CONTABILIDAD INTERMEDIA I

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Nombres y Apellidos : Glenda Jajaira Cayo Pusay
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Curso: CA3-3
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Versión: 2018.6
ANÁLISIS DE CUENTA:
NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO
BANCOS 1.1.03.
1.- DESCRIPCIÓN

Esta cuenta es de naturaleza deudora, pertenece al Activo Corriente y es aquella que controla los
depósitos, retiros mediante cheques girados, notas de crédito y notas de débito. Se debita cuando se
registran depósitos, transferencias de clientes, e intereses ganados. Y se acredita con el cobro de
cheques girados, transferencias entre bancos, transferencias a empleados y registro de notas de
débito bancarias.
Según la empresa se dispondrá a crear varias cuentas corrientes dirigidas a diferentes departamentos
de la institución.

ESTRUCTURA:

o CUENTAS CORRIENTES
Estos son depósitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y
requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitación de depósitos que
constituyen un servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se acogen los clientes debido a
la confianza, comodidad, seguridad y el control que se le da a los fondos que ponen bajo la
custodia del banco. Los saldos en este tipo no ganan intereses y prácticamente el banco no
cobra por este servicio.

o DEPOSITO DE AHORROS O CUENTAS DE AHORRO.

Los depósitos de ahorros es aquel tipo de depósito que se consigna en las entidades financieras que
tienen entre sus actividades, la captación de fondos y los mismos se mantienen en poder y a
disposición de dicha entidad por períodos más largos que los depósitos de cuentas corriente.

o DEPOSITO DE AHORRO CORRIENTE

Esta clase de depósito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse por cantidades que
son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeñas para algunos de
ellos, como es el caso de la caja de ahorros. Los dueños de estas cuentas pueden depositar y
retirar dinero cuando lo deseen, pero sólo ganan intereses los saldos que se mantienen por
un período determinado de tiempo.

o DEPOSITO A PLAZO FIJO

Son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o
certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse
retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.
 o OPERACIONES PASIVAS
Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer
para la realización de sus operaciones de activo.

o CUENTAS DE DEPOSITOS
Dinero depositado por clientes que dependiendo de sus características pueden ser " a la vista o" a
término" " a interés o no" " acompañadas o no de facilidades crediticias".

o DEPOSITO A PLAZO
"Todo aquellos que no sean pagaderos a la vista Se dividen en dos categorías: Depósitos de ahorro y
depósito a plazo fijo".

2.- NORMATIVA
Normas Internacionales

o NIC 7
Efectivo y equivalentes al efectivo

Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir
los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como
equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por
ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de otras
empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente,
equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su
vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.

Normas de Control Interno

o Generales
Supervisión
Los directivos de la entidad establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y
operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia
de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del control interno.

Autorización y aprobación de transacciones y operaciones

La máxima autoridad, establecerá por escrito o por medio de sistemas electrónicos, procedimientos
de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones
administrativas y financieras, a fin de garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos
administrativos válidos.

o Gerenciales

Normas de Procedimientos y autorización y aprobación

La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida,
específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo.
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y aprobación de
los funcionarios con el rango de autoridad respectivo.

Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos
de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no
debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea.

o Contabilidad

Aplicación de los principios y normas técnicas de Contabilidad

La contabilidad se basará en principios y normas técnicas emitidas sobre la materia, para el registro
de las operaciones y la preparación y presentación de información financiera, para la toma de
decisiones.

Documentación de respaldo y su archivo

La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la
conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos.

La entidad dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones.

La documentación sustentadora de transacciones financieras, operaciones administrativas o
decisiones institucionales estará disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como
para información de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos.

Conciliación de los saldos de las cuentas

La conciliación de cualquier cuenta contable es el ajuste de su saldo contable con respecto a su

saldo real. La finalidad de las conciliaciones es garantizar la integridad de la información
contable de las diferentes partidas contables: cuentas a pagar, cuentas a cobrar y cuentas de
tesorería.

Los saldos de los auxiliares se conciliarán periódicamente con los saldos de la respectiva cuenta
de mayor general, con la finalidad de detectar la existencia de errores para efectuar los ajustes
correspondientes.

Las servidoras y servidores encargados de realizar las conciliaciones serán independientes del
registro, autorización y custodia de los recursos.
Análisis y confirmación de saldos

El análisis permitirá comprobar que los anticipos y cuentas por cobrar estén debidamente
registrados y que los saldos correspondan a transacciones efectivamente realizadas.

Los valores pendientes de cobro serán analizados mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal,
por parte del encargado de las cobranzas y del ejecutivo máximo de la unidad de Administración

Financiera para determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la
antigüedad del saldo de las cuentas

o Tesorería

Determinación y recaudación de los ingresos

Los ingresos según su procedencia pueden ser de ventas, intereses ganados y servicios prestados.
Se clasificarán por la naturaleza económica en: corrientes, no corrientes y de capital.

