Tesis Final

CAPITULO I
1. GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 4
DE OCTUBRE LTDA.
1.1. INTRODUCCIÓN.
Durante los últimos años el Sistema de Control Interno y su adecuada
aplicación en las instituciones del sector público en nuestro país se ha
constituido en una herramienta de gran importancia que promueve la
eficiencia, reduce riesgos de pérdida de activos, y ayudan a asegurar la
confiabilidad de los Estados Financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.
La Evaluación al Sistema de Control Interno basado en manuales permite
definir su eficiencia, al proveer la información necesaria para establecer la
calidad y efectividad de los controles internos y emprender acciones de
mejoramiento y la aplicación de procedimientos que permite agrupar y
correlacionar los parámetros para el adecuado desarrollo de sus actividades,
estableciendo responsabilidades medidas de seguridad orientados hacia el
cumplimiento de su misión, visión, objetivos, principios, metas y políticas.
Un diseño de un manual de Control Interno proporciona la estructura que se
adapte a las necesidades específicas de cada entidad, a su estructura,
tamaño, procesos y servicios que suministran, apoya a las directivas de
1
cualquier empresa para modernizarse, cambiar y producir los mejores
resultados, con calidad y eficiencia.
Una institución que no tiene mecanismos de control interno que permitan
evaluar el cumplimiento de actividades es vulnerable a riesgos como:
desviaciones en la información financiera, fraudes o errores no detectados,
perjudicando así a toda la institución, razón por la cual debemos identificar los
beneficios que proporciona la existencia de procedimientos de control interno
que integren a todo el personal, contribuyan a salvaguardar los recursos,
verificar la exactitud y veracidad de la información financiera, promover la
eficiencia y calidad de las operaciones.
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento
que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no
serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a
una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias
que perjudican los resultados de sus actividades.
Siendo las cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr
implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de
salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la institución.
2
1.2. ANTECEDENTES.
1.2.1. RESEÑA HISTÓRICA.
En 1995, un grupo de choferes siendo estos unas personas visionarias, del
Cantón Penipe localizado al noreste de Riobamba deciden crear una
organización que tenga por finalidad atender las necesidades financieras del
sector. Constituyéndose el 26 de febrero de 1996. La COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “4 DE OCTUBRE” LTDA. en Penipe. Con el tiempo la
Cooperativa a incluyendo en la vida de la comunidad y en la solución de sus
problemas económicos.
GRÁFICO No. 1
FUENTE: COAC 4 DE OCTUBRE
3
A medida que fue creciendo se ve en la necesidad de implementar nuevas
agencias para brindar mejores servicios a sus socios; creando el 1º de
Diciembre del 2003 la Agencia de Quimiag, la misma que fue abarcando los
sectores rurales y urbanos, el 24 de julio del 2005 se crea la Agencia de
Cajabamba, el 3 de septiembre del mismo año en Riobamba, en el Terminal
Oriental y en el 2008 se creó la sucursal La Politécnica.
La COAC 4 de Octubre desde 1999, forma parte de las beneficiarias del

proyecto COOPFIN/CREAR.
La gerencia es administrada por la Ing. Yolanda Haro quien ha venido

desempeñando este cargo eficientemente desde que se inicio.
Esta Cooperativa está constituida por un Consejo Administrativo y de

Vigilancia que dura dos años siendo los mismos socios quienes eligen.
Al ver la necesidad de seguir incrementando sus ingresos, y dando mejor
servicios a sus socios y clientes, vieron en la necesidad de aumentar otra
sucursal, para los sectores más alejados; la cual se creó la Sucursal La
Dolorosa, en junio del 2009.
1.2.2. MARCO LEGAL
Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre

Ltda., se sujeta a las siguientes disposiciones legales:
- Constitución Política de la República del Ecuador

- Ley de Cooperativas
- Ley de Régimen Tributario Interno
- Código de Trabajo
4
- Reglamentos, Instructivos, Estatutos, Resoluciones y Disposiciones
Generales emitidos en la entidad.
1.2.3. UBICACIÓN GEOGRÁFICA.
La matriz de la Cooperativa “4 de Octubre” tiene sus propias instalaciones en el

cantón Penipe, provincia de Chimborazo, específicamente se encuentra ubicada
en el sector comercial de Penipe, en la Avda. Atahualpa vía a Baños, siendo este
lugar estratégico para la captación y apertura de socios.
GRÁFICO No. 2
Matriz Coac
PAI 4 de
Vía a Baños
POLICIAL Octubre
Avda. Atahualpa
CEBICAM
2.9 PROMOCION Y PUBLICIDAD
La Cooperativa “4 de Octubre” Ltda. Cuenta con una imagen distintiva que

permite a sus clientes identificarla y posesionarle como una institución
financiera con fines sociales capaz de brindar servicios oportunos y eficientes.
Razón Social: Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda.
5
Domicilio: Riobamba.
Dirección: Av. Cordovez y Eugenio Espejo.
Teléfono: 2942-627.
Tipo de empresa: Sociedad Limitada.
Fecha de constitución: 26 de febrero de 1996.
1.2.4 SLOGAN
Los directivos tuvieron la iniciativa de promocionar un slogan que los posicione

en el mercado local financiero, para de esta manera incrementar el número de
socios, para incentivar a la población acerca de los buenos servicios que
ofrece la cooperativa, es así que el slogan escogido fue:
“Seguridad y solvencia para su desarrollo”
1.2.5 LOGOTIPO:
La Cooperativa “4 de Octubre” pensando en sus socios, las autoridades

definieron a la familia como el logotipo institucional, quienes representan el
núcleo familiar y el origen del cooperativismo, bajo el amparo de un ente
solvente que permita el ahorro solidario, inversiones y ayude en la economía
familiar.
GRAFICO Nº. 3
LOGOTIPO DE LA COOPERATIVA
6
1.2.6 ESTATUTO DE LA COAC 4 DE OCTUBRE
Varios debates y consensos fueron la pauta para conseguir un grupo de

estatutos que sea el sustento legal que tenga la cooperativa para su correcto
funcionamiento, autoridades, socios fundadores y empleados lograron plasmar
un conjunto de ideas que marcaron el inicio del ahorro solidario de la
Cooperativa “4 de Octubre”.
Finalmente se logró establecer un estatuto que rige a la Cooperativa de Ahorro

y Crédito “4 de Octubre” Ltda. del sindicato de choferes profesionales del
cantón Penipe, provincia de Chimborazo, y fue aprobado según la Dirección
Nacional de Cooperativas en la ciudad de Quito, el 31 de Enero de 1996,
inscrita en el Registro General de la Dirección Nacional de Cooperativas con el
numero de Orden 5830 del 26 de Enero de 1996, desde esta fecha a la
actualidad se encuentra vigente.
1.3. FILOSOFÍA.
1.3.1. VISIÓN.
 Ser en el 2012 una de las mejores cooperativas de ahorro y crédito, con

productos y servicios financieros diseñados acorde a las necesidades de
nuestros socios, en los sectores menos favorecidos de la provincia de
Chimborazo, para generar confianza y mejorar su calidad de vida.
1.3.2. MISIÓN.
 Otorgar servicios financieros de calidad, con un equipo humano calificado,

aplicando un modelo de administración eficiente que genere seguridad y
confianza para impulsar el desarrollo socioeconómico de nuestros socios y sus
comunidades.
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1.3.3. VALORES.
Valores y principios institucionales
PRINCIPIOS VALORES
 Respeto  Honestidad
 Responsabilidad social
 Solidaridad
 Eficiencia y eficacia
 Lealtad
 Transparencia
 Comunicación  Entusiasmo
 Integración
 Innovación
 Prudencia
Conceptualización de los Principios
 Respeto: Entender diferencias y necesidades de los socios, comunidades e

instituciones relacionadas.
 Responsabilidad social: Ayudar y servir a los demás para comprender y
satisfacer sus necesidades.
 Eficiencia y eficacia: Encaminar todos los esfuerzos al logro de lo planificado,
optimizando el uso de los recursos.
 Transparencia: Mantener las cuentas sociales de la organización de acuerdo a
normas establecidas.
8
 Comunicación: Saber escuchar y hacer posible que los demás tengan fácil
acceso a la información que posea la organización.
 Integración: Generar buen ambiente de trabajo entre colaboradores, ejecutivos,
directivos, socios y la comunidad.
 Innovación: Identificar nuevas posibilidades de hacer las cosas para garantizar
la diferenciación en el mercado.
 Prudencia: Actuar con buen juicio y moderación en el uso de los recursos
entregados por los socios.
Conceptualización de los Valores
 Honestidad: Mantener la organización en base a la decencia y decoro, tanto en
acciones como en palabras.
 Solidaridad: Promover en todos los miembros de la organización el
cumplimiento de un compromiso común, apoyándose unos a otros.
 Lealtad: Actuar con sinceridad y fidelidad, promoviendo acciones de buena fe,
principalmente al interior de la organización.
9
 Entusiasmo: Vivir intensamente en forma proactiva para marcar el rumbo de la
organización a través de acciones concretas.
1.4. ORGANIZACIÓN.
1.4.1. ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL.1
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE VIGILANCIA
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
COMISIONES ESPECIALES
GERENCIA GENERAL
COMITE DE
ADQUISICIONES
COMITE DE CREDITO
COMITE DE
CALIFICACION DE
CARTERA
CAPTACIONES Y
FINANCIERA AGENCIAS CAJAS SISTEMAS
CREDITO
1
AREA DE CONTROL Y VIGILANCIA, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre LTDA.,
Penipe, 1996, libro de actas, pág., 13
10
ASAMBLEA GENERAL
1.5. ORGANIZACIÓN FUNCIONAL 2.
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
COMITÉ DE ETICA GERENCIA GENERAL AUDITORIA

INTERNA
COMITÉ DE
RIESGOS
ASESORIA
COMITÉ DE
JURIDICA
AUDITORIA
CALIFICACION DE
ACTIVOS/ ASESORIA DE
RIESGOS RIESGOS
COMITÉ DE CUMPLIMIENTO
CREDITO
SUB GERENCIA
GENERAL
NEGOCIOS OPERACIONE ADMINISTRATIV

TECNOLOGIA DE
S A FINANCIERA
LA
INFORMACION
MERCAD PRODUCTO OFICIN GESTION DESARRO PRODUCCI BASE DE TESORE RECURS CONTABILID
EO HELP SERVICI
S AS DE LLO ON DATOS RIA OS OS AD
FINANCIERO CALIDAD DESK HUMANO GENERA
2 S S LES
IBIDEM 1 Pág., 14
11
El orgánico funcional de la cooperativa es la realidad institucional, aquí nos señala
que debemos asumir una actitud positiva frente a los grandes desafíos, mejorar
ante el estancamiento y la apatía, implementar una cultura organizativa, con
coordinación y responsabilidad, entendiendo que la estructura de una organización
es simplemente la suma total de las formas en que su trabajo es dividido en
diferentes tareas con una adecuada coordinación entre ellas, para el cumplimiento
efectivo de su misión.
Procurando que nuestra institución se constituya en un verdadero sistema abierto

y dinámico, que implique integridad y unificación para lograr el funcionamiento
óptimo del conjunto de sus componentes
1.6 ASAMBLEA GENERAL
La Asamblea General es la máxima autoridad de la Cooperativa, sus decisiones

son obligatorias tanto para los organismos de la Cooperativa, cuanto para todos
los socios de la entidad, siempre que las mismas no impliquen violación de la Ley
de Cooperativas.
Está conformada por el Presidente del Consejo de Administración, en caso de falta

o impedimento de éste, será sustituido por uno de los vocales del Consejo de
Administración en orden de elección.
Las actas serán suscritas por quienes actuaron en la Asamblea.
Las Asambleas Generales se realizan por intermedio de los delegados o

representantes, siempre y cuando el Consejo de Administración apruebe las
Normas necesarias para el efecto y dicte el reglamento de elecciones
correspondientes.
Las Asambleas Generales son de dos clases: Ordinarias y Extraordinarias.
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Las Ordinarias se realizan dos veces al año, en los meses de Enero y Julio de
cada año y las Extraordinarias en cualquier época del año, y a la vez serán
convocadas por el Presidente de la Cooperativa
Las convocatorias para Asambleas Generales deberán hacerse con ocho días de
anticipación de aquel en que se debe realizarse la reunión: en dicha convocatoria
se señalara: orden del día, el lugar, fecha y hora en que debe tener lugar la
Asamblea
El quórum de Instalación para las Asambleas Generales se conformara con un

número igual a la mitad mas uno de los socios activos de la Entidad tratándose de
la primera convocatoria.
Cuando se trate de la segunda convocatoria se conformara con los socios

asistentes.
Cuando un socio no pueda concurrir personalmente a una Asamblea General
podrá delegar por escrito su representación a otro socio; pero en ningún caso, un
socio podrá representar a más de un cooperado.
1.7 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Los vocales de los Consejos de Administración y de Vigilancia serán elegidos por

la Asamblea General ordinaria que se efectuará en el mes de Enero de cada año,
quienes entrarán luego del registro en el Ministerio de Inclusión Económica y
Social para de inmediato entrar al ejercicio de sus funciones.
El Consejo de Administración es el organismo directivo de la Cooperativa y estará

integrado de acuerdo al art. 35 del Reglamento General de la Ley de Cooperativas.
13
Sus miembros serán elegidos por la Asamblea General y durarán dos años en sus
funciones.
Se elegirán también a los vocales suplentes, quienes subrogarán a los principales en
orden de elección.
El Consejo de Administración se reunirá después de la elección, con el objeto de
designar entre ellos al Presidente, que a la vez será de la Cooperativa, durará un año
en el ejercicio de sus funciones, pudiendo ser reelegidos.
Para ser miembro del Consejo de Administración se requiere ser socio registrado de
la Cooperativa.
Cualquier circunstancia que implique la .pérdida de la calidad de socio, hará cesar
de manera inmediata el mandato de Consejero, el mismo que será reemplazado por
el suplente.
1.8. PRESIDENTE Y SECRETARIO.
1.8.1 ATRIBUCIONES DEL PRESIDENTE.
Son atribuciones del Presidente de la Cooperativa:
a) Presidir las Asambleas Generales y las sesiones del Consejo de
Administración y orientar las discusiones.
14
b) Informar a los socios de la marcha de los asuntos de la Cooperativa.
c) Convocar a las Asambleas Generales Ordinarias y Extraordinarias y a las
reuniones del Consejo de Administración.
d) Dirimir con su voto los empates en las votaciones.
e) Abrir con el Gerente las cuentas bancarias en las que se depositan los
fondos de la entidad y girar, firmar y cancelar cheques.
f) Suscribir con el Gerente los Certificados de Aportación.
g) Presidir todos los actos oficiales de la Cooperativa; y,
h) Agilitar conjuntamente con el Gerente las inversiones de fondos aprobados
por la Asamblea General y el Consejo de Administración.
Las resoluciones en la Asamblea General serán aprobadas por mayoría, el
Presidente gozará de voto dirimente en casos de empate; es decir, su voto valdrá
por dos.
En caso de faltar el Presidente, lo reemplazaran en sus funciones los vocales del
Consejo de Administración en el orden en que hayan sido elegidos.
15
1.8.2 FUNCIONES DEL SECRETARIO
El Secretario será nombrado por el Consejo de Administración, pudiendo ser o no
ser socio de la Cooperativa, su cargo es de un año pudiendo ser reelegido y sus
funciones son las siguientes:
a) Llevar los libros de Actas de la Asamblea General y del Consejo de
Administración,
b) Tener la correspondencia al día,
c) Certificar con su firma los documentos de la Cooperativa,
d) Conservar ordenadamente el archivo,
e) Llevar actualizada la lista de socios de la Cooperativa; y,
f) Desempeñar otros deberes que le asigne el Consejo de Administración,
siempre que no violen disposiciones del Estatuto.
1.9. CONSEJO DE VIGILANCIA
El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y de control de la
Cooperativa. Estará formado de acuerdo al Artículo 35 del Reglamento General
16
de la Ley de Cooperativas y sus vocales durarán dos años en el ejercicio de sus
funciones.
1.9.1 FACULTADES Y ATRIBUCIONES
a) Supervisar todas las inversiones económicas que realice la cooperativa,
b) Controlar el movimiento económico de la Cooperativa y presentar el
correspondiente informe a la Asamblea General,
c) Emitir su dictamen sobre el balance semestral y someterlo a consideración
de la Asamblea General, por intermedio del Consejo de Administración,
d) Dar el visto bueno a los actos o contratos en que se comprometen bienes o
créditos de la Cooperativa o vetarlos con justa causa, cuando no estén de
acuerdo con los interese de la Institución o pasen del monto establecido en
el Estatuto,
e) Verificar si las actuaciones del Consejo de Administración, Comisión de
Crédito y de la Gerencia son llevadas de conformidad con las disposiciones
legales, estatutarias y reglamentarias,
f) Revisar periódicamente la contabilidad de la Cooperativa, incluyendo los
estados de cuenta y las libretas de asociados,
17
g) Recomendar se realice una auditoría por lo menos una vez al año,
h) Realizar el examen general de las actividades administrativas, contables y
financieras de la Cooperativa y presentar el respectivo informe para
conocimiento de la Asamblea General,
i) Ejercer las facultades y obligaciones que dictaminen las Ley de Cooperativa
y su Reglamento General.
Los miembros de los Consejos de Administración y de Vigilancia son personal y
solidariamente responsables con la Gerencia, por el manejo de los fondos de la
Cooperativa.
1.10. EL GERENTE
El Gerente será protegido por el código del trabajo y seguro social este podrá ser
o no, socio de la Cooperativa y es designado por el Consejo de Administración.
1.10.1 ATRIBUCIONES Y DEBERES
a) Representar legalmente, tanto judicial cuanto extrajudicialmente a la

Cooperativa,
b) Organizar y dirigir la administración interna conforme a las disposiciones

emitidas por el Consejo de Administración,
18
c) Controlar y dirigir la contabilidad de la Entidad,
d) Realizar las inversiones y gastos aprobados por la Asamblea General en el

respectivo presupuesto,
e) Asistir a las sesiones del Consejo de Administración con voz informativa,
f) Elaborar, actualizar y mantener bajo su responsabilidad y custodia el

inventario de bienes de la Entidad; y,
g) Cumplir con las demás obligaciones y ejercer derechos contemplados en

las Leyes de la materia.
Ni el Gerente ni los demás empleados que manejen fondos de la cooperativa no
podrán desempeñar sus funciones.
El Gerente no puede garantizar sus obligaciones personales con los bienes de la
Cooperativa. Tampoco podrá garantizar obligaciones personales, de los directivos
o de los socios con los bienes sociales.
El Gerente aplicará el sistema y la reglamentación establecida por el Consejo de
Administración, para los casos de morosidad. En caso de ausencia del Gerente, lo
reemplazará la persona que designe el Consejo de Administración de entre los
empleados. Si la ausencia se prolongare por más de treinta días, el cargo
quedará vacante.
19
GRÁFICO N° 4
1.11. SERVICIOS QUE BRINDA
 CAPTACION
 Ahorros a la vista.
 Depósitos a plazo fijo.
 Plan Ahorro Préstamo.
 Mi Ahorrito.
 Plan Multiuso.
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 COLACACIONES DE CRÉDITOS
 Créditos VRC.
 Crédito del Bono de Desarrollo Humano.
 Créditos personales.
 Créditos asociativos.
 Crédito Semilla.
 Crédito Grupal.
 OTROS SERVICIOS
1 Cambio de cheques.
2 Ayuda cooperativa.
3 Pago del Bono de Desarrollo Humano.
4 Pago y envío de Remesas.
5 Pago SOAT.
6 Pago de matrícula de carro.
7 Pago de Agua Potable.
21
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO O CIENTÍFICO.
2.1. ¿QUÉ ES CONTROL INTERNO?
Es un proceso, un medio para alcanzar un fin o no un fin, en sí mismo, en los
pasos que toma la compañía para prevenir el fraude. Es un plan organizacional
conformado por organigramas, métodos, diagramas, manuales, que pone en
práctica dentro de una empresa para que se manejen correctamente todos los
recursos que posee una empresa. 2
Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de
proteger todos los bienes de la empresa, verificar la exactitud y confiabilidad de la
información financiera y promover la eficiencia de las operaciones. 3
2.2. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO. 4
Contables.- Métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
Administrativos.- Métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de
las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
2
Principios de auditoría. Whittington y Pany. Décimo cuarta edición. México. 2006. pg.212
3 www.ecuadorimpuestos.gov.ec
4 www.monografias.com / controles internos.
22
2.3. NORMATIVA DEL CONTROL INTERNO 5.
El Control Interno fue definido inicialmente por el “Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados” (AICPA) y luego ha tenido otros
pronunciamientos en la SAS 43: Declaración general sobre normas de auditoría,
emitido en agosto de 1982; SAS 55: Consideraciones de la Estructura de Control
Interno en una auditoria de Estados Financieros emitido en 1988; SAS 60:
Comunicación de problemas detectados en una auditoría sobre problemas de
Control Interno, emitido en la misma fecha de la SAS 55 y SAS 78:
Consideraciones de las estructuras de Control Interno en una auditoria de Estados
Financieros como modificación de la SAS 55 emitido en diciembre de 1955 hasta
el concepto moderno contenido en el Informe COSO, (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) el cual establece una definición
común de Control Interno que satisface a todas las partes involucradas, describe
sus componentes y provee un estándar que puede ser utilizado tanto en
organizaciones públicas como privadas, evaluando sus procesos de control. El
informe es un manual desarrollado originalmente por las principales asociaciones
financieras de los Estados Unidos, la “American Accounting Asssociation”, el
“American Institute of Certified Public Accountants”, el “Financial Executives
Institute”, el “Institute of Internal Auditors” y la “National Association of
Accountants.
5 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Quito.2001. Pág. 83
23
La comisión fue totalmente independiente de cada uno de sus organismos y
contenía adicionalmente representantes de la industria, contaduría pública, firmas
de inversión y el mercado de valores de New York. La normativa mencionada
anteriormente es emitida internacionalmente y adaptada a las necesidades de la
empresa.
2.4. OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 6
 Facilitar la rápida toma de decisiones.

