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ITA 2014 – I CURSO TALLER DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA Y ADUANERA

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS CON RESPUESTAS

CODIGO TRIBUTARIO:
1. Con relación a la obligación tributaria sustancial, ésta puede extinguirse por alguno de los
siguientes medios:
a) Pago, compensación, novación, prescripción, y consolidación
b) Compensación, condonación, pago y consolidación.
c) Compensación, prescripción, consolidación y condonación
d) Pago, condonación, novación y consolidación.

2. Se interrumpe el plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para


determinar la obligación tributaria por la notificación de:
a) La Carta y Requerimiento de Fiscalización.
b) La orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa.
c) El requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva.
d) La resolución de pérdida del fraccionamiento y/o aplazamiento.

3. Cuando se configura el hecho gravado por el impuesto y el deudor tributario señala la base
imponible, así como establece el monto a pagar por el impuesto, se está haciendo referencia a:
a) La exigibilidad de la deuda tributaria
b) El nacimiento de la obligación tributaria
c) La determinación de la obligación tributaria.
d) El pago de la deuda tributaria

4. La deuda tributaria prescribe:


a) A los cuatro (4) años para quienes no hayan realizado la declaración respectiva.
b) A los ocho (8) años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
c) A los (6) años cuando el agente de retención o percepción ha pagado el tributo retenido o
percibido.
d) A los cuatro (4) años, contados desde el 01 de enero del año siguiente al vencimiento del
plazo para la presentación de la declaración respectiva.

5. Respecto a la vigencia de las normas tributarias, marque la respuesta correcta:


a) Las leyes sobre tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su publicación.
b) Las leyes tributarias rigen a partir del décimo sexto día de su publicación en el Diario
Oficial.
c) Las Leyes sobre tributos de periodicidad anual rigen a partir de la vigencia de su
reglamento.
d) Los reglamentos rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial.

6. El domicilio procesal puede ser presentado en los siguientes procedimientos tributarios:


a) Fiscalización, Reclamación y Apelación
b) Devolución, Cobranza Coactiva e Inscripción en el RUC.
c) Cobranza Coactiva, Reclamación y no contencioso.
d) Notificación, Cobranza Coactiva y Reclamación.

7. Respecto a la posibilidad de los contribuyentes de solicitar la devolución de pagos:


a) Procede solo la devolución de pagos indebidos, puesto que los pagos en exceso se
compensan automáticamente.
b) Procede la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes.
c) Solo procede la devolución en caso de Impuesto a la Renta de personas naturales.
d) Procede la devolución de lo pagado sin considerarse intereses.
8. Respecto de la prescripción:
a) Los contribuyentes pueden solicitar la prescripción de la deuda en cualquier momento.
b) Los contribuyentes deben solicitar la prescripción de la deuda dentro del plazo de 20 días
establecido en el procedimiento contencioso tributario.
c) El pago voluntario de una deuda ya prescrita permite solicitar su devolución.
d) La declaración de la prescripción de la deuda lo realiza de oficio la SUNAT.

9. Respecto del fraccionamiento y/o aplazamiento:


a) El fraccionamiento del artículo 36º del Código Tributario es de carácter general.
b) Las cuotas de fraccionamiento incluyen un interés por fraccionamiento del 90% de la TIM.
c) Los contribuyentes pueden solicitar aplazamiento con fraccionamiento por el plazo
máximo permitido.
d) Es necesario presentar garantías si la deuda es mayor a 100 UIT.

10. El plazo de la prescripción de la acción de la SUNAT para determinar obligaciones es de:


a) 6 años en caso de agentes de retención.
b) 4 años en caso de agentes de percepción.
c) 6 años en caso de contribuyentes no habidos.
d) 4 años en caso el contribuyente haya determinado su obligación.

11. Respecto del procedimiento de notificación de actos administrativos:


a) La SUNAT puede notificar en un solo acto una orden de pago y una resolución de ejecución
coactiva, siempre que se respete los plazos para que surta efectos cada documento.
b) Para notificar actos por medios de comunicación electrónica, previamente debe intentarse
notificar por cedulón.
c) La forma de notificar por constancia administrativa es para los contribuyentes no hallados
o no habidos.
d) La notificación por cedulón debe realizarse cuando el domicilio estuviera cerrado o no
hubiera persona capaz alguna.

12. El plazo de fiscalización es de:


a) 12 meses, computados a partir del día en que surte efecto la notificación del primer
requerimiento de fiscalización.
b) 12 meses, computados a partir de la fecha en que el contribuyente entregue la totalidad
de lo requerido.
c) 9 meses, computados a partir de que surte efecto la notificación del primer requerimiento
de fiscalización.
d) 9 meses, computados a partir de la fecha en que el contribuyente entregue la totalidad de
lo requerido.

13. Respecto de la obligación tributaria:


a) El hecho imponible constituye el supuesto de incidencia tributaria descrito en la norma
legal.
b) La obligación tributaria se transmite a terceros de manera convencional.
c) La prescripción constituye una forma de extinguir obligaciones tributarias.
d) En caso de fallecimiento de un deudor tributario, su deuda tributaria se transmite a sus
herederos.

14. Se considera deuda exigible en cobranza coactiva:


a) Los gastos incurridos en la reclamación.
b) La resolución de determinación o de multa reclamada con pago previo.
c) La resolución de pérdida de fraccionamiento, no reclamada en el plazo de ley.
d) La resolución apelada en el plazo de ley.

15. Señale en qué momento la Administración Tributaria puede ordenar de oficio pruebas dentro de
un procedimiento contencioso tributario.
a) En cualquier momento del procedimiento contencioso tributario.
b) En la etapa de fiscalización.
c) En la etapa de determinación de oficio.
d) En el inicio de la etapa de reclamación.

16. Si venció el plazo para apelar, el contribuyente aún puede impugnar acreditando:
a) Que la cobranza puede resultar improcedente.
b) El pago de la deuda tributaria con carta fianza.
c) La caución juratoria por la deuda.
d) Estar al día en sus obligaciones tributarias.

17. La Administración Tributaria tiene facultad sancionadora para:


a) Crear un procedimiento sancionador administrativo
b) Aplicar gradualmente las sanciones.
c) Determinar las obligaciones tributarias formales.
d) Determinar las obligaciones sustanciales.

18. El concepto de sanción es:


a) La causa de un tipo de infracción tipificado en el reglamento.
b) Una pena por un ilícito acreditado por dolo o culpa
c) Un efecto de una pena.
d) Una pena que se impone al responsable de la comisión de una infracción administrativa

19. Señale los tipos de sanción tributaria.


a) Decomiso y confiscación
b) Cierre de establecimiento y comiso.
c) Días multa y consecuencias accesorias.
d) Comiso e Inhabilitación.

20. Señale la respuesta correcta sobre la gradualidad de las sanciones:


a) La Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar mediante RS los parámetros
o criterios subjetivos que correspondan.
b) La gradualidad de las sanciones solo procederá hasta antes que se interponga recurso de
reclamación.
c) La gradualidad de las sanciones solo procederá hasta antes que se interponga recurso de
apelación.
d) La gradualidad permite determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en
los reglamentos.

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE:

1. Para el caso de Representación, a los contribuyentes inscritos en los Registros Públicos, se les
aceptará la exhibición del original y la presentación de la fotocopia simple de alguno(s) de los
siguientes documentos. Señale cuál o cuáles de ellos: (1p)

I. Partida Registral
II. Ficha Registral
III. Certificado de Vigencia de Poder
IV. Minuta de Constitución

Se aceptará:

a) Solo I
b) Solo IV
c) Sólo II y III
d) Sólo I, II y III

2. Walter y Javier han decido realizar un negocio de venta de artículos de seguridad industrial y sólo
cuentan con el Testimonio de Constitución de la Sociedad. Estamos ante el tipo de contribuyente:
(1p)
a) Sociedad Anónima
b) Sociedad Colectiva
c) Sociedad Irregular
d) Sociedad Civil

3. NO es un medio o lugar por el que los ciudadanos pueden realizar el trámite de Inscripción en el
RUC: (1p)

a) Virtual -Internet
b) Presencial – Centros de Servicios al Contribuyente
c) Telefónica – Central de Consultas
d) SISEV – Constitución de Empresas en Línea

4. La Suspensión de Actividades en el RUC: (1p)

a) Puede ser comunicada sólo una vez en un mismo ejercicio gravable.


b) Puede ser comunicada hasta por dos veces durante doce meses consecutivos.
c) Puede ser comunicada tantas veces suspenda sus actividades.
d) Puede ser comunicada hasta por dos veces durante un mismo ejercicio gravable.

5. Marque la alternativa INCORRECTA. Si un contribuyente solicita una solicitud de baja de inscripción,


¿qué requisitos exhibiría en cada uno de los siguientes casos? (1p)

a) Fallecimiento - Partida de defunción del causante.


b) Término de contrato de colaboración empresarial - Acta o acuerdo que acredite el término del
contrato.
c) Quiebra – Resolución Judicial de Quiebra.
d) Extinción o Disolución de Sociedades Irregulares – Contrato Privado de traspaso con firmas
legalizadas por notario o fedatario de la SUNAT.

COMPROBANTES DE PAGO

1. Señale la afirmación verdadera respecto a los conceptos tratados en clase en relación al


Reglamento de Comprobantes de Pago: (1p)

a) Son comprobantes de pago: Boletas de Venta, Facturas, Guías de Remisión, Tickets y Notas
de Débito.
b) Los directores de empresas no están obligados a emitir Recibos por Honorarios.
c) En el caso de operaciones no habituales se emite el Formulario 806.
d) Las Facturas, las Boletas de Venta y los Recibos por Honorarios requieren de medidas
mínimas, establecidas por el Reglamento.

2. Señale la opción correcta. La liquidación de compra se utiliza en caso de adquisición de:

a) Productos ofrecidos por comerciantes ambulatorios, no inscritos en el RUC.


b) Deshechos de papel, metálicos y no metálicos.
c) Artículos que no superen los S/. 5.00.
d) Bienes no inscribibles en registros públicos.

3. Señale la opción correcta. Carlos Sánchez prestó servicios de gasfitería del 15 al 28/08/2010 y el
pago por S/. 2200.00 se realizó el 26/08/2010. La consulta es: la emisión del Recibo por
Honorarios debe hacerla Carlos con fecha de:

a) Inicio del servicio, que fue el 15/08/2010.


b) La culminación del servicio, que fue el 28/08/2010.
c) El pago realizado el 26/08/2010.
d) La suscripción del Contrato o acuerdo del servicio.

