4C - Resumen - 01 - Leydy Diaz Vargas

Universidad Peruana Unión
EP Contabilidad: Contabilidad y Gestión Tributaria

Curso: Planeamiento Tributario Ciclo: VIII Semestre: 2018-2
Alumno(a): Leydy Díaz Vargas Código: 201010754
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: ¿Es posible realizarlo actualmente sin quebrantar las 1

normas?
Resumen
Planeamiento Tributario en la doctrina también se le conoce como “Planificación Tributaria”,
“Estrategia Tributaria”, “Tax Planning”, entre otros.
Para Villanueva Gonzales, “El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales
a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios con
la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado,
considerando la correcta aplicación de las normas vigentes”, así como para los demás escritores nos
explican que el planteamiento tributario es un proceso constituido por actuaciones lícitas del
contribuyente, sistémico y metódico, además “Busca ahorros tributarios permitidos por la legislación
tributaria, estructurando los negocios de tal forma que el elemento impositivo, si bien es inevitable,
no impacte en forma tal que torne inviable sus operaciones.
Además “el planeamiento tributario al cual nos referimos es aquel que consiste en una herramienta
que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lícitamente los efectos en el costo de los tributos
que debe pagar” (Robles Moren, 2009)
En este artículo explica sobre la elusión tributaria, que es un comportamiento del obligado tributario
consistente en evitar el presupuesto de cualquier obligación tributaria, o en disminuir la carga
tributaria a través de un medio jurídicamente anómalo, también La elusión constituye un
comportamiento lícito y por tanto no es sancionable. Sólo corresponde a la ley establecer los medios
para evitarla y regular los supuestos en que procede recalificar el hecho para garantizar la justicia en
la distribución de las cargas públicas. Además, resalta que la evasión tributaria es en sí un mecanismo
de tipo ilegal cuyo propósito primordial es transgredir la norma para poder dejar de tributar.
Docente: Dr. CPC Rubén L. Apaza A., MBA www.rubencontable.jimdo.com rubenapazaproesad@gmail.com

2
Índice
1. Introducción
2. Definición de conceptos
2.1 Planteamiento Tributario
2.2 Elusión Tributaria
2.3 Evasión Tributaria
2.4 Economía de Opción
2.5 Simulación
2.6 Fraude a la ley
2.7 ¿Cómo se combate la elusión? Las Normas VIII y XVI del Título Preliminar del Código
Tributario
2.7.1 LA NORMA VIII DEL TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
2.7.2 LA NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Mapa Conceptual de Planteamiento Tributario

3
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Planeamiento tributario
Fraude a la ley
El planeamiento
tributario consiste en el consiste en intentar pagar el
conjunto de alternativas menor tributo posible mediante
legales a las que puede la realización de actos concretos
recurrir un artificiosos, que se intentan
contribuyente Conceptos apoyar en una norma jurídica
(Villanueva G.) civil, laboral, comercial o en una
combinación de ellas (Bravo
Cucci)
Elusión tributaria
Consiste en evitar o
retrasar el pago de Economía de opción
Evasión tributaria Simulación
determinados
impuestos, utilizando Conducta ilícita del Larraz el primer autor que Acto aparentemente valido
para ello mecanismos contribuyente, dolosa o utilizó esta expresión para pero total o parcialmente
y estrategias legales culposa, consistente en diferenciarla del fraude de ley ficticio, ya que ese acto es
un acto o en una en materia tributaria y para destruido o modificado por
omisión, cuya destacar las particularidades otro secreto o confidencial
que presentaba la misma en que responde a la
consecuencia es la
relación con otros conceptos verdadera voluntad de los
disminución del pago de
que podían conducir a un contratantes (Pires A.)
una obligación tributaria
mismo resultado (ahorro de
(Bascunán) impuestos)

PLANEACIÓN TRIBUTARIA
Resumen (video) 4
La planificación tributaria llamada también Economía de opción es aceptada en nuestro País, ya que
nosotros podemos optar respecto a los temas tributaria, podemos optar a la opción mucho más barata
y económica posible y que la ley permite.
En dicho ejemplo nos muestra los beneficios de la tributación en la selva: Si invertimos en la selva
aprovecharíamos los beneficios tributarios de la ley de la amazonia donde sabemos que no se paga el
IGV, solo se pagaría el Impuesto a la Renta de una tasa que es de 5% o el 10% y eso nos beneficiaria,
por otro lado, podemos escoger las perdidas tributarias en el sistema que más nos convenga, si somos
una constructora podemos escoger los sistemas de imputación de rentas que mejor nos convenga.
Lo que no está permitido es la simulación, no podemos mentir a la SUNAR que tenemos transportes
o que somos transportistas cuando somos concesionarios solo por no pagar el IGV, por ejemplo:
no podemos decir que vendemos pavos vivos cuando en realidad vendemos pavos embolsados y
congelados solo por no querer pagar el IGV, a todo a ello llamamos simulación tributaria y eso está
prohibido por la norma 16 del código tributario.
El fraude a la ley está suspendido hace varios meses, es una actitud del contribuyente de generar a
través de figuras legales, una suerte de mecanismo para pagar menos impuestos. Ejemplo, una que
aporta una casa y otra que aporta dinero a la empresa, aportan en el mismo valor, pasan unos dias el
que aporto la casa recibe dinero y el que aporto dinero la casa, hay un desporte una evolución de los
aportes, ¿que hubo atrás de esas fuguras concatenadas? Simplemente una compra venta, a eso se
llama “El fraude a la Ley” o “Planificación Tributaria Ilícita”.
Actualmente una actividad de planificación tributaria bajo fraude a la ley no estaría tildada de ilegal,
ya que dichas actividades ilicitas de defraudación son sancionadas bajo la ley penal