 Lograr las metas propuestas en la empresa.
 Proteger los bienes de la empresa.
 Incrementar la productividad.
 Crear un clima laboral de tranquilidad.
 Crear controles que permita minimizar el riesgo.
 Lograr los controles de una empresa: eficiencia, eficacia y economía.
 Eliminar trámites burocráticos.
2.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO 7.
Con el diseño de un manual de control interno va a permitir tener una dirección

clara en sus metas y objetivos de la empresa, siempre permitiendo un cambio en
el futuro en la Administración siempre pensando en la productividad de la COAC,
tomando toma de decisiones oportunas y eficientes; nunca olvidando dar
capacitación a los empleados, dando así vitalidad a la empresa, y dando
respuestas óptimas en el desenvolvimiento del trabajo realizado.
6 Folleto de Auditoria. Ing. Fernando Veloz. Ecuador – Riobamba. 2007. Pag. 18.
7 IBIDEM 3 Pag., 19.
24
2.6. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Objetivos
 Determinar la capacidad de revisión o autocontrol de la gestión interna de la
organización, departamento, proyecto, o programa y su incidencia en las
metas y objetivos planteados por la cooperativa.
 Determinar si el diseño de control interno, satisface las necesidades de la
cooperativa, sin olvidar las metas y los objetivos planteados.
 Verificar y evaluar si la gestión de la Administración de la Cooperativa están
basadas en l estatuto.
 Determinar las causas y efectos de los posibles desvíos en el logro de sus
objetivos y metas.
 Determinar los resultados de la gestión del organismo, la eficacia, y la
eficiencia con que opera y el costo de los bienes y servicios que produce o
presta.
Actividades
 Recopilar información al control interno sobre, el área o las áreas de
proceso – objeto de estudio, tal como listados, reportes; tanto como
físico como financiero de períodos anteriores y efectuar comparaciones,
documentación de respaldo de los registros presupuestarios y
contables.
 Formular recomendaciones tendientes a mejorar el ambiente de control

interno, el sistema de información a la toma de decisiones y la gestión
25
de la cooperativa debe ser siempre bajo una persona responsable,
elegido por todos los socios.
 Definir, de común acuerdo con la persona encargada de la cooperativa
los funcionarios responsables de implantar recomendaciones
formuladas.
2.7. INSTITUCIONES DEL SECTOR PRIVADO. 8
En el Ecuador tenemos las empresas divididas por categorías, existen alrededor

de 5000 empresas privadas las cuales tiene fines de lucro, a continuación
presentamos su descripción. Primeramente hemos realizado un cuadro estadístico
de las empresas en el sector privado que existen en nuestro país.
CUADRO N° 4
8 www.blogs.utpl.edu.ec/ empresasprivadas.
26
FUENTE: www.utpl.edu.ec
2.8. MANUAL DE FUNCIONES
El manual de funciones es un compendio de las descripciones de cargos y sus

anexos que son agrupados por áreas y tiene diferentes utilidades como:
27
 Seleccionar personal, de acuerdo a los requisitos exigidos en cada cargo,
procurando entonces contratar a las personas idóneas y que cumplen con
estos requisitos mínimos.
 Fijar los niveles jerárquicos en la estructura organizacional lo que permitirá

de alguna forma fijar un sistema de sueldos y remuneraciones básicas, de
acuerdo a la posición jerárquica o nivel ocupado.
2.9. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
DEFINICION DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 9
El Manual de Procedimientos es un elemento del Manual de Control Interno, el

cual es un documento instrumental de información detallado e integral, que
contiene, en forma ordenada y sistemática, instrucciones, responsabilidades e
información sobre políticas, funciones, sistemas y reglamentos de las distintas
operaciones o actividades que se deben realizar individual y colectivamente en
una empresa, en todas sus áreas, secciones, departamentos y servicios.
Requiere identificar y señalar quién?, cuando?, como?, donde?, para qué?, por
qué? de cada uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos.
OBJETIVOS, POLITICAS Y COMPONENTES DEL MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS 10
El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad y

responsabilidad para complementar los controles de la organización.
9 IBIDEM / instructivo. Pág.3.
10 IBIDEM / instructivo.Pág.4.
28
Una definición clara de las funciones y las responsabilidades de cada
departamento, así como la actividad de la organización, esclareciendo todas las
posibles lagunas o áreas de responsabilidad indefinida.
Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta información
de los resultados operativos y de organización en el conjunto.
Un sistema de información para la dirección y para los diversos niveles ejecutivos
basados en datos de registro y documento contable y diseñado para presentar un
cuadro lo suficientemente informativo de las operaciones, así como para exponer
con claridad, cada uno de los procedimientos.
La existencia de un mecanismo dentro de la estructura de la empresa, conocido
como evaluación y autocontrol que asegure un análisis efectivo y de máxima
protección posible contra errores, fraude y corrupción.
La existencia del sistema presupuestario que establezca un procedimiento de
control de las operaciones futuras, asegurando, de este modo, la gestión
proyectada y los objetivos futuros.
La correcta disposición de los controles validos, de tal forma que se estimulen la
responsabilidad y desarrollo de las cualidades de los empleados y el pleno
reconocimiento de su ejercicio evitando la necesidad de controles superfluos así
como la extensión de los necesarios.
29
Elementos esenciales para practicar auditorías, y en general evaluaciones internas
e independientes o externas.
CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS SEGUN SUS ELEMENTOS
CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1. Título: se indicará la razón de ser de acuerdo con el contenido, en forma breve y

concisa. Código: de acuerdo a los centros de costo.
2. Introducción: explicación general del procedimiento
3. Organización: estructura micro y macro de los procedimientos de la empresa
4. Descripción del Procedimiento:

4.1 Objetivos de Procedimiento: propósito del mismo.
4.2 Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden gubernamental o
internas, requisitos, documentos y archivo.
4.3 Descripción rutinaria del procedimiento u operación y sus participantes: pasos
que se deben hacer, cómo y porqué, identificando el responsable.
4.4 Gráfica o diagrama de flujo del procedimiento: Flujograma
5. Responsabilidad, autoridad o delegación de funciones del proceso, las cuales

entrarán a formar parte de los Manuales de Funciones en los que se establecerá como
parte de las labores asignadas individualmente en los diferentes funcionarios.
FUENTE: www.utpl.edu.ec
ELEMENTOS DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU JUSTIFICACION

CON EL CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 11
Estos Manuales de Procedimientos, se desarrollaran para cada una de las

actividades, áreas u operaciones que tengan que ver con los procesos
administrativos y operativos, dependiendo de estos elementos la aplicación del
11 www.blogs.utpl.ec /instructivo pag. 6
30
contenido señalado anteriormente y que se resumen así:
 Establecer objetivos para los diferentes procesos.

 Definir políticas, guías, procedimientos y normas, donde no exista ninguna.
 Sistema de organización que enmarca la estructura de la empresa.
 Limitación de autoridad y responsabilidad para cada funcionario.
 Normas de protección y utilización de los recursos, como elemento de control.
 Procedimientos y normas que señalan un mismo lenguaje.
 Programas de inducción y capacitación del personal, para mejorar el clima de
trabajo organizacional.
 Simplificación de normas y trámites de los procedimientos para trabajar con
menos prisa.
 Consistencia de todas las operaciones de la empresa, para no depender de
las personas y sus súper secretos, como métodos para lograr estabilidad.
 Base para el manejo de nuevas ideas y creatividad del personal de la empresa.
31
CAPÍTULO III
DIAGNÓSTICO DEL CONTROL INTERNO DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO 4 DE OCTUBRE LTDA.
3.1. ANÁLISIS FODA.
32
ANÁLISIS EXTERNO
AMENAZAS OPORTUNIDADES
 El cambio de Presidente y las  La mano de obra calificada

nuevas políticas, es una ha demostrado que es un
amenaza, se tiene poca aporte fundamental en todas
estabilidad económica en la las empresas y es el
familia, por la cual se ahorra desarrollo fundamental de las
menos, y pierden la confianza mismas.
en las instituciones  La necesidad de competir con
financieras. otras instituciones, lleva a
 La inseguridad social es otro pensar en la capacitación de
aspecto que no se puede dejar los empleados y mejorar los
de lado, pues el elevado servicios para llegar a la
número de robos, hacen que gente y así captar recursos.
las personas no puedan salir  La posibilidad de seguir
de sus casas con seguridad, y incrementando sus agencias
algunas veces saliendo de las en los otros cantones de la
instituciones financieras Provincia de Chimborazo y
también son amenazados. en el resto del país.
 La competencia más grande  Importante crecimiento del
de todas las instituciones sector microempresarial con
financieras, que es la fuente de sostenibilidad
economía mundial, por la que familiar
sabemos que es afectada con  Falta de confianza de los
la crisis mundial. inversionistas en los bancos
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: La Autora
33
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Falta de posicionamiento
 La cooperativa cuenta
 Hace falta la aplicación
con personal capacitado y
de manuales de control
con experiencia
interno
 Existe buena relación
 Poca publicidad y
entre los Directivos y el
promoción de los
Gerente
productos y servicios
 Responsabilidad social
financieros que ofrece la
del personal de la
cooperativa
cooperativa con la
 Falta de seguridad
comunidad
 Poca cobertura del
 Brinda microcrédito
mercado
apoyando al crecimiento
 Falta de estudios de
y desarrollo de la
mercado para
población de la provincia
incrementar su nivel de
de Chimborazo.
captación de ahorro
 Dispone de tecnología
 En la cooperativa se
adecuada para el
cuenta con pocos socios
desarrollo de sus
 La imagen corporativa
actividades
no tiene mucha
 Es intermediaria del Bono
relevancia den la
de Desarrollo Humano
Provincia de
 Ofrece el producto
Chimborazo
financiero Mi ahorrito
diseñada para la
población infantil
Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: La Autora
34
3.2. EVALUACIÓN DE LA COOPERATIVA 4 DE OCTUBRE LTDA.
3.2. 1 EVALUACIÓN ADMINISTRATIVA
IDENTIFICACIÓN DE LA INSTITUCIÓN
Cooperativa de Ahorro y Crédito
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
“4 de Octubre” LTDA.
CONFORMACIÓN DEL CAPITAL

El capital de la institución será 100% nacional
35
TIPO DE EMPRESA
De Ahorro y Crédito
SECTOR AL QUE PERTENECE

Financiero
IDENTIFICACIÓN DEL SERVICIO PRINCIPAL
Ahorro a la vista, Crédito individual (sobre firmas e hipotecario)
ESTRUCTURA INTERNA Y ADMINISTRATIVA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre debe enfocar sus esfuerzos

para lograr un mejor posicionamiento en la Provincia de Chimborazo, tiene poca
cobertura del mercado, realiza poca publicidad de los productos y servicios
financieros que oferta, lo cual se refleja en los pocos socios que tiene.
No se realizan estudios de mercado para determinar las estrategias que se deben

aplicar para incrementar el nivel de captación de ahorro y su imagen corporativa
no tiene mucha relevancia en el mercado en el que se desenvuelve, a parte de ello
hace falta mayor seguridad.
Para lograr una mejor operatividad de la Cooperativa es necesario que se apliquen

manuales de control interno, lo cual permitirá el correcto desempeño de esta
entidad financiera.
AGENCIAS DE LA COOPERATIVA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “4 de Octubre” Ltda., desarrolla sus

actividades financieras en las oficinas situadas en:
36
 Agencia Quimiag: Parque Central
 Agencia Cajabamba: Unidad Nacional e Ignacio de Castillo
 Agencia Riobamba: Av. Cordovez y Eugenio Espejo
 Agencia La Politécnica: Km 5 ½
En cada una de las localidades, ofreciendo servicios y productos financieros

acordes a las necesidades del sector y de nuestros socios.
CRONOLOGÍA DEL CRECIMIENTO DE LA COOPERATIVA
A continuación se da a conocer las principales acciones emprendidas por las

autoridades y consejos que han contribuido al desarrollo de la Cooperativa.
AÑO 2000 entre las actividades sobresalientes que se realizaron tenemos las
siguientes:
 Actualización de equipos de cómputo

 Apoyo emergente y oportuno por el cambio de moneda en el país
 Línea de crédito por medio de Caja Central Cooperativa (FINANCOOP)
 Ayudar a gestionar fondos de: Agencia Suiza para el Desarrollo y la
Cooperación (COSUDE) destinados al plan Emergente Penipe, para que
sean administrados por la Cooperativa. Fondo de Desarrollo Local
(FONLOCAL): Fondos previstos para préstamos destinados a pequeños
proyectos productivos que ayuden a reactivar las economías de los
evacuados por el proceso eruptivo del volcán Tungurahua, que retornaban
a sus hogares
AÑO 2001:
37
 Capacitación a Empleados y Directivos en temas Administrativos de
acuerdo a las necesidades de la Cooperativa
 Asistencia Técnica en: Reforma de Estatutos, Reglamentación interna, y
Plan estratégico
 Apoyo en la ejecución de la auditoría interna
 Adquisición de un nuevo sistema informático con contabilidad integrada.
 Incremento de equipos de cómputo
 Adquisición de equipos de oficina
 Participación en el Fundación Suiza para el Desarrollo Swisscontact para el
desarrollo del Postgrado en Administración de Instituciones de Micro
finanzas (CAMIF)
AÑO 2002:
 Seguimiento al Plan estratégico y Plan Operativo Anual (POA)

 Instalación de caja fuerte en la matriz Penipe
 Aportes al Fondo de Crédito
 Capacitación en atención cliente y relaciones humanas.
 Inicio de conocimientos sobre la aplicación de Ventanillas Rurales
Campesinas (VRC).
AÑO 2003:
 Implementación de VRC.
 Fondo de crédito para VRC
 Apertura de nueva agencia Quimiag
 Capacitaciones en procesos administrativos - contables
AÑO 2004:
 Elaboración del manual de Procesos de la Cooperativa

 Evaluación de impacto a beneficiarios de VRC
38
 Primer encuentro de VRC
 Evaluación de Impacto a beneficiarios de la Cooperativa
 Participación de la cooperativa con el producto VRC en el IV Foro
ecuatoriano de micro finanzas
 Implementación de un software para el análisis financiero del mercado
ecuatoriano
 Capacitaciones acerca de solvencia crediticia y el programa Ahorro Plan
AÑO 2005:
 Fondo de Crédito VRC

 Gestión convenio con Centro de Información Crediticia (CINFOCREDIT)
 Capacitación a directivos en Seguridad y solvencia financiera
 Apoyo apertura agencia Cajabamba y Riobamba
MISIÓN DE LA COAC “4 DE OCTUBRE”LTDA
Otorgar servicios financieros de calidad, con un equipo humano calificado,

aplicando un modelo de administración eficiente que genere seguridad y confianza
para impulsar el desarrollo socioeconómico de nuestros socios y sus
comunidades.
VISIÓN DE LA COAC “4 DE OCTUBRE” LTDA
Ser en el 2010 una de las mejores cooperativas de ahorro y crédito, con productos
y servicios financieros diseñados acorde a las necesidades de nuestros socios, en
los sectores menos favorecidos de la provincia de Chimborazo para generar
confianza y mejorar su calidad de vida.
PRINCIPIOS DE LA COAC “4 OCTUBRE” LTDA
39
La Cooperativa regulara sus actividades de acuerdo a los siguientes principios
universales que rigen el cooperativismo:
a) Igualdad de derecho de los socios

b) Libre acceso y retiro voluntario
c) Derecho de cada socio a pertenecer a los diferentes Consejos
(Administración y Vigilancia) para elegir y ser elegidos.
d) Interés limitado sobre los certificados de aportación que en ningún caso será
mayor del 6% anual.
e) Distribución de los excedentes en proporción al volumen de las operaciones
o al trabajo realizado en la Cooperativa por cada socio.
f) Indiscriminación y neutralidad política, religiosa y social; y,
g) Crecimiento del capital social sostenible y efectivo.
FINES DE LA COAC “4 DE OCTUBRE”LTDA
La Cooperativa tiene los siguientes fines:
a) Promover la cooperación económica y social entre sus asociados. Para

lograr esta finalidad, recibirá depósitos de ahorros de los socios e inversiones
que estos realicen y efectuara cobros y pagos, así como todas aquellas
actividades necesarias para el desarrollo de la Cooperativa y de sus miembros,
con la única condición de que estas no impliquen intermediación financiera.
b) Otorgar préstamos a sus socios, para atender sus necesidades a tasas de

interés competitivas en el mercado.
c) Proporcionar una adecuada educación cooperativa a sus asociados.
40
d) Contratar préstamos con instituciones de Derecho Público o Privado o
Entidades Financieras Nacionales o Extranjeras para beneficio a sus
asociados, y el financiamiento de sus necesidades.
e) Promover o instalar servicios financieros de asistencia social para sus

asociados.
f) Integrarse al movimiento cooperativo nacional
UBICACIÓN DE LA COAC “4 DE OCTUBRE”LTDA
La matriz de la Cooperativa “4 de Octubre” tiene sus propias instalaciones en el

cantón Penipe, provincia de Chimborazo, específicamente se encuentra ubicada
en el sector comercial de Penipe, en la Avda. Atahualpa vía a Baños, siendo este
lugar estratégico para la captación y apertura de socios.
3.2.2 EVALUACIÓN FINANCIERA
LA TENDENCIA FINANCIERA DE LA COOPERATIVA TIENE COMO SU

PUNTO FUERTE LOS MICROCRÉDITOS
En el proceso de fortalecimiento de la microempresa la Cooperativa brinda

servicios financieros a este sector que ha logrado mayor avance. Esto ha
permitido el reconocimiento de que entre los microempresarios se encuentran
muchos con oportunidades productivas atractivas, con capacidad de ahorro y de
pago de préstamos en condiciones de mercado, pero cuyos recursos propios son
insuficientes para aprovechar estas oportunidades plenamente.
41
El éxito en la prestación de servicios financieros a la microempresa y en general a
los sectores de bajos recursos, tanto en zonas urbanas como rurales ha reflejado
la adopción de tecnologías financieras de bajo costo adaptadas a los
requerimientos de estos grupos meta, implementadas mediante políticas y
procedimientos que permiten cubrir costos de prestar y principalmente que
garanticen la recuperación de los fondos prestados.
Toda organización de Microfinanzas para alcanzar su sostenibilidad en el mercado
y crecer debe otorgar servicios financieros con calidad y seguridad de
recuperación. En el logro de estos objetivos, es vital la aplicación de tecnologías
crediticias adecuadas al perfil de los clientes.
En la perspectiva de calidad, deberá observarse que la tecnología aplicada aporte

a cumplir con los requisitos siguientes:
 Facilite y agilite el acceso al crédito del grupo meta.

