IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
 DEFINICIÓN DE IVA
Es un impuesto que grava el valor de las transferencias locales o
importaciones de bienes muebles en todas sus etapas de
comercialización y al valor de los servicios prestados.
Decimos que el IVA es un impuesto indirecto ya que la empresa que lo
tributa no debe pagar la totalidad de él, sino sobre la ganancia bruta de
cada operación. Quien debe pagar la totalidad del impuesto es el
consumidor final; por lo que se dice que el IVA es un impuesto al
consumo.gg

¿QUIEN DEBE PAGAR?

Todas las personas y sociedades que presten y/o realicen transacciones
o importaciones de bienes.
Se declara de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa
y semestral cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
Tarifa de IVA vigente a partir del 1 de Junio de
2017

IVA 12%

A partir del 1 de
Junio de 2017, en
todo el país vuelve la
tarifa 12% de IVA.

Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana

RO 759 20/05/2016
 OBJETO DE IVA

Transferencia de Bienes Muebles

Importaciones de bienes y servicios

Prestación de Servicios
v
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos

Art. 52 LRTI
Aclaración Reglamentaria Art. 140 y 141
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA
Aportes en especie a sociedades;

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal;

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a

instituciones de carácter privado sin fines de lucro;

Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;

Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el

mantenimiento de los condominios.

Art. 54 LRTI
 EXENTAS DE IVA
Efectos personales de viajero;

Menajes de casa y equipos de trabajo;

Aparatos médicos para discapacitados;

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;

Tráfico Fronterizo;

Ferias Intenacionales;

Importaciones destinados para la ejecución de proyectos en la

modalidad de Asociación Público Privada (APP).

Art. 125, 158, 160, 166 DEL CÓDIGO DE PRODUCCIÓN – Incorporado por
la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada SRO 652 DE 18/12/2015
 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Productos alimenticios de De la pesca que se La sola refrigeración, enfriamiento

origen agrícola, avícola, mantengan en estado o congelamiento para
pecuario, apícola, natural, es decir, aquellos conservarlos, el pilado, el
cunícola, bioacuáticos, que no hayan sido objeto desmote, la trituración, la
forestales, carnes en de elaboración, proceso extracción por medios mecánicos
estado natural, y o tratamiento que o químicos para la elaboración
embutidos. implique modificación de del aceite comestible, el
su naturaleza. faenamiento, el cortado y el
Mandato 16 (2008) empaque no se considerarán
procesamiento.

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Leches en estado natural, Leches maternizadas, Pan, azúcar, panela, sal,

pasteurizada, proteicos infantiles manteca, margarina, avena,
homogeneizada o en maicena, fideos, harinas de
polvo de producción consumo humano.
nacional.
Enlatados nacionales de atún,
Queso y yogurt. macarela, sardina y trucha.

Mandato 16 (2008) Aceites comestibles, excepto el

de oliva;

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
Semillas certificadas, Harina de pescado y los
bulbos, plantas, alimentos balanceados,
esquejes y raíces preparados forrajeros con
vivas. adición de melaza o azúcar,
y otros preparados que se
utilizan como comida de
animales que se críen para
alimentación humana.
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios así como la
materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el
mercado interno, para producirlas.
Decreto 1232
 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Tractores de llantas de hasta 200 hp

Medicamentos y Los envases y etiquetas
incluyendo los tipo canguro y los que
drogas de uso importados o adquiridos
se utiliza en el cultivo del arroz;
humano, así como la en el mercado local que
arados, rastras, surcadores y
materia prima e son utilizados
vertedores; cosechadoras,
insumos importados o exclusivamente en la
sembradoras, cortadoras de pasto,
adquiridos en el fabricación de
bombas de fumigación portables,
mercado interno para medicamentos de uso
aspersores y rociadores para equipos
producirlas. humano o veterinario.
de riego y demás elementos de uso
agrícola, partes y piezas. Decreto anual Decreto 1151
Decreto 1232

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Papel bond, libros y Los que se Lámparas Aviones, avionetas

material exporten fluorescentes y helicópteros
complementario destinados al
que se comercializa transporte
conjuntamente con comercial de
los libros pasajeros, carga y
servicios.