4. Señale la opción correcta. Raúl Vigo tiene una librería en la cochera de su casa. La puerta principal
tiene la siguiente dirección: Av. Grau 112 – La Victoria, pero el estacionamiento corresponde a
Av. Grau 114, dirección que es la consignada en su ficha RUC como domicilio fiscal. Consulta cuál
es la dirección que deberá figurar en sus boletas de venta:

a) Indistintamente la de la puerta principal o de la cochera.


b) Necesariamente la correspondiente a la cochera donde se ubica el negocio.
c) Aquella que coincida con la que figura en el DNI del titular del negocio.
d) Deberán estar anotadas ambas direcciones, identificando la puerta principal y la cochera.

5. Señale la opción correcta. Respecto al Formulario 820, éste se otorga en caso:

a) El comprador tenga como objetivo revender el producto adquirido dentro del mismo ejercicio.
b) El comprador tenga RUC como persona natural o jurídica y lleve contabilidad completa.
c) El vendedor sea una persona natural no habitual en el comercio y el comprador requiera
sustentar gasto o costo.
d) El vendedor requiera anotar el importe de la venta en su registro de ingresos y ventas.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

1. ¿Cuál de las siguientes operaciones sí esta afecta al IGV?

a) La realización de rifas
b) La Importación de bienes
c) La venta de bienes muebles en el extranjero
d) La venta de terrenos.

2. Señale cuál de las siguientes operaciones NO constituye una venta:

a) La permuta
b) La expropiación
c) Los aportes sociales
d) Las donaciones

3. El Impuesto General a las Ventas se determina mensualmente deduciendo:

a) El impuesto bruto de la base imponible


b) El crédito fiscal del impuesto bruto de cada periodo.
c) El crédito fiscal de la base imponible.
d) La base imponible del impuesto bruto.

4. Señale cuál de las siguientes es una característica del crédito fiscal del IGV:

a) Su exceso no puede ser aplicado ni compensado en los meses siguientes


b) Debe ser utilizado cada año para determinar el impuesto a pagar
c) Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago.
d) Procede su devolución en caso de liquidación de empresas

5. Respecto de los sistemas de pago del IGV indique si los enunciados son verdaderos (V) a Falso (F)

a) El monto de la retención es 3% del monto total de la operación. ( )


La percepción consiste en detraer parte del precio a pagar al comprador del bien. ( )
c) Los montos detraídos sirven para pagar cualquier tipo de deuda tributaria. ( )
d) El agente de detracción es responsable solidario del pago de la deuda tributaria. ( )
e) La detracción no puede ser objeto de devolución. ( )
6. Señale las personas que NO son sujetos del IGV:

a) Los importadores
b) Las Entidades religiosas
c) Las Comunidades de Bienes
d) Los Consorcios

7. Con respecto al crédito fiscal marque la respuesta correcta:

a) La legalización extemporánea del Registro de Compras no implicará la pérdida del crédito.


b) Si el comprobante de pago consigna un monto equivocado del Impuesto puede ser utilizado como
Crédito fiscal.
c) Los comprobantes de pagos que hayan sido emitidos por sujetos que tengan condición de No
Habido se puede utilizar como crédito fiscal.
d) Una boleta de venta se puede utilizar para efectos del crédito fiscal.

8. Son Conceptos no gravados:

a) La transferencia de Bienes usados que realiza una persona natural y desempeñe actividad
Empresarial.
b) La utilización del servicio de Comisión Mercantil prestado por un No domiciliado en el país.
c) La importación de Bienes Donados a una Empresa.
d) La transferencia de Bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de Empresas.

9. No se considera venta los siguientes retiros

a) El retiro de Bienes que realice el propietario como apropiación.


b) El retiro de bienes que son entregados a los trabajadores como libre disposición.
c) Los obsequios o muestras comerciales.
d) La entrega a título gratuito de material documentario que realicen las empresas con el fin
promocionar su actividad comercial.

10. Respecto a las Retenciones Percepciones y Detracciones marque la afirmación correcta.

a) En el Régimen de Retenciones, los agentes de retención designados por la SUNAT deben retener el
10% sobre el precio de venta a sus proveedores.
b) El sistema de detracciones sólo es aplicable a la comercialización de azúcar y alcohol y algodón.
c) El Régimen de Percepciones del IGV es aplicable, entre otras, a la compra de combustibles.
d) El monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 12% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.
e) El régimen de retenciones se puede aplicar a operaciones NO gravadas con el IGV.

Caso 1

La empresa “XYZ S.A.C., recién constituida ha realizado las siguientes operaciones comerciales en el mes de
agosto 2010:

Facturas de ventas de licuadoras al por mayor:


 Fact. N° 080-2005 del 05/08/2010 por S/. 10,000 mas IGV
 Fact. N° 081-0054 del 15/08/2010 por S/. 20,000 mas IGV
 Fact. N° 081-0056 del 23/08/2010 por S/. 50,000 mas IGV

En el mes de agosto ha realizado compras gravadas a su proveedor de licuadoras según la Fact. 320-00645
del 01/08/2010, por un valor de venta de S/. 40,000 mas IGV.
El Registro de compras fue legalizado en el mes de octubre del 2010
Le consulta:
a) Si se perdiera la factura de compra, ¿implicaría la pérdida de crédito fiscal? Sustente incluyendo
la respectiva Base Legal.
b) ¿En qué periodo deberá utilizar el crédito fiscal? Sustente incluyendo la respectiva Base Legal.

c) Se pide determinar el impuesto a pagar por IGV en el mes de agosto 2010.

IMPUESTO A LA RENTA:
1. De acuerdo al ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, indique cuál de los siguientes
conceptos se encuentra gravado con dicho impuesto:

a) La cesión definitiva de una marca efectuada por una persona natural, que no genera renta de
tercera categoría.
b) Los aguinaldos.
c) Los ingresos por concepto de Drawback.
d) Los reembolsos.

2. El Sr. Raúl Borrego es un ciudadano español, experto en Finanzas, que llegó a Lima con contrato
de trabajo el 5 de julio del 2012 y obtuvo su carnet de extranjería el 7 de septiembre del 2012.
¿Cuándo se le considerará al Sr. Raúl Borrego, sujeto domiciliado en el país para efectos del
Impuesto a la Renta?

a) El 1 de enero de 2013.
b) El 5 de julio de 2012.
c) El 7 de septiembre de 2012.
d) El 1 de enero de 2014.

3. La Sra. Vania Flores compró un inmueble (que no es casa habitación) en enero de 2003 a S/.
100,000. Tras algunos años, decidió venderlo en el mes de octubre de 2012 percibiendo un monto
de S/. 300,000. ¿A cuánto asciende el importe de renta de segunda categoría que corresponde
abonar al fisco por esta operación?

a) 10,000.
b) 15,000.
c) La operación se encuentra inafecta.
d) 5, 000.

4. De acuerdo al aspecto subjetivo del Impuesto a la Renta, no se consideran sujetos pasivos del
Impuesto:

a) Los establecimientos permanentes de personas naturales no domiciliadas.


b) Sucesiones indivisas.
c) Los Fideicomisos constituidos en el exterior con beneficiarios
domiciliados.
d) La Sociedad Conyugal.

5. El aspecto temporal del Impuesto a la Renta se rige por las siguientes reglas:

I. El Criterio de lo percibido se aplica a las rentas de segunda, cuarta y quinta categoría.


II. El Criterio de lo devengado se aplica a las rentas de primera, tercera categoría y de fuente
extranjera que no provengan de la explotación de un negocio en el exterior.
III. El Criterio de lo percibido se aplica a las rentas de fuente extranjera que provengan de la
explotación de un negocio en el exterior.

a. Solo I es correcta.
b. Solo I y II son correctas.
c. Solo II es correcta.
d. Solo II y III son correctas.
6. Son rentas inafectas y/o exoneradas del Impuesto a la Renta:

I. Las canastas navideñas recibidas por los trabajadores.


II. Los subsidios por lactancia.
III. Los intereses que perciben las personas naturales (sin negocio) por sus depósitos en el
sistema financiero nacional.

a) Solo I y II son correctas.


b) Solo II y III son correctas.
c) Solo I es correcta.
d) Solo III es correcta.

7. Constituyen ingresos afectos a rentas de quinta categoría:

a) Las compensaciones por tiempo de servicio.


b) Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales.
c) Las participaciones de los trabajadores en las utilidades.
d) Las pensiones vitalicias.

8. Son Rentas de Segunda Categoría del Impuesto a la Renta:

I. Las ganancias de capital derivadas de la enajenación de la casa-habitación.


II. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
III. Los gastos que signifiquen disposición indirecta de renta no susceptible de posterior
control tributario.

Marque la alternativa de respuesta que considere correcta:


b) Solo I y II son correctas.
c) Solo II y III son correctas.
d) Solo II es correcta.
e) Solo I es correcta.

9. El Sr. Flavio Plasencia (persona natural sin negocio) cedió gratuitamente su casa de playa durante
los meses de enero a abril de 2012. El valor de adquisición del referido inmueble es S/.80, 000 y el
valor del predio declarado en el autoavalúo del Impuesto Predial del año 2012 es S/. 100,000.
En aplicación de la Renta Ficta de primera categoría ¿a cuánto asciende el importe que deberá
considerarse como Ingreso Bruto de primera categoría en el ejercicio 2012?
a) S/.100
b) S/.2,000
c) S/.80
d) S/.1, 600

10. El Sr. Carlos Añorga (persona natural sin negocio) cedió gratuitamente su automóvil durante los
meses de julio a diciembre de 2012, sabiendo que el valor de adquisición del referido vehículo es
S/.65, 000 ¿A cuánto asciende el importe de renta de primera categoría que corresponde abonar
al fisco por el ejercicio 2012?
a) S/.260
b) S/.130
c) S/.433
d) S/.252

11. La señorita Gina Pardo es una trabajadora independiente que inició actividades en enero 2012. Su
ingreso promedio mensual es de S/.7, 000 en el año 2012; ella tiene varios clientes a quienes
emite recibos por honorarios que no superan los S/.1, 500 cada uno.
Determine la alternativa de respuesta que considere correcta:
I. El referido contribuyente está obligado a declarar mensualmente y a efectuar pagos a
cuenta de 10%.
II. El referido contribuyente puede solicitar la suspensión de pagos a cuenta por rentas de
cuarta categoría.
III. Está obligado a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de cuarta categoría
en el PDT N° 681 - Renta Anual 2012 (Personas Naturales).

b) Solo I es correcta.
c) Solo II es correcta.
d) Solo II y III son correctas.
e) Solo I y III son correctas.