 Contemple un costo adecuado de intervención, tramitación y recuperación.
 Contribuya en la reducción de los costos operacionales y del servicio a
prestar (Control de tasas de interés).
 Genere respuestas rápidas hacia el cliente, sean de aceptación o rechazo.
 Proporcione información para una estimación rápida y razonable de la
condición del sujeto de crédito, tanto de capacidad como de la voluntad de
pago.
 Brinde productos financieros acordes a las demandas del grupo meta.
 Agilite la revisión, desembolso y seguimiento de crédito.
 Garantice la recuperación en el plazo pactado y conforme a condiciones
otorgadas.
 Potencie una relación de largo plazo con el cliente.
 Contribuya en las expectativas de desarrollo del solicitante de crédito.
 Genere rentabilidad en la institución de Microfinanzas.
 Adaptable a los requerimientos y evolución de los mercados.
42
OBJETIVOS DEL CRÉDITO A LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Los objetivos del crédito a la microempresa son:
 Fortalecer la creación de empleo y por lo tanto la redistribución de los

beneficios, a través del crecimiento de las microempresas.
 Impulsar la inversión y el consumo, dinamizando la oferta y demanda de
productos y por lo tanto la generación de riqueza en la economía.
 Incorporar a segmentos poblacionales menos favorecidos en la dinámica
económica del país.
 Proporcionar capital de trabajo y de inversión a las microempresas y así
potenciar su crecimiento.
 Impulsar el desarrollo de mercados financieros sostenibles que atiendan al
sector financiero formal.
 Fortalecer la organización ciudadana involucrándolos en proceso de gestión
participativa (a través de ciertas tecnologías grupales).
 Fomentar la especialización y fortalecimiento de las entidades financieras
en el segmento de la microempresa.
EL SECTOR DE LA MICROEMPRESA EN LA PROVINCIA DE CHIMBORAZO
 El sector de la microempresa en Chimborazo consta de aproximadamente

unas 120 mil empresas ubicadas en las áreas urbanas, principalmente
dedicadas a las actividades de comercio y servicios, y 85 mil en las áreas
rurales conformadas por 41 mil micro productores y 44 mil dedicadas
principalmente a actividades de comercio y servicios. El tamaño del sector
hace presumir la existencia de una demanda de crédito de un volumen
importante.
 Sin embargo, la mayor parte de las microempresas no cuentan con
financiamiento adecuado, ya que la oferta disponible es reducida y cuando
se accede, en general, es extremadamente cara. Los oferentes de
43
financiamiento al sector son los bancos, las Cooperativas de ahorro y
crédito, las financieras, los Organismos No Gubernamentales, las casas
comerciales que proveen de insumos, y los prestamistas informales y
familiares.
 Los bancos privados y el Banco Nacional de Fomento ofrecen créditos por
encima de 10 mil dólares y a tasas de interés competitivas. No obstante de
ello, el diseño tradicional de sus productos crediticios no se adecua a las
características de la microempresa, y por lo tanto, no cuentan con una
cartera importante con el sector. Como se indica más adelante, algunos
bancos han comenzado a incursionar en el segmento montando
“experiencias piloto” que aún no se han generalizado. El Banco Nacional
de Fomento coloca muy pocos créditos y focalizados en el sector
agropecuario. La mayoría de Cooperativas de ahorro y crédito y las
financieras llegan mayormente a clientes asalariados y cubren una pequeña
porción del segmento de la microempresa. Los restantes oferentes
(Proveedores Organismos No Gubernamentales, y prestamistas) si bien
tienen una llegada importante del sector, lo hacen con precios
extremadamente altos.
 De los tipos de oferentes que actúan en el mercado, es el sector de la

banca el que se perfila con mayor fuerza para ocupar cuotas importantes de
este mercado. En los últimos años como consecuencia de una mayor
presión competitiva dentro del mercado financiero, se observa una
reorientación de las actividades a nuevos segmentos de mercado,
principalmente hacia los sectores asalariados, en alguna medida, las
entidades desean incursionar de modo creciente en el negocio crediticio
con la microempresa.
 Sin embargo, no obstante el avance gradual que es de esperar de dichas

entidades, se carece de un impulso fuerte que posibilite una dinamización
de esas actividades. Por tanto, se constata una oferta reducida de los
44
servicios financieros al grupo meta y un desarrollo poco dinámico en este
segmento del mercado, lo cual indica que hay un espacio importante en el
mercado, principalmente para créditos al sector en el rango de 500 a
10.000 dólares.12
LA TECNOLOGÍA MICROCREDITICIA
 Oficiales de crédito bien capacitados y una tecnología microcrediticia bien

diseñada constituyen la base de un exitoso programa de microcréditos.
 Como es bastante conocido, las instituciones financieras tratan de superar

parte de la desconfianza implícita al inicio de una relación crediticia con su
cliente estableciendo fuertes exigencias, las que van desde la presentación
de información contable de la empresa hasta la presentación de garantías.
Sin embargo, dado que las microempresas no pueden cumplir con tales
exigencias, puede apreciarse ya la importancia de formar a un Oficial de
Crédito con diferente perfil al actualmente existente en el sistema
financiero. Este oficial debe informarse acerca del entorno económico y
social en que el solicitante vive y trabaja.
El trabajo de este nuevo Oficial de Crédito difiere del que atiende a los
clientes de la banca corporativa, para que su labor sea eficaz:
1) Debe informarse del negocio.
2) Estar en condiciones de evaluar la microempresa.
3) Debe ser capaz de identificar todas las corrientes relevantes de ingresos

y de gastos dentro de la unidad económica del solicitante.
12 www.mef.gov.ec Ministerio de Economías y Finanzas Ecuador
45
 La unidad económica de este tipo de prestatarios generalmente es su
familia, la que se necesita analizar para determinar si se generarán
suficientes ingresos que permitan pagar el crédito. Si no se realiza un
análisis global de este tipo, que requiere gran dedicación y trabajo, estará
siempre latente el peligro de la no recuperación de los créditos. Si no se
dispone de la información necesaria para tomar decisiones sobre el
otorgamiento del crédito, es preferible no colocar los fondos, puesto que tal
vez se financie a unidades económicas crónicamente deficitarias que
requieren de subsidios y no de créditos.
 Otro aspecto importante de destacar de la tecnología microcrediticia se

refiere a la utilización de la garantía como elemento de presión psicológica
ante el prestatario. La garantía debe constituir un eficiente instrumento
conminatorio en caso de incumplimiento en el reembolso del crédito, antes
de priorizar una cobertura total de los riesgos por valores exageradamente
altos en relación al monto prestado.
 La elevada participación del personal en el proceso de promoción, análisis y

seguimiento de los microcréditos, genera altos costos porque se precisa de
trabajo de campo y estudios en forma individual para cada una de las
solicitudes de crédito. Sin embargo, estos altos costos tienden a declinar a
medida que el Oficial de Crédito se familiariza con el cliente, por lo cual es
de vital importancia estimular siempre una relación crediticia duradera y
permanente en el largo plazo con los clientes.
 Naturalmente que para obtener esa relación permanente con los nuevos
prestatarios se requiere, al inicio, el financiamiento de créditos sucesivos a
corto plazo para capital de trabajo, lo cual equivale a otorgar montos
pequeños a plazos cortos y para capital de rápida recuperación. Mediante
esta estrategia de entidad financiera tiene la oportunidad de “probar” la
46
capacidad crediticia general del cliente y su grado de cumplimiento en los
en los pagos.
MICROFINANZAS: LAS SIETE DOCTRINAS DEL ÉXITO
1. La doctrina de masificación a puerta abierta.- La única manera de llegar

a las masas es abrir las puertas de las Microfinanzas a todas las personas,
especialmente a aquellos que han estado excluidos de los servicios financieros
básicos. Existen muchas personas en esta situación y no son solo los más pobres
del mundo.
Los programas de Microfinanzas más exitoso son aquellos que sirven a varios
grupos económicos y simultáneamente cubren sus necesidades cambiantes. Uno
de los mejores aspectos de la intermediación financiera es que con dicha
diversidad de necesidades es posible servir a muchos nichos de mercado
simultáneamente, para beneficio de grupos diversos como autoempleados de
agricultura, de negocios, del sector público, sector privado, retirados, etc.,
Si se continúa asociando a las Microfinanzas con la población más pobre y se

cierran las puertas a cualquier otra persona, no se logrará ninguna cobertura de
escala significativa.
2. La doctrina de los Micro Ahorros.- Uno de los Mayores imponderables

del término Microfinanzas es que muchos personas la usan para describir una
intermediación financiera de pequeña escala (es decir, ahorros y crédito), aún
cuando la mayoría de las Instituciones de mediación financiera tradicionales no
son instituciones basadas en ahorros. Sus fondos provienen de fuentes externas
bajo la forma de préstamos y donación debida en parte a que en muchos países
es ilegal capturar ahorros a no ser que se trate de un banco o una Cooperativa de
Crédito. Uno de los conceptos menos entendidos de alivio de la pobreza es la
relación entre bienestar de ingresos y ahorros. El enfoque de muchos programas
47
tradicionales de microfinanzas ha estado orientado al crédito en tanto que se
espera que los préstamos brinden a la gente pobre un medio de generar más
ingresos. Se hacen muy poca mención del bienestar o la diferencia entre lo que
uno gana y lo que se ahorra. Sin embargo, no es coherente hablar de la
erradicación de la pobreza sin incorporar la acumulación de ahorros dentro de la
estrategia de alivio de la pobreza. Además de los beneficios obvios de la
acumulación de ahorros para los pobres, existen dos beneficios significativos para
la institución:
1. Total independencia de financiamiento externo, a tasas más favorables.

2. Liquidez abundante para sobreprestación. Estos beneficios brindarán a
cualquier IFM una ventaja significativa sobre sus competidores. Además, la
experiencia de las Cooperativas de crédito es que la gente pobre tiene una
demanda mucho más alta de productos de ahorro que de servicios de
préstamos.
3. La doctrina de Diversificación del portafolio.- Las Cooperativas de Crédito

siempre han creído en la diversificación de la cartera. El sentido común junto con
una retroalimentación consistente de los miembros ha facilitado la identificación de
prioridades de los clientes. Estas prioridades representan los intereses básicos de
todas las sociedades, las que trascienden las estratificaciones sociales y
económicas y se hallan dentro del alcance de cualquier institución de
Microfinanzas:
Seis intereses básicos de todas las sociedades.
1. Trabajo
2. Hogar
3. Salud
4. Educación
5. Transporte
48
6. Seguridad
Las Instituciones de mediación financiera más ortodoxas solo se centran en el

trabajo brindando préstamos a los microempresarios.
Sin embargo, los préstamos para el hogar, salud, educación y transporte también
son inversiones importantes dirigidas a elevar la calidad de vida de las personas,
al igual que los servicios de seguridad, tales como los préstamos de emergencia,
cuentas de ahorro y productos de seguros. Al ofrecer un rango diverso de
productos, las Cooperativas de crédito sirven a un amplio conjunto de clientes con
dividendos sociales y económicos de largo plazo.
Existe otro argumento aún más importante para la diversificación de la cartera:

La gestión de crédito de riesgo. La diversificación de la cartera es un proceso
natural con el que las Instituciones de mediación financiera, al prestar para otros
propósitos a otros clientes, pueden reducir su vulnerabilidad a altibajos en un
segmento económico.
4. La doctrina de la Eficiencia.- Si lo que las Instituciones de mediación

financiera buscan es permanencia o subsistencia, es necesario que efectúen una
reestructuración operacional. Los bancos pueden arrebatar a los mejores
prestatarios de las ONGs más pequeñas e ineficientes al ofrecer tasas más bajas
y al tener tasas de gasto de operación más bajas y tener de gastos de operación
más bajas. Es deseable reevaluar cómo se controla la morosidad e incrementar el
tamaño promedio de préstamo de toda la cartera. En vez de pagar incentivos
exorbitantes para los oficiales de crédito, puede resultar más barato permitir una
mayor tolerancia de morosidad (encima del 10%).
Una táctica adicional que ha trabajado bien para las Cooperativas de crédito ha
sido crear incentivos. Una táctica adicional que ha trabajado bien para las
Cooperativas de crédito ha sido crear incentivos económicos para los prestamistas
49
que reembolsan puntualmente, tales como descuentos en tasas de interés se
pagan hasta cinco días anteriores a la fecha límite.
Al ampliar la base de préstamos, el tamaño de los mismos y reevaluar los salarios
y estructuras de incentivo se puede seguir brindado servicios de alta calidad a los
mejores clientes, a la vez que reducen los gastos operativos.
5. La doctrina de la Disciplina Financiera.- Cualquier intento serio de

expandir radicalmente la cubertura de las Microfinanzas con depósitos de ahorros
públicos está en función de la habilidad de la IMF para abordar este punto.
Existen 5 aspectos críticos de la disciplina financiera:
1. Control de la Morosidad
2. Reservas de Préstamos Perdidos
3. Cobro de Préstamos
4. Reservas de Capital Institucional
5. Reserva de Liquidez
Al practicar la disciplina financiera, una IMF tendrá una mayor autonomía porque
estará más capacitada y preparada para cualquier circunstancia imprevista que
puede surgir.
6. La doctrina de la Auto – gobernabilidad.- La gobernabilidad efectiva es

un tema de gran relevancia para cualquier negocio. El motivo de rentabilidad de
muchos negocios comerciales no garantiza, sin embargo, una gobernabilidad
efectiva.
La última explicación del desarrollo económico no se hallan en factores
económicos tales como propiedades trabajo y capital todas estas cosas serán
añadidas cuando la mayoría de la gente aprende que es conveniente ser justo y
considerado con las personas de su alrededor.
50
Un programa voluntario de auto gobernabilidad producirá protección financiera
más tangible y duradera si el poder es vinculado adecuadamente dentro de un
sistema de verificaciones y balances en el que los incentivos económicos
deseables, la disciplina financiera rigurosos y la vigilancia sistemática sean
puestos en marcha por aquellos que tengan sus intereses personales bajo control.
De allí que se afirme que una auto gobernabilidad efectiva se hallan enraizada en
valores morales y cualidades básicas como honestidad, integridad y la regla de
no hacer a otros lo que no quieres que te hagan a ti la doctrina de la auto
gobernabilidad implica que si la gente entiende las reglas, ellas pueden
gobernarse a sí mismas. Esto es en esencia el potenciamiento: la disposición de
las personas de actuar por ellas mismas.
7. La doctrina de la Asimilación.- Se debe asimilar a la gente pobre en la

corriente principal de la economía brindándole acceso a productos y servicios
financieros comparables. Las metodologías tradicionales de Microfinanzas son
tan restrictivas que la asimilación es imposible. ¿Cómo puede acelerarse la
asimilación? Se puede responder a esta pregunta haciendo otra serie de
preguntas:
 ¿Puedo modificar mi metodología de préstamo para que se asemeje a la

metodología de los principales productos financieros?
 ¿Necesito asistir a programas de capacitación obligatorios junto con
productos servicios de préstamos?
 ¿Puedo permitir a mis clientes la opción de un préstamo individual o
grupal?
 ¿Puedo darles a mis clientes la opción de depositar y retirar sus ahorros
libremente?
 ¿Mi institución tiene la suficiente liquidez para satisfacer el volumen de
crédito demandado por mi clientela?
51
 ¿Cómo puedo reducir las tasas de interés cobradas sobre mis
préstamos?´
 ¿Es posible ofrecer planes de repago variables?
 Si mis clientes han excedido la capacidad de mi IMF para satisfacer sus
necesidades ¿Debo promover activamente su graduación a otras
instituciones?
Implícita en la doctrina de la asimilación está la capacidad de la institución de

crecer sus clientes o de delegar la función a alguna otra institución más capacitada
para continuar con dicho proceso.
Entre algunos de los desafíos que enfrenta la industria de Microfinanzas se

plantea la necesidad de modificar algunas de sus prácticas tradicionales. Las
Cooperativas de crédito no han seguido la metodología convencional de las
Microfinanzas en vista de que en éstas instituciones se observa, según algunas
confesiones de líderes en Microfinanzas, lo siguiente:
1. Poca popularidad del préstamo a grupos solidarios: las Instituciones de

mediación financiera están ofreciendo cada vez más préstamos
individuales que grupales. En algunos casos, los préstamos individuales
preceden a los préstamos grupales. Este cambio se ha originado por la
alta cantidad de prestatarios que no quieren garantizar los préstamos
grupales. Este cambio se ha originado por la alta cantidad de
prestatarios que no quieren garantizar los préstamos de otros.
2. Altas tasas de Deserción: una gran cantidad de experiencias en

Microfinanzas muestran entre un 40 y 60 % de deserción. Ahora se
están buscando métodos alternativos de préstamos y una selección más
amplia de productos de Microfinanzas que cubran este flujo.
52
3. Modelo no competitivo: al crear el modelo de Microfinanzas no se
consideró el prospecto de un mercado competitivo con diferentes actores
institucionales. Por ello, muchas Instituciones de mediación financiera
están teniendo dificultades con el ofrecimiento de tasas de interés
competitivas porque siguieron un modelo más orientado a la cobertura
que a la eficiencia.
4. Alta morosidad y concentración de portafolio de riesgo: la mayor

competición ha causado que muchas Instituciones de mediación
financiera sobre presten lo cual dio como resultado un incremento
alarmante de morosidad y curiosamente un llamado de recuperación de
credibilidad por parte de los clientes que se prestaron dinero que luego
no podían repagar.
3.4 PAGO A PROVEEDORES
Al pensar en los proveedores de una Cooperativa, casi siempre se vienen a la

mente firmas que proporcionan materiales y equipos, pero el término de
proveedores también comprende a quienes proporcionan servicios financieros,
bancos, compañías de seguros, fondos de pensiones, software, asesoría entre
otros que son necesarios para asegurar una óptima funcionalidad.
Adicionalmente a estos, la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda. A

fin de ofrecer beneficios a sus socios también requiere de proveedores de
servicios como casas comerciales, hoteles, seguros, con el propósito de obtener
el mejor proveedor en calidad y precio.
A continuación se resumen las actividades específicas para el control de

adquisiciones y pago a proveedores:
53
1. Se reciben y registran las solicitudes de bienes, materiales, obras y servicios
requeridos en la institución
2. Según la necesidad el contador verifica el flujo de fondos para realizar la

adquisición
3. El contador solicita ofertas a empresas o personas especialistas del ramo a

través de cotizaciones
4. Recibe y analizan las ofertas para determinar la mejor opción de compra

considerando: costo, calidad, oportunidad, garantías, etc.
5. El Gerente aprueba, o desaprueba la compra
6. El Contador le llama al proveedor y realiza el pedido
7. Solicita la factura y la revisa
8. En caso de que esté correctamente llenada se elabora el comprobante de

egreso, si la factura está mal llenada o no tenga las especificaciones establecidas
por el SRI de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta se devuelve y se
solicita una nueva factura
9. Se emite el cheque a favor del proveedor y las retenciones respectivas y se

procede al pago
10. Los documentos de soporte de la compra se archivan
11. Se registra la compra del material en Contabilidad y se registra en Inventarios
12. El material se almacena en los espacios apropiados.
13. Se despacha el material solicitado a los usuarios internos correspondientes.
54
CAPÍTULO IV:
PROPUESTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL
CONTROL INTERNO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 4
DE OCTUBRE LTDA.
4.1. DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA
COOPERATIVA 4 DE OCTUBRE LTDA.
55
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA
INTRODUCCIÓN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda., es una Institución
Financiera que se sustenta en la participación activa de sus asociados en base a
sus Ahorros, Inversiones, Depósitos a Plazo Fijo y el Servicio de Créditos. Esta
entidad necesita de un control interno permanente de sus actividades y además
tiene que responder ante organismos de control sobre su accionar, lo cual implica
que todos sus movimientos deben estar enmarcadas por las leyes, reglamentos,
principios y normas emitidas por las entidades de control.
A través del Manual de Procedimientos de Control Interno se busca establecer
medidas que han de ser adoptadas por la gerencia y administrativos de la
Cooperativa para asegurar de que se garantice el normal desarrollo de las
operaciones y la confiabilidad de la información financiera. La implementación de
este sistema permitirá que los directivos dispongan de controles efectivos para
evitar el fraude y se refuerce la eficiencia laborar para minimizar los errores y
optimizar los recursos y que en el área administrativa se establezcan
procedimientos orientados a planificar y controlar las operaciones empresariales
para la toma de decisiones adecuadas.
Elaborado por: Aprobado por: Consejo de Administración-Sesión del
Vigencia: Código:MP-CI-AA001 Página 1 de 50
56
ADMINISTRATIVA
ALCANCE DEL MANUAL
SEGÚN EL OBJETO:
El presente Manual de Procedimientos de Control Interno regirá las actividades
que se llevan a cabo en el área Administrativa de la Cooperativa. Con este
manual se busca mejorar la gestión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de
Octubre Ltda.
SEGÚN EL ESPACIO:
Este estudio se lleva a cabo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre

Ltda. ubicada en el cantón Penipe, provincia de Chimborazo, específicamente se
en el sector comercial de Penipe, en la Avda. Atahualpa vía a Baños y en sus
Agencias ubicadas en: Quimiag, Cajabamba, Riobamba, y La Politécnica.
57
4.2. DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
CONTROL INTERNO
INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA
PARA EL ÁREA FINANCIERA.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Diseñar un manual de procedimientos de control interno para el Área
Administrativa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Proporcionar a la Cooperativa un instrumento de gestión para la organización
ejecutora para lograr un control eficiente, confiable y oportuno.
 Identificar los distintos departamentos que conforman la Cooperativa.
 Describir las funciones que se llevan a cabo en cada departamento de la
Cooperativa.
 Lograr un ambiente coordinado y armonioso entre las dependencias que
conforman la Cooperativa, para el cumplimiento de las metas propuestas.
 Garantizar la ejecución correcta de las funciones y actividades establecidas en
la Cooperativa 4 de Octubre Ltda. para lograr eficiencia y economía en las
operaciones.
58
ADMINISTRATIVA
FUENTES DE INFORMACIÓN
Para obtener la información relevante de las actividades administrativas de la
organización se utilizará la técnica de la Observación Directa a través de la
presencia física en la Cooperativa y el análisis documental con el propósito de
obtener datos reales, que permiten el desarrollo de este manual.
También se aplicará entrevistas a nivel ejecutivo y operativo con el fin de lograr el
contacto más directo con el personal, facilitando la investigación.
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Para la presente investigación se utilizará el Método Inductivo, ya que se deberá
conocer claramente lo que es un Manual de Procedimientos de Control Interno,
elementos. Objetivos, hasta establecer las diferentes herramientas que permitan
diseñar correctamente dicho Manual para lograr la gestión administrativa eficaz
de la organización cooperativa.
59
ADMINISTRATIVA
BASE LEGAL
En lo que respecta a la personalidad jurídica de la Cooperativa, esta es adquirida

mediante Oficio No. 305-SDRCCO, de noviembre 16 de 1.998 en que la
Subdirección de Cooperativas Centro Oriente de la Dirección Nacional de
Cooperativas, informa favorablemente la consecución de la personería jurídica de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda.
Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre
Ltda., se sujeta a las siguientes disposiciones legales:
60
ADMINISTRATIVA
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO 4 DE OCTUBRE LTDA.