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

 BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Cocinas de uso doméstico

Vehículos híbridos o
eléctricas y las que funcionen
eléctricos cuya base
exclusivamente mediante
imponible sea de hasta mecanismos eléctricos de
USD 35.000.
inducción, incluyendo las que
tengan horno eléctrico. Incluso
En caso de que exceda
las que ingresen al país sin
este valor, gravarán
armar o ensamblar y los
IVA con tarifa doce por
componentes esenciales para su
ciento (12%)
fabricación.
Así como las ollas de uso
doméstico, incluyendo
sartenes, pailas y demás
utensilios de similar función,
diseñadas para su utilización
en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las
duchas eléctricas.

Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado SRO583 –
24/11/2011 / Ley Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO405 –
29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015 / Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
 SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los

servicios de fabricación de medicamentos;

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;

Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,

alcantarillado y los de recolección de basura;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

 SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
Los de educación en todos los niveles;

Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

Los religiosos;

Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,

mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;

Los funerarios;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

 SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

Los espectáculos públicos;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

 SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente

autorizados para prestar los mismos

Comisiones por conceptos de servicios bursátiles

Prestados por:
* Bolsas de Valores
* Casa de Valores
* Depósitos en Compensación y Liquidación
* Administradoras de Fondos y Fideicomisos

Art. 56 LRTI - Ley Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del sector

Societario Bursátil SRO 249 20/05/2014
 SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;

Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y Fe y Alegría;

Los de aero fumigación;

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en

grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como
los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

 PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR
El IVA debe ser declarado y pagado mensualmente, sin embargo, puede ser semestral
cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa 0%.

DECLARACIONES SEMESTRALES

PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE DECLARACIONES MENSUALES

(Enero a Junio) (Julio a Diciembre)
9no Dígito Vencimiento 9no Dígito Vencimiento 9no Dígito Vencimiento
1 10 de julio 1 10 de enero 1 10 del mes siguiente
2 12 de julio 2 12 de enero 2 12 del mes siguiente
3 14 de julio 3 14 de enero 3 14 del mes siguiente
4 16 de julio 4 16 de enero 4 16 del mes siguiente
5 18 de julio 5 18 de enero 5 18 del mes siguiente
6 20 de julio 6 20 de enero 6 20 del mes siguiente
7 22 de julio 7 22 de enero 7 22 del mes siguiente
8 24 de julio 8 24 de enero 8 24 del mes siguiente
9 26 de julio 9 26 de enero 9 26 del mes siguiente
0 28 de julio 0 28 de enero 0 28 del mes siguiente

Art. 67 LRTI
 AGENTES DE RETENCIÓN

Entidades Sector Público

AGENTES DE RETENCIÓN

Sociedades APP

Exportadores Habituales

Contribuyentes Especiales

Sociedades

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad

Art. 63 LRTI Incorporado por la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada

SRO 652 DE 18/12/2015 , NAC-DGECCGC15-00000284 RO.47 06/04/2015
 Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales

30% del IVA

1 Transferencia de bienes

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales

70% del IVA

1 Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por

intermediación y en contratos de consultoría.

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales

100 % del IVA

1 Servicios Profesionales, salvo en los pagos por contratos de

consultoría.

2 Arrendamiento de bienes Inmuebles a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad.

3 Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios.

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

 NO SE REALIZARÁ RETENCIONES
Instituciones del Estado – Sociedades APP

Compañías de Aviación

Agencias de Viaje (venta de pasajes aéreos)

Distribuidores de Combustible

Contribuyentes Especiales

Exportadores Habituales

OBSERVACIONES: En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a

otros contribuyentes especiales si aplica retención (A partir del 2015).

El Exportador habitual retendrá a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a
contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitirá una
retención informativa del 0%.