12. Cuál de las siguientes premisas está comprendida en el procedimiento de determinación del
Impuesto a la Renta de quinta categoría:

I. Se fija una deducción del 20% sobre la renta bruta de 5ta Categoría.
II. Se grava el exceso del tramo de inafectación de 7 UIT, sobre la suma de la renta neta de 4ta.
Categoría y la renta bruta de 5ta Categoría.
III. Las tasas que corresponden a este tipo de rendimiento son las tasas progresivas de 15%, 21 %y
30%.

a) Solo I es correcta.
b) Solo II es correcta.
c) Solo II y III son correctas.
d) Solo I y III son correctas.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO:

1. Los Impuestos comprendidos en el NRUS son:

a. El Impuesto Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo.


b. El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto a la Renta y el Impuesto Selectivo al
Consumo.
c. El Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promoción Municipal).
d. El Impuesto a la Renta y el Impuesto Selectivo al consumo.

2. Las categorías en el NRUS se establecen de acuerdo a:

a) Los ingresos netos y compras que realiza el contribuyente


b) Los ingresos brutos y adquisiciones mensuales
c) El ingreso por ventas y gastos
d) Los ingresos netos y compras semanales.

3. El Sr. Prudencio Pérez, solo se dedica a la actividad de venta de tubérculos, raíces y semillas en un
mercado de abarrotes. En el año 2012 el Sr. Pérez tuvo ingresos brutos por S/. 30,000. El Sr.
Prudencio Pérez está ubicado en:

a) Cualquiera de las 5 categorías del NRUS.


b) La Categoría Especial del NRUS
c) La categoría 2
d) La categoría 1

4. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o de Régimen Especial y


deseen acogerse al NRUS deberán:

a) Dar de baja a los establecimientos anexos y a las facturas de compras que den derecho a
crédito fiscal o sustenten gasto o costo.
b) Mantenerse en su régimen, pues, las normas legales no contemplan alternativa de
acogimiento al NRUS.
c) Dar de baja a todos los comprobantes por tipo y serie que se tengan activas, incluidas las
boletas de ventas.
d) Dar de baja los comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o
costo; así como los documentos autorizados.

5. La Sra. Lupita Galdós es un contribuyente acogido al NRUS que se dedica a la venta de abarrotes.
Durante el periodo setiembre 2012 tuvo ingresos brutos por S/.13, 000 y adquisiciones por S/. 18,
000. ¿Qué categoría del NRUS por el periodo setiembre 2012 le corresponde a la Sra. Galdós?

a) La categoría 3.
b) La categoría 2.
c) La categoría 4.
d) La categoría 5.

6. De acuerdo con el artículo 117 de la LIR, no podrán acogerse al RER:

a) La Sucesión indivisa.
b) El contrato de colaboración empresarial con contabilidad propia.
c) La Sociedad conyugal.
d) La Sociedad Civil Ordinaria.

7. Para efecto del cómputo de los límites establecidos en el artículo n° 118 de la LIR, los
contribuyentes que tengan más de un negocio unipersonal deberán considerar:

a) Por separado, en cada negocio unipersonal, los ingresos netos, así como el total de sus activos
y de sus adquisiones.
b) Globalmente el conjunto de sus ingresos netos, así como el total de sus activos y de sus
adquisiones.
c) Globalmente el conjunto de sus ingresos brutos, así como el total de sus activos y de sus
adquisiones.
d) Por separado, en cada negocio unipersonal, los ingresos brutos, así como el total de sus
activos y de sus adquisiones.

8. Marque la respuesta correcta (1p)

 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y sociedades conyugales domiciliadas en el


país que obtengan rentas de tercera categoría.
 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y personas jurídicas domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría.
 Es un régimen tributario exclusivo de personas naturales con oficios (carpintero, albañil, sastre,
etc.).
 Es un régimen tributario dirigido solo a personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría.

Marcar con una X la alternativa CORRECTA:


a) VVFV ( )
b) VFFF ( )
c) VVFF ( )
d) FFFV ( )

9. Marque la respuesta correcta (1p)


 Comprende las actividades de comercio y/o industria.
 Comprende las actividades que se desarrollan en más de una unidad de explotación (UE).
 Comprende a los contribuyentes que poseen activos fijos incluyendo el predio y vehículos que no
excedan el valor de S/. 70,000.
 Comprenden a los negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Marcar con una X
a) VVFV ( )
b) VFFF ( )
c) VVFF ( )
d) FFFV ( )

10. Marque la respuesta correcta (1p)

 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General (RG) o del Nuevo Régimen
Especial a la Renta (RER), el acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota que corresponda al período de enero de cada año y siempre que se efectúe
dentro de la fecha de su vencimiento.
 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General (RG) o del Régimen Especial a la
Renta (RER), el acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda a cualquier periodo sin importar la fecha de su vencimiento.
 No se puede acoger en cualquier mes del año.
 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, el acogimiento
se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al
período de inicio de actividades declarado en el RUC y siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
Marcar con una X

a) VVFV ( )
b) VFFF ( )
c) VVFF ( )
d) FFFV ( )

11. Marque la respuesta correcta (1p)

 Los contribuyentes que realizan exclusivamente actividades de Servicios, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (RUS) pagando 1.5% ( )
 Los contribuyentes que realizan actividades de Comercio y/o Industria y de Servicios (actividades
empresariales), deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (RUS)
pagando 1.5% ( )
 Los contribuyentes que realizan actividades de Comercio y/o Industria y de Servicios, deben cumplir
con pagar el importe de S/. 20 si sus ventas no superan los S/. 5,000 ( )
 Los contribuyentes que no realizaron ventas pero si compras que no superaron los S/. 5,000 no les
corresponde pagar nada. ( )

Marcar con una X

a) VVFV ( )
b) VFFF ( )
c) VVFF ( )
d) FFVF ( )

REGIMEN ESPECIAL:

1. Un contribuyente comprendido en el RER, posee un activo fijo ascendiente a S/.100, 000. Por necesidad
de su negocio, en el mes de febrero, adquiere un vehículo (activo fijo) por la suma de S/. 30,000. En el mes
de febrero el valor de sus activos fijos asciende a S/. 130,000 por lo que el contribuyente deberá:

a) Ingresar al Régimen General del Impuesto a la Renta, a partir del periodo marzo.
b) Ingresar al Régimen General del Impuesto a la Renta, a partir del periodo febrero.
c) Ingresar al Régimen General del Impuesto a la Renta, a partir del periodo marzo y considerar los pagos
previos (enero y febrero) como pagos a cuenta.
d) Mantenerse en el RER.
2. De acuerdo con el inciso b) del artículo n° 118 de la LIR, podrán acogerse al RER los contribuyentes que
tengan como actividad el desempeño de ser:

a) Notarios.
b) Estibadores
c) Corredores inmobiliarios.
d) Agentes de viajes.

3. Por el periodo febrero 2013, un contribuyente del régimen general desea cambiarse al RER, por lo que
consignó en su declaración mensual (PDT 621) su acogimiento al referido régimen. Cabe precisar, que por
razones financieras el referido contribuyente siempre efectúa el pago de sus impuestos y/o pagos a
cuenta a los 5 días siguientes de vencido el plazo para la presentación de su declaración mensual. De
acuerdo a lo expuesto, el contribuyente:

a) Se acogió al RER desde el periodo febrero 2013.


b) Se mantiene en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
c) Se acogió al RER desde el periodo marzo 2013.
d) Se acogió al RER desde el periodo febrero 2013, en la medida que haya efectuado el pago de la cuota,
considerando los intereses moratorios respectivos.

4. Marque la respuesta correcta: (1p)

 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y sociedades conyugales domiciliadas en el


país que obtengan rentas de tercera categoría.
 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y personas jurídicas domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría.
 Es un régimen tributario dirigido solo a personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales no domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría.
 Es un régimen tributario dirigido a personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría.

Marcar con una X

a) VVFV ( )
b) VFVF ( )
c) FVFF ( )
d) FFFV ( )

5. Marque la respuesta correcta: (1p)

 Se pueden acoger los contribuyentes que realicen actividades de comercio y/o industria.
 Se pueden acoger los contribuyentes que realicen sólo actividades de servicios.
 Se pueden acoger los contribuyentes que realicen sólo actividades de comercio y/o industria.
 Se pueden acoger los contribuyentes que realicen actividades de servicio de transporte de carga de
mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Las actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

Marcar con una X

a) VVVFF ( )
b) VFVVV ( )
c) VVVFF ( )
d) FFVVV ( )

6. Marque la respuesta correcta: (1p)


 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único
Simplificado, el acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período de cada año y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, el acogimiento


se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al
período de inicio de actividades declarado en el RUC y siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento.
 Se puede acoger en cualquier mes del año.

 Él acogimiento es de carácter permanente.

Marcar con una X

a) VVVF ( )
b) VFVV ( )
c) VVFF ( )
d) FFVV ( )

7. Marque la respuesta correcta: (1p)

 Los contribuyentes que realizan exclusivamente actividades de Servicios, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) pagando 1.5% ( )

 Los contribuyentes que realizan exclusivamente actividades de Comercio y/o Industria, deben
cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) pagando
2.5% ( )

 Los contribuyentes que realizan actividades de Comercio y/o Industria y de Servicios, deben cumplir
con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) pagando 1.5% (
)

 Los contribuyentes que realizan actividades de Comercio y/o Industria y de Servicios, deben cumplir
con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) pagando 2.5% (
)

Marcar con una X

a) VVVF ( )
b) VFVF ( )
c) VVFF ( )
d) FFVV ( )

REGIMEN GENERAL:
1. De acuerdo al esquema de determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, señale la
respuesta correcta:

a) A las ventas brutas se le deducirá las devoluciones dando como resultado el costo de ventas.
b) Las deducciones y las adiciones no se toman en cuenta para la determinación del Impuesto a la Renta.
c) A la renta bruta se le deducirán los gastos necesarios, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por ley.
d) Los impuestos y créditos no se toman en cuenta para la determinación del impuesto a la renta.

2. La renta bruta en el caso de la enajenación de bienes estará dada por:

a) La diferencia entre el costo computable menos el ingreso de ventas gravables.


b) La diferencia entre el ingreso neto total y el costo computable.
c) La diferencia entre los Ingresos Brutos menos las depreciaciones o amortizables.
d) Los gastos deducibles menos el costo computable.

3. En el caso de enajenación de bienes se entiende por costo computable al:

a) Costo de adquisición, producción y gastos administrativos deducibles.


b) Costo de adquisición, producción o construcción, o en su caso, el valor de ingreso al patrimonio.
c) Costo de adquisición, producción o construcción o, en su caso el valor de egreso al patrimonio.
d) Valor de ingreso al patrimonio, sin incluir la diferencia de tipo de cambio.

4. ¿Cuáles son los criterios del Principio de Causalidad?

a) Los criterios de normalidad, razonabilidad y generalidad.


b) Los criterios de generalidad, especificidad y proporcionalidad.
c) Los criterios de normalidad, fehaciencia y coherencia.
d) Los criterios de razonabilidad, especificidad y generalidad.

