La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas

naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de

manera independiente, de acuerdo a la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria ( Sunat ).

Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen

beneficios sociales.

Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos

encontrar arquitectos, camarógrafos, doctores, abogados,
ingenieros, entre otros.

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las

rentas en 5 categorías. La cuarta categoría tiene obligaciones que
toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de
cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras:
el pago por impuesto a la renta y la emisión de recibo por
honorarios.

Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la

mensual y la anual, que se presenta entre marzo y abril (aunque se
puede avanzar con la declaración desde febrero).

Mensual
En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que
tiene ingresos de cuarta categoría emite recibo a una empresa por
un monto determinado. Para que la empresa no haga retenciones
en estos pagos, el monto a pagar no debe superar los S/ 1,500. Si,
por ejemplo, hablamos de un pago de S/ 5,000, la empresa debe
retener el 8%. Esto lo declara en la planilla electrónica y lo
deposita al fisco.

Si una persona dentro de la renta de cuarta categoría emite

varios recibos y, por cada uno, la empresa ya le ha hecho la
retención, la persona no tiene nada que hacer en el mes. Aunque
hay límites.
Para este año, cada trabajador tiene como límite un tope de S/
3,026 por cada recibo por honorarios para saber si tiene o no que
declarar el impuesto a la renta . Esto se declara a través del
formulario 616. Ahí se declara de acuerdo al cronograma que se
da en función al último dígito del RUC.

Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno,

en tanto no supera los S/ 1,500, la empresa no retendrá el 8%, que
es la tasa del impuesto.

Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo todos los

recibos del mes, como supera, en este caso, los S/ 3,026, se tiene
que declarar en el mes. El impuesto lo paga el contribuyente si es
que pasa los S/ 3,026.

Si es que todos los recibos del mes, sin importar el monto, han
tenido retención, el trabajador independiente no tiene nada que
hacer en el mes. Pero si uno o más recibos no tienen retención, se
tiene que sumar el ingreso por todos los recibos.

Cabe precisar que hay algunos contribuyentes que son

generadores de cuarta categoría y que están categorizados en un
subgrupo. Estos son directores de empresa (que reciben dietas),
síndicos, mandatarios que reciben algún poder, gestores de
negocios, entre otros. En el caso de ellos, el tope mensual es (de
acuerdo al artículo 33 inc. B de la ley de renta) de S/ 2,421.

Si las empresas no hacen las retenciones en caso los pagos dentro

del mes sean cada uno mayor a S/ 1,500, estas deberán pagar una
multa. Si el contribuyente no percibe ingresos por su trabajo
independiente, no tiene que declarar.

VEA TAMBIÉN

¿Qué es la renta de cuarta categoría?

Sunat: Independientes que ganen hasta S/ 3,026 al mes o S/ 36,313 en el
2018 no pagarán impuestos

Sunat: La recaudación tributaria empieza el 2018 con buen pie y crece

14.3% en enero

¿Qué se puede pagar con la cuenta de detracciones?

Anual
El otro aspecto que se debe tomar en cuenta es el límite anual.
Cuando una persona inicia actividades en 2018 en cuarta
categoría y proyecta que no va a recibir ingresos mayores a S/
36,313, en ese caso, en la página web de la Sunat , se puede
solicitar el formulario virtual 1609. Esto para ejecutar la
suspensión de retenciones y pagos a cuenta o declaraciones de
pago mensuales. Si no se supera este monto, es probable que no se
tenga que pagar impuesto a la renta al final del año.

En cuanto a las devoluciones, el impuesto a la renta tiene una

deducción de 7 UIT (cada una a S/ 4,150 en 2018) o S/ 29,050. Si
una persona gana menos de ese monto, no va a tener que pagar
impuestos, además, hay una deducción adicional de 3 UIT . Esta
segunda deducción corresponde a egresos por arrendamiento de
inmuebles, servicios de médicos odontólogos, intereses por
créditos hipotecarios, servicios por veterinaria (30% del monto
total de egresos en este caso), camarógrafos, entre otros.

Si, por ejemplo, uno tiene una renta anual de S/ 40,000, se le

restan 7 UIT, que es una deducción fija. Nos quedamos con un
monto de S/ 10,950 a lo cual se le deduce, a su vez, los 3 UIT como
máximo que permite la segunda deducción.

Ahora, cabe precisar que los pagos mensuales o retenciones de

8% funcionan como créditos que se usan en la declaración anual.
Así, para la calcular la declaración de renta anual se consideran
dos fases. En una primera se halla cuánto es la base neta de
ingresos (donde se comprende las deducciones de 7 UIT y 3 UIT.
Luego se consideran los “créditos” mensuales. Estos se pueden
restar una vez calculada la base neta en la primera fase. Si se
supera el monto se pueden pedir devoluciones.

Devoluciones
Si es que quedan retenciones mensuales que superan el monto
que se debe declarar, se puede pedir una devolución a la Sunat .
Esto a través de un depósito en una cuenta bancaria o un cheque.
Sin embargo, también se puede solicitar que ese monto excedente
se aplique para el siguiente año tributario a manera de saldo a
favor del ejercicio anterior.

Sanciones
Respecto a las sanciones, si un contribuyente está obligado a
declarar y no lo hace en los cronogramas establecidos, la sanción
es media UIT (con rebaja de 90% si es que no recibe notificación
por parte de la Sunat ), más el 0.04% por los días siguientes a la
fecha en que vence el plazo.

Además, se debe pagar el impuesto más la tasa, que es la misma

aplicada al impuesto.

Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de

cuarta categoría aunque sea el Estado el que les emita boletas de
pago y no emitan recibos por honorarios.

Por último, debe considerar que si uno le presta servicio a

empresas bajo el Régimen Especial de Renta o al nuevo RUS, estas
no harán las retenciones ya que esto aplica para las empresas en
el régimen general y/o Mype Tributario.