Art. 148 RLRTI / Modificado por Reglamento Ley Incentivos a la Producción 3SRO
407 31/12/2014 / Art. Inumerado a continuación del art. 63 Incorporado por la
Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO 652 de 18/12/2015
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA
 DEFINICIÓN

El impuesto a la renta es un tributo que se

determina anualmente, gravando las rentas
que provengan del trabajo y de la
explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de
renta y de cuánto sea esa renta se le
aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía
retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.
 OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN
 Las entidades del Sector Público
Los Contribuyentes Especiales
Sociedades
AGENTES DE Personas Naturales Obligadas a
RETENCIÓN llevar Contabilidad
Personas Naturales no Obligadas
a llevar Contabilidad cuando emiten
Liquidación de Compra

La retención en la fuente deberá realizarse al

momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero.

Entregar un comprobante de retención, dentro del

término no mayor a 5 días de recibido el
comprobante de venta.

 Llevar contabilidad por retenciones y los pagos.

Art. 50 LRTI / Art. 3 y Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención

y D1ocumentos Complementarios
 El monto mínimo para efectuar
retenciones es de $50 siempre que se
transfieran bienes muebles o servicios
en los que prevalezca la mano de
obra sobre el intelecto.

Si el proveedor es permanente no

importará el monto, siempre se
efectuará la retención.

Se entederá por proveedor permanente a quien habitualmente se realice compras o

se adquieran servicios por dos o más ocasiones en un mismo mes calendario.

A1rt. 10 - RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

 1%
0,2% 2%
0% PORCENTAJES 5%
DE RETENCIÓN
35% 8%
22% 10%
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
 RETENCIÓN DEL 0%

La Operadora de Transporte retendrá el 0% de IR, cuando el socio o

accionista emita la factura por el servicio de transporte brindado, por las
operaciones efectuadas cada mes, como punto de emisión de la
operadora a la que pertenece.

RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 RO 346 02/10/2014

RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00000145 RO 448 28/02/2015
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC17-00295 S R.O. 3 de 30/05/2017
RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC17-00000440 SRO 62 de 22/08/2017
 RETENCIÓN DEL 1%

Transporte privado de pasajeros o transporte público o

privado de carga.

Actividades de construcción de obra material inmueble.

urbanización, lotización o actividades similares.

Arrendamiento mercantil local, sobre las cuotas de

arrendamiento, inclusive la opción de compra.

Resolución NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014 / NAC-DGERCGC16-00000156

SR1O733 del 14/04/2016
 RETENCIÓN DEL 1%
Adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal

Adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,

apícola, cunícola, bioacuático y forestal. (Excepto Banano)
(Factura o Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios)

Seguros y reaseguros, aplicable sobre el 10% del valor de

las primas facturadas o planilladas.

Servicios de medios de comunicación y agencias de publicidad.

Energía eléctrica

RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RE1SOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015
 RETENCIÓN DEL 2%
Servicios prestados por personas naturales en los que
prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de

crédito a sus establecimientos afiliados y por consumos con
tarjetas de débito.

Por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra

clase de rendimientos.

RE1SOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014 /

NAC-DGERCGC16-00000468 del 29/11/2016 SRO 892
 RETENCIÓN DEL 8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a
personas naturales en los servicios que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando no
esté relacionado con el título profesional.

Los realizados a notarios por las actividades inherentes a

su cargo.

RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

RE1SOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015
 RETENCIÓN DEL 8%

Arrendamiento de bienes inmuebles.

Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y

miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en
relación de dependencia.

Las actividades realizadas por artistas tanto nacionales o

extranjeros residentes en el país.

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales

residentes en el país, que presten servicios de docencia.

RE1SOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

 RETENCIÓN DEL 10%
Honorarios comisiones y demás pagos realizados a
personas naturales que presten servicios profesionales
en los servicios que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra, siempre y cuando esté relacionado con
el título profesional.

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a

personas naturales – incluidos artistas, deportistas,
entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico –
y sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas
directa o indirectamente con la utilización o
aprovechamiento de su imagen o renombre.

RE1SOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014

 GRACIAS POR SU ATENCIÓN
“Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de
los derechos de propiedad intelectual y no se realicen modificaciones, se autoriza la
reproducción de los contenidos de esta publicación”