5. De acuerdo al artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, son gastos deducibles:

a) Las regalías.
b) Los Gastos personales del contribuyente y provisiones contables.
c) El IGV, el IPM y el ISC que grave el retiro de bienes.
d) Los gastos de viáticos provenientes de Aruba.

6. Son gastos no deducibles:

a) Las compras sustentadas en boletas de venta emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS hasta el límite
previsto en la ley.
b) Las donaciones efectuadas a los gobiernos regionales.
c) Las papeletas de tránsito.
d) El importe consignado en la “Constancia de Retención o percepción del Impuesto a las transacciones
financieras”.

7. La empresa ODISEO SAC nos consulta si puede presentar al cierre del periodo octubre del 2012, su
Estado de Ganancias y Pérdidas del 30.06.12 mediante el PDT 625, a fin de modificar su coeficiente de
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
De acuerdo a la modificación del artículo 85° de la Ley del Impuesto a Renta a través del Decreto
Legislativo No. 1120, el referido contribuyente podrá:

a) Modificar su coeficiente de pagos a cuenta solo en los meses de marzo y junio, respectivamente.
b) Modificar su coeficiente de pagos a cuenta solo en los meses de abril y julio, respectivamente.
c) Aplicar el resultado del coeficiente modificado de octubre a diciembre del 2012, sin compararlo con el
1.5%.
d) Aplicar el resultado del coeficiente modificado de octubre a diciembre del 2012, comparándolo con el
1.5%.

8. CASO PRÁCTICO N° 01
El gerente de ventas de la empresa LA GRAN FAMILIA SAC. viajó a la ciudad de Bogotá (Colombia) en
búsqueda de nuevos clientes y permaneció 5 días, del 23 al 27 de enero del 2012. Se registraron gastos de
viáticos sustentados con DDJJ por los siguientes importes:
Viáticos Importe
alimentación S/. 2000
movilidad S/. 1,000
hospedaje S/. 4,000

Dato adicional:
Fecha Tipo de
Cambio
23/01/12 2.733
24/01/12 2.733
25/01/12 2.732
26/01/12 2.731
27/01/12 2.731

(*) El límite de gastos de viáticos al exterior está en función a la zona geográfica. Para América del Sur el
tope máximo diario es US$ 400.
Determinar a cuánto asciende el importe reparable:
a) S/. 1 360.80
b) S/. 2 360.80
c) S/. 4,360.80
d) S/. 5,360.80

9. CASO PRÁCTICO N° 02
La empresa JUSTIN BABY SAC ha obtenido pérdida tributaria en el ejercicio 2008 por S/. 180,000; en el
ejercicio 2009 también generó pérdida tributaria por el importe de S/. 30,000; y en el ejercicio 2010 obtuvo
renta neta por S/ 10,000.
En el ejercicio 2011 obtiene renta neta ascendente a S/.70,000.
Finalmente, en el ejercicio 2012 el contribuyente generó renta neta por S/. 80,000.
Se sabe que el contribuyente eligió, en el ejercicio 2008 el sistema de imputación de pérdidas A.
De acuerdo a lo expuesto, el saldo de la pérdida del 2008 que no podrá continuar arrastrando es:
a) S/. 80, 000
b) S/. 10, 000
c) S/. 20, 000
d) S/. 60, 000

PLANILLA:

1. De las opciones indicadas a continuación, señale cuál no es una prestación económica


del seguro regular:

a) Subsidio por Incapacidad Temporal.


b) Subsidio por Lactancia.
c) Subsidio por Latencia.
d) Subsidio por Maternidad.

2. El empleador, se encuentra exceptuado de llevar la planilla electrónica cuando:

a) Cuente con uno o más “Personal de Terceros”.


b) Contrate prestadores de servicios de cuarta categoría y no tengan la calidad de
agentes de retención de cuarta categoría.
c) Contrate prestadores de servicios de cuarta categoría y tengan la calidad de agentes
de retención de cuarta categoría.
d) Pague pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,
cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.

3. La Asignación Familiar corresponde al:

a) 10% del Ingreso Mínimo Vital. Le corresponde a los trabajadores que tengan hijos
menores a 18 años o hasta los 24 años si se encuentran cursando estudios superiores.
b) 10% del Ingreso Mínimo Legal. Le corresponde a los trabajadores que tengan hijos
menores a 18 años o hasta los 25 años si se encuentran cursando estudios superiores.
c) 10% del Ingreso Mínimo Legal. Le corresponde a los trabajadores que tengan hijos
menores a 18 años o hasta los 24 años si se encuentran cursando estudios
superiores.
d) 10% del Ingreso Mínimo Legal. Le corresponde a los trabajadores que tengan hijos
menores a 18 años o hasta los 23 años si se encuentran cursando estudios superiores.
4. Si un trabajador, necesita solicitar una licencia con goce de haber, a esta opción se le
denomina:

a) Suspensión simple.
b) Suspensión perfecta.
c) Suspensión imperfecta.
d) Suspensión mixta.

5. Se le conoce como trabajador de Construcción Civil Eventual al:

a) Trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribución de rentas prevista
en el artículo 18° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribución de rentas prevista
en el artículo 16° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribución de rentas prevista
en el artículo 18° del Texto Único Ordenado del IGV.
d) Trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribución de rentas prevista
en el artículo 16° del Texto Único Ordenado del IGV.

6. Un especialista en Seguro Regular de Salud, ha detectado que el mayor porcentaje de


descansos médicos de la empresa Mechica SAC, corresponde a enfermedades de mayor
frecuencia, las cuales han debido ser atendidas bajo la modalidad de:

a) Capa compleja.
b) Capa mixta.
c) Capa simple.
d) Capa Intermedia.

7. El Sr. Leandro Rojas Manrique, estando en su centro de labores, sufre un accidente,


consecuencia de esto, el Seguro Social le otorga un CIIT por 9 meses. Cumplido ese
periodo de tiempo, por complicaciones es nuevamente intervenido teniendo que seguir
terapias físicas, motivo por el cual le otorgarán un nuevo descanso médico por la
gravedad del paciente. Indique Usted, cuál es el tiempo máximo que se le puede
subsidiar al trabajador por esta incapacidad temporal:

a) Los 20 primeros días son asumidos por el empleador, desde el día 21 hasta un
máximo de 11 meses y 10 días consecutivos, con sujeción a los requisitos y
procedimientos que señale Essalud.
b) Los 20 primeros días son asumidos por el empleador, desde el día 21 hasta un máximo
de 12 meses y 10 días consecutivos, con sujeción a los requisitos y procedimientos que
señale Essalud.
c) Los 20 primeros días son asumidos por el empleador, desde el día 21 hasta un máximo
de 11 meses y 11 días consecutivos, con sujeción a los requisitos y procedimientos que
señale Essalud.
d) Los 20 primeros días son asumidos por el empleador, desde el día 21 hasta un máximo
de 11 meses y 20 días consecutivos, con sujeción a los requisitos y procedimientos que
señale Essalud.

8. El T-Registro contiene información de:

a) Empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en


formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros,
derechohabiente y Prestación de Servicios 4ta. Categoría.
b) Empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros
y derechohabientes.
c) Empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios
d) Empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
Seguro Complementario de Trabajadores de Riesgo.

9. La Planilla Mensual de Pagos –PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la


información consignada en:

a) PDT 601.
b) T-REGISTRO.
c) Formulario 402.
d) Formulario Virtual. N°601.

10. El Señor Ismael La Rosa, trabajador de la empresa LAS AMERICAS S.A.C, estuvo
trabajando bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Trabajo (CAS) durante un
año completo del 01/01/2012 al 31/12/2012. La empresa realiza el cese del vínculo
laboral por mutuo acuerdo el 14/02/2013. Dicha empresa está en obligación de pagarle
al Sr. La Rosa:

a) Una remuneración vacacional.


b) Vacaciones truncas.
c) Indemnización por despido arbitrario.
d) Vacaciones truncas por cada seis meses.

INSUMOS QUIMICOS:

INSCRIPCION:

1. ¿Debo actualizar la información en el RUC para la Inscripción en el Registro?

SI, La información del Registro Único de Contribuyentes debe estar debidamente actualizada, dado que
luego de solicitar la inscripción en el Registro, se validará toda la información de la misma y no se admitirá la
inscripción sino se ha actualizado la información del RUC.
Para tal efecto puede acercarse a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o llamar desde teléfonos
fijos al 0-801-12-100 o desde celulares al (01)315-0730.
2. ¿Tengo la condición de no habido en el RUC, puedo inscribirme en el Registro y después regularizar la
condición?

NO, primero debo levantar la condición de NO HABIDO a HABIDO, para tal efecto, debe cumplir 2 requisitos:
Declarar o confirmar su domicilio fiscal; y,
Haber presentado todas las declaraciones pagos correspondientes a las obligaciones tributarias.

3. ¿El Usuario Secundario a quien he dado acceso a la clave SOL a trámites Operaciones en línea, puede
realizar la inscripción en el registro?

NO, El trámite de inscripción en el Registro la debe iniciar el Contribuyente, el cual deberá ingresar al Portal
SUNAT y con su Código de Usuario y Clave SOL acceder a SUNAT operaciones en Línea para generar la
solicitud de inscripción.
La solicitud generada tendrá una vigencia de 60 días calendario
El trámite de presentar la documentación en los CSC que la SUNAT señale es personal, pero pueda hacerla
un tercero con carta poder con firma legalizada notarialmente.

4. ¿Si tengo como Chofer o responsable del manejo de Bienes Fiscalizados a un trabajador que ha tenido
condena por delitos conexos al tráfico ilícito de drogas pero ya cumplió su pena, puedo inscribirme en el
Registro?
NO, tanto los usuarios, directores, representantes legales y responsables del manejo de los Bienes
Fiscalizados (responsables técnicos, responsables de los establecimientos y conductores) no deben tener o
haber tenido condena firme por delito de Tráfico Ilícito de Drogas o Delitos Conexos.

5. ¿Hay algún número mínimo o máximo de representantes legales o directores que deban inscribir en el
Registro?

NO, todos los representantes legales o Directores de la Empresa deben estar inscritos en el Registro, ésta
información se mostrará en automático de la información del RUC, por lo que es necesario que la misma
debe estar debidamente actualizada.

6. ¿Va a seguir existiendo la obligación de verificar la que un usuario solicitante cuente con Inscripción
Vigente en el Registro?

En el nuevo Registro tienen la responsabilidad de verificar que los usuarios solicitantes de IQPF cuenten con
inscripción vigente en el registro y verificando la concordancia entre el pedido y el requerimiento que se
haya autorizado al usuario solicitante a través del Registro. Los usuarios tendrán acceso a una opción de
Consulta para verificar esta obligación.