ASAMBLEA
GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
COMITÉ DE GERENCIA AUDITORIA

ETICA GENERAL INTERNA
COMITÉ DE
RIESGOS
ASESORIA
COMITÉ DE JURIDICA
AUDITORIA
CALIFICACION
ASESORIA DE
DE ACTIVOS/ RIESGOS
RIESGOS
COMITÉ DE CUMPLIMIENTO
CREDITO
SUB GERENCIA
GENERAL
NEGOCIOS OPERACIO ADMINISTRA

NES TECNOLOGIA TIVA
DE LA FINANCIERA
INFORMACION
MERCA PRODUCT OFICI GESTIO DESARR PRODUC BASE TESOR RECUR CONTABIL
DEO HEL SERVIC
OS NAS N DE OLLO CION DE ERIA SOS IOS IDAD
FINANCIE CALIDA P DATOS HUMAN GENER
ROS D DES OS ALES
K
61
ADMINISTRATIVA
REVISIÓN DEL ESTATUTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

“4 DE OCTUBRE” Ltda. EN LO REFERENTE AL ÁREA ADMINISTRATIVA
CAPITULO I
NATURALEZA DOMICILIO RESPONSABILIDAD DURACIÓN Y FINES
Art. 1 CONSTITUCIÓN Y DOMICILIO
Constituyese con domicilio en el Cantón Penipe Provincia de Chimborazo, la

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 4 DE OCTUBRE Ltda. de tipo cerrada
al público, la misma que se regirá por la ley de Cooperativas, su Reglamento
General, los principios y normas de Cooperativismo Universal, el presente Estatuto
y los Reglamentos Internos que se dictaren.
Art. 2 RESPONSABILIDAD LIMITADA
La responsabilidad de la Cooperativa ante terceros está limitada a su capital social

y la de sus socios personalmente al capital que hubieren suscrito y pagado en la
Entidad.
Art. 3 DURACIÓN
La duración de la Cooperativa será indefinida sin embargo podrá disolverse o
62
ADMINISTRATIVA
liquidarse por cualquiera de las causales previstas en la ley y Reglamento General

de Cooperativas o en el presente Estatuto.
Art. 4 FINES DE LA COOPERATIVA
La Cooperativa tendrá los siguientes fines:
a) Promover la cooperación económica y social entre sus asociados. Para lograr

esta finalidad, recibirá depósitos de ahorros de los socios e inversiones que estos
realicen y efectuara cobros y pagos, así como todas aquellas actividades
necesarias para el desarrollo de la Cooperativa y de sus miembros, con la única
condición de que estas no impliquen intermediación financiera.
b) Otorgar préstamos a sus socios, para atender sus necesidades a tasas de

interés del mercado.
c) Proporcionar una adecuada educación cooperativa a sus asociados,
d) Contratar prestamos con instituciones de Derecho Público o Privado o

Entidades Financieras Nacionales o Extranjeras en beneficio a sus asociados,
para el financiamiento de sus necesidades;
63
ADMINISTRATIVA
e) Promover o instalar servicios financieros y de asistencia social para sus

asociados; y,
f) Integrarse al movimiento cooperativo nacional.
g) Abrir oficinas o agencias dentro y fuera de la provincia para atender

necesidades financieras de los pobladores que soliciten ser socios de la
Cooperativa.
CAPITULO II
DE LOS PRINCIPIOS COOPERATIVOS UNIVERSALES
Art. 5 PRINCIPIOS COOPERATIVOS QUE RIGEN LA COOPERATIVA
La Cooperativa regulara sus actividades de acuerdo a los siguientes principios

universales que rigen el cooperativismo:
a) Igualdad de derecho de los socios

b) Libre acceso y retiro voluntario
c) Derecho de cada socio a votar, elegir y ser elegido.
d) Interés limitado sobre los certificados de aportación que en ningún caso será
mayor del 6% anual
64
ADMINISTRATIVA
e) Distribución de los excedentes en proporción al volumen de las operaciones o al

trabajo realizado en la Cooperativa por cada socio
f) Indiscriminación y neutralidad política, religiosa y social; y,
g) Variabilidad del capital social.
CAPÍTULO III
DE LOS SOCIOS
Art. 6 SOCIOS FUNDADORES Y NUEVOS SOCIOS:
Son socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 DE OCTUBRE Ltda. las

personas que hayan suscrito el acta de constitución de la entidad y quienes
posteriormente sean aceptados como tales.
Art. 7 REQUISITOS PARA SER SOCIO:
Para ser socio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 DE OCTUBRE Ltda., se

requiere:
a) ser legalmente capaz

b) Suscribir y pagar los certificados de aportación, que periódicamente determine
el Consejo de Administración.
65
ADMINISTRATIVA
c) Pagar la Cuota de ingreso, la misma que no será reembolsable y se la cobrara

a todos los socios, sea cual fuere la fecha que ingresare.
d) Presentar una solicitud de ingreso al Consejo de Administración y merecer su
respectiva aceptación o negación
e) Asistir a un cursillo de Cooperativismo obligatorio para todos los asociados que
será suministrado por la Cooperativa.
f) No pertenecer a otra Cooperativa de la misma clase o línea.
g) Los demás requisitos establecidos en el Reglamento especial para la
aceptación o registro de nuevos socios, publicado en el Registro Oficial N. 771 del
17 de septiembre de 1991.
Art. 8 NO PUEDEN SER SOCIOS:
a) Las personas que hubieren defraudado a cualquier institución pública o privada

o hayan sido expulsadas de otra Cooperativa por falta de honestidad y probidad; y,
b) Aquellas personas que ya pertenecen a otra Cooperativa de Ahorro y Crédito.
Art. 9 DE LA RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS:
Los socios serán responsables de las obligaciones contraídas por la entidad con el
límite señalado en el Art. 2 del presente Estatuto. Así también deberá cubrir la
cuota de ingreso fijada por el Consejo de Administración periódicamente.
66
ADMINISTRATIVA
Art. 10 OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS
Son obligaciones de los socios
a) Acatar las resoluciones que rigen la vida de la Cooperativa, las mismas que
serán tomadas de conformidad con la ley de Cooperativas, su Reglamento
General, el Estatuto y los reglamentos que se aprobaren.
b) Pagar la cuota de ingreso, las cuotas ordinarias extraordinarias y especiales y

demás compromisos económicos fijados por la Asamblea General o por el
Consejo de Administración.
c) Concurrir a las Asambleas Generales y a las demás reuniones que fueren

legalmente convocados.
d) Cumplir las comisiones y demás trabajos que se les encomendaren.
e) Comunicar oportunamente su cambio de domicilio; y,
f) Poner en conocimiento de los organismos de la Cooperativa, por escrito y con

evidencia suficiente, las infracciones cometidas por los socios, funcionarios o
empleados de la entidad.
67
ADMINISTRATIVA
Art. 11 DERECHOS DE LOS SOCIOS
Son derechos de los socios:
a) Participar en igualdad de condiciones con los demás socios en las actividades

de la entidad y gozar de todos los servicios que esta brinda.
b) Elegir y ser elegidos para los cargos que se le encomendara en Asamblea

General o en el Consejo de Administración.
c) Solicitar informes sobre la marcha económica y administrativa de la Cooperativa

y de los organismos pertinentes.
d) Solicitar al Presidente de la Cooperativa, convocar a Asamblea General,

Petición que deberá ser firmada por la tercera parte de los socios, por lo menos; y,
e) Ejercer todos los derechos que les concejala Ley de Cooperativas, su

Reglamento General y el presente Estatuto.
Art. 12 PERDIDA DE LA CALIDAD DE SOCIOS.
La calidad de socio se pierde por:
a) Retiro voluntario
68
ADMINISTRATIVA
b) Pérdida de alguno o de algunos de los requisitos indispensables para mantener

la calidad de socio.
c) Exclusión
d) Expulsión; y,
e) fallecimiento.
Art. 13 RETIRO DE LOS SOCIOS
El socio de la Cooperativa podrá retirarse voluntariamente en cualquier tiempo,

para lo cual deberá presentar una solicitud escrita al Consejo de Administración en
tal sentido. Este organismo podrá negar dicho retiro, cuando el pedido proceda de
confabulación o cuando el peticionario haya sido previamente sancionado con
pena de exclusión o expulsión, en primera instancia, ya sea por el Consejo de
Administración o por la Asamblea General.
Art. 14 DE LA SOLICITUD DE RETIRO VOLUNTARIO
La solicitud de retiro voluntario deberá ser presentada por duplicado: La

cooperativa devolverá la copia al peticionario, con la razón de presentación
suscrita por el secretario del Consejo de Administración.
Art. 15 ACEPTACIÓN TACITA DEL RETIRO VOLUNTARIO
La fecha en que el socio presenta la solicitud de retiro voluntario ante el Consejo

69
ADMINISTRATIVA
de Administración, es la que regirá para los fines legales correspondientes, aún

cuando dicha solicitud haya sido aceptada en una fecha posterior o no se haya
comunicado resolución alguna al interesado en un plazo de quince días contados
desde la fecha de presentación de tal solicitud. En este caso se tomara como
aceptación tacita.
Art.16 PÉRDIDA DE REQUISITOS PARA CONSERVAR LA CALIDAD DE

SOCIO
En caso de pérdida de algún o algunos de los requisitos indispensables para

mantener la calidad de socio y conservarse como tal, el Consejo de Administración
notificara al afectado para que en el plazo de quince días cumpla con el requisito o
requisitos que le faltan; y si no lo hiciera, dispondrá sus separación, ordenando la
liquidación de sus haberes, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de
Cooperativas. La Asamblea Generales podrá ampliar el plazo antedicho, en casos
excepcionales.
Art. 17 SEPARACIÓN AUTOMÁTICA DEL SOCIO
En caso de retiro o transferencia de la totalidad de los Certificados de Aportación,

el socio quedara, previo trámite legal, separado de la Entidad, disponiéndose la
liquidación inmediata de los haberes que le correspondan, de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
70
ADMINISTRATIVA
Art. 18 LIQUIDACIÓN DE HABERES DEL SOCIO RETIRADO
Si se aceptare el retiro voluntario de un socio, el Consejo de Administración

ordenara la liquidación de sus haberes, de acuerdo con la Ley de Cooperativas.
La devolución que corresponde se le entregara conforme las disposiciones
contenidas de los Art. 23 y 24 de la Ley de Cooperativas, dentro de los treinta días
siguientes a la realización del balance inmediato posterior a la separación del
socio.
Art. 19 LIQUIDACIÓN DE HABERES DEL SOCIO FALLECIDO
Cuando falleciere un socio, los haberes que le correspondan serán entregados a

sus herederos, conforme lo dispone el Código Civil, la Ley de Cooperativas, su
Reglamento General y demás disposiciones pertinentes.
Art. 20 CAUSALES DE EXCLUSIÓN
La exclusión de un socio será acordada por el Consejo de Administración o por la

Asamblea General en los siguientes casos:
a) Por infringir en forma reiterada las disposiciones constantes en la ley y en el

Reglamento General de Cooperativas, o en el presente Estatuto, siempre que
estas infracciones no sean motivo para expulsión; y,
71
ADMINISTRATIVA
b) Por incumplimiento en el pago de valores acordados o del saldo de los

certificados de Aportación, luego de haber sido notificado por escrito, por parte de
la Gerencia.
Art. 21 CAUSALES DE EXPULSIÓN
El Consejo de Administración y la Asamblea General, podrán resolver la expulsión

de un socio, previa comprobación suficiente y por escrito de los cargos
establecidos contra el encausado, como en los siguientes casos:
a) Por actividad política y religiosa en el seno de la Entidad

b) Por mala conducta notoria, por distracción de fondos de la Entidad o delitos
contra la propiedad el honor o la vida de las personas; siempre que exista
sentencia judicial ejecutoriada.
c) Por agresión de palabra u obra a los dirigentes de la Cooperativa, siempre que
la misma se deba a asuntos relacionados con la Entidad
d) Por ejecución de procedimientos desleales a los fines de la Cooperativa: así
como por dirigir actitudes disociadoras en perjuicio de la misma; siempre que
exista sentencia judicial ejecutoriada.
e) Por operaciones ficticias o dolosas realizadas en perjuicio de la Cooperativa, de
los socios o de terceros, siempre que exista sentencia judicial ejecutoriada.
f) Por servirse de la Cooperativa en beneficio de Terceros
72
ADMINISTRATIVA
Art. 22 OBSERVANCIA DE LA LEY PARA LA EXCLUSIÓN O EXPULSIÓN:

Para excluir o expulsar a un socio, los organismos de la Cooperativa deberán
someterse estrictamente a las disposiciones de la Ley de Cooperativas y su
Reglamento General.
Art.23 TRÁMITE DE EXCLUSIONES O EXPULSIONES:
Cuando el Consejo de Administración excluya a un socio o lo expulse, le citara

para que haga uso de su derecho de defensa. La resolución de exclusión o
expulsión dictada por el Consejo de Administración podrá ser apelada ante la
Asamblea General cuya resolución será definitiva.
Art. 24 COMPROBACIÓN DE DELITOS
La distracción de los fondos de la Entidad, los delitos contra la propiedad, el honor

o la vida de las personas, solamente podrán comprobarse con sentencia judicial
ejecutoriada dictada en los pertinentes juicios penales seguidos para el efecto.
Art. 25 PRESUNCIÓN NO ES CAUSAL DE EXPULSIÓN
No será causa de expulsión o exclusión la simple presunción de que un Directivo o

socio ha incurrido en el delito de defraudación en contra de la entidad.
73
ADMINISTRATIVA
Art. 26 EXPULSIÓN POR RESOLUCIÓN DE FISCALIZACIONES:
Para que se proceda a la expulsión de un socio por defraudación sobre la base de

un informe de fiscalización, será indispensable la expedición de la sentencia
judicial ejecutoriada, dictada por lo jueces correspondientes, en los pertinentes
juicios penales seguidos para el efecto.
Art. 27 OTRA CAUSAL DE EXPULSIÓN
El consejo de Administración o la Asamblea General podrán resolver la expulsión

de un socio, cuando se halle incurso en la disposición contenida en el Art. 149 de
la Ley de Cooperativas.
Art. 28 PROHIBICIÓN DE SUSPENSIÓN DE LOS SOCIO
Mientras la Dirección Nacional de Cooperativas, no se pronuncie sobre el

procedimiento seguido, en los trámites de expulsión, la Cooperativa no podrá
suspender sus derechos a los socios afectados.
CAPITULO IV
Art. 29 ESTRUCTURA INTERNA Y ADMINISTRATIVA DE LA COOPERATIVA

Son organismos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 DE OCTUBRE los
siguientes:
74
ADMINISTRATIVA
a) La Asamblea General de Socios

b) El Consejo de Administración
c) El Consejo de Vigilancia
d) La Gerencia: y,
e) Las Comisiones Especiales
DE LA ASAMBLEA GENERAL
Art. 30 MÁXIMA AUTORIDAD:
La Asamblea General es la máxima autoridad de la Cooperativa, sus decisiones

son obligatorias tanto para los organismos de la Cooperativa, cuanto para todos
los socios de la Entidad, siempre que las mismas no impliquen violación de la Ley
de Cooperativas, su Reglamento General, el presente Estatuto y los Reglamentos
Internos que se dictaren.
Las Asambleas Generales podrán también realizarse por intermedio de los

delegados o representantes, siempre y cuando el Consejo de Administración
apruebe las Normas necesarias para el efecto y dicte el reglamento de elecciones
correspondientes:
Art. 31 TIPOS DE ASAMBLEAS
Las Asambleas Generales son de dos clases: Ordinarias y Extraordinarias. Las
75
ADMINISTRATIVA
Ordinarias se realizan dos veces al año, en los meses de Enero y Julio de cada
año y las Extraordinarias en cualquier época del año.
Art. 32 PETICIÓN Y FIRMA DE LAS CONVOCATORIAS:
Las Asambleas Ordinarias y Extraordinarias serán convocadas por el Presidente

de la Cooperativa. Las Asambleas Generales Extraordinarias serán convocadas
por el Presidente, por iniciativa propia a pedido del Consejo de Administración, del
Consejo de Vigilancia Gerencia o por la tercera parte de los socios, delegados o
representantes.
Cuando el Presidente de la Cooperativa se negare a firmar la convocatoria para la

Asamblea General, sin causa justa, esta podrá ser firmada por el Presidente de la
Federación respectiva o por el Director Nacional de Cooperativas.
Art. 33 ANTICIPACIÓN, CONTENIDO E INAMOVILIDAD DE

CONVOCATORIAS:
Las convocatorias para Asambleas Generales deberán hacerse con ocho días de
anticipación de aquel en que se debe realizarse la reunión: en dicha convocatoria
se señalara: orden del día, el lugar, fecha y hora en que debe tener lugar la
Asamblea.
76
ADMINISTRATIVA
En el transcurso de la Asamblea General no podrá conocerse sino aquellos puntos

que consten en el orden del día y en el punto “asuntos varios” solo podrá leerse la
correspondencia dirigencia a la Cooperativa.
Art. 34 QUÓRUM DE INSTALACIÓN
El quórum para las Asambleas Generales se conformara con un número igual a la

mitad mas uno de los socios activos de la Entidad tratándose de la primera
convocatoria. Cuando se trate de la segunda convocatoria se conformara con los
socios asistentes.
Art. 35 NOTA DE LA CONVOCATORIA
No obstante lo dispuesto en el Art. anterior en la convocatoria para Asamblea

General obligatoriamente deberá hacerse constar que de no haber quórum a la
hora señalada, los socios quedaran convocados para una hora después de la
señalada y que se instalara con el número de socios presentes.
Art. 36 DELEGACIÓN DEL VOTO
Cuando un socio no pueda concurrir personalmente a una Asamblea General

podrá delegar por escrito su representación a otro socio; pero en ningún caso, un
socio podrá representar a más de un cooperado.
77
ADMINISTRATIVA
Art. 37 DEBERES Y ATRIBUCIONES DE LA ASAMBLEA GENERAL:
Son deberes atribuciones de la Asamblea General:
a) Reformar el estatuto
b) Aprobar anualmente el Plan de Trabajo y el Presupuesto de la Cooperativa
presentados por el Consejo de Administración,
c) Autorizar la adquisición de bienes, la enajenación o gravamen total o parcial de
ellos.
d) Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de la
Cooperativa y aprobarlos o rechazarlos,
e) Autorizar la distribución de los excedentes de conformidad con la Ley y
Reglamento General de Cooperativas y el presente Estatuto.
f) Elegir o remover con causa justa, a los miembros del Consejo de
Administración, del Consejo de Vigilancia, de las Comisiones Especiales y a
cualquier otro delegado que deba designar la Cooperativa ante entidades de
Integración del Sistema Cooperativo
g) Acordar la disolución de la Cooperativa, su fusión con otra u otras y su
afiliación a cualquiera de las Organizaciones de Integración Cooperativa, cuya
afiliación no sea obligatoria.
h) Autorizar la emisión de los Certificados de Aportación.
i) Resolver sobre las reclamaciones o conflictos de los socios entre sí o de éstos
con cualquiera de los Organismos de la Cooperativa: y.
78
ADMINISTRATIVA
j) Cumplir las obligaciones y derechos contemplados en la Ley y Reglamento

Genera! De Cooperativas, en el presente Estatuto y en los Reglamentos que se
dictaren.
Art. 38 DIRECCIÓN DE ASAMBLEAS GENERALES:
La Asamblea General estará presidida por el Presidente del Consejo de

