Conciliación Bancaria

La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del
efectivo, el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación
bancaria.

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa
tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por
medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos
hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas
crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro
completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el
banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen
en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en
sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos
valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria,

proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la
diferencia.

La empresa que tiene implantado un buen sistema de control interno contable, por lo menos una
vez al mes debe verificar si las operaciones y saldos mensuales que aparecen anotados en un registro
contable de bancos, coinciden con las operaciones y saldos registrados en los estados de cuenta que
remiten los bancos los primeros días del mes siguiente, con el objetivo de que tanto la empresa
como los bancos se pongan de acuerdo sobre la cantidad de dinero que está depositada en las
cuenta(s) bancaria(s). A esta actividad se le llama “Conciliación Bancaria”.

Cuando existen diferencias entre los registros contables de bancos llevados por una empresa y los
estados de cuenta remitidos por los bancos, la persona encargada de realizar la conciliación bancaria
deberá anotar tales diferencias en un papel de trabajo llamado “Cédula de Conciliación Bancaria”.
Es importante mencionar que por cada cuenta bancaria que la empresa mantenga abierta en los
bancos, se realizará una cédula de conciliación bancaria.

Una conciliación bancaria es un documento que muestra las diferencias entre el saldo de una cuenta
bancaria registrada en los libros de contabilidad de una empresa durante un mes y el saldo de esa
misma cuenta llevada por un banco durante ese mismo mes, con el fin de establecer el saldo
correcto.

Para realizar una conciliación bancaria se debe tener a la mano los siguientes documentos:

 El estado de cuenta bancario que emite el banco.

  El registro de cuentas corrientes con bancos
 Los documentos de soporte contable (cheques utilizados, boletas de depósitos operadas y
otros)

Estado de cuenta Bancario:

Es un documento que emiten los bancos donde la empresa tiene depositado su dinero. Cada estado
de cuenta tiene impreso todas las operaciones realizadas por la empresa y registradas por el banco
durante un mes. Así como el saldo registrado al final de ese mismo mes. Estos documentos los
bancos los envían a la empresa por medio de correo generalmente dúrate los primeros 15 días del
mes siguiente, o si urgen un poco la empresa los puede solicitar presentándose en las ventanillas de
los bancos, o vía fax, o por internet.

Registro de cuentas Corrientes con Bancos:

Es el registro o libro contable llevado por la empresa, ya sea manual o electrónicamente, en el que
se encuentran anotadas y registradas todas las operaciones de depósito y de retiro mediante
cheques de determinada cuenta bancaria, así como el saldo de esa misma cuenta a determinada
fecha.

Documentos de soporte contable:

Los estados de cuenta bancarios recibidos por el encargado de realizar las conciliaciones bancarias,
generalmente los recibe en un sobre cerrado el que contiene además del estado de cuenta, los
cheques pagados por el banco, las notas de débito y de crédito (si las hay) emitidas por el banco, los
cuales constituyen documentos de soporte contable. También se le deben tener a la mano para
realizar la conciliación otros documentos de soporte contable tales como: las copias de las boletas
de depósito firmadas y selladas por el banco las cuales deben estar archivadas en alguna parte de
la contabilidad de la empresa.

Las razones por las cuales el saldo registrado, por la contabilidad de la empresa, en la cuenta
corriente de un banco a determinada fecha, no coincide con el saldo registrado por el banco a esa
misma fecha, se debe por tres principales motivos:

a) Operaciones registradas por la contabilidad de la empresa, pero no registradas por el banco.

Entre esas operaciones tenemos:

Cheques en circulación: son los cheques girados por la empresa, pero que aún no han sido pagados
por el banco, es decir. Que tales cheques ya fueron rebajados en los libros de contabilidad de la
empresa, pero no han sido rebajados por el banco porque las personas a quienes, la empresa se los
pagó no los han presentado en el banco para cobrarlos.

Depósitos no Operados: son los depósitos de dinero que fueron realizados por la empresa en un
banco y registrados en su contabilidad, pero que por alguna razón no fueron registrados por el
banco. Por ejemplo: los depósitos que se hacen en horas de la tarde o noche del último día de cada
mes, generalmente el sistema computacional del banco no los acepta si no hasta el día siguiente,
otro ejemplo es el que a veces el sistema computacional del banco tiene conflictos internos (falta
de energía eléctrica sistema fuera de línea, etc.) para registrar los depósitos, por lo que el cajero del
banco solamente sella y firma de recibido las boletas de depósitos pero no las ingresa en el sistema
de cómputo, sino hasta que el sistema computacional del banco vuelva a funcionar, pero sucede
que a veces se dejan de operar tales depósitos.

