Los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido 7

Síntesis
La liquidación del impuesto se realiza en función de unas cantidades económicas (módulos)
establecidas para cada actividad que se desarrolle.

Liquidación: es la diferencia entre la cuota devengada por operaciones corrientes y la cuota

soportada por operaciones corrientes.
Régimen
simplificado
En el último trimestre se calcula la cuota derivada del régimen simplificado.

• Se realizan ingresos trimestrales a cuenta cumplimentando el modelo 303.

• El cuarto trimestre se presenta el modelo 303.
• Se presenta una declaración resumen anual en el modelo 390.

Régimen voluntario al que pueden acogerse sujetos pasivos:

• Cuyo volumen de operaciones sea inferior a dos millones de euros.
• Cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen
los 100.000 €.
Régimen especial
del criterio de caja • Solo se ingresará en Hacienda el IVA de las facturas cobradas,
total o parcialmente.
• Las cuotas soportadas se pueden deducir en el momento del
Funcionamiento
pago total o parcial del precio.
del régimen
• Si no se ha producido el cobro o el pago, el devengo se
producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior a
aquel en que se haya realizado la operación.

• Es obligatorio para minoristas que sean personas físicas y que realicen el 80 % de sus ventas a
particulares.
• Proveedores: repercuten en sus facturas el IVA y el recargo de equivalencia.
• Minoristas: repercuten el IVA, pero no el recargo de equivalencia.
Recargo
de equivalencia
• IVA 21 %: recargo de equivalencia del 5,2 %.
• IVA 10 %: recargo de equivalencia del 1,4 %.
• IVA 4 %: recargo de equivalencia del 0,5 %.

Régimen voluntario aplicable a sujetos pasivos que sean personas físicas y que en el año
anterior hayan facturado menos de 300.000 €.
El régimen especial
de agricultura,
ganadería y pesca Los sujetos pasivos no pueden deducir las cuotas soportadas, pero aplican una compensación del:
• 12 % para agricultura.
• 10,5 % para ganadería y pesca.

• De los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

• De las agencias de viaje.
Otros regímenes
• De las operaciones con oro de inversión.
especiales
• Aplicable a los servicios prestados por vía electrónica.
• Del grupo de entidades.

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