Administración: en caso de falta o impedimento de éste, será sustituido por uno de
los vocales del Consejo de Administración en orden de elección.
Actuará en la Secretaría, el Secretario de la Cooperativa: a taita de éste un

secretario ad-hoc nombrado por el Presidente de la Asamblea.
En todo caso, las actas serán suscritas por quienes actuaron en la Asamblea.
Art. 39 ELECCIÓN DE CONSEJOS:
Los vocales de los Consejos de Administración y de Vigilancia serán elegidos por

la Asamblea General ordinaria que se efectuará en el mes de Enero de cada año,
quienes entrarán de inmediato en el ejercicio de sus funciones. Cada Consejo, en
sesiones aparte, elegirán a sus Presidentes y Secretarios.
79
ADMINISTRATIVA
Art. 40 MECANISMOS PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS:
Las dificultades y controversias surgidas entre el Consejo de Vigilancia y

cualesquiera de sus miembros o de los miembros entre sí, serán resueltas por el
Consejo de Administración Si los conflictos surgieren en el Consejo de
administración, o entre sus miembros, serán resueltas por el Consejo de
Vigilancia. Tanto los fallos del Consejo de Administración, como del Consejo de
Vigilancia serán susceptibles de apelación ante la Asamblea General.
DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Art. 41 NÚMERO DE COMPONENTES Y DURACIÓN:
El Consejo de Administración es el organismo directivo de la Cooperativa y estará

integrado de acuerdo a lo establecido en el Artículo 35 del Reglamento General de la Ley de
Cooperativas. Sus miembros serán elegidos por la Asamblea General y durarán dos
años en sus funciones. De igual manera se elegirán a los vocales suplentes, quienes
subrogarán a los principales en orden de elección.
El Consejo de Administración se reunirá inmediatamente después de la elección,

con el objeto de designar entre ellos al Presidente, que a la vez será de la
Cooperativa, durará un año en el ejercicio de sus funciones, pudiendo ser reelegidos.
80
ADMINISTRATIVA
Art. 42 REQUISITOS PARA SER MIEMBRO DE ESTE CONSEJO:
Para ser miembro de! Consejo de Administración se requiere ser socio registrado de
la Cooperativa.
Cualquier circunstancia que implique la .pérdida de la calidad de socio, hará cesar

de manera inmediata el mandato de Consejero, e! mismo que será reemplazado por
el suplente, por el asió de! período para e! cual ha sido nombrado.
Art. 43 FACULTADES Y ATRIBUCIONES DEL CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN
Son facultades y obligaciones del Consejo de Administración:
a) Nombrar y remover al Gerente, a los vocales de las comisiones especiales: de

crédito, educación y asuntos sociales, de la Cooperativa, con causa justa.
b) Dictar los reglamentos internos de la Cooperativa.
c) Presentar para la aprobación de la Asamblea General la memoria anual y los
balances semestrales de la Cooperativa, conjuntamente con el informe emitido
por el Consejo de Vigilancia.
d) Sancionar a los socios de conformidad con el Reglamento Interno de la Entidad.
e) Fijar el monto y clase de caución que deben presentar tanto el Gerente como
los empleados que manejen fondos de la Cooperativa,
81
ADMINISTRATIVA
f) Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa y que le

correspondan participar conforme a los montos establecidos en el Reglamento
Interno o Reglamento de Adquisiciones
g) Aceptar o rechazar las solicitudes de admisión o retiro de los socios
h) Resolver sobre la exclusión o expulsión de los socios, previo cumplimiento de
las disposiciones legales vigentes
i) Autorizar la transferencia de los Certificados de Aportación entre los socios o
con la Cooperativa
j) Elaborar el proyecto de Reformas al presente Estatuto para estudio y
aprobación de la Asamblea General
k) Sesionar ordinariamente una vez al mes, y extraordinariamente cuando lo
amerite.
Art. 44 QUÓRUM DECISORIO EN CONSEJO:
Las resoluciones del Consejo de Administración se las tomará por mayoría de

votos el presidente gozará del voto dirimente, como lo gozará en la Asamblea.
DEL PRESIDENTE Y DEL SECRETARIO

Art. 45 ATRIBUCIONES DEL PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA:
Son atribuciones del Presidente de la Cooperativa:

l) Presidir las Asambleas Generales y las sesiones del Consejo de
Administración y orientar las discusiones.
82
ADMINISTRATIVA
m) Informar a los socios de la marcha de los asuntos de la Cooperativa.

n) Convocar a las Asambleas Generales Ordinarias y Extraordinarias y a las
reuniones del Consejo de Administración.
o) Dirimir con su voto los empates en las votaciones.
p) Abrir con el Gerente las cuentas bancarias en las que se depositan los fondos
de la entidad y girar, firmar y cancelar cheques.
q) Suscribir con el Gerente los Certificados de Aportación.
r) Presidir todos los actos oficiales de la Cooperativa; y,
s) Agilitar conjuntamente con el Gerente las inversiones de fondos aprobados por
la Asamblea General y el Consejo de Administración.
Art. 46 VOTO DIRIMENTE DEL PRESIDENTE:
Las resoluciones en la Asamblea General serán aprobadas por mayoría, esto es

por los votos de la mitad más uno de los concurrentes. El Presidente gozará de
voto dirimente en casos de empate, es decir, su voto valdrá por dos.
Art. 47 FORMA DE REEMPLAZAR AL PRESIDENTE:
En caso de faltar el Presidente, lo reemplazaran en sus funciones los vocales del

Consejo de Administración en el orden en que hayan sido elegidos.
83
ADMINISTRATIVA
Art. 48 FUNCIONES DEL SECRETARIO DE LA COOPERATIVA:
El Secretario será nombrado por el Consejo de Administración, pudiendo ser o no

ser socio de la Cooperativa, dudará un año en su cargo pudiendo ser reelegido y
sus funciones son las siguientes:
a) Llevar los libros de Actas de la Asamblea General y del Consejo de

Administración,
b) Tener la correspondencia al día,
c) Certificar con su firma los documentos de la Cooperativa,
d) Conservar ordenadamente el archivo,
e) Llevar actualizada la lista de socios de la Cooperativa; y,
f) Desempeñar otros deberes que le asigne el Consejo de Administración,
siempre que no violen disposiciones del Estatuto.
DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Art. 49 ORGANISMO DE CONTROL Y NÚMERO DE MIEMBROS:
El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y de control de la

Cooperativa. Estará formado de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 35 del
Reglamento General de la Ley de Cooperativas y sus vocales durarán dos años
en el ejercicio de sus funciones.
84
ADMINISTRATIVA
De entre los vocales electos se elegirá al Presidente, quien durará un año en sus
funciones y podrá ser reelegido.
Art. 50 FACULTADES Y ATRIBUCIONES DEL CONSEJO DE VIGILANCIA:
Corresponde al Consejo de Vigilancia:
g) Supervisar todas las inversiones económicas que realice la cooperativa,

h) Controlar el movimiento económico de la Cooperativa y presentar el
correspondiente informe a la Asamblea General,
i) Emitir su dictamen sobre el balance semestral y someterlo a consideración
de la Asamblea General, por intermedio del Consejo de Administración,
j) Dar el visto bueno a los actos o contratos en que se comprometen bienes o
créditos de la Cooperativa o vetarlos con justa causa, cuando no estén de
acuerdo con los interese de la Institución o pasen del monto establecido en
el Estatuto,
k) Verificar si las actuaciones del Consejo de Administración, Comisión de
Crédito y de la Gerencia son llevadas de conformidad con las disposiciones
legales, estatutarias y reglamentarias,
l) Revisar periódicamente la contabilidad de la Cooperativa, incluyendo los
estados de cuenta y las libretas de asociados,
m) Recomendar se realice una auditoría por lo menos una vez al año,
85
ADMINISTRATIVA
n) Realizar el examen general de las actividades administrativas, contables y

financieras de la Cooperativa y presentar el respectivo informe para
conocimiento de la Asamblea General,
o) Cuidar que la contabilidad se lleve regularmente y con la debida corrección;
y,
p) Ejercer las facultades y obligaciones que dictaminen las Ley de Cooperativa
y su Reglamento General.
Art. 51 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CON EL GERENTE:
Los miembros de los Consejos de Administración y de Vigilancia son personal y

solidariamente responsables con la Gerencia, por el manejo de los fondos de la
Cooperativa.
DE LA GERENCIA
EL GERENTE
Art. 52 PROTEGIDO POR EL CÓDIGO DEL TRABAJO Y SEGURO SOCIAL:
El Gerente podrá ser o no, socio de la Cooperativa y es designado por el Consejo

de Administración. En todo caso será caucionado y remunerado y estará
amparado por las Leyes Laborales y del Seguro Social.
86
ADMINISTRATIVA
Art. 53 ATRIBUCIONES Y DEBERES DEL GERENTE:
Son funciones y atribuciones del Gerente:
q) Representar legalmente, tanto judicial cuanto extrajudicialmente a la

Cooperativa,
r) Organizar y dirigir la administración interna conforme a las disposiciones
emitidas por el Consejo de Administración,
s) Controlar y dirigir la contabilidad de la Entidad,
t) Realizar las inversiones y gastos aprobados por la Asamblea General en el
respectivo presupuesto,
u) Asistir a las sesiones del Consejo de Administración con voz informativa,
v) Elaborar , actualizar y mantener bajo su responsabilidad y custodia el
inventario de bienes de la Entidad; y,
w) Cumplir con las demás obligaciones y ejercer derechos contemplados en
las Leyes de la materia.
Art. 54 OBLIGACIONES DE RENDIR CAUCIÓN:
Ni el Gerente ni los demás empleados que manejen fondos de la cooperativa no

podrán desempeñar sus funciones, sin rendir previamente, la caución
correspondiente.
87
ADMINISTRATIVA
Art. 55 LIMITADO POR OTORGAR GARANTIAS:
El Gerente no puede garantizar sus obligaciones personales con los bienes de la

Cooperativa. Tampoco podrá garantizar obligaciones personales, de los directivos
o de los socios con los bienes sociales.
Sin embargo con la autorización de la Asamblea General, podrá garantizar las
obligaciones que contraiga la Cooperativa, con las Instituciones Públicas o
Privadas, en la consecución de préstamos para atender necesidades de los
socios.
Art. 56 OTRA DISPOSICIÓN PARA EL GERENTE:
El Gerente aplicará el sistema y la reglamentación establecida por el Consejo de

Administración, para los casos de morosidad.
Art. 57 AUSENCIA DEL GERENTE:
En caso de ausencia del Gerente titular, lo reemplazará la persona que designe el

Consejo de Administración de entre los empleados. Si la ausencia se prolongare
por más de treinta días, el cargo quedará vacante.
DE LAS COMISIONES ESPECIALES
88
ADMINISTRATIVA
Art. 58 CLASES DE COMISIONES:
La cooperativa integrará las siguientes Comisiones Especiales:
a) Comisión de Educación,
b) Comisión de Asuntos Sociales; y,
c) Comisión de Crédito.
Art. 59 NÚMERO DE MIEMBROS:
Cada una de las Comisiones Especiales que se habla en el artículo anterior se

conformará de tres miembros, elegidos por el Consejo de Administración. Durarán
un año en sus funciones y de entre sus miembros se elegirá un Presidente y un
Secretario. Sus facultades y atribuciones específicas se determinarán en el
Reglamento Interno de la Entidad que se dictará.
Art. 60 OTRAS CLASES DE COMISIONES:
Sin embargo de lo dispuesto en el Artículo 58 del presente Estatuto, la Asamblea

General o el Consejo de Administración pueden designar otras Comisiones para
fines específicas.
89
ADMINISTRATIVA
SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA
La Cooperativa proporciona Productos y Servicios Financieros de Calidad, de

acuerdo a las necesidades de los socios, y apoya todas las iniciativas de
negocios, con créditos agiles y oportunos, tramites inmediatos, seguros sobre
préstamos, incentivos por pagos puntuales en ventanilla, con la mejores tasas de
interés.
En Ahorros e Inversiones se ofrece las tasas más atractivas del mercado, se

pueden realizar capitalizaciones mensuales y prestamos emergentes con un
ahorro planificado.
AHORRO
 A la vista
 Ahorro Plan
 Plazo Fijo
 Mi Ahorrito
Ahorro a la vista.- Son aquellas donde el titular (o su representante legal) puede

efectuar depósitos y extracciones tantas veces lo desee. Los depósitos pueden ser
de cualquier monto y de acuerdo al interés que tenga la cooperativa en vigencia.
Para la apertura de la cuenta en la cooperativa se requiere de:
 Copia de la Cédula de Identidad

90
ADMINISTRATIVA
 Papeleta de votación
 Comprobante de pago del servicio básico (Luz, Agua o Teléfono)
 $23 para la apertura, los cuales se distribuyen así:
$10 para certificados de aportación, $10 para ahorro a la vista, $2.50 para la
afiliación de socios, 0.50 para fondo mortuorio.
Ahorro Plan.- este tipo de ahorros permite la libre disposición de fondos,

destinados a un ahorro con fin específico, que pueden ser la compra de vivienda,
autos, estudios, compra de electrodomésticos, arreglo o instalación de negocios y
viajes.
Para abrir una cuenta Ahorro Plan no tiene ningún costo ni tramites, solo se
necesita iniciar con un deposito de $10.00
Con el Ahorro Plan se puede obtener beneficios como:
 Construir un fondo de capital para comprar lo que el socio necesita

 Solventar gastos futuros del socio como educación, mejora de vivienda,
vehículo, salud, etc.
Plazo Fijo.- Cuando el depositante invierte una cierta cantidad de dinero a un

determinado tiempo con el propósito de ganar un porcentaje de acuerdo a la tasa
pasiva vigente en la entidad financiera.
La diferencia esencial con los depósitos en cuenta, es que el depositante recupera

la libre disponibilidad de uso sólo al producirse el vencimiento del lapso acordado,
91
ADMINISTRATIVA
luego de lo cual el cliente puede retirar la totalidad de los fondos, o bien renovarlos
parcialmente o en su totalidad.
Mi Ahorrito.- Este servicio está destinado para todos los niños que comprendidos
en las edades de 1año a 18 años, quienes constan en la Cooperativa como
clientes, los depósitos pueden ser de cualquier valor.
Requisitos para la cuenta Mi Ahorrito:

 Copia de la Partida de Nacimiento o Cédula de Identidad del niño
 Copia de la Cédula de Identidad del Representante.
 $5.00 para la apertura
En cuanto a los créditos que otorga la Cooperativa tenemos los siguientes:
CRÉDITOS
 Créditos Sobre Firmas
 Créditos Hipotecarios
 Créditos Emergentes
 Créditos Especiales
 Crédito Vivienda
Créditos Sobre Firmas.- Permite cubrir necesidades básicas y eventuales de los

socios como: agricultura (siembra de papas, maíz, tubérculos y otros), ganadería,
crianza de especies menores, cerdos. Contribuye además al emprendimiento de

92
ADMINISTRATIVA
nuevas microempresas y fortalece al capital de trabajo de aquellas que ya existen

en el sector.
Monto Máx.: $2000

Plazo: hasta 18 meses
Forma de Pago: Mensual, Trimestral
Créditos Hipotecarios.- Aquellos que se otorgan con garantías reales, con la

hipoteca el socio se beneficia de la entrega de un monto mayor de capital por
primera vez. Permite el mejoramiento de unidades productivas y de viviendas, así
como la adquisición de unidades de transporte, maquinaria y equipos,
Monto Máx.: $3.000

Plazo: hasta 24 meses
Forma de Pago: Mensual, Trimestral
Créditos Emergentes.- En este crédito la Cooperativa se caracteriza con la

oportunidad en la entrega, ya que es acreditado inmediatamente, se canaliza solo
para aquellos socios que pertenecen a convenios institucionales o mantienen un
contrato de Ahorro Planificado. Permite cubrir necesidades urgentes como: salud,
educación, calamidad doméstica y otros.
Créditos Especiales.- Gracias a la imagen de solvencia y trabajo ha permitido

captar la atención de diferentes instituciones como: Colegios, Municipios, y aso-
93
ADMINISTRATIVA
ciaciones que han establecido convenios para la concesión de créditos

emergentes y ordinarios.
Crédito Vivienda.- Son los otorgados a personas naturales para la adquisición,

construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de vivienda propia,
adquisición de terrenos, siempre que se estén amparados con garantía hipotecaria
y hayan sido otorgados al usuario final del inmueble.
En caso de dirigirse el financiamiento a bienes que no serán utilizados como

residencia del solicitante del crédito, se considerarán como comerciales. Plazo
hasta 60 meses
Para otorgar el crédito de vivienda el solicitante, además de lo establecido en

función del segmento al que pertenece, empleado público/privado, deberá
presentar:
a) El certificado del Registrador de la Propiedad, que señale que el bien a

hipotecar está libre de todo gravamen.
b) Copia notariada de las escrituras de compraventa del bien a hipotecar.
c) Copia de las cédulas de ciudadanía y certificado de votación actualizadas

del solicitante, cónyuge y del propietario del bien a hipotecar.

94
ADMINISTRATIVA
Los montos de los préstamos tendrán una relación directa con la capacidad de
pago del solicitante; así como con los riesgos a los que el prestatario se pueda
enfrentar en el transcurso de sus actividades empresariales. Las tasas de interés
se rigen por la situación del mercado financiero nacional y la establecida por el
Banco Central como la Tasa Máxima Convencional.
La Cooperativa podrá establecer el valor de cobranza en función de los días de

mora de la (s) cuota (s), las que se cobrarán el momento del pago de la (s) cuota
atrasadas por parte del deudor
Además para satisfacer las necesidades de los socios brinda:
OTROS SERVICIOS
 Cambio de cheques
 Seguro de vida
 Pago de Desarrollo Humano
 Crédito de Desarrollo Humano
 Fondo Mortuorio
Cambio de Cheques.- se realiza cuando los cheques son de alguna institución

pública siempre y cuando la persona sea socio de la Cooperativa.

95
ADMINISTRATIVA
Seguro de Vida.- Aquel en que el asegurador paga una cantidad de dinero o

capital previamente fijado en la póliza, dependiendo del fallecimiento o
sobrevivencia del asegurado en una época determinada.
Pago de Desarrollo Humano.- El programa de protección social denominado

Bono de Desarrollo Humano (BDH) tiene como objetivo ayudar a reducir la
pobreza a través del fortalecimiento del capital humano en educación y salud.
El programa está orientado a entregar a las personas beneficiarias como las

personas de la tercera edad, discapacitados, y a madres solteras, y en general a
todas las persona que lo necesitan el valor del bono es de $30.
Crédito de Desarrollo Humano.- Pueden acceder al crédito de desarrollo

humano todas las personas naturales, que consten en la base de datos del
Programa de Bono de Desarrollo Humano, donde constan los beneficiarios
habilitados; y, que cuenten con unidades de producción, comercio, servicios en
funcionamiento por lo menos 6 meses.
Los Créditos de Desarrollo Humano no requieren ninguna garantía, ya que el

repago se lo hará con recursos del Programa de Protección Social PPS,
correspondientes a los beneficiarios del Bono de Desarrollo Humano ya que estos
créditos tienen un plazo de 1 año y una tasa del 5%.

96
ADMINISTRATIVA
Para otorgar estos créditos la Cooperativa requiere de los siguientes documentos:
 Apertura de la cuenta en la cooperativa con $23

 Copia de la Cedula de Identidad
 Copia de la Papeleta de Votación
 Comprobante del último cobro del Bono
 Copia del comprobante de pago de un servicio básico (Agua, Luz, o
Teléfono)
Fondo Mortuorio.- En la Cooperativa brinda este servicio como ayuda económica

a los familiares del socio, en caso de fallecimiento del titular, ya que al momento
de la apertura de la cuenta se cobra 0.50 por fondo mortuorio
POLÍTICAS PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA COOPERATIVA
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de octubre Ltda. Existe el compromiso de

proveer a los clientes productos y servicios de la mayor calidad y excelencia
acompañados de soluciones personalizadas con un servicio excepcional. Entre
las principales políticas para el área administrativa de la Cooperativa tenemos:
Políticas sobre conflicto de interés:

Un conflicto de interés es una situación de contraste, de colusión o incompatibili-

97
ADMINISTRATIVA
dad, entre intereses, ya sea de la Cooperativa o de carácter extra social de la que

se hacen cargo el socio o el administrador, quienes ante el enfrentamiento de
distintas alternativas de conducta, con relación a intereses contrapuestos, deberán
privilegiar el interés que representan en razón de una relación contractual, legal o
moral.
Existen situaciones de abuso de conflicto de interés que general daño a la

Cooperativa. Pero también conflictos de interés que no necesariamente generan
desventajas o daño a la misma.
En materia de conflictos de interés, los compromisos que adquiere la Cooperativa

se concentran en tres objetivos primordiales:
a) Realizar su actividad u objeto social de manera que sus interlocutores

(socios, administradores, proveedores, etc.) sean siempre adecuadamente
informados.
b) Reducir el mínimo riesgo de conflictos de interés y en situación de conflicto,

actuar de manera segura.
c) Desarrollar una gestión independiente, sana y prudente y adoptar medidas

idóneas para salvaguardar los derechos de los Asociados sobre los
recursos confiados.

98
ADMINISTRATIVA
 Parentesco como causa de conflicto de interés
Todos los colaboradores de la Cooperativa deben reportar los asuntos

relacionados a potenciales conflictos de interés al Gerente o al Jefe inmediato
directo. Estos asuntos pueden ser tratados anónimamente.
 Relación entre Funcionarios
Se restringe el ingreso y permanencia laboral dentro del grupo o de la misma

Cooperativa y sus agencias, a familiares de funcionarios.
Se entiende por familiar: los conyugues o compañeros permanentes y aquellas

personas que tengan con los funcionarios relaciones de parentesco hasta inclusive
el cuarto grado de consanguinidad así: primer grado (padres, hijos), segundo
grado (hermanos, abuelos, nietos), tercer grado (tíos, sobrinos), cuarto grado
(primos), segundo de afinidad (suegros, cuñados) o primero civil (padres
adoptantes e hijos adoptivos).
Tal restricción aplica igualmente para los conyugues o compañeros permanentes

de aquellas personas que tengan con los funcionarios relación de parentesco
dentro de los niveles antes señalados.