Los depósitos no operados también reciben el nombre de “Depósitos en Transito”.

b) Operaciones registradas por el banco, pero no registradas por la contabilidad de la empresa.

Notas de Débito: son cargos (rebajas) que el banco hace a las cuentas de depósito bancarios de la
empresa por diferentes conceptos, tales como: Notas de débito por cheques depositados pero
rechazados en la compensación, intereses sobre préstamos que la empresa tiene con el banco,
comisiones y otros similares. Cuando se trata de notas de débito por cheques que fueron
depositados pero que salieron rechazados en la compensación, el banco tiene la obligación de enviar
por correo a la empresa una nota de débito adjunta con el cheque rechazado, pero algunas veces el
servicio de correo es un poco lento o tiene problemas con el reparto de la correspondencia y la
empresa no se da por enterada de tal rebaja sino hasta que tienen en sus manos el estado de cuenta
bancario. Igual cosa sucede con las notas de débito por los intereses y las comisiones u otros cargos
que un banco le hace a las cuentas de depósitos de la empresa.

Notas de Crédito: son abonos (aumentos) que el banco hace a las cuentas de depósito bancarios de
la empresa por diferentes conceptos, tales como: Acreditamientos de dinero por un préstamo que
el banco le concedió a la empresa, por intereses que el banco le reconozca a la empresa por tener
depositado el dinero en dicho banco, por premios que el banco otorgue a sus clientes, y otros
abonos que el banco haga a las cuentas de depósitos de la empresa. Generalmente las empresas
son informadas por algún medio (correo, fax, teléfono, etc.) de tales acreditamientos, pero algunas
veces la empresa auditada no se da por enterada sino hasta que recibe el estado de cuenta bancario
que remite el banco.

c) Errores cometidos por la contabilidad de la empresa o por el banco.

Los seres humanos son susceptibles a cometer errores, por lo tanto puede sé que el saldo de
contabilidad con el saldo del banco de una cuenta bancaria a determinada fecha no coincida ya sea
porque el personal de contabilidad de la empresa o el cajero del banco cometió el error de anotar
en libros o ingresar datos al sistema de cómputo, cantidades mayores o menores a los que se indican
en los documentos de soporte contable (cheques y/o boletas de depósitos). Por lo tanto al efectuar
una conciliación se debe revisar toda la documentación y al encontrar errores informarlos para
luego hacer las regularizaciones o los ajustes pertinentes en los registros contables.

Tipos de Conciliaciones

Conciliación Aritmética

Consiste en "ligar" o conectar, en forma numérica, los saldos, utilizando las diferencias
encontradas. Partiendo del saldo de la empresa para llegar al saldo del banco o viceversa.
Conciliación Contable

La conciliación aritmética se realiza sin importar a quien le corresponde corregir dichas diferencias
en sus respectivos registros de contabilidad. Para esto se utiliza la conciliación contable, que es un
documento formal donde la información presenta la distribución de las partidas no
correspondidas, tanto de la empresa como del banco. Haciendo las anotaciones convenientes que
permitan elaborar las "pólizas de corrección" del saldo en libros de la empresa y los avisos para
que el banco haga lo propio, en su caso.

Fórmulas para elaborar y presentar la conciliación bancaria.

Existen varias formas para elaborar un documento (cédula) de c9onciliación bancaria, entre ellos
se mencionan:

1. Con base o punto de partida del saldo del banco. Para algunos contadores este método es
el más adecuado, pues las operaciones que realizan los bancos de forma automatizada
generan un grado más de confiabilidad que los registros manuales o electrónicos que se
puedan llevar en una empresa, pero eso no significa que el personal de los bancos no se
equivoquen al ingresar los datos al ordenador.

Este método inicia con el saldo que el Banco reporta al final del mes, y luego le siguen una serie de
operaciones como se ejemplifica a continuación.