Índice (video)
5
1. Introducción
2. Planificación tributaria
3. Ejemplos de fraude
4. Beneficios tributarios
5. Sistema de imputación de rentas
6. Fraude a la ley
7. Conclusión

Mapa Conceptual (video)

6
Vigilar que nuestro actuar tributario sea rorrecto
llamada también Economía de opción
optar a la opción mucho más barata y económica posible y que la ley permite
aprovecharíamos los beneficios

Invertir en la selava
tributarios de la ley de la amazonia
Planificación tributaria donde sabemos que no se paga el IGV
simulación tributaria prohibido por la norma 16 del código

tributario
No está permitido la simulación no podemos mentir a la SUNAR que tenemos

transportes o que somos transportistas cuando
somos concesionarios solo por no pagar el IGV
El fraude a la ley está suspendido ya hace

varios meses es una actitud del contribuyente de generar a
través de figuras legales, una suerte de
mecanismo para pagar menos impuestos.

Glosario
7
 Estrategia Tributaria. Aprovechamiento de los beneficios tributarios contemplados en la
legislación vigente.
 SUNARP. es un organismo descentralizado autónomo del Sector Justicia y ente rector del
Sistema Nacional de los Registros Públicos, y tiene entre sus principales funciones y
atribuciones el de dictar las políticas y normas
 Fraude. Hace referencia alfraude que se comete contra la administracióntributaria de un
Estado, mediante la evasión de impuestos y otras actividades ilícitas como el ocultamiento de
ingresos, para evadir la ley y obtener ventajas fiscales.
 Fraude a la Ley Tributaria. se consigue por medios legales, y sin necesidad de tributar o
hacerlo en menor cuantía, el mismo efecto que si se hubiera incurrido en el hecho imponible.
 Evasión. Salida o recurso con que una persona elude afrontarse a una dificultad, un
compromiso o un peligro.
 Elusión. La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por los vacíos de esta.
 Simulación. la realización de un hecho imponible artificial con una apariencia que se decida
a esconder lo que la realidad muestra
Que impacto le causó la lectura y video
En su vida personal
Nos ayuda a desarrollar habilidades para asesorar en materia fiscal y contable con el objetivo de
gestionar todo aspecto administrativo de una empresa y realizar una gestión integral y efectiva
En su preparación profesional
Nos sirve para encontrar las oportunidades fiscales que ofrece la Ley y para evaluar el impacto
financiero de los impuestos, entre otras cosas.
Para comunicar la situación tributaria de una empresa, los profesionales actúan con honestidad,
siguiendo los procedimientos formales y reconociendo un amplio dominio de las normas legales.

Referencia Bibliográfica 8
Robles (2010). Planeamiento Tributario. Revista Actualidad Empresarial. Planteamiento

Tributario.
Dr. Francisco Pantigoso Velloso Da Silveira. Conozca cómo llevar a cabo una correcta
planificación tributaria en el marco de la ley vigente.
Chávez (2016). Propuesta de un planeamiento tributario como herramienta para prevenir futuras
contingencias de la empresa “corporación agrícola la quinta s.a.c” en la ciudad de trujillo-
huanchaco, periodo 2015

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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: ¿Es posible realizarlo actualmente sin quebrantar las 1

Planeamiento Tributario en la doctrina también se le conoce como “Planificación Tributaria”,

“Estrategia Tributaria”, “Tax Planning”, entre otros.

no impacte en forma tal que torne inviable sus operaciones.

que debe pagar” (Robles Moren, 2009)

consistente en evitar el presupuesto de cualquier obligación tributaria, o en disminuir la carga

tributaria a través de un medio jurídicamente anómalo, también La elusión constituye un

Docente: Dr. CPC Rubén L. Apaza A., MBA www.rubencontable.jimdo.com rubenapazaproesad@gmail.com

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Mapa Conceptual de Planteamiento Tributario

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y económica posible y que la ley permite.

prohibido por la norma 16 del código tributario.

llama “El fraude a la Ley” o “Planificación Tributaria Ilícita”.

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5. Sistema de imputación de rentas

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Mapa Conceptual (video)

Vigilar que nuestro actuar tributario sea rorrecto

llamada también Economía de opción

aprovecharíamos los beneficios

simulación tributaria prohibido por la norma 16 del código

No está permitido la simulación no podemos mentir a la SUNAR que tenemos

El fraude a la ley está suspendido ya hace

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Que impacto le causó la lectura y video

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Robles (2010). Planeamiento Tributario. Revista Actualidad Empresarial. Planteamiento

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