7. ¿Debería haber algún temor por parte de los usuarios en que sean denunciados por desviación de IQPF?

La norma de control de Bienes Fiscalizados es para que el Estado tenga la seguridad de que los que están en
el registro de Bienes Fiscalizados utilicen los IQPF en las diferentes actividades económicas declaradas y
autorizadas y que tengan un consumo lícito. SUNAT realizará una campaña de orientación y difusión
respecto al cumplimiento de las obligaciones relacionadas registro, control y fiscalización de Bienes
Fiscalizados.

8. ¿Las Direcciones de Producción de los Gob. Regionales seguirán participando de la Inscripción y


actualización en el Registro?

No. A la plena vigencia del Decreto Legislativo N° 1126 los gobiernos regionales dejarán de tener
participación en la inscripción y actualización en el registro de los establecimientos ubicados en las
provincias.
A partir del 27 de agosto de 2013 la SUNAT tendrá a cargo el Registro, Control y Fiscalización de los Bienes
Fiscalizados en todo el país.
Todos los usuarios deberán solicitar su inscripción a través de la página web de SUNAT y acceder a SUNAT
operaciones en Línea – para generar su solicitud y luego acercarse al CSC de su Provincia para presentar la
información sustentatoria.

9. ¿Si mi Certificado de Usuario (CERUS) vence el 2014, puedo seguir operando con IQPF?

No. Los Certificados de Usuarios emitidos de conformidad con lo establecido en la Ley 28305 asi como la
permanencia en el Registro caducan sin excepción a la plena vigencia del Decreto Legislativo Nº 1126. Para
tal efecto es necesario que se inscriban en el Registro de Bienes Fiscalizados.

10. ¿Luego de obtener la inscripción en el Registro de BF del D. L. Nº 1126 ya no tengo que presentar
informes mensuales, solicitar acta de transporte y renovar el CERUS?

No. La vigencia plena del Decreto Legislativo N° 1126 se inicia a los 180 días de publicado su reglamento.
Esto significa que rige a partir del 27 de Agosto de 2013. Hasta el 26 de agosto de 2013 rigen todas las
obligaciones relacionadas a la Ley 28305 y normas modificatorias: Actualización del CERUS, trámites de
registros especiales, presentación de informes mensuales. Excepto la renovación de la vigencia del CERUS
que caducan en el periodo de inscripción (Junio - Agosto) su vigencia se encuentra prorrogada hasta la plena
vigencia del D. L. Nº 1126.
11. ¿Si tengo Stock de IQPF de las obligaciones del Registro Unico de Ley 28305 tengo que quedarme sin
Stock para empezar con el nuevo registro del D. L. Nº 1126?

No. Se va autorizar que el saldo final al 26 de Agosto registrado en los registros especiales, sea saldo inicial
en la declaración de actividades económicas del Registro de Bienes Fiscalizados que se iniciará en el mes de
Setiembre.

12. ¿Cuál es la diferencia entre la Baja de Oficio, Baja de Parte o Baja definitiva en el Registro?

Baja de Oficio.- La SUNAT, de oficio, dará de baja de la inscripción en el Registro cuando el usuario
adquiera la condición de No Habido o no se encuentre en estado Activo
Baja Definitiva.- La SUNAT notificará la baja definitiva cuando los usuarios, sus representantes legales,
directores, accionistas, y responsable del manejo de los bienes fiscalizados tengan condena firme por TID o
tengan condena por haber obtenido la incorporación en el registro presentando documentación falsa.
Baja de Parte.- Solicitud de baja del usuario cuando exista, entre otros, cese de actividades fiscalizadas,
extinción de la PJ o cierre.

13. ¿Las Gasolinas o Gasoholes que no se comercialice en las Zonas de Régimen Especial serán
controladas?

No, según el artículo 1° del Decreto Supremo N° 024-2013-EF, las gasolinas y gasoholes, Diesel,
hidrocarburos, etc., serán controladas y fiscalizadas únicamente en las zonas geográficas establecidas en el
Decreto Supremo N° 009-2013-IN, eso significa que los que comercializan en la zona, desde o hacia la zona
tendrán que solicitar su inscripción en el registro y cumplir con las obligaciones reguladas en la
normatividad.

14. ¿Qué es la Ruta Fiscal?

Es la vía de transporte de uso obligatorio autorizado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones para
el traslado de insumos químicos, productos, maquinaria y equipo.
El art. 30 del D.L. Nº 1126 señala que el transporte o traslado de los Bienes Fiscalizados será efectuado por la
Ruta Fiscal y deberá contar con la documentación que corresponda, conforme se disponga en el reglamento
de comprobantes de pago. La SUNAT establecerá Puestos de Control Obligatorio de Bienes Fiscalizados en
cualquier vía de transporte con la finalidad de verificar el transporte de los mismos.

15. ¿Se pueden incluir unidades de transporte de carga alquiladas o subcontratadas para realizar el
traslado de insumos químicos?

Según el Decreto Supremo N° 044-2013-EF, define al Transporte de bienes fiscalizados, como la actividad
mediante la cual se traslada o transporta Bienes Fiscalizados propios, en unidades propias o en aquellas
cedidas por terceros a cualquier título.
Y se considera Servicio de Transporte a la actividad mediante la cual se efectúa el transporte de carga de
Bienes Fiscalizados para terceros, en unidades propias o cedidos por terceros a cualquier título.

16. ¿La Guía de Remisión Electrónica será de carácter obligatorio para el inicio de Traslado de Insumos
Químicos?

El artículo 27 del Decreto Legislativo N° 1126 establece que el traslado o transporte de Bienes Fiscalizados
requiere de una Guía de Remisión, SUNAT implementará la Guía de Remisión Electrónica obligando a los
Usuarios de Bienes Fiscalizados de emitirla para sustentar el transporte o traslado de Insumos Químicos. En
un primer momento la obligación es para el transporte o traslado de BF a nivel interprovincial y las que se
realizan en el comercio exterior (zona primaria y secundaria). Emitirán guías de remisión electrónica tanto el
remitente como el trasportista. Se emitirá a través del Sistema de Emisión Electrónica en SUNAT
Operaciones en Línea.
17. ¿En el caso del certificado de antecedentes judiciales vigente, la solicitud presentada al INPE puede
reemplazar al certificado hasta la fecha de inspección?

La expedición del certificado de los antecedentes judiciales, el plazo para la entrega es de 30 minutos,
siempre y cuando no registre antecedentes judiciales, homonimia o nombres parecidos, por lo que el
usuario tiene que presentar dicho certificado como lo establece la Resolución de Superintendencia N° 173-
2013/SUNAT.

18. ¿Respecto de los directores y representantes legales extranjeros que no radican en el Perú, la
declaración jurada y copia de sus pasaportes a que hacen referencia, deben ser legalizados o en qué
consiste el apostillado?

Cuando se refiere a directores y representantes legales extranjeros que no residan en el país, deberán
presentar fotocopia simple de su documento de identidad debidamente apostillado según lo establecido por
el Convenio de la Apostilla ó Convenio de la Haya del 5 de octubre de 1961, cuando corresponda ó legalizado
por el Ministerio de Relaciones Exteriores, ya no se está solicitando declaración jurada.
El apostillado es un método simplificado de legalización de documentos a efectos de verificar su
autenticidad en el ámbito internacional. Físicamente consiste en una hoja que se agrega (adherida al reverso
o en una página adicional) a los documentos que la autoridad competente estampa sobre una copia del
documento público. Fue introducido como método alternativo a la legalización por un Convenio de La Haya
(también conocida como Convención de la Haya, o Conferencia de La Haya de Derecho Internacional
Privado) de fecha 5 de octubre de 1961.

19. ¿Respecto al responsable de firmar el Informe Técnico, este puede ser de cualquier profesión o se
requiere una profesión específica?

Respecto al responsable técnico puede ser de cualquier profesión, por otro lado en el literal c) del artículo 7°
de la RS 173-2013/SUNAT, señala fotocopia simple de la última boleta o del contrato de trabajo o de
servicios suscrito entre los usuarios y la persona que suscribe el informe técnico.

20. ¿Cuáles son las condiciones para ejercer actividades con los Bienes Fiscalizados?

El Artículo 7° del Decreto Legislativo N° 1126 ha establecido como condición para desarrollar actividades con
bienes fiscalizados es contar con su inscripción vigente en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados.
Para ser incorporado al Registro, así como para mantenerse en el mismo se requiere lo siguiente:
- Mantenerse en estado ACTIVO en el RUC
- Cumplir los controles mínimos de seguridad sobre los Bienes Fiscalizados
- Los Usuarios, Directores, Representantes Legales y Responsables del manejo de los Bienes Fiscalizados no
tengan o no hayan tenido condena firme por tráfico ilícito de drogas o delitos conexos
- Los establecimientos en los que se realicen actividades con Bienes Fiscalizados se encontrarán ubicados en
zonas accesibles.

Es necesario que los usuarios tengan las autorizaciones, licencias, permisos, concesiones, Resoluciones que
correspondan, emitidos por las autoridades competentes para el desarrollo de la Actividad.

21. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados?

Para poder operar con Insumos Químicos, Mezclas y Disolventes fiscalizados, es de obligación inscribirse en
el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados que administra SUNAT a partir del 27 de Agosto del 2013.
Conforme al Decreto Legislativo N° 1126, están obligados a inscribirse las personas naturales o jurídicas que
realizan actividades de producción, preparación, transformación, utilización, prestación de servicios con el
bien, manipulación, compra y venta, importación, exportación, almacenamiento y servicio de
almacenamiento, transporte y servicio de transporte.

22. ¿Quiénes están exceptuados de este Registro?

Se encuentra exceptuado el comercio minorista para uso domestico y artesanal de los bienes fiscalizados
(Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 1126) pero solo para comerciantes minoristas que no realicen
operaciones en la Zona de Régimen Especial (Artículo 35° del Decreto Legislativo N° 1126). Más información
en el rubro B. Sobre Régimen Especial, pregunta 25.
Los bienes y sus presentaciones considerados para uso domestico y artesanal se detallan en la pregunta 23.

23. ¿Cuáles son los Bienes Fiscalizados considerados para uso doméstico?