Saldo del estado de Cuenta bancario: xxxx

(-) Cheques pendientes de cobro: xxxx
(-) Notas de crédito no registradas: xxxx
(+) Depósitos no Operados: xxxx
(+) Notas de débito no registradas: xxxx
(+/-) Errores cometidos: +/- xxxxx/(xxxxx)
= Saldo según libro de Bancos (empresa). xxxx

2. Con base o punto de partida del saldo reportado por la Empresa: este funciona a la inversa
que el anterior, empezando con el saldo reportado por la empresa en el libro de Bancos al
finalizar el mes, como sigue:

Saldo del libro Bancos (empresa): xxxx

(+) Cheques pendientes de cobro: xxxx
(+) Notas de crédito no registradas: xxxx
(-) Depósitos no Operados xxxx
(-) notas de débito no registradas: xxxx
(+/-) Errores cometidos +/- xxxx/(xxxx)
= Saldo según Estado Bancario: xxxx
 3. Método Mixto: Este método consiste en consignar dentro de un mismo documento los dos
saldos, el de la empresa y el del banco, y a partir de allí, ir haciendo los ajustes necesarios.

EJERCICIO

Supongamos que se va hacer la conciliación bancaria por el mes de diciembre de x año, será
necesario

Obtener previamente lo siguiente:

A). Conciliación bancaria por el mes de noviembre (mes anterior), con objeto de verificar que las
partidas en Tránsito de esa conciliación, ya están correspondidas en el estado de cuenta bancario
del mes siguiente.

B). Estado de cuenta bancario por el mes de diciembre.

C). Auxiliar contable de la cuenta de bancos por el mes de diciembre

Conciliación bancaria noviembre

Saldo según bancos 95,000

(+) Cargos nuestros no correspondidos:

Depósito 30-NOV 20,000 20,000

(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):

Cheque 1013 - 10,000

Cheque 1014 - 5,000 -15,000

Saldo según contabilidad 100,000

Estado de cuenta bancario de diciembre

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-dic Saldo inicial 95,000

01-dic Deposito 20,000 115,000

02-dic Deposito 20,000 135,000

05-dic Cheque No. 1014 5,000 130,000

05-dic Cheque No. 1016 5,000 125,000

08-dic Deposito 7,000 132,000

14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000

14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000

21-dic Deposito 12,000 124,000

22-dic Deposito 8,000 132,000

23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000

31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000

31-dic Intereses 500 120,500

42,000 47,500

Compañía

Auxiliar contable de diciembre

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-dic Saldo inicial 100,000

02-dic Deposito 20,000 120,000

02-dic Cheque No. 1015 10,000 110,000

05-dic Cheque No. 1016 5,000 105,000

07-dic Deposito 7,000 112,000

07-dic Cheque No. 1017 10,000 102,000

20-dic Deposito 12,000 114,000

21-dic Deposito 8,000 122,000

30-dic Cheque No. 1018 20,000 102,000

31-dic Cheque No. 1019 10,000 92,000

31-dic Deposito 10,000 102,000

57,000 55,000
Conciliación bancaria noviembre

Saldo según bancos 95,000

(+) Cargos nuestros no correspondidos:

Depósito 30-NOV 20,000 20,000

(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):

Cheque 1013 -10,000

Cheque 1014 -5,000 -15,000

Saldo según contabilidad 100,000

Estado de cuenta bancario de diciembre

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-dic Saldo inicial 95,000

01-dic Deposito 20,000 115,000

02-dic Deposito 20,000 135,000

05-dic Cheque No. 1014 5,000 130,000

05-dic Cheque No. 1016 5,000 125,000

08-dic Deposito 7,000 132,000

14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000

14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000

21-dic Deposito 12,000 124,000

22-dic Deposito 8,000 132,000

23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000

31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000

31-dic Intereses 500 120,500

42,000 47,500

Con los procedimientos anteriores, las partidas pendientes de conciliar al mes de noviembre,
quedaron correspondidas en diciembre; si por alguna razón, alguna partida no quedará
correspondida, ésta partida se incluiría en la conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto
debería de investigarse, ya que esto no es común y podría ser una incorrección.
Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que la conciliación
bancaria es un instrumento de control, mismo que permite detectar errores u omisiones en
registros y, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden
deberse a errores o fraudes, aun cuando estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la
línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes que parecen simples errores.