99
ADMINISTRATIVA
Políticas para remuneración de los miembros del Consejo de

Administración:
La Cooperativa 4 de Octubre Ltda. se rige para la remuneración de los miembros
del Consejo y Comités por el Reglamento de Dietas.
Política interna sobre rotación de los miembros del Consejo de

Administración:
Las políticas sobre Rotación de los miembros del Consejo de Administración y
Comités, serán potestad de la Asamblea de Delegados, mediante los mecanismos
de reelección o cambio de los miembros de estos cuerpos colegiados que se
llevan a cabo en éstas, tomando como fundamento para su continuidad los
informes de gestión y resultados presentados a esta instancia, con lo cual
establecerán un criterio claro acerca de sí la Cooperativa necesita un cambio en
su Consejo de Administración y Comités o si otorgan un voto de confianza a su
gestión realizada y dan continuidad a los procesos.
Políticas de gestión operativa del personal:

- Definir los campos de operación en que se desenvuelve el personal de
acuerdo al área de operación.
- Desarrollar seminarios de concientización y liderazgo al personal

trimestralmente.
- Realizar un control trimestral por parte de los directivos del manejo y

100
ADMINISTRATIVA
planificación de funciones y operaciones de los trabajadores.
Políticas relacionadas con los proveedores:
 Desarrollar lasos de conexión y adquisición de proveedores en base a

los requerimientos de la Cooperativa.
 Evaluar el nivel operacional y funcional de los posibles proveedores.
 Escogimiento de los proveedores eficientes y eficaces de los
requerimientos de la Cooperativa.
Políticas Institucionales
 Desarrollo integral del asociado.
 Fomento de la economía solidaria.
 Identificación y apoyo constante a nuevos sectores empresariales emergentes.
 Desarrollo permanente de productos competitivos de calidad acordes a las

necesidades del socio.
 Transparencia en la información de actividades desarrolladas por la Cooperativa 4

de Octubre Ltda.

101
ADMINISTRATIVA
PRINCIPALES PROCESOS DEL ÁREA ADMINISTRATIVA

DIAGRAMA DE ANALISIS DEL PROCESO ADMINISTRACIÓN GENERAL
Denominación del Proceso: Administración General

Planificar, evaluar, coordinar,
ejecutar y controlar las
Objetivo: actividades administrativas,
operativas y financieras de la
Cooperativa.
Responsable: Gerente General
Elaboración de Planes
operativos, estratégicos y
presupuestarios de la
Cooperativa.
Coordinar tareas y actividades
con los jefes departamentales
Actividades: de la matriz y de las agencias.
Aprobación de solicitudes de
crédito.
Atención a los clientes internos
y externos.
Contestar la correspondencia de
la Cooperativa.
Soporte
Documentos Registros
Ley de instituciones financieras
Estatuto de la Cooperativa
Informes
Reglamentos internos de la
Cooperativa
Manuales
Recursos
Humanos Material y Equipo Otros
Jefes Computador, Bases de datos
departamentales, Internet, línea Software
jefes de agencias. telefónica, útiles de
oficina
Criterios de evaluación
Indicador Frecuencia Resultados
Actividades Periódica Informes
cumplidas en relación Aprobaciones
al total de actividades Disposiciones
planteadas

102
ADMINISTRATIVA
DIAGRAMA DE ANÁLISIS DEL PROCESO DE RECURSOS HUMANOS
Denominación del proceso: Recursos Humanos

Seleccionar, capacitar y
Objetivo: evaluar personal idóneo para
la Cooperativa.
Responsable: Jefe de Recursos Humanos
Selección e inducción del
personal a contratar
Recepción de planes de
trabajo individual
Aplicación de encuestas
sobre las necesidades de
Actividades: capacitación por
departamento
Realización de planes de
capacitación
Evaluación del desempeño
Control de gestión del
personal
Soporte
Manual de Funciones y
procedimientos
Manual de Evaluación del Desempeño Encuestas, informes
Manual de valoración de puestos
Pruebas psicológicas y psicotécnicas
Recursos
Personal Computador, Base de datos
Internet, línea Software
telefónica, útiles de
oficina
Desempeño Semestral, anual Gestión operativa
adecuado del eficiente del personal
empleado

103
ADMINISTRATIVA
DIAGRAMA DE ANÁLISIS DEL PROCESO DE COMPRA
Denominación del proceso: Compras

Seleccionar, y evaluar a los
proveedores que garanticen
Objetivo: suministros de calidad
acorde a las necesidades de
la Cooperativa.
Responsable: Auxiliar contable
Identificación de os
diferentes suministros que
faltan en la Cooperativa a
través del Kárdex.
Entregar los suministros
solicitados por los
departamentos.
Actividades: Contabilización en el Kárdex
de ingresos y egresos de los
suministros.
Elaboración de informes
mensuales para cuadrar con
el balance general.
Coordinación de pedidos con
la Gerencia General.
Soporte
Manual de procedimientos Informes, comprobantes
Kárdex contables
Recursos
Auxiliar Contable Computador, Software
Internet, línea
telefónica, útiles de
oficina
Eficacia de la Periódica Suministros entregados
compra y registrados

104
ADMINISTRATIVA

105
FINANCIERA
4.2 DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA EL ÁREA FINANCIERA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO PARA EL ÁREA FINANCIERA
COOPERATIVA 4 DE OCTUBRE LTDA.
106
FINANCIERA
INTRODUCCIÓN
La Cooperativa es una institución donde se cuida la cantidad y calidad de sus

cooperados, brindándoles toda clase de información, cuando ésta sea requerida,
ya que el diálogo permite vivir en integración y comunidad, para de esta manera
impulsarse hacia un futuro mejor. La cooperativa no es una simple casa de
crédito, donde únicamente se recurre para solucionar problemas económicos, sino
que es una verdadera organización, donde se practican los principios filosóficos
del cooperativismo. Los capitales son manejados con verdadero celo y honestidad.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda. es una Institución

democrática, única, manejada por sus socios, de ayuda mutua, cuya finalidad es
recibir ahorros y depósitos hacer descuentos y préstamos a tasas de interés
razonables, y así satisfacer las diferentes necesidades de sus asociados.
Al ir logrado una evolución dentro del mercado financiero en la provincia de

Chimborazo, es necesario que la Cooperativa disponga de un Manual de
Procedimientos de Control Interno para el Área Financiera que permita unificar
criterios, establecer responsabilidades que facilite las labores del control interno y
establecer en forma de documento los pasos que deben darse para el manejo
adecuado de las actividades financieras de esta entidad.

Vigencia: Código:MP-CI-AF002 Página 1 de 33
107
FINANCIERA
ALCANCE DEL MANUAL
SEGÚN EL OBJETO:
El presente Manual está dirigido al personal de Área Financiera que labora en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito, para que las actividades que se ejecuten en la
misma, se realicen de la mejor forma posible y orienten el esfuerzo al cumplimiento de
las metas propuestas en la organización.
Este manual se diseñó de tal forma tal que los usuarios puedan obtener rápidamente
de él información clara y precisa.
SEGÚN EL ESPACIO:
Este manual será una guía para la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre
Ltda. ubicada en el cantón Penipe, provincia de Chimborazo, específicamente se
en el sector comercial de Penipe, en la Avda. Atahualpa vía a Baños y en sus
Agencias ubicadas en: Quimiag, Cajabamba, Riobamba, y La Politécnica.

108
FINANCIERA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Diseñar un manual de procedimientos de control interno para el Área Financiera
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Proporcionar una guía para la realización de las actividades financieras de la

Cooperativa.
 Permitir que la información financiera sea un instrumento útil para el

autocontrol de la Cooperativa y para la toma de decisiones a nivel directivo.
 Contar con una base de datos homogénea para controlar las finanzas de la
Cooperativa.
 Disponer de un manual que permita realizar controles efectivos evitando el

fraude y se refuerce la eficiencia laboral para minimizar errores y optimizar
recursos.

109
FINANCIERA
FUENTES DE INFORMACIÓN
La información que permite el desarrollo del presente manual se obtuvo de las
actividades relevantes del área financiera de la entidad a través de la utilización
de la técnica de la Observación Directa en la Cooperativa y el análisis documental
con el propósito de obtener datos reales que contribuyen al desarrollo del presente
manual.
A parte de ello se aplicará entrevistas a nivel ejecutivo y operativo con el fin de
obtener la información deseada, facilitando así la investigación.
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Para la presente investigación se utilizará el Método Analítico para conocer
claramente las actividades que se realizan en la entidad financiera con el fin de
analizar y describir de mejor manera la gestión financiera que se desarrolla en la
Cooperativa para contar con elementos claros que permitan establecer este
Manual.

110
FINANCIERA
BASE LEGAL
La Cooperativa 4 de Octubre Ltda. es una entidad legalmente establecida
por lo que está sujeta al cumplimiento de las siguientes disposiciones legales:
Cabe indicar que la Cooperativa tiene la obligación de llevar contabilidad lo

cual se encuentra estipulado en la Ley de Régimen Tributario Interno, y en
los documentos precontractuales para la presentación de las ofertas
técnicas económicas.
La Cooperativa realiza la intermediación financiera con el público en general, con

el fin de brindar servicios financieros eficientes y oportunos, fomentando el
desarrollo de nuestros cooperados y la comunidad, con honestidad y
transparencia.

111
FINANCIERA
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTIÓN FINANCIERA
a. Nivel: Operativo
b. Área: Contabilidad
c. Responsable: Gerente General, personal Administrativo Contable
d. Misión del Área: Ser el grupo responsable del sistema de
contabilidad como elemento integrador del sistema financiero, a fin de
proporcionar a los usuarios, una base de datos común, uniforme,
oportuna y confiable, para fines de análisis, control y la toma de
decisiones.
e. Estructura orgánica: Esta área está integrada básicamente por el
Gerente General, personal Administrativo Contable.

112
FINANCIERA
NORMATIVA DE CONTROL INTERNO DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL
ÁREA FINANCIERA DE LA COOPERATIVA 4 DE OCTUBRE LTDA.
Las Normas de Control Interno que se establecen a continuación constituyen

guías generales orientadas a promover una adecuada administración de los
recursos financieros y a determinar el correcto funcionamiento administrativo
financiero de la Cooperativa 4 de Octubre, con el objeto de buscar la efectividad,
eficiencia y economía en la gestión institucional.
Se instrumenta en procedimientos encaminados a proporcionar una seguridad

razonable, para que la entidad logre alcanzar los objetivos específicos; teniendo
soporte técnico en principios administrativos, contables, y disposiciones legales.
Normas de Control Interno para la Contabilidad
Su finalidad es lograr la obtención de información financiera confiable y oportuna.

Con estas normas se busca que la contabilidad integre las operaciones
financieras, produciendo reportes y estados financieros apropiados.
Normas de Control Interno para Presupuesto
Tienen por objeto establecer el control interno en las actividades relacionadas con
el manejo presupuestario.

113
FINANCIERA
Normas de Control Interno para Tesorería
Su finalidad es controlar el proceso relacionado con el movimiento de tesorería,

con el fin de lograr seguridad y razonabilidad en el manejo de los fondos y valores
de la entidad, evitando riesgos en la gestión.
TÍTULO: CONTENIDO, FLUJO Y CALIDAD DE LA INFORMACION
El sistema de información de la entidad, servirá para los siguientes propósitos:
a) Tomar decisiones anticipadas, impulsar y corregir eventuales problemas en

todos los niveles.
b) Tomar decisiones anticipadas, impulsar y corregir eventuales problemas en

todos los niveles.
c) Evaluar el desempeño de la entidad, en cuanto se refiere al cumplimiento de

metas y objetivos, de sus programas, proyectos, procesos y actividades; y,
d) Rendir cuenta a los organismos pertinentes y a la ciudadanía de la gestión

encomendada.
La información que emita la entidad será clara y con un grado de detalle ajustado
al nivel de decisión que utilice, que se refiera tanto a situaciones financieras como
operacionales, cumpliendo varios atributos, tales como:

114
FINANCIERA
 Contenido apropiado;
 Calidad;
 Oportunidad;
 Actualización;
 Exactitud; y,
 Accesibilidad.
TÍTULO: INTEGRACION CONTABLE DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
La contabilidad constituirá una base de datos financieros actualizada y confiable

para múltiples usuarios. La función de la contabilidad es proporcionar información
financiera válida y confiable para la toma de decisiones y responsabilidad de los
funcionarios que administran los fondos de los asociados.
La contabilidad es el elemento central del proceso financiero, porque integra y

coordina las acciones que deben cumplir las otras unidades que integran el
Sistema de Gestión Financiera, ya que reciben las entradas de las transacciones
de presupuesto, tesorería, recaudación, bodega, recursos humanos,
endeudamiento y otras áreas, los clasifica, sistematiza y ordena, para registrarlos
y luego producir información actualizada y confiable para el uso interno de la
máxima autoridad; así como para otros niveles de usuarios como: auditoría interna
o externa, nivel directivo, entidades de control y demás organismos oficiales.
En la unidad de contabilidad se reflejará la integración contable y presupuestaria

de las operaciones respecto al movimiento de fondos, bienes y otros.

115
FINANCIERA
La contabilidad se basará en principios, políticas y normas técnicas emitidas

sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparación y
presentación de reportes y estados financieros, para la toma de decisiones.
La contabilidad de Cooperativas tiene como misión registrar todos los hechos

económicos que representen derechos a percibir recursos monetarios o que
constituyan obligaciones a entregar recursos monetarios, y producir información
financiera sistematizada y confiable mediante estados financieros verificables,
reales, oportunos y razonables bajo criterios técnicos soportados en principios y
normas contables obligatorias en el país.
En la entidad se utiliza un sistema de contabilidad dentro de los parámetros

señalados por las disposiciones legales pertinentes, el cual se ha diseñado para
satisfacer las necesidades de información financiera de los distintos niveles de
administración, así como proporcionar, en forma oportuna, los reportes y estados
financieros que se requiera para tomar decisiones sustentadas en el conocimiento
real de sus operaciones.
La eficiencia de la organización contable constituye un elemento de control

interno, orientado a que:

116
FINANCIERA
 Las operaciones se efectúen de acuerdo con las normas y principios contables

establecidos.
 Las operaciones se contabilizan por el importe correcto en las cuentas

apropiadas y en el período correspondiente.
 Se mantenga el control de los bienes de larga duración para su correspondiente

registro y salvaguarda.
 La información financiera se prepare de acuerdo con las políticas y prácticas

contables vigentes.
 Se produzcan los estados financieros requeridos según las regulaciones

legales y necesidades gerenciales.
TÍTULO: CONCILIACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
En cuanto a las conciliaciones se determina que son procedimientos necesarios

para verificar la conformidad de una situación reflejada en los registros contables.
Constituyen pruebas cruzadas entre datos de dos fuentes internas diferentes o de
una interna con otra externa, proporcionando confiabilidad sobre la información
financiera registrada. Permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes
o regularizaciones cuando sean necesarias.
Los saldos de los auxiliares se conciliarán periódicamente con los saldos de la

respectiva cuenta del mayor general, sean éstos elaborados en forma manual o
computarizado, con la finalidad de detectar la existencia de errores para efectuar

117
FINANCIERA
los ajustes correspondientes.
Los funcionarios o empleados encargados de realizar la conciliación, serán

independientes del registro, autorización y custodia de los recursos.
Los responsables de efectuar las conciliaciones de las cuentas, dejarán

constancia por escrito de los resultados, y en el caso de determinar diferencias, se
notificará por escrito a fin de tomar las acciones correctivas por parte de la máxima
autoridad.
TÍTULO: FORMULARIOS Y DOCUMENTOS
Los formularios y documentos que se utilicen proporcionarán información completa

y permitirán eficiencia, economía y transparencia en las operaciones.
En el diseño se definirá el contenido y utilización de cada formulario, se

limitará el número de ejemplares (original y copias) al estrictamente necesario y
se restringirán las firmas de aprobación y conformidad a las imprescindibles para
su procesamiento.
Los formularios utilizados para el manejo de recursos materiales o financieros y

los que respalden otras operaciones importantes de carácter técnico o
administrativo serán preimpresos y prenumerados. Si los documentos se
obtuvieren por procesos automatizados, esta numeración podrá generarse auto-

118
FINANCIERA
máticamente a través del computador, siempre que el sistema impida la

utilización del mismo número en más de un formulario. Los documentos
prenumerados serán utilizados en orden correlativo y cronológico, lo cual posibilita
un adecuado control.
La autoridad correspondiente designará una persona para la revisión

periódica de la secuencia numérica, el uso correcto de los formularios numerados
y la investigación de los documentos faltantes. Si el formulario numerado, es
erróneo, será anulado y archivado el original y las copias respetando su
secuencia numérica.
Documentos de soporte utilizados para el registro de las transacciones: Los

documentos que se utilizan para el registro de las transacciones contables son los
siguientes:
- Comprobantes de ingreso
- Comprobantes de egreso
- Comprobante de Diario
- Factura
- Nota de Débito
- Nota de Crédito
- Liquidación de compra de bienes y/o prestación de servicios
- Comprobantes de retención

119
FINANCIERA
TÍTULO: MEDIDAS DE PROTECCION DE LAS RECAUDACIONES
La máxima autoridad y el responsable de tesorería adoptarán las medidas para

resguardar los fondos que se recauden directamente, mientras permanezcan en
poder de la entidad y en tránsito para depósito en los bancos.
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores estará respaldado

por una garantía razonable y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.
Estas medidas de respaldo podrán incluir la exigencia de una caución

suficiente al recaudador, la contratación de pólizas de seguro, la utilización de
equipos con mecanismos de control automático de los cobros o de la secuencia
y cantidad de comprobantes, seguridad física de las instalaciones, la asignación
de personal de seguridad, la contratación de empresas de transporte de
valores o depósitos en bancos que ofrezcan este servicio.
TITULO: ARQUEOS SORPRESIVOS DE LOS VALORES EN EFECTIVO
Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentran en poder de los

recaudadores de la entidad, estarán sujetos a verificaciones mediante arqueos
periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia física y
comprobar su igualdad con los saldos contables.
Dichos arqueos se realizarán con la frecuencia necesaria para su debido control y

registro.
120
FINANCIERA
Todo el efectivo y valores deben contarse a la vez y en presencia del servidor

responsable de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba que el
arqueo se realizó en su presencia y que el efectivo y valores le fueron devueltos en
su totalidad. Estos arqueos serán efectuados por la unidad de Auditoría Interna o
por personas dele delegadas por el jefe financiero, que sean independientes de
las funciones de registro, autorización y custodia de fondos.
Si durante el arqueo de fondos o valores se detectare irregularidades, se

comunicará inmediatamente este particular a la autoridad competente y a la
Unidad de Auditoría Interna, para que adopten las medidas correctivas necesarias.
De esta diligencia y de los resultados obtenidos se dejará constancia escrita y

firmada por las personas que intervinieron en el arqueo.
TITULO: CONCILIACIONES BANCARIAS
La conciliación bancaria se realizará comparando los movimientos del libro bancos

de la entidad, con los registros y saldos de los estados bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliación de los saldos contables y
bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de
tesorería han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.
Inmediatamente y luego de recibir los estados de cuenta bancaria dentro de los

primeros días hábiles del mes, se efectuarán las conciliaciones bancarias corres-

121
FINANCIERA
pondientes por un funcionario independiente del manejo de los recursos y registro.
Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliación, éste será
efectuado por una persona no vinculada con la recepción de fondos, giro y
custodia de cheques, depósito de fondos y/o registro de operaciones relacionadas.
Corresponde a la administración designar al funcionario responsable de la revisión
de las conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u otro
funcionario independiente. La oportunidad con que se realice la conciliación, será
la base fundamental para el control de las disponibilidades bancarias y la toma de
decisiones.
FLUJOGRAMA DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA

122
FINANCIERA
TITULO: CONTROL PREVIO AL PAGO
Los funcionarios designados para ordenar un pago, deben suscribir comprobantes

de egreso o cheques, entre otros, previamente verificando que:
 La transacción disponga la documentación sustentatoria y autorización

respectiva.
 Exista la disponibilidad presupuestaria para cubrir la obligación.
 Existan fondos disponibles para realizar el pago dentro del plazo convenido.
 No haya demora injustificada en el pago.
Esto incluye además la verificación de:
a) La documentación de respaldo que evidencia la obligación.
b) La existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al

reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar.
c ) Que la transacción no ha variado respecto a la propiedad, legalidad y

conformidad con el presupuesto.

