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Cas Pratique : Budget de trésorerie et Etats de synthèse

prévisionnels

On vous demande de construire:


1. le budget de trésorerie pour le premier semestre 2011
2. le Compte de Produits et Charges prévisionnel au 30 juin 2011
3. le bilan prévisionnel au 30 juin 2011
Pour ce faire, on vous communique les informations suivantes :
Le bilan au 31/12/2010
Actif Montant Passif Montant
Immobilisations nettes 1 500 000 Capital 1 000 000
Stocks 445 500 Réserves 234 500
Créances clients 650 000 Résultat net 254 000
Autres créances 65 000 Dettes de financement 700 000
Trésorerie 79 000 Fournisseurs 456 000
Autres dettes 95 000
Total 2 739 500 Total 2 739 500

Les produits et les charges prévisionnelles :


1) Les ventes annuelles des biens et services HT au titre de l’exercice 2010 s’élèvent à
12578965 DH. On suppose que ces ventes vont s’accroitre en 2011 à hauteur de 11%
en volume. On suppose également que le prix de vente croitra au taux de 2%.
Pour calculer les ventes mensuelles prévisionnelles, on vous donne les coefficients
saisonniers suivants :
Mois janvier février mars avril mai juin juillet
Coefficient
1.8 1.6 1.3 0,8 0.9 1,2 1,4
saisonnier

Les clients de l’entreprise règlent comme suit :


35% le même mois
40% à 30 jours
25% à 60 jours
2) Les achats de matières HT au titre de l’exercice 2010 s’élèvent à 6779435DH. Ces
achats vont s’accroitre en 2011 à un taux de 9% en volume. Les prix augmenteront de

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4%. Les coefficients saisonniers des achats sont ceux des ventes avec une anticipation
de 30 jours.
Les fournisseurs sont payés selon les délais qui suivent :
30% le même mois
25% à 30 jours
35% à 60 jours
10% à 90 jours
3) Les impôts et taxes au titre de l’exercice 2010 s’élèvent à 125000 DH. On suppose
qu’ils vont s’accroitre au taux de 2% et qu’ils seront répartis de façon uniforme sur les
12 mois.
4) Le montant des autres charges externes en 2010 s’élève à 810 000 DH HT. On
suppose que ce montant va s’accroitre de 11% en 2011 et que le montant sera réparti
de façon uniforme sur les 12 mois. Les charges externes sont payées au comptant.
5) Le montant des charges de personnel de l’exercice 2010 s’élèvent à 6500000 DH. Ils
vont s’accroitre au taux de 6% en 2011. Il convient de préciser que les cotisations
salariales représentent 9,5% des salaires bruts et les cotisations patronales représentent
17,5% des salaires bruts. Les charges de personnel sont réparties de façon égalitaire
sur les 12 mois.
6) Le taux de TVA est de 20% applicable aux ventes et aux achats et aux autres charges
externes et sur les immobilisations. Le taux de TVA sur les charges financières s’élève
à 10%. L’entreprise est soumise au régime encaissements. La TVA doit être payée
avant la fin du mois suivant.
7) Acquisition d’une immobilisation en avril pour un montant de 650000 DH HT payée
en mai.
8) Obtention, en juin, d’un emprunt auprès de la banque pour un montant de 450000 DH
remboursable sur une durée de 4 ans par amortissement annuel constant au taux
d’intérêt de 9%.
9) Remboursement en juin de la semestrialité d’un ancien emprunt : amortissement
145700 DH, intérêts HT 12456 DH.

Les postes du bilan au 31/12/N :


1) Le poste clients du bilan sera encaissé comme suit : 35% en janvier, 40% en février et
le solde en mars.

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2) Le poste fournisseurs du bilan au 31/12/2010 sera payé comme suit : 20% en janvier,
35% en février, 25% en mars et le solde en avril.
3) Les salaires sont payés avant la fin du mois. Les charges sociales sont payées le mois
suivant.
4) On précise que le montant des autres dettes du bilan contient des charges sociales pour
un montant de 43750 DH qui seront payées en janvier, le reste correspond à la TVA à
payer au titre du mois de décembre qui doit être décaissée en janvier.
5) Le niveau des stocks sera maintenu à son niveau au 31/12/2010.
6) Le montant des autres créances du bilan sera encaissé en janvier.

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