Se entiende por Ingresos por ventas realizadas la facturación total de la empresa. Comprende los
importes facturados por la prestación de servicios y/o venta de bienes que son objeto de
negociación de la empresa, incluidos los realizados por subcontratación.

Una vez efectuado el ingreso, se deberá notificar a la Tesorería, mediante la entrega obligatoria
del comprobante de depósito o comprobante de la transferencia correspondiente, para
verificación de la acreditación en la cuenta.

Constancia documental de la recaudación

Por cada recaudación que realice la entidad, por cualquier concepto, se entregará al usuario el
original del comprobante de ingreso preimpreso y pre numerado; estos documentos respaldarán
las transacciones realizadas, permitiendo el control de los ingresos. Diariamente se preparará, a
modo de resumen, el reporte de los valores recaudados.
Verificación de los ingresos

La entidad efectuará una verificación diaria de la caja recaudadora, con la finalidad de comprobar
que los depósitos realizados en el banco sean iguales a los valores recibidos.

Se realizará una conciliación de los ingresos, procedimiento de verificación en la cuenta bancaria

de la información relacionada con los ingresos reales, mediante el cruce de información
de la entidad financiera y los registros contables.

La verificación la realizará una persona distinta a la encargada de efectuar las recaudaciones y su

registro contable.

Conciliaciones bancarias
La conciliación bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el saldo según los
registros contables como el saldo según el banco sean los correctos. La entidad la realizara en
forma regular y periódicamente por lo menos una vez al mes.
Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los movimientos del libro bancos de la
entidad, con los registros y saldos de los estados bancarios a una fecha determinada, para verificar
su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La
conciliación de los saldos contables y bancarios permite verificar si las operaciones efectuadas
por la unidad administrativa de tesorería han sido oportunas y adecuadamente registradas en la
contabilidad.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

o Ley General del Sistema de Instituciones Financieras

Esta ley regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y extinción de las instituciones
del sistema financiero privado, así como la organización y funciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, entidad encargada de la supervisión y control del
sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los intereses del público. En el
texto de esta ley la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, se llamará
abreviadamente "la Superintendencia".

o Ley de Cheques

Art. 1.- El cheque deberá contener:

1. La denominación de cheque, inserta en el texto mismo del documento y expresada en el idioma
empleado
para su redacción;
2. El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero;
3. El nombre de quien debe pagar o girado;
4. La indicación del lugar del pago;
5. La indicación de la fecha y del lugar de la emisión del cheque; y,
6. La firma de quien expide el cheque o girador.
Art. 25.- Los cheques girados y pagaderos en el Ecuador deberán presentarse para el pago dentro del
plazo de 20 días, contados desde la fecha de su emisión.
Los cheques girados en el exterior y pagaderos en el Ecuador deberán presentarse para el pago
dentro del plazo de noventa días, contados desde la fecha de su emisión.
Art. 58.- El girado puede pagar un cheque aún después de expirar los plazos establecidos en el Art. 25
y dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su emisión.

o Ley de Mercados y valores

3.- MOVIMIENTOS
● Apertura de libros o saldo inicial.
SE DEBITA: ● Depósitos.
● Notas de Crédito:
 ● Transferencias (Internas o Externas).
● Prestamos
● Sobregiros
● Intereses
● Ajustes y reclasificación

● Emisión de cheques
● Papeletas de retiro
● Notas de Debito
● Transferencias (Internas o Externas)
● Pago de préstamos
SE ACREEDITA: ● Pago de intereses
● Convenios de pago
● Servicios Bancarios.
● Ajustes y Reclasificación.
● Cierre del periodo.

● Saldo deudor
SALDO: Representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.

4.- CONTROL CONTABLE

CONCILIACION BANCARIA
Esta prueba o comparación entre libro bancos y el estado de cuenta se realiza tan pronto como llegan
a oficina los estados de cuenta emitidos por las entidades bancarias. En la Conciliación se registra las
notas de débito, y crédito por comisiones e intereses bancarios. Adicionalmente un detalle claro de
cheques, depósitos y firmas de elaboración y revisión.

CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

Las personas encargadas de realizar las conciliaciones deben monitoreará los que cheques que han
sido girados y no cobrados y una vez que hayan pasado diez meses de tenerlos pendientes en la
conciliación notificarán al asistente administrativo (quien entrega pagos a proveedores) para que
proceda a llamar a los beneficiarios a solicitarles el cobro o retiro de los cheques. Pasados los trece
meses que la ley permite el cobro de un cheque, se los registrará como Cuentas por pagar, y se
procede anular el cheque y se hará un seguimiento de las Cuentas por Pagar generadas por este
concepto.

DEPOSITOS NO IDENTIFICADOS
En cuanto a los depósitos que no han sido identificados considerando qué sí se han dado