123
FINANCIERA
TÍTULO: PAGO DE REMUNERACIONES

Las remuneraciones serán pagadas a los servidores con cheques individuales o
mediante depósitos directos en sus cuentas corrientes o de ahorros. En caso de
pagar con cheques individuales, podrá abrirse una cuenta bancaria dedicada
exclusivamente para este propósito. Para los pagos de sueldos se realizará en
base del rol correspondiente en el que se indicará los montos ganados, las
retenciones, el valor líquido a cancelarse y la firma respectiva.
FLUJOGRAMA PARA EL PAGO DE REMUNERACIONES
El depto. de RRHH envía a contabilidad

el reporte de actividades del personal
En contabilidad se calcula el sueldo en base al

reporte de RRHH por cada empleado
Se elabora el rol del pagos
Se verifica la disponibilidad de fondos, para

solicitar al banco se proceda con la
trasferencia para pago de sueldos
NO
Autorización del
gerente para el
pago
SI
Se imprime los roles de pago de

remuneraciones
Se entrega a RRHH los roles para su

distribución al personal de la
Cooperativa

124
FINANCIERA
TITULO: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Todas las obligaciones contraídas por la entidad serán autorizadas, de

conformidad a las políticas establecidas para el efecto; a fin de mantener un
adecuado control de las mismas, se establecerá un índice de vencimientos que
permita que sean pagadas oportunamente para evitar recargos, intereses y
multas.
Todas las obligaciones serán canceladas en la fecha convenida al momento de

definir el compromiso, aspecto que será controlado mediante conciliaciones,
registros detallados y adecuados que permitan su clasificación, sean éstas a corto
o largo plazo.
Los gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por
mora injustificada en el pago de las obligaciones con retraso, será de
responsabilidad personal y pecuniario de quien o quienes los hayan ocasionado,
por acción u omisión.
TÍTULO: UTILIZACION DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACION

FINANCIERA
La entidad elaborará el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus

recursos. La programación comprende un conjunto de acciones relacionadas con
la previsión, gestión, control y evaluación de los flujos de entradas y salidas de

125
FINANCIERA
fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo,

permitiendo compatibilizar los requerimientos programáticos del presupuesto, con
la disponibilidad real de fondos y priorizar su atención.
Un instrumento de la programación financiera es el Flujo de Caja, que refleja las

proyecciones de ingresos y gastos de un período e identifica las necesidades de
financiamiento a corto plazo, así como los posibles excedentes de caja. El flujo
de caja de la entidad tendrá un período determinado similar al ejercicio
presupuestario; su periodicidad puede ser anual, trimestral o diaria, de acuerdo
con las necesidades.
TÍTULO: CONTROL Y CUSTODIA DE GARANTÍAS Y FIANZAS
Existen contratos que se celebran y en las condiciones generales estipulan la

presentación de garantías y fianzas otorgadas por los contratistas o proveedores
para proseguir con su ejecución. Algunos de éstos son los contratos de obras,
contratos por adquisición de bienes, la contratación de
servicios profesionales, entre otros, que prevén el pago de anticipos o se
entregan adelantos, previa la presentación de una garantía o fianza. Así
garantías y fianzas, no pudiendo la tesorería efectuar ningún pago sin el previo
cumplimiento de este requisito.
Es importante que la tesorería se constituya en un elemento de control para el

adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos siguientes:

126
FINANCIERA
 Las garantías cumplirán con los requisitos señalados en las disposiciones

legales vigentes.
 La recepción de los documentos se efectuará previo al pago de los anticipos,

en cuyo proceso se verificará que las garantías y fianzas sean solidarias,
incondicionales, irrevocables y de realización automática.
 Custodia organizada de las garantías y fianzas.
 Control de vencimientos de las garantías y fianzas recibidas.
La tesorería informará oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de

las garantías y fianzas, a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en
cuanto a requerir su renovación o ejecución, según sea el caso.
TITULO: DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO
La Cooperativa dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal

de sus operaciones. La documentación sustentatoria de transacciones
financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales, estará
disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como para información
de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos.
Todas las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de

soporte suficiente y pertinente, esto permitirá la identificación de la transacción
ejecutada y facilitará su verificación, comprobación y análisis.

127
FINANCIERA
La documentación sobre operaciones, contratos y otros actos de gestión

importantes debe ser íntegra, confiable y exacta, lo que permitirá su seguimiento y
verificación, antes, durante o después de su realización por los auditores internos
o externos.
Se establece que exista un archivo adecuado para la conservación y custodia de

la documentación sustentatoria tales como: ingresos de caja, comprobante de
pago, facturas, roles, contratos, entre otros, los que deben ser archivados en
orden cronológico y secuencial y se mantendrán durante el tiempo que fijen las
disposiciones legales vigentes. Los documentos de carácter administrativo
estarán organizados de conformidad al sistema de archivo adoptado por la
entidad, el que debe responder a la realidad y a la necesidad institucional. Es
necesario reglamentar la clasificación y conservación de los documentos de uso
permanente y eventual, el calificado como histórico y el que ha perdido su valor
por haber dejado de tener incidencia legal, técnica, financiera, estadística o de
otra índole.
La evaluación de toda la documentación y la destrucción de aquella que no se la

utiliza se hará de conformidad a la reglamentación interna, con la intervención de
una comisión que se encargue de analizar, calificar y evaluar toda la información
existente y determinar los procedimientos a seguirse, los períodos de
conservación de la documentación, los datos relacionados con el contenido,
período, número de carpetas o de hojas y notas explicativas del documento.

128
FINANCIERA
TITULO: OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS
Las operaciones deben registrarse en el momento en que ocurren, a fin de que la

información continúe siendo relevante y útil, para la toma de decisiones. El
registro oportuno de la información en los libros de entrada original, en los
mayores generales y auxiliares, es un factor esencial para asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la información.
La clasificación apropiada de las operaciones es necesaria para garantizar que la

administración disponga de información confiable. Una clasificación apropiada
implica organizar y procesar la información, a partir de la cual serán elaborados
los reportes y los estados financieros de la entidad. Estos registros podrán
elaborarse en forma manual o computarizada y se mantendrán de manera que
garantice la integridad de la información.
TITULO: ADQUISICION DE BIENES
En la entidad se dispondrá de una unidad de abastecimiento; la máxima

autoridad a través del comité de adquisiciones, determinará los procesos a seguir
en la programación, adquisición, almacenamiento y distribución de materiales,
útiles y enseres, así como de otros bienes de larga duración necesarios para el
desarrollo y ejecución de las actividades en la entidad. Para las adquisiciones,
se establecerán mínimos y máximos de existencias, de tal forma que éstas se
realicen únicamente cuando sea necesario y adquiridas en cantidades
apropiadas, bajo los criterios de austeridad, eficiencia, efectividad y economía.

129
FINANCIERA
La máxima autoridad y los miembros del comité de adquisiciones y

abastecimiento, serán responsables de la aprobación de las cotizaciones,
concursos de ofertas o licitaciones, para lo cual se:
 Considerarán las cotizaciones en un mínimo de tres.

 Mantendrá un registro actualizado de proveedores y cotizaciones para
asegurar un debido control, calidad y precios de los productos.
 Determinará un criterio de economía en la compra de bienes.
 Tomará en cuenta, para los materiales fungibles o de uso diario, el tiempo
de duración.
TITULO: ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION
Los bienes que adquiera la entidad ingresarán físicamente a través de bodega,

aún cuando la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación directa en el
lugar o dependencia que lo solicita. Los ambientes asignados para el
funcionamiento de la bodega, estarán adecuadamente ubicados, contarán con
instalaciones seguras, y tendrán el espacio físico necesario.
El bodeguero tiene la responsabilidad de acreditar con documentos, su

conformidad con los bienes que ingresan (si se ajustan a los requerimientos y
especificaciones técnicas solicitadas por las dependencias de la institución), así
como los que salen.

130
FINANCIERA
Los directivos establecerán un sistema apropiado para la conservación, seguridad,
manejo y control de los bienes almacenados.
Para el control de los bienes se establecerá un sistema adecuado de registro

permanente, por unidades de iguales características. Sólo las personas que
laboran en la bodega tendrán acceso a las instalaciones.
Existen bienes que, por sus características especiales, deben ser almacenados
en otras instalaciones o enviados directamente a los encargados de su utilización.
En estos casos, el encargado de bodega efectuará la verificación directa y la
tramitación de la documentación correspondiente.
TITULO: SISTEMA DE REGISTRO
Se establecerá un sistema adecuado para el control contable tanto de las

existencias como de los bienes de larga duración, mediante registros detallados
con valores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de los bienes, a
fin de que la información se encuentre siempre actualizada y de conformidad con
la normativa contable vigente.
La actualización permanente, la conciliación de saldos de los auxiliares con los

saldos de las cuentas del mayor general y la verificación física periódica,
proporcionará seguridad de su registro y control oportuno, y servirá para la toma
de decisiones adecuadas.

131
FINANCIERA
TITULO: IDENTIFICACION Y PROTECCION
Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación,

organización y protección de las existencias de suministros y bienes de larga
duración. Todos los bienes de larga duración llevarán impreso el código
correspondiente en una parte visible, permitiendo así su fácil identificación.
El responsable de la custodia de los bienes de larga duración, mantendrá

registros individualizados, numerados, debidamente organizados y archivados,
para que sirvan de base para el control, localización e identificación de los
mismos. La protección de los bienes entregados para el desempeño de sus
funciones, será de responsabilidad de cada empleado.
La protección de los bienes incluye la contratación de pólizas de seguro

necesarias para protegerlos, contra diferentes riesgos que pudiera ocurrir, se
verificarán periódicamente, a fin de que las coberturas mantengan su vigencia.
TITULO: CUSTODIA
La máxima autoridad a través de la unidad respectiva, será responsable de

designar a los custodios de los bienes, así como de establecer un conjunto de
procedimientos que garanticen la conservación, seguridad y mantenimiento de las
existencias y bienes de larga duración.

132
FINANCIERA
Para el control de las existencias y bienes de larga duración corresponde a la

administración establecer la reglamentación relativa a la custodia física y
seguridad, en cada una de las instalaciones de entidad, con el objeto de
salvaguardar los bienes, esto permitirá una fácil identificación del personal
responsable de su custodia.
TITULO: USO DE LOS BIENES DE LARGA DURACION
En la entidad los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las

labores institucionales y por ningún motivo para fines personales o particulares.
Cada empleado será responsable del uso, custodia y conservación de los

bienes de larga duración que le hayan sido entregados para el desempeño de
sus funciones; y por ningún motivo serán utilizados para fines personales o
particulares.
TITULO: CONSTATACION FISICA DE EXISTENCIAS Y BIENES DE LARGA

DURACION
Se efectuarán constataciones físicas de las existencias y bienes de larga duración

por lo menos una vez al año. El personal que interviene en la toma física, será
independiente de aquel que tiene a su cargo el registro y manejo de los conceptos
señalados, salvo para efectos de identificación.

133
FINANCIERA
De esta diligencia se elaborará un acta y las diferencias que se obtengan durante

el proceso de constatación física y conciliación con la información contable, serán
investigadas, y luego se registrarán los ajustes respectivos, previa autorización
del funcionario responsable; también se identificará los bienes en mal estado o
fuera de uso, para proceder a la baja, donación o remate según corresponda, de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Cuando la entidad contrate servicios privados para llevar a cabo la toma física de
las existencias y bienes de larga duración, el informe final presentado así como la
base de datos, tendrá la conformidad del área contable en forma previa a la
cancelación de dichos servicios.
La contratación de estos servicios se hará estrictamente cuando las

circunstancias así lo exijan, siempre y cuando la entidad cuente con la partida
presupuestaria correspondiente para sufragar dichos gastos.
El auditor interno participará en calidad de observador, para evaluar la adecuada

aplicación de los procedimientos establecidos.
Esta norma es también aplicable para la realización de los inventarios físicos de

bodega, se aplicarán los mismos criterios antes establecidos, no debiendo
intervenir en dicho acto el personal encargado de la custodia de los bienes.

134
FINANCIERA
TITULO: BAJA DE BIENES POR OBSOLESCENCIA, PÉRDIDA O ROBO.
La baja de bienes de larga duración se efectuará una vez cumplidas las

diligencias y procesos administrativos que señalen las disposiciones legales
vigentes, dejando evidencia clara de las justificaciones, autorizaciones y su
destino final. Para proceder a la baja de bienes por su mal estado de
conservación, obsolescencia, pérdida o hurto, se observarán las disposiciones de
la reglamentación interna emitida por la entidad.
Si la pérdida de un bien, que fue debidamente denunciada, es declarada por el

Juez competente como hurto o robo en sentencia ejecutoriada se levantará el
acta de baja correspondiente y se procederá a la exclusión de los registros
contables disminuyendo del inventario respectivo.
Para baja de bienes que no estén contabilizados como activos, por no reunir las
condiciones para considerarse como tales, bastará que se cuente con la
autorización del nivel superior.
TITULO: AUDITORÍA INTERNA
La Unidad de Auditoría Interna dependerá directamente de la máxima

autoridad y estará ubicada orgánicamente en el nivel asesor.
El personal auditor es un elemento importante del control interno de la y su labor

consiste en el examen de las operaciones administrativas y/o financieras como un

135
FINANCIERA
servicio a la alta dirección. Será responsable del examen posterior de las

operaciones de la entidad, mediante los mecanismos señalados en las leyes
pertinentes. Para ser nombrado y ejercer las funciones de jefatura de esta
Unidad se requerirá ser profesional con título universitario y formación compatible
con el ejercicio y práctica de la auditoría financiera y experiencia en materia de
auditoría de gestión. Lo podrán conformar también los estudiantes de
contabilidad y auditoría por lo que su nombramiento como auditor estará
condicionado hasta la obtención de su título profesional conferido por un centro de
estudios superior legal y debidamente reconocido por los organismos oficiales.
Las funciones que realice la Unidad de Auditoría Interna serán completamente
independientes de las funciones de línea.
Con el fin de realizar la evaluación integral de la institución, esta Unidad también

realizará auditorías de gestión para asegurar la eficiencia de las operaciones; la
asesoría a todos los niveles de la institución; la evaluación de la estructura y
ambiente de control interno; el seguimiento continuo y posterior de las actividades
financieras, operativas, ambientales y técnicas y el logro de los objetivos
institucionales. El personal de la Unidad de Auditoría Interna actuará, individual o
colectivamente, con criterio independiente respecto a la operación o actividad
auditada; y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos
financieros, suscritos por el Jefe de la Unidad, serán dirigidos a la máxima
autoridad de la institución, la que será responsable de adoptar las medidas
pertinentes para implantar las recomendaciones emitidas.

136
FINANCIERA
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTO FUENTE
Comprobantes de ingreso, egreso, diario
facturas,retenciones
PRESUPUESTO INICIAL
COMPROMISOS
Oferta economica
Verificación en el NO
presupuesto
SI
REGISTRO DE ENTREDA PRESUPUESTO INICIAL

ORIGINAL MAYOR GENERAL COMPROMISOS
Registro de transacciones Mayores auxiliares Oferta economica
libro diario
HOJA DE TRABAJO
REGISTRO DE ENTREDA REGISTRO DE ENTREDA REGISTRO DE ENTREDA

ORIGINAL ORIGINAL ORIGINAL
Registro de transacciones Registro de transacciones Registro de transacciones
libro diario libro diario libro diario
REGISTRO DE ENTREDA REGISTRO DE ENTREDA ANEXOS A LOS ESTADOS

ORIGINAL ORIGINAL FINANCIEROS
Registro de transacciones Registro de transacciones
libro diario libro diario
REGISTRO DE ENTREDA
ORIGINAL
Registro de transacciones
libro diario
FIN
GESTIÓN DE LOS SERVICIOS ECONÓMICOS FINANCIEROS

El desarrollo y crecimiento de la Cooperativa 4 de Octubre Ltda. se sustenta en la
participación activa de sus asociados en base a sus Ahorros, Inversiones,
Depósitos Plazo Fijo, y el Servicio al Cliente; y va fortaleciendo su estructura eco-

137
FINANCIERA
nómica-financiera. La Cooperativa como entidad financiera, de carácter popular y

solidaria, basa su accionar en los sectores sociales de menos recursos
económicos de las áreas urbanas y rurales. Los ahorros y capital social de los
socios, a pesar de sus salarios bajos, mantienen activas sus cuentas de ahorro,
realizan pequeños depósitos a plazo fijo, permitiendo seguir en el ámbito
financiero.
GESTIÓN DE PRÉSTAMOS
Los ahorros e inversiones que realizan los asociados tienen un profundo sentido
social, porque son la base fundamental para las operaciones de préstamos de los
mismos asociados orientados hacia las actividades productivas, además los
préstamos están diversificados atender a distintos segmentos sociales y para
diferentes actividades: comercio, agricultura, consumo, vivienda y
preferentemente a la microempresa.
POLÍTICAS FINANCIERAS
 Los funcionarios deberán presentar con oportunidad toda la información

necesaria a la Gerencia y Consejos de Administración y de Vigilancia, para
la toma de decisiones acertadas.
 Elaborar presupuestos financieros y flujo de caja; sujetos a evaluación con

la finalidad de precautelar los recursos de la institución.

138
FINANCIERA
 Mantener y conservar criterios prudentes sobre el manejo de liquidez,

dentro del promedio del parámetro establecido por los Organismos de
Control.
 Administrar con prudencia los recursos financieros de la entidad referente a

rentabilidad, seguridad, dispersión de riesgos y de recuperación.
 Evaluar permanentemente las tasas de interés tanto activas como pasivas

para ajustarlas según las condiciones del mercado y eventuales riesgos.
 Evaluar y revisar permanentemente los costos operacionales y

administrativos según la exigencia institucional, en el marco de la eficiencia
y eficacia.
 Desarrollar estudios técnicos necesarios y proforma operativa, sobre la

implementación de nuevos servicios y productos financieros y/o
complementarios.
 Aplicar indicadores financieros, para evaluar el comportamiento económico

financiero de la Cooperativa y su relación con el sistema.
 Mantener el nivel suficiente de Patrimonio Técnico, que dé solvencia y

seguridad a la Cooperativa.
 Dar cumplimiento a las exigencias de los Organismos de Control y al marco

jurídico competente.
139
CAPÍTULO V
5.1. Conclusiones
1. Luego del trabajo investigativo realizado para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 4 de Octubre, se puede concluir que el mismo sirve como una base
práctica para desarrollar acciones concretas en beneficio de esta entidad
financiera, así como para ampliar nuestros conocimientos y experiencias,
las cuales nos permitirán desenvolvernos mejor en nuestro campo
profesional.
2. El sistema cooperativo a diferencia de otras entidades financieras goza de

gran confianza por su desempeño, personalización y participación a nivel
de todo el país en estos últimos años, lo cual ha contribuido a que día a día
se fomente y fortalezca el Cooperativismo en el sector urbano y rural.
3. El objetivo principal de la Cooperativa es promover el desarrollo

comunitario, a través de la aplicación de valores y principios
cooperativistas, respondiendo a las necesidades de sus asociados y de la
comunidad en general.
4. El control interno aplicado en la Cooperativa contribuirá a emprender

acciones de mejoramiento y correlacionar los parámetros adecuados para
el desarrollo adecuado de las actividades, con el propósito de salvaguardar
los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera,
promoviendo la eficiencia y calidad de las operaciones.
5. La ausencia de manuales de control interno no permite que el personal que

labora en la cooperativa conozca en forma sistemática las normas y
procedimientos que deben seguirse para ejecutar de manera correcta las
actividades que allí realizan.
140
5.2 Recomendaciones
1. Se recomienda a los directivos, y al personal que labora en la Cooperativa

aplicar en sus procesos el presente trabajo investigativo a fin de obtener un
mejor rendimiento y alcanzar los objetivos propuestos por esta entidad
financiera.
2. Aprovechar la confianza que tiene la gente en ahorrar más en una

Cooperativa a través de la otorgación de productos y servicios financieros
de calidad para lograr un buen posicionamiento en el mercado en el que
opera y atraer a nuevos socios, especialmente a través de estudios de
mercado que permitan establecer cuáles son sus requerimientos y poderlos
satisfacer.
3. Continuar apoyando al desarrollo y bienestar de la población a través de

créditos oportunos, agilidad, transparencia, entusiasmo, logrando el
bienestar colectivo, y aplicando la idea cooperativista de operar como un
sistema de administración económica con contenido eminentemente social.
4. Fortalecer la estructura organizacional y funcional de la Cooperativa a

través del control interno, ya que este debe llevarse a cabo por sus
directivos, quienes tienen en sus manos una gran responsabilidad que es
velar por los intereses de sus asociados y responder a su confianza
depositada a través de una transparente gestión de los recursos.
5. Es vital que en la Cooperativa se guíe para el correcto desempeño de sus

actividades de manuales de control interno como los que se proponen en el
presente trabajo para establecer las funciones de las personas que
colaboran en la misma con el objetivo de contribuir a la correcta realización
de las labores encomendadas, propiciar la uniformidad del trabajo y facilitar
la ejecución de los mismos.
141
5.3. Anexos
ANEXO Nº 1
ACUERDO MINISTERIAL
ACUERDO No. 0119
Germán Peñaherrera
SUBSECRETARIO DE BIENESTAR SOCIAL
CONSIDERANDO:
QUE, Se ha enviado al Ministerio de Bienestar Social la documentación

correspondiente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “4 DE OCTUBRE DEL
SINDICATO DE CHÓFERES PROFESIONALES DEL CANTÓN PENIPE”
domiciliada en el cantón Penipe, provincia de Chimborazo, para que se apruebe
su Estatuto.
QUE, la Subdirección de Cooperativas de Centro Oriente de la Dirección Nacional

de Cooperativas, mediante Oficio No. 305-SDRCCO. De noviembre 16 de 1.998,
informa favorablemente para la consecución de la personería jurídica:
QUE, el Departamento Jurídico de la Dirección Nacional de Cooperativas,

mediante Memorando No. 341-DJ, de diciembre 30 de 1995, emite informe
favorable para la aprobación del estatuto y,
QUE, el señor Wilson Nieto Dávila, en su calidad de Director Nacional de