Los Bienes Fiscalizados considerados para uso doméstico, deberán ser comercializados de acuerdo a lo
siguiente:
a. Acetona en solución acuosa o diluida en agua, que además debe contener aditivos que le dé coloración
y/u odoración.

a.1 Concentración porcentual hasta 70%.


a.2 Envases hasta 250 mililitros.
b. Ácido clorhídrico en solución acuosa o diluida en agua, comercialmente conocido como ácido muriático.

b.1 Concentración porcentual hasta 28%.


b.2 Envases hasta 2 litros.
c. Carbonato de sodio decahidratado, comercialmente denominado como sal de soda o sal de sosa
cristalizada, en envases de hasta 250 gramos.
d. Oxido de calcio en envases de hasta 50 kilogramos.
e. Hidróxido de calcio en envases de hasta 50 kilogramos.
f. Gasolinas, Gasoholes, Diesel y sus mezclas con Biodiesel

Aquellas surtidas por los establecimientos de venta al público de combustibles directamente desde el
surtidor y/o dispensador al tanque del vehículo automotor de uso doméstico, para el funcionamiento del
mismo, hasta un máximo de quince (15) galones en cada adquisición.
Para estos efectos se considera vehículo automotor de uso doméstico a aquellos contenidos en las
categorías L1, L2, L3, L4, L5 y M1, sin considerar combinaciones especiales, a que se refiere la Directiva N.°
002-2006-MTC/15 “Clasificación Vehicular y Estandarización de Características.
Registrables Vehiculares”, aprobada por Resolución Directoral N.° 4848-2006-MTC/15 y normas
modificatorias.
Vehículos automotores
L1 Vehículos de dos ruedas de hasta 50 cm3 y velocidad máxima de 50 km/h.
L2 Vehículos de tres ruedas de hasta 50 cm3 y velocidad máxima de 50 km/h.
L3 Vehículos de dos ruedas de más de 50 cm3 o velocidad mayor a 50 km/h.
L4 Vehículos de tres ruedas asimétricas al eje longitudinal del vehículo, de más de 50 cm3 o una velocidad
mayor de 50 km/h.
L5 Vehículos de tres ruedas simétricas al eje longitudinal del vehículo, de más de 50 cm3 o velocidad mayor
a 50 km/h y cuyo peso bruto vehicular no exceda de una tonelada.
M1 Vehículos de 8 asientos o menos sin contar el asiento del conductor
g. Mezclas sujetas a control y fiscalización (numeral 2.1 del Art 2° del D.S N° 024-2013-EF) en envases de
hasta cincuenta (50) kilogramos.

Las mezclas sujetos a control y fiscalización son sustancias que se encuentran en las mezclas siguientes:
a) Del ácido clorhídrico en una concentración superior al 10%.
b) Del ácido sulfúrico en una concentración superior al 30%.
c) Del permanganato de potasio en una concentración superior al 30%.
d) Del carbonato de sodio en una concentración superior al 30%.
e) Del carbonato de potasio en una concentración superior al 30%.
h. Disolventes con características similares al thinner sujetos a control y fiscalización (Art 2 numeral 2.2 DS
024-2013-EF) en envases de hasta un (1) galón.

Se considera un disolvente sujeto a control y fiscalización, con características similares al thinner, a toda
mezcla líquida orgánicas capaz de disolver (disgregar) otras sustancias como lacas, tintas, pinturas, celulosas,
resinas, entre otras, para formar una mezcla uniforme; que contenga uno o más solventes químicos
fiscalizados, tales como acetona, acetato de etilo, benceno, éter etílico, hexano, metil etil cetona, metil
isobutil cetona, tolueno y xileno, en concentraciones que sumadas sean superiores al 20% en peso.
24. ¿Si soy Comerciante Minorista que compra y vende Bienes Fiscalizados en presentaciones
consideradas para Uso Doméstico, estoy obligado a inscribirme?

El comercio minorista para uso domestico y artesanal de los bienes fiscalizados, cuyas operaciones NO se
realizan en, desde o hacia las Zonas de Régimen Especial, está exceptuado de la obligación de inscribirse en
el Registro. Sin embargo debe considerar que solo se exceptúa la compra y venta en presentaciones de uso
domestico señalados en el artículo 8 del DS 107-2013-EF, por lo que si el usuario adquiere presentaciones no
consideradas para uso domestico, o envasa re-envasa o transporta, sí está obligado a inscribirse.

25. ¿Me dedico a la compra y venta de Ácido Muriático, este contiene ácido clorhídrico diluido en agua en
una concentración del 28% en presentaciones de 1 litro y 2 litros, en este caso deberé inscribirse en el
Registro?

Si se trata de un usuario que NO realiza operaciones en Zona de Regimen Especial, no será necesaria su
inscripción si solo compra y vende las señaladas presentaciones. Pero si el usuario compra en presentación
de dos litros y envasa en presentaciones distintas, sí está obligado a inscribirse por la manipulación (re-
envasado).

26. ¿Qué comprende el Régimen Especial?

La Zona sujeta a Régimen Especial está conformada por aquellos lugares del interior del país donde se han
implementado medidas complementarias de control sobre bienes fiscalizados. Los usuarios que desarrollen
cualesquiera de las actividades comprendidas dentro de los alcances de la Ley, en las zonas geográficas
consideradas sujetas al régimen especial, incluido el comercio minorista, les resultará de aplicación las
disposiciones sobre el registro, los mecanismos de control y fiscalización de los Bienes Fiscalizados,
incluyendo las disposiciones referidas al servicio de transporte de carga de los bienes fiscalizados.
Los comerciantes minoristas que realicen operaciones en las zonas geográficas bajo este régimen y que
venden directamente al público Bienes Fiscalizados, inclusive los bienes considerados para uso doméstico,
deben inscribirse en el Registro y sujetarse a las disposiciones de control y fiscalización previstas.
Los bienes fiscalizados cuyas obligaciones son controlados únicamente en dichas zonas son los siguientes:
(Art. 1° D.S. N° 024-2013-EF)
- Solvente N° 1
- Solvente N° 3
- Hidrocarburo Alifático Liviano (HAL)
- Hidrocarburo Acíclico Saturado (HAS)
- Kerosene de aviación Turbo Jet A1
- Kerosene de aviación Turbo JP5
- Gasolinas y Gasoholes
- Diesel y sus mezclas con Biodiesel

27. Cuáles son las Zonas sujetas a Régimen Especial?

Las zonas geográficas para la implementación del régimen especial de bienes fiscalizados han sido
determinadas con la publicación del Decreto Supremo N° 013-2013-IN, norma que modifica el artículo 2° del
Decreto Supremo N° 009-2013-IN, que fija zonas geográficas para la implementación del Régimen Especial
de Control de Bienes Fiscalizados publicado el 25 de agosto de 2013. Las zonas geográficas se detallan a
continuación:

28. ¿Si vendo combustible a las Zonas de régimen Especial desde mis establecimientos ubicados fuera de
la zona de Régimen Especial, debo estar inscrito en el Registro?

Los Usuarios que realicen actividades fiscalizadas con los bienes especificados en el segundo párrafo del
artículo 1º del Decreto Supremo N.° 024-2013-EF, en o desde las zonas geográficas a que se refiere el citado
párrafo, o hacia dichas zonas, deberán inscribirse en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados dado
que estarán sujetos al registro, control y fiscalización a que se refiere el Decreto Legislativo N.° 1126 y norma
modificatoria.
La referida disposición no es de aplicación en los casos siguientes:
a) Adquisiciones de Kerosene de aviación Turbo Jet A1 y Kerosene de aviación Turbo JP5 para el consumo,
durante el trayecto, de las aeronaves hacía, desde o en las zonas geográficas a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 1º del Decreto Supremo N.° 024-2013-EF; siempre que dichas adquisiciones hubieran
sido efectuadas directamente en un centro de comercialización de combustible de aviación ubicado dentro
o fuera de las referidas zonas, desde el surtidor y/o dispensador al tanque de las aeronaves, y el remanente
de combustible no consumido permanezca en el tanque.
b) Adquisiciones de Gasolinas, Gasoholes, Diesel y sus mezclas con Biodiesel para el consumo, durante el
trayecto, de los vehículos automotores y naves hacia las zonas geográficas a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 1º del Decreto Supremo N.° 024-2013-EF, o atraviesen dichas zonas; siempre que dichas
adquisiciones hubieran sido efectuadas directamente en un centro de servicio o grifo ubicado fuera de las
referidas zonas, desde el surtidor y/o dispensador al tanque de los vehículos automotores o naves, y el
remanente de combustible no consumido permanezca en el tanque.

29. ¿El Responsable Técnico puede ser a la vez Representante Legal y Responsable del establecimiento?

Sí, se puede declarar a la misma persona como representante legal, responsable técnico y responsable del
establecimiento.

30. ¿El Representante Legal también puede ser declarado como conductor de un Vehículo?

Sí puede. No hay restricciones para ser conductor, responsable de establecimiento o responsable técnico
excepto la de no haber tenido o tener condena firme por tráfico ilícito de drogas.

31. ¿Si he registrado a un Representante o responsable del manejo de Bienes Fiscalizados que no tiene
dependencia con la empresa ni tampoco tiene contrato de servicios, no puedo registrarme?

Solo podrán registrarse las personas jurídicas tipo EIRL, y las personas naturales con negocio que a su vez
sean responsables técnicos o responsables de establecimiento.

32. ¿SI tengo una embarcación y necesito Amoniaco para las cámaras refrigerantes, ¿debo declarar la
actividad de transporte e inscribir los vehículos?

No, la actividad a considerarse para este caso es la de consumo y la adquisición (compra local o
importación). Solo deberá reportar los cuadros Insumo Cabecera: IQ1C y Presentaciones: IQ5P. Podemos
encontrar en este rubro a las fábricas de Hielo que utilizan amoniaco como refrigerante.

33. ¿Si compro Ácido Clorhídrico a una concentración de 60% para reenvasarla en una concentración de
27% en presentaciones de hasta 2 Litros, con nombre comercial de Ácido Muriático, deberé inscribirme en
el Registro?

Si deberá inscribirse, la compra del ácido clorhídrico en solución acuosa sea cual fuera su concentración es
una actividad fiscalizada. Sin embargo las presentaciones de ácido clorhídrico comercialmente llamado ácido
muriático en una concentración porcentual hasta 28% y en envases de hasta 2 litros es considerada de uso
doméstico. Para este caso las actividades a declarar serán, compra local, producción, manipulación y
almacenamiento. Para la inscripción deberá elaborar los archivos Insumo Cabecera: IQ1C y Presentaciones:
IQ5P.

34. ¿Puedo inscribirme si la dirección de mi Domicilio Fiscal es diferente a la de la Licencia Municipal de


Funcionamiento?

Una de las condiciones para inscribirse en el Registro es tener actualizados todos los datos de
Representantes Legales, Directores y establecimientos en el RUC. Toda la documentación sustentatoria a
presentar debe estar debidamente actualizada. Es necesario que el usuario actualice los datos de todos sus
documentos.
35. ¿Tengo mis Bienes Fiscalizados en una empresa que me presta servicio de almacenamiento, tengo que
inscribir dicho establecimiento en mi Registro?

Es necesario tener inscrito como establecimientos anexos los establecimientos donde me prestan servicios
de almacenamiento dado que desde allí reparto bienes fiscalizados a mis clientes, para tal efecto debe
declararlos como establecimientos anexos en el RUC.

