenue à la source

TCL Taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel

TFP Taxe de Formation Professionnelle

TTC Tous taxes comprises


TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

ISCAE 176