Ejercicio No. 2

Registo Contable de Bancos de la Empresa RC de Guatemala

Nombre del Banco: Innovador, S.A.
No. De Cuenta: 00-3032175-3
Tipo de cuetna: Monetarios
Mes Reportado: junio 2xxx operador responsable: José Milla
fecha Beneficiario-concepto No. Docto. Debe Haber Saldo
01-jun saldo enterior 2,000.81
01-jun Intergrafica (abono a proveedores) 12367558 1700 300.81
02-jun Deposito 287134 1563.64 1864.45
05-jun Deposito 914283 1900 3764.45
06-jun Marina Toruño (Abono a Acreedores) 12367559 1500 2264.45
06-jun Lucrecia Gutierrez (Abono a Acreedores) 12367560 465 1799.45
06-jun Telgua (Telefono de mayo) 12367561 160 1639.45
07-jun E.E.G.S.A. (Enegia electrica de mayo) 12367562 185.6 1453.85
08-jun Deposito 287215 574.56 2028.41
09-jun Deposito 840019 2736 4764.41
12-jun Rudy santizo (rep. Fondo de caja chica) 12367563 1000 3764.41
13-jun Firgos (Compra de Materiale ) 12367564 2500 1264.41
15-jun serviresa (servicio de seguridad) 12367565 593.41 671
16-jun Deposito 909512 4150.1 4821.1
19-jun Deposito 788398 7733.1 12554.2
22-jun Deposito 788613 3000 15554.2
23-jun Cheque anulado 12367566 0 15554.2
23-jun Cable net (servicio de internet) 12367567 603 14951.2
23-jun fuerza motriz (Anticipo rep. Vehiculo) 12367568 1000 13951.2
24-jun Deposito 13404559 509.5 14460.7
25-jun Furza motriz (cancelacion rep. Vehiculo) 12367569 1000 13460.7
26-jun Rudy santizo (rep. Fondo de caja chica) 12367570 300 13160.7
28-jun monte blanco (agua pura mes de junio) 12367571 200 12960.7
29-jun Deposito 1340570 1389.09 14349.79
SALDO FINAL DEL MES 14349.79
 Estado de cuenta de depósito monetarios
RC de Guatemala, S.A hoja No. 1
Casilla P-162 Aportado Postal1,030 Guatemala cuenta No. 00-302175-3
cheques pagados en el
mes
Dia Concepto Documento Débitos Créditos saldo Cheque Valor
1 Saldo anterior 2400.81 12367558 1700
1 cheque pagado 12367558 1700 700.81 12367559 1500
2 Deposito Monetario 287134 1563.64 2264.45 12367561 160
6 Deposito Monetario 914283 1960 4224.45 12367562 185.6
8 cheque pagado 12367562 185.6 4038.85 12367563 1000
8 Deposito Monetario 287215 574.56 4613.41 12367564 2500
9 ch. pagado compensación 12367559 1500 3113.41 12367565 593.41
9 Deposito Monetario 840019 2736 5846.41 12367568 1000
12 cheque pagado 12367563 1000 4849.41 12367569 1000
12 ch. pagado compensación 12367561 160 4689.41 12367570 300
14 cheque pagado 12367564 2500 2189.41
16 Deposito Monetario 909512 4150.1 6339.51
19 ch. pagado compensación 12367565 593.41 5746.1
19 Deposito Monetario 788398 7733.1 13479.2
22 Deposito Monetario 788613 3000 16479.2
23 cheque pagado 12367568 1000 15479.2
24 Deposito Monetario 1340459 509.5 15988.7
26 N/D. Ch. Rechazado 1023 200 15788.7
26 Deposito Monetario 365102 315 16103.7
27 cheque pagado 12367569 1000 15103.7
27 cheque pagado 12367570 300 14803.7
30 Intereses capitalizables 6.2 14809.9
30 Retención ISR 10% 0.62 14809.28
30 N/D. pagado préstamo 1464.11 13345.17

Saldo
Anterio saldo
r Debito Créditos Saldo actual promedio
2400.81 11603.74 22548.1 13345.17 7783.82
Resultados que se obtuvieron al comparar el Libro de Bancos con el Estado de Cuenta Bancario.

1. Los cheques que están en circulación son estos:

12367560 del 6-6-x2 por Q465.00; 12367567 del 23-6-x2 por Q603.00; y el 12367571 del
28-6-x2 por Q200.00.