36. ¿Tengo que declarar que actividades con Bienes Fiscalizados realizaré en cada Establecimiento?

Si, es necesario declarar las actividades con bienes fiscalizados por cada establecimiento inscrito en el
Registro, dado que el control del Registro de Operaciones va a estar relacionadas a las actividades realizadas
en cada establecimiento el cual será sujeto de fiscalización posterior.

37. ¿Es necesario informar la condición de los Establecimientos?

Se ha establecido como requisito informar y sustentar documentariamente la condición bajo los cuales se
tienen los establecimientos declarados en el Registro, para tal efecto deberá sustentar si el establecimiento
es propio, alquilado o cedido en uso.

38. ¿Cómo distinguir a que tipo de Bien Fiscalizado corresponde mi producto?

Para efectos del sistema se han codificado los siguientes tipos de bien fiscalizado
Tipo 1 INSUMO O PRODUCTO FISCALIZADO
Tipo 2 COMBUSTIBLES
Tipo 3 MAQUINARIA Y EQUIPO
Tipo 4 DISOLVENTES
Tipo 5 MEZCLAS
Será un Tipo de Bien 1 la sustancia química fiscalizada con concentración igual o mayor al 80% e igual o
mayor al 70% solo para el óxido de calcio. También se consideran en este grupo a los productos que
contienen sustancias fiscalizadas en los mismos porcentajes.
Adicionalmente, también se considera en este grupo 1 a las sustancias fiscalizadas que se encuentran en
concentración menor al 80% luego de haber sido rebajadas en agua o que por su naturaleza se encuentran
en medio acuoso. Para estos casos el sistema permitirá registrar las concentraciones menores al 80% solo
cuando en el campo 4 (solución acuosa) del archivo IQ1C se consigne „1‟ ≈ SI.
Si un producto tiene componentes fiscalizados en concentraciones menores al 80% pero mayores al 20%
podrá considerarse disolvente o mezcla según los componentes fiscalizados que contenga, siguiendo las
definiciones establecidas para disolventes o mezclas en el art. 2° del Decreto Supremo N° 044-2013-EF

39. ¿Las empresas que comercializan THINNER con una concentración de solventes fiscalizados superior al
20% (de uno o más) deberán inscribirse en el Registro?

Si, las empresas que comercializan Thinner compuesto por uno o más solventes fiscalizados, superior al 20%
y en presentaciones mayores a 1 Galón, deberán inscribirse en el Registro, y registrarlo como Tipo de Bien
„4‟=disolvente. Sin embargo, si el thinner está compuesto por un solvente fiscalizado en concentración
mayor al 80%, s lo debe consignar como tipo de bien=1
Se considera al Thinner de uso doméstico en presentaciones de hasta 01 Galón. Si se comercializa un
Thinner compuesto por uno o más Solventes Fiscalizados cuya concentración en peso acumulada sea menor
del 20%, este no necesita ser inscrito en el Registro.

40. ¿El Hipoclorito de Sodio en una concentración menor al 8% es fiscalizado?

No. El hipoclorito de sodio, comercialmente conocido como Lejía, en una concentración inferior al 8%, no es
fiscalizado, independientemente de la presentación en la que se comercialice.

41. ¿En qué casos no es fiscalizada la Acetona?

La acetona y los productos que la contengan en porcentajes mayores al 80% esta fiscalizada. También esta
fiscalizada la acetona que solo esta diluida en agua, no importando el porcentaje de concentración. Todas
las actividades que se desarrollan con estos productos están fiscalizadas. Esta exceptuada del registro la
actividad de compra y venta de acetona en presentaciones consideradas de uso doméstico (hasta 250 ml,
concentración porcentual menor al 70%, diluida en agua y que además deba contener aditivos que le dé
coloración y/u odoración).

42. ¿Cómo se cargan los archivos en la solicitud de inscripción?

En primer lugar deberá identificar los archivos a elaborarlos según su actividad, luego los elaborará en Excel
según las indicaciones dadas en los manuales publicados en la página web de la SUNAT
Una vez digitados los datos requeridos, concatenar la información, y copiarla en el Block de notas, guardarlo
con formato .txt. El nombre del archivo será el nombre de la estructura que le corresponda _ RUC.txt; este
procedimiento seguirlo para cada archivo. Ejemplo para archivo Insumos –Cabecera: IQ1C_20345678461.txt
Descripción Nombre del Archivo 1 - Ins umos – Cabecera IQ1C_###########.txt 2 - Ins umos – Detalle
IQ2D_###########.txt 3 - Coeficiente – Cabecera IQ3C_###########.txt 4 - Coeficiente – Detalle
IQ4D_###########.txt 5 - Presentaciones IQ5P_###########.txt 6 - Insumos en zona especial
IQ6Z_###########.txt 7 - Conductores IQ7O_###########.txt 8 - Vehículos IQ8V_###########.txt
Una vez creada la carpeta cuya ruta y nombre no deberá contener espacios y su ubicación deberá estar en el
Disco Duro, deberá validarlos juntos en el PVS (Programa Validador de la SUNAT) que se descarga desde la
misma página de Orientación de Inscripción al Registro, punto 21.
El PVS validará la información, y de ser correcta grabará un archivo comprimido en la misma carpeta que
contiene los archivos .txt; dicho archivo podrá ser adjuntado a la Solicitud de Inscripción en la segunda
parte: Carga de Información.
Si la información no está conforme, el PVS emitirá un reporte de inconsistencias para su corrección.

43. ¿Si ya cargue los archivos y necesito modificarlos?

Si requiere modificar la información, usted deberá:


1. Eliminar la carga del archivo anterior
2. Modificar la información incorrecta tanto en el formulario web como en los archivos txt,
3 Volver a cargar los archivos con la información correcta y generar la solicitud.
Estas operaciones podrá hacerlas a través de SUNAT - Operaciones en Línea, siempre y cuando la solicitud
de encuentre en estado en proceso o generada. Si ya fue presentada usted ya no tendrá acceso a la solicitud
hasta que la misma sea observada por el funcionario SUNAT.

44. ¿Qué son las unidades comerciales y las unidades físicas?

Para el adecuado registro del Cuadro de Presentaciones IQ5P, que detalla los formatos comerciales en los
cuales el usuario adquiere, importa, envasa o comercializa los bienes fiscalizados registrados en el archivo
IQ1C, es necesario especificar los envases (unidades comerciales) y el contenido (unidades físicas y cantidad
de unidades físicas) de dichas presentaciones.
Por ejemplo: Si el usuario adquiere cilindros de 55 galones deberá consignar:
Nro. de Orden del Insumo en cabecera Nro. de Orden de la presentación Código de la presentación brindada
por el Usuario Código de Tipo de Unidad comercial Código de Tipo de Unidades Físicas Cantidad de Unidad
Fisica F1 0001 CIL GAL 55
Contenido del Envase
Envase

45. ¿Las Gasolinas ó Gasoholes que no se comercialicen en las Zonas de Régimen Especial serán
controlada?

No. Según el artículo 1° del Decreto Supremo N° 024-2013-EF, las gasolinas y gasoholes, Diesel,
hidrocarburos, etc., serán controladas y fiscalizadas únicamente en las zonas geográficas establecidas en el
Decreto Supremo N° 013-2013-IN, eso significa que solo los Usuarios que realicen actividades fiscalizadas en
la zona, desde la zona o hacia dichas zonas están obligados a inscribirse en el registro y cumplir con las
obligaciones reguladas en la normatividad.
46. ¿Puedo inscribir en mi Registro a los vehículos que alquilo a otras empresas o personas naturales?

Si se puede, adjuntando la copia del contrato de alquiler de la unidad y un escrito donde el propietario de la
unidad manifieste tener conocimiento y autoriza la utilización de su vehículo en el transporte de Insumos
Químicos y Bienes Fiscalizados.

47. ¿Si una de mis unidades la estoy adquiriendo vía Leasing con una entidad financiera, que tramite debo
seguir para inscribirla en el Registro?

Los vehículos que se encuentran en arrendamiento financiero o leasing a nombre de una entidad financiera
podrán ser inscritos con la presentación del contrato de arrendamiento, no se necesita el escrito de la
entidad financiera que autoriza el uso del vehículo para transportar bienes fiscalizados.

48. ¿Si transporto combustible como gasolina o petróleo desde Mollendo a las distintas provincias de
Arequipa, debo inscribirme en el Registro?

No, estos bienes sólo son fiscalizados y controlados en las Zonas de Régimen Especial.

49. ¿Se puede realizar la inscripción en el registro presentando algún documento en trámite acreditado
por un documento emitido por la autoridad competente?

Solo para el caso de personas que se encuentran fuera del país se podrá reemplazar los antecedentes
penales y judiciales por la declaración jurada con firma legalizada, hasta que se regularice el documente
debidamente apostillado.

50. ¿Si luego de tener mi registro, hiciera alguna modificación en cualquiera de los aspectos declarados, el
declarar otro responsable técnico, aumentar mi producción, aumentar uno o más vehículos, incluir otra
actividad, etc, que debo hacer?

Los usuarios deberán solicitar a la SUNAT la modificación o actualización de la información del Registro,
dentro de los cinco (5) días hábiles de producido el hecho que motiva la modificación o actualización, esta
modificación la podrá realizar luego de haber sido inscrito en el registro y a partir del 27 de Agosto del 2103
en adelante, fecha en la que entra en vigencia plena el D. L. Nº 1126.

51. ¿Si me inscribo después del 13 de julio, tendré alguna sanción?

No tendrá sanción, sin embargo para las solicitudes que se presenten a partir del 14 de julio al 26 de agosto
del 2013, cumpliendo los requisitos pertinentes, la SUNAT contará con un plazo máximo de sesenta (60) días
hábiles para la inscripción respectiva. Sin embargo la SUNAT realizará sus mejores esfuerzos para verificar el
cumplimiento de los requisitos de esas solicitudes presentadas e inscribirá a los usuarios que reúnen con los
requisitos.

52. ¿Va a existir la obligación de verificar que un cliente o proveedor de insumos cuente con la inscripción
vigente en el Registro?

Los Usuarios que se inscriban en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados tienen la responsabilidad
de verificar que sus clientes y proveedores de IQPF cuenten con inscripción vigente en el registro y deberán
verificar la concordancia entre el pedido y el requerimiento que se haya autorizado al usuario solicitante a
través del Registro. Los usuarios tendrán acceso a una opción de Consulta para verificar esta obligación.

REGISTRO:

1. ¿Qué es el Registro de Operaciones?


Es el registro que deben llevar los usuarios inscritos en el “Registro para el control de bienes fiscalizados”
que administra la SUNAT, en las que se deben consignar todas las operaciones diarias con bienes fiscalizados
autorizados.
2. ¿Cuáles son las obligaciones de los Usuarios inscritos en el Registro para el Control de Bienes
Fiscalizados?