Cooperativas [e], igualmente con Memorando No. 352-DNC, de diciembre 30 de
1995, solicita la aprobación del estatuto de la indicada entidad.
En uso de las atribuciones que le confiere el Art. 7 de la ley de Cooperativas.
ACUERDA
Art. 1.- Aprobar el estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “4 DE OCTUBRE

DEL SINDICATO DE CHÓFERES PROFESIONALES DEL CANTÓN
PENIPE”, DOMICILIADA EN EL Cantón Penipe, provincia de Chimborazo,
con las siguientes modificaciones:
En el Art. 3, cámbiese su contenido por el siguiente:

“La responsabilidad de la cooperativa ante terceros esta
limitadla capital social, la de sus socios personalmente, al
capital que hubiere suscrito en la entidad”
En el Art. 7, literal a] después de “social” suprímase “y” antes “de los
Socios”, intercálese “y económico”, al final del literal b] créese
otro que digas: “Recibir ahorros, efectuar cobros y pagos así
como todas las operaciones necesarias para el fortalecimiento
142
de sus objetivos, siempre que no implique intermediación
financiera con el publico”
En el Art. 8, suprímase los literales c] y h]
En el Art. 9, Sustitúyase “calificados” por “registrados”
En el Art. 13, suprímase el literal a]
En el Art. 14, al final agréguese y el código Civil “
En el Art. 15, antes de “expulsión” intercálese “exclusión o”
En el Art. 19, a excepción de los literales a] y b] en los demás agréguese
al final “comprobado con sentencia judicial ejecutoriada”
En el Art. 24, antes “del Consejo de Administración” intercálese “ha
pedido”
En el Art. 25, después de “orden del día” agréguese “a tratarse”
En el Art. 26, sustitúyase “citados” por “convocados”, después de “por
segunda vez” agréguese “para una hora después de la
señalada”
En el Art. 32, en vez de “1 año” póngase “dos años”
En el Art. 33, en lugar de “al mes” póngase “por semana” y “toda
convocatoria se hará” cámbiese por “las primeras se hará con ocho días
de anticipación y las segundas”
En el Art. 35, al final del numeral “9” agréguese “de la Asamblea General”
En el Art. 38, en ligar de “año” póngase “dos años”
En el Art. 40, literal a] cámbiese su contenido por el siguiente: Presidir la
Asamblea General y las sesiones del Consejo de
Administración y orientar las discusiones”
En el Art. 42, al final agréguese “será caucionado y remunerado estará
amparado por las leyes Laborales y del Seguro Social”
En el Art. 44, literal h] en lugar de “cuarenta y ocho” póngase “veinte y
ocho”, literal i] cámbiese su contenido desde “enviar a la
Dirección … hasta Consejo de Administración”, en su
lugar póngase “juntamente con el Presidente de la
Cooperativa, en un plazo de quince días, posteriores en la
fecha en que se efectuó la sesión del Consejo de
Administración, comunicar a la Dirección Nacional de
Cooperativas el correspondiente ingreso”
En el Art. 46, después de “asuntos sociales” cámbiese “y de cualquier
otra”, en su lugar póngase “pudiendo crear otras comisiones
que creyere conveniente según la”
En el Art. 47, al final agréguese “las mismas que se conformaran de tres
miembros cada una”
En el Art. 52, después de “certificados de aportación” intercálese “de las
cuotas de ingresos y multas que se impusieren, del fondo
irrepartible de reserva y de los destinados a educación,
previsión y asistencia social y en general de todos”, al final
agréguese “y otros que por cualquier concepto adquiera la
Entidad”
En el Art. 53, después de “nominativos” cámbiese la “y” por “indivisibles y
de igual valor, que será”
143
En el Art. 57, antes de “así como los libros” intercálese “estarán a
disposición de los socios por lo menos con 15 días de
anticipación a la fecha de la Asamblea, para que estos los
revisen”
En el Art. 59, suprímase desde “y el 15%...... hasta Código de Trabajo”
En el Art. 60, después de “destino especifico” agréguese “además se
sacara el 15% para bonificación de los trabajadores de la
Cooperativa”
En el Art. 61, suprímase su contenido
En el Art. 64, sustitúyase “voluntad de” por “votación tomada en tal sentido
por”, antes de “sus socios” intercálese “la totalidad de”,
después de “Asamblea General” agréguese “también podrán
liquidarse”, antes de “Cooperativas” intercálese “General”
En el Art. 66, suprímase desde “presentar a consideración, hasta
exposición motivada”, en su lugar póngase “que el consejo de
Administración presente el proyecto de reforma para que este
lo discutan y lo aprueben”
En el Art. 68, en el segundo inciso antes de “pudiere aprobar” intercálese
“no se”, cámbiese “y consta este mes” por “para el nuevo año”
Al final del Articulo 71, créese uno que diga “Los Reglamentos
Internos que se dictaren en el seno de la Cooperativa para
que tengan plena validez y entre en vigencia deberá se
aprobados por la Dirección Nacional de Cooperativas”
Art. 2.- Registrar en calidad de socios fundadores de la citada entidad a las
siguientes personas:
================================================
1 LUIS ENRIQUE PONTON BARRETO 0600106728
2 RODRIGO GUSTAVO REINOSO SORIA 1801049816
3 LUIS EDUARDO MOSCOSO MONTERO 0600675391
4 SEGUNDO PERICLES GUERRERO CARVAJAL 0600823272
5 VÍCTOR MANUEL MARIÑO OLIVO 0600228456
6 MANUEL ÁNGEL PAREDES PALACIOS 1700196437
7 CARLOS NORBERTO BALDEÓN IZURIETA 0600172811
8 NÉSTOR POLIBIO HERNÁNDEZ RUIZ 0600188551
9 HÉCTOR CORNELIO BALDEÓN BARRAGÁN 0600441760
10 FAUSTO OSWALDO BALDEÓN 1702330612
11 JOSÉ ARCENIO FRAY REINOSO 0600066807
12 KLEVER ANTONIO VALLE MANCHENO 0600185615
13 ANTONIO PÁEZ MORENO 0600558621
14 JOSE TELMO BALSECA ROBALINO 0600172951
15 MARTHA CUMANDA VELOZ CHAVEZ 0600110332
16 ERNESTINA DORA MAZON MAZON 0601094592
17 JOB RAUL BARRIGA MEDINA 0600163380
18 MIGUEL LEONARDO MAZON JARAMILLO 0600157978
19 MARIA MAGDALENA MEDINA MAZON 0600450142
20 JUAN ENRIQUE RAMÍREZ MEDINA 0600044153
21 JUAN SERAFÍN SÁNCHEZ MERINO 0600033138
144
22 CARLOS ALFONSO SÁNCHEZ VALLEJO 0602572364
23 RASA MARGOT AVENDAÑO AVENDAÑO 0601062722
24 ÁNGEL ALBERTO FRAY AGUIRRE 0601982135
25 MIGUEL OSWALDO MAZON LÓPEZ 0601632425
26 NÉSTOR POLIBIO HERNÁNDEZ PONTON 0602195349
=================================================
Art. 3.- Disponer que la Cooperativa envié a la Dirección Nacional de
Cooperativas la certificación justificativa de los ingresos de nuevos socios
para que sean registrados. La omisión de esta obligación dará lugar a las
responsabilidades pecuniarias establecidas en la respectiva ley, su
reglamento General y Reglamento Especial:
Art. 4.- Conceder personería jurídica a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “4 DE
OCTUBRE DEL SINDICATO DE CHÓFERES PROFESIONALES DEL
CANTÓN PENIPE”, domiciliada en el cantón Penipe, provincia de
Chimborazo, la que no podrá apartarse de las finalidades especificas para
las cuales se constituyó, ni operar en otra clase de actividades que no sea
la de Ahorro y Crédito, bajo las prevenciones legales señaladas en la Ley
y Reglamento General de Cooperativas, inclusive su disolución:
Art. 5.- Requerir a la nueva persona jurídica el más fiel cumplimiento de los
principio de fraternidad, solidaridad, colaboración, unión y esfuerzos
cooperativistas, a fin de que todos los socios reciban los beneficios
sociales a los que tiene derecho.
Art. 6.- Inscríbase en el Registro General de Cooperativas, y publiques en el
Registro Oficial.
Dado, en el Despacho del Señor Subsecretario de Bienestar Social, en la

ciudad de Quito, a
Dr. Germán Peña herrera

SUBSECRETARIO DE BIENESTAR SOCIAL
MINISTERIO DE BIENESTAR SOCIAL.- Dirección Nacional de Cooperativas.-

Quito al 31 de Enero de 1996.- inscrita en el registro general de la Dirección
Nacional de Cooperativas con el orden Nº 5830 del 26 de Enero de 1996. LO
CERTIFICO.
Lcda. Ligia Arellano Ramírez

SECRETARIA GENERAL DE LA DIRECCIÓN
NACIONAL DE COOPERATIVAS
145
ANEXO Nº 2
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Administración. Es un proceso muy particular consistente en las actividades de

planeación, organización, ejecución y control, desempeñadas para determinar y
alcanzar los objetivos señalados con el personal y otros recursos.
Ahorro. Es la diferencia entre el ingreso disponible y el consumo efectuado por

una persona o una empresa.
Arqueo. Operación que consiste en comprobar por medio de un recuento si el

saldo del libro de Caja está conforme con la existencia de dinero en efectivo en la
Caja.
Asamblea General. Es la reunión de todos los socios de una Cooperativa. Es la

máxima autoridad de la Cooperativa, pues siendo una institución de tipo
democrático, el poder de la Cooperativa está en la Asamblea General de Socios,
en la misma forma que el poder político de un país democrático está en el pueblo
que es el que elige. Así pues, las resoluciones de la Asamblea obligan a todos los
socios.
Auditoría. Es un examen objetivo, sistemático y profesional de las actividades u

operaciones financieras, administrativas, con posterioridad a su ejecución para
verificarlas, evaluarlas y presentar un informe que contenga: comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
Calidad. Es la totalidad de características de un producto o servicio que influyen

en su capacidad para satisfacer necesidades establecidas o implícitas.
Capital. Bienes que producen intereses o frutos.
146
Caución. Precaución, prevención. Fianza que da una persona por otra.
Cooperativa. Sociedad de derecho privado formada por personas naturales o

jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y
realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una
empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y
moral de sus miembros.
Cooperativismo. Instrumento eficaz para el desarrollo de un país. El

cooperativismo como sistema económico con contenido social, constituye una
fuerza de progreso independiente, y un instrumento de transformación positivo
para la comunidad.
Conciliación. Hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,

separados o independientes.
Contabilidad. Es el registro minucioso de todos los datos e informaciones

relacionadas con el movimiento económico y financiero del organismo.
Control Interno. Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de la entidad con la finalidad de salvaguardar sus
recursos, promover la eficiencia en las operaciones, verificar la exactitud y
veracidad de la información administrativa, financiera, estimular la observancia de
la política prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Comité. Grupo de personas que se reúne periódicamente para discutir y resolver

problemas de interés común o atender ciertas funciones con un propósito u
objetivo predeterminado, a fin de que las lleven a cabo colegiadamente.
Cuenta. Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a
147
una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o título que los identifica.
Eficaz. Activo, que produce efecto.
Eficiencia. Se refiere a la relación entre los recursos consumidos (insumos) y la

producción de bienes y servicios.
Entidad. Colectividad considerada como unidad.
Estatuto. Es el conjunto de reglas que norman el funcionamiento de una

Cooperativa.
Gastos. Representan el monto total, en términos monetarios, de los recursos

materiales, laborales y financieros utilizados durante un período cualquiera, en el
conjunto de la actividad empresarial.
Gestión. Acciones encaminadas a lograr un fin, a través de la aplicación de

normas, políticas y estrategias. Planes que conllevan a conseguir objetivos que se
plantean a futuro con la finalidad de obtener rentabilidad económica y social en un
periodo de tiempo dado.
Información. Acción y efecto de informar o informarse.
Informe. Noticia que se da de una empresa o suceso.
Interés. Lucro producido por un capital.
Inversión. Acción y efecto de invertir caudales en aplicaciones productivas.
Ley. Regla invariable de las cosas, originada en la causa primera o en sus propias
148
cualidades.
Manual. Documento elaborado sistemáticamente en el cual se indican las

actividades a ser cumplidas por los miembros de un organismo y la forma en que
las mismas deberán ser realizadas, ya sea conjunta ó separadamente.
Meta. Fin al que tiende una persona o institución.
Normas. Son medidas de cumplimiento con las finalidades señaladas en los

principios y puedan ser aceptadas generalmente por la profesión o señaladas por
disposiciones secundarias.
Objetivos. Las metas fijadas de una organización hacia las cuales se canalizan
los recursos y esfuerzos.
Obligación. Documento en que se reconoce una deuda o se promete su pago u

otra prestación o entrega.
Política. Las políticas mantienen una organización ordenada, y por otro lado, las
políticas deben ser pensadas y diseñadas para facilitar que las cosas se hagan
correctamente. Las políticas bien desarrolladas pueden ayudar a evitar el
desorden dentro de una organización, siendo su propósito real simplificar la
burocracia administrativa y ayudar a la organización a obtener utilidades. Una
política tiene razón de ser, cuando contribuye directamente a que las actividades y
procesos de la organización logren sus propósitos.
Presupuesto. Cómputo anticipado del costo de una obra o de los gastos y rentas
de una organización.
Principios. Son verdades fundamentales evidentes (llamados postulados),
149
aceptados generalmente por la profesión o señalados por disposiciones legales de
un país.
Procedimiento. Acción de proceder. Método de ejecutar algunas cosas. Es la

forma específica para llevar a cabo una actividad o un proceso, es un documento
que describe la realización de una actividad respectiva de acuerdo con una
sistemática preestablecida y unas guías normalizadas de actuación, con la
finalidad de realizarla adecuadamente.
Proceso. Es cualquier actividad o grupo de actividades que emplee un insumo, le

agregue valor a éste y suministre un producto a un cliente externo o interno. Los
procesos utilizan los recursos de una organización para suministrar resultados
definitivos.
Proveedores. Suministran a la empresa todo aquello que ésta necesita para su

funcionamiento, desde maquinaria y equipo para la planta de producción hasta
materiales promocionales para su uso por la fuerza de ventas.
Registro. Formato donde se describen los pasos para llevar a cabo una actividad
administrativa y facilitar la operatividad de la misma.
Reglamento. Colección ordenada de reglas que rigen a una organización.
Resolución. Decreto.
Responsabilidad. Calidad de responsable.
Socio. En singular o plural, aquella persona que participa en el capital social de la

Entidad y que utiliza los servicios que presta la Cooperativa de Ahorro y Crédito.
150
RESUMEN
Al ser la Cooperativa 4 de Octubre Ltda. una entidad de intermediación financiera,

y para demostrar transparencia tanto a sus clientes como a los organismos de
control tanto en el desarrollo de sus operaciones como en el manejo de los fondos
que depositan sus asociados, es necesario que disponga de Manuales de
procedimientos para el control interno los cuales se proponen para su aplicación
en la Cooperativa en el presente trabajo, de manera que sirvan como guía para
que se alcancen los objetivos institucionales. A continuación se resume el
contenido de la investigación realizada.
El capítulo I se refiere a las Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4

de Octubre Ltda., reseña histórica, marco legal que rige a las actividades y
operaciones de la Cooperativa, ubicación geográfica, su slogan: Seguridad y
solvencia para su desarrollo, el logotipo, estatuto, filosofía con su misión, visión,
valores y principios institucionales, organización estructural, funcional, y los
servicios que brinda.
En el capítulo II se da a conocer el Control Interno qué es, clasificación, normativa,

objetivos básicos, importancia, evaluación del sistema de control interno, las
instituciones del sector privado, el manual de funciones, el manual de
procedimientos de Control Interno, definición del manual de procedimientos,
objetivos, políticas y componentes del mismo.
En el capítulo III se realiza el diagnóstico del control interno de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito 4 de Octubre con el análisis FODA, la Evaluación Administrativa y
Financiera de la Cooperativa y pago a los proveedores.
Finalmente en el capítulo IV se presenta la propuesta de los Manuales de

procedimientos para el control interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de
Octubre Ltda. tanto para el área administrativa como financiera.
151
SUMARY
152
BIBLIOGRAFÍA
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 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ley de
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 DIEZ ARGAT, Wenceslao. El Socio Cooperativo. 2 Ed. Madrid, CEAC S.A

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 ESTATUTOS, REGLAMENTOS Y MANUALES DE LA COOPERATIVA DE

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 IBIDEM, Instructivo.
 JOBBER, David y FANNY, John. Fundamentos de Marketing. 2 Ed. Madrid.

Amelia Nieva. 2004.
 LEROY MILLER, Royer y PULSINELLO, Robert W. Moneda y Banca. 2

Ed. Bogota, Mc Graw- Hill.2004.
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 PEREZ RAMIREZ, Jorge. Contabilidad Bancaria. 2 Ed. Madrid, Mc. Graw
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 VAZQUEZ GALARSA, Germán. Cooperativismo. 13 Ed. Quito, Ecuador

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 VELOZ, Fernando. Folleto de Auditoría. Riobamba.
 WHITTINGTON Y PANY. Principios de Auditoría. 14 Ed. México. 2006
 http://primer.informe.gob.mx/2.3_SISTEMA_FINANCIERO_EFICIENTE/?im
primir=true
 http://www.-ic.blogspot.com/2008/11/conceptos financieros_25.html
 http://www.swisscontact.org
 http://www. ecuadorimpuestos.gov.ec
 http://blogs.utpl.edu.ec/empresasprivadas
 http://www.mef.gov.ec
 http://monografias.com/controles internos
154

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CAPITULO I

1. GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 4

Durante los últimos años el Sistema de Control Interno y su adecuada

aplicación en las instituciones del sector público en nuestro país se ha

constituido en una herramienta de gran importancia que promueve la

eficiencia, reduce riesgos de pérdida de activos, y ayudan a asegurar la

confiabilidad de los Estados Financieros y el cumplimiento de las leyes y

La Evaluación al Sistema de Control Interno basado en manuales permite

definir su eficiencia, al proveer la información necesaria para establecer la

calidad y efectividad de los controles internos y emprender acciones de

mejoramiento y la aplicación de procedimientos que permite agrupar y

correlacionar los parámetros para el adecuado desarrollo de sus actividades,

estableciendo responsabilidades medidas de seguridad orientados hacia el

cumplimiento de su misión, visión, objetivos, principios, metas y políticas.

Un diseño de un manual de Control Interno proporciona la estructura que se

adapte a las necesidades específicas de cada entidad, a su estructura,

tamaño, procesos y servicios que suministran, apoya a las directivas de

resultados, con calidad y eficiencia.

Una institución que no tiene mecanismos de control interno que permitan

evaluar el cumplimiento de actividades es vulnerable a riesgos como:

desviaciones en la información financiera, fraudes o errores no detectados,

beneficios que proporciona la existencia de procedimientos de control interno

que integren a todo el personal, contribuyan a salvaguardar los recursos,

verificar la exactitud y veracidad de la información financiera, promover la

eficiencia y calidad de las operaciones.

En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento

que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener

desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no

que perjudican los resultados de sus actividades.

implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de

salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la institución.

1.2.1. RESEÑA HISTÓRICA.

En 1995, un grupo de choferes siendo estos unas personas visionarias, del

Cantón Penipe localizado al noreste de Riobamba deciden crear una

sector. Constituyéndose el 26 de febrero de 1996. La COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO “4 DE OCTUBRE” LTDA. en Penipe. Con el tiempo la

Cooperativa a incluyendo en la vida de la comunidad y en la solución de sus

FUENTE: COAC 4 DE OCTUBRE

La COAC 4 de Octubre desde 1999, forma parte de las beneficiarias del

La gerencia es administrada por la Ing. Yolanda Haro quien ha venido

Esta Cooperativa está constituida por un Consejo Administrativo y de

1.2.2. MARCO LEGAL

Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre

- Constitución Política de la República del Ecuador

1.2.3. UBICACIÓN GEOGRÁFICA.

La matriz de la Cooperativa “4 de Octubre” tiene sus propias instalaciones en el

2.9 PROMOCION Y PUBLICIDAD

FUENTE: COAC 4 DE OCTUBRE

La Cooperativa “4 de Octubre” Ltda. Cuenta con una imagen distintiva que

Razón Social: Cooperativa de Ahorro y Crédito 4 de Octubre Ltda.

Los directivos tuvieron la iniciativa de promocionar un slogan que los posicione

“Seguridad y solvencia para su desarrollo”

La Cooperativa “4 de Octubre” pensando en sus socios, las autoridades

FUENTE: COAC 4 DE OCTUBRE

Varios debates y consensos fueron la pauta para conseguir un grupo de

Finalmente se logró establecer un estatuto que rige a la Cooperativa de Ahorro

 Ser en el 2012 una de las mejores cooperativas de ahorro y crédito, con

 Otorgar servicios financieros de calidad, con un equipo humano calificado,

Valores y principios institucionales

Conceptualización de los Principios

 Respeto: Entender diferencias y necesidades de los socios, comunidades e

 Responsabilidad social: Ayudar y servir a los demás para comprender y

satisfacer sus necesidades.