2. Se estableció que el depósito No. 914283 de fecha 6-6-x2 que aparece en el estado de
cuenta bancario por Q1,960.00 fue registrado contablemente por Q1900.00. se determinó
que la operación del Banco es la correcta.
3. La boleta de depósito No. 365102 de fecha 26-6-x2 por Q315.00 que aparece en el estado
de cuenta bancario no fue registrada por la contabilidad, ya que se trata de un depósito
que hizo nuestro cliente Almacén el Faro en Huehuetenango el cual no nos dio aviso del
mismo.
4. La nota de débito No. 1023 que aparece en el estado de cuenta bancario con fecha 26-6-
x2 por Q200.00 no ha sido operada por contabilidad, y se debe por un cheque rechazado
en la compensación que anteriormente nos había dado el cliente Marín Lutero.
5. La boleta de depósito No. 1340570 por Q1,389.09 que aparece en los registros de la
empresa con fecha 29-6-x2 no fue registrada por el banco en el mes de junio.
6. Los intereses capitalizados que están anotados en el estado de cuenta bancaria con fecha
30-6-x2 no han sido registrados por la contabilidad de la empresa.
7. El impuesto sobre la renta de capital (10%sobtre los intereses ganados) que esta anotado
en el estado de cuenta bancario con fecha 30-6-x2 no ha sido registrado por contabilidad
de la empresa.
8. La nota de débito No. 1135 por Q1464.11 que aparece anotada en el estado de cuenta
bancario con fecha 30-6-x2 es por abono a capital de Q833.33 e intereses por Q630.78 a
cuenta de un préstamo fiduciario que se tiene con dicho banco.
9. Dato adicional. El cheque No. 12367001 de fecha 15-12-x1 con valor de Q400.00 y a favor
del proveedor Servitextos, no aparece como pagado en ninguno de los últimos 7 estados
de cuenta bancarios. (cheque prescrito o caducado).
 Ya con todos estos datos procedemos a elaborar la cédula de conciliación bancaria como
sigue:

Conciliación Bancaria
Empresa: RC de Guatemala
Banco: Innovador, S.A.
Cuenta: 00-302175-3
Mes: Junio Fecha de realización 10/7/2xxxx
Descripción Valor Saldos
Banco Empresa
Saldo al 30 de junio de 2xx2 Q13,345.17 Q14,349.79
(+) Depósitos no operados (en tránsito)
26*6 Boleta No. 365102 no operado por contabilidad Q315.00 Q315.00
29*6 Boleta No. 1340570 no operada por el banco Q1,389.09 Q1,389.09
sub total Q14,734.26 Q14,664.79
(-) Cheques en circulación
6*6 12367567 a favor de Lucrecia Gutiérrez -Q465.00
23*6 12367567 a favor de Cable Net -Q603.00
28*6 12367571 a favor de monte Blanco, S.A. -Q200.00 -Q1,268.00
sub total Q13,466.26 Q14,664.79
(+/-) Otros ajustes
15*12 cheque prescrito No. 12367001 servitextos Q400.00
6*6 Ajustes de depósito No. 914283 por error Q60.00
26*6 N/D No. 1028 por cheque rechazado -Q200.00
30*6 Intereses capitalizables Q6.20
30*6 10% ISR rentas de capital -Q0.62
30*6 N/D No. 1132 pago de préstamo -Q1,464.11 1198.53
saldos Conciliados 13466.26 13466.26
Disposiciones legales:

DECRETO 37-2016

DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA

Con fecha 23 de agosto del año 2016, fue publicado en el Diario de Centroamérica el
Decreto número 37-2016, el cual regula la “Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia
Fiscal y la Gobernanza de la Superintendencia de Administración Tributaria”

Dicho Decreto en su libro V, regula lo relacionado a las reformas del Decreto 2-70, del
Congreso de la Republica, Código de Comercio.

El cual en su artículo 62, establece que se adiciona al Código de Comercio el artículo 368
bis. Registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad. Los comerciantes
obligados a llevar contabilidad deberán registrar en su contabilidad todas las cuentas
bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversiones que se
originen del capital o de los recursos financieros de la entidad. Independientemente si se
apertura o realizan dentro o fuera de Guatemala. Dichas cuentas bancarias deberán
aparecer detalladas en el libro de inventarios, especificando en el mismo, el número de la
cuenta, la institución bancaria en la que se encuentra, el tipo de cuenta, y el monto al cierre
del ejercicio contable.

En el caso de las inversiones, se deberá detallar el monto de la inversión, la clase de

inversión, la institución en la que se encuentra, especificando si es nacional o extranjera, y
si es extranjera, se indicará el país en el que se encuentra.

En todos los casos anteriores, las partidas contables del libro Diario, deberán estar
soportadas por los documentos que originan la transacción.

El incumplimiento de estas disposiciones, se sancionará de conformidad con lo establecido

en el Código Tributario.
 Introducción:

Consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que
surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de
control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y el banco. Sabiendo que
este no es un registro contable; sino más bien es una herramienta de control.

Se presenta la información sobre la conciliación bancaria, tipos de conciliación, y un

ejemplo detallado de cómo elaborar una conciliación bancaria para que el usuario tenga
un mejor entendimiento en la elaboración de dicho documento.