Registrar y presentar su Inventario Inicial por primera vez.


Registrar diariamente sus operaciones y presentarlas mensualmente de manera consolidada.
Informar y registrar las Incidencias.
Preservar la información relacionada con sus operaciones.

3. ¿Cuál es la obligación de los usuarios inscritos en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados
respecto a sus operaciones Diarias?

Los usuarios tienen la obligación de registrar sus operaciones de manera diaria, por cada establecimiento
declarado ante el Registro, de acuerdo a las actividades fiscalizadas que tiene en cada establecimiento. Para
tal efecto, se ha habilitado los siguientes tipos de registro de operaciones: Ingreso, Egreso, Producción, Uso,
Almacenamiento y Transporte

4. ¿El usuario podrá llevar el registro diario de operaciones de manera manual?

Si, solo en caso de no contar con equipos informáticos en algún establecimiento declarado en el Registro,
tendrá la opción de registrar las operaciones diarias realizadas en dicho establecimiento en un registro
manual, el cual deberá contener la misma información que los registros electrónicos de acuerdo al tipo de
operación a registrar.

5. ¿Quiénes deben declarar el inventario Inicial?

Si es un Usuario que proviene del Registro Único de la Ley N° 28305 ó sus bienes pasaron a ser fiscalizados al
amparo del Decreto Supremo N° 024-2013-EF debe declarar el Stock hasta el día calendario anterior a la
fecha de inicio de la vigencia de la inscripción en el Registro.
Si son Usuarios Nuevos deben declarar cero por no contar con stock por presentaciones de Bienes
Fiscalizados en ningún establecimiento declarado en el Registro.

6. ¿Cómo se tiene que realizar la presentación consolidada mensual?

El usuario deberá presentar el Registro Diario de Operaciones de manera consolidada por cada uno de los
establecimientos declarados en el Registro. El primer mes a declarar comprenderá todas las operaciones
realizadas a partir de la fecha de inicio de vigencia de la inscripción en el Registro hasta las 23:59:59 horas
del último día calendario de dicho mes. El consolidado mensual del Registro Diario de Operaciones que
corresponda al primer mes a informar deberá presentarse con posterioridad al Inventario Inicial, luego
deberá presentar su registro consolidado por cada mes de operación.

7. ¿Qué ocurre si en el mes de presentación se produce la Baja en el registro?

Si durante el mes se produce la Baja de la inscripción en el Registro, los usuarios deberán registrar todas las
operaciones realizadas en dicho mes hasta las 23:59:59 horas del día que se le notifique dicha baja.

8. ¿Cuál es la forma para presentar la información consolidada mensual del Registro de Operaciones?

El usuario ingresará a SUNAT Virtual a través de su Código de Usuario y Clave SOL y deberá acceder a
“SUNAT Operaciones en Línea”, opción “Registro para el Control de Bienes Fiscalizados/Operaciones con
Bienes Fiscalizado/Registro de Operaciones/Enviar a SUNAT”. La presentación de dicha información tiene
carácter de declaración jurada y se considerará enviada con la generación del código de confirmación de
envío.
9. ¿Cuál es el plazo para la presentación consolidada mensual del Registro de Operaciones?

Se deberá realizar en los plazos señalados en el Cronograma establecido por la SUNAT para la declaración y
pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. Para este efecto, se considera período
tributario al mes al que corresponden las operaciones a informar.
10. ¿Qué pasa cuando ocurre una perdida, robo, desmedro ó excedente y cuál es la obligación de los
usuarios cuando ocurren estas incidencias?

Se consideran Incidencias a las pérdidas, robos, derrames, excedentes y desmedros ocurridos a los Bienes
Fiscalizados. Los usuarios tienen la obligación de informar a la SUNAT como parte del Registro de sus
operaciones las incidencias ocurridas con sus Bienes Fiscalizados. El plazo para la comunicación de las
incidencias es de un (1) día calendario contado desde que el usuario tomo conocimiento del hecho, teniendo
dicha comunicación carácter de declaración jurada. Si la incidencia fue puesta en conocimiento de la PNP
antes de informar a la SUNAT deberá indicarse el número de denuncia así como las observaciones que el
caso amerite.

11. ¿Cuál es la forma que tienen los usuarios de comunicar las Incidencias?

Para realizar la comunicación de las incidencias, el usuario deberá ingresar a SUNAT Operaciones el Línea, a
través de su Código de Usuario y Clave SOL y elegir la opción “Gestión de Incidencias/Registro para el
Control de Bienes Fiscalizados” debiendo registrar la información que se establezca en SUNAT Virtual, una
vez generado el código de confirmación de envío de la incidencia no se podrá presentar rectificatoria de la
misma.

12. ¿Se tiene que declarar los traslados internos que se realizan en un almacén dentro un mismo
Establecimiento?

No, los traslados internos no se declaran porque estos se realizan dentro de un mismo establecimiento.

13. ¿Qué información del Registro para el Control de Bienes Fiscalizados se podrá realizar?

La norma a contemplado las actualizaciones automáticas para los casos de baja de vehículos, de
actualización de los medios de contacto, de altas de las actividades de importación o de exportación, del alta
de presentaciones y de la modificación de la sub partida arancelaria en las presentaciones. Estos trámites
deberán realizarse a través de SUNAT Virtual.

14. ¿Los usuarios tienen la obligación de informar las mermas como una Incidencia?

Al respecto hay que indicar que la merma es la pérdida física cuantitativa, en el volumen, peso o cantidad de
los insumos químicos, productos y subproductos o derivados ocasionadas por causas inherentes a su
naturaleza o propiedades físico químicas o al proceso productivo, operacional o de manipuleo.

15. ¿El Registro de Operaciones va a tener un Usuario Secundario?

Si, el Usuario de la Clave SOL titular puede delegar en la persona que encargue solo el acceso para realizar
este registro de operaciones.

16. ¿Cuál es el documento que tienen que llevar los usuarios cuando realizan el traslado de Bienes
Fiscalizados?
El documento que se debe portar cuando se traslade Bienes Fiscalizados es la Guía de Remisión Remitente y
Transportista física. Por primera vez se ha puesto a disposición de los usuarios que realicen traslados con
Bienes Fiscalizados las Guías de Remisión Electrónica, cuya obligación de emitir lo determinará la SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia.

17. ¿Qué procedimientos se ha establecido para realizar las actualizaciones o modificaciones de la


información señaladas en el Registro?
Con la Resolución de Superintendencia N° 307-2013/SUNAT se ha aprobado el Formulario F101 para realizar
las actualizaciones o modificaciones de la información en el Registro que el usuario quiera realizar, el cual
tiene que ser impreso y presentado de manera física adjuntando la documentación sustentatoria establecida
en la Resolución de Superintendencia N° 173-2013/SUNAT. El formulario se encuentra disponible en la
página
18.¿Cuándo se presenta una declaración sustitutoria del Registro de Operación?

Las declaraciones sustitutorias se podrán presentar hasta la fecha de vencimiento del cronograma de las
declaraciones y pagos de las obligaciones.

19.¿Cuándo se presenta una declaración rectificatoria?


La declaración rectificatoria se va a presentar luego de vencido el plazo de la presentación consolidada
mensual del registro de operaciones, la misma que surte efecto con su presentación.

20. ¿Quiénes están exceptuados de presentar el registro de operaciones?


-Los usuarios que pertenezcan al nuevo Régimen Único Simplificado creado a través del D.L. 937.
-Los usuarios que compren exclusivamente Gasolinas, Gasoholes, Diesel y sus mezclas con Biodiesel,
siempre y cuando dicha adquisición se realicen para el transporte terrestre urbano, rural, interprovincial e
internacional de pasajeros en, desde, o hacia las zonas geográficas sujetas a régimen especial, en vehículos
automotores de cuatro o más ruedas diseñados y construidos para el transporte de pasajeros.

21. ¿Si en el mismo establecimiento tengo actividades de compra local, consumo y almacenamiento que
registros debo llevar?

El usuario debe llevar los Registros de Operación de Ingreso y Uso.

22. ¿Cómo se tendría que informar el stock de insumos químicos que están en el establecimiento de la
empresa que nos brinda el servicio de almacenamiento?

El usuario cuando declare su inventario inicial tiene que declarar donde tiene todos sus insumos químicos y
el sistema de control está diseñado para que declare incluso como establecimiento los almacenes de
terceros.

23. ¿Nosotros vendemos Cal a varias Empresas Mineras pero Puesto en su Mina, pero el Peso de nuestra
Balanza difiere del Peso de la Balanza del Cliente, el Cliente nos paga en base al Peso de su Balanza ¿Qué
Peso debemos Registrar en los EGRESOS? ¿Donde debo reflejar la Diferencia de Peso entre Balanzas?

En estos casos debemos registrar en el Registro de Egreso, el peso que llega a la Mina y consignar en
observaciones lo ocurrido.

24. ¿Los archivos que se envían tienen que estar zipeados (comprimidos)?

Los archivos del envío correspondan al mes y deben estar zipeados con el nombre del archivo más la
extensión ZIP, cabe mencionar que no pueden enviar por ejemplo la información del mes de octubre sin
enviar setiembre.

25. ¿En el Registro de Operaciones (Uso, ingreso, egreso, producción, almacenamiento y transporte) que
información se consigna en el campo Fecha de Transacción?

En la fecha de transacción se consignará la fecha en el cual se hizo efectivo la transacción, es decir en el


momento del uso para un fin, el ingreso o egreso, producción, almacenamiento y transporte del Bien
Fiscalizado.

26. ¿La presentación del Insumo Acido Sulfúrico se registró en unidad de control “Litros”, mi stock lo
tengo en dicha unidad, para registrar el Inventario Inicial, me solicita cantidad de existencias, esto resulta
del cálculo (Stock / Cantidad Neta), para ello la unidad de control será expresado también en litros?

El usuario en la inscripción ha declarado por cada una de las presentaciones comerciales la cantidad neta de
insumo o producto fiscalizado (para el caso de un insumo es peso neto) expresada en la unidad de control
(kilogramos ). Por ello el contribuyente ya realizo la conversión en la inscripción de “L a KG”, solo debe
registrar la cantidad de presentaciones comerciales (stock), y verificar la cantidad neta corresponde en
kilogramos a lo que tiene físicamente.
27. ¿Cómo declarar el inventario del amoniaco en los sistemas de refrigeración?

Al respecto, la actividad de almacenamiento sólo corresponde si almacenan en envases, como botellones o


botellas, si van directamente al sistema de refrigeración no
es necesario registrarlo como actividad fiscalizada ya que se encuentra en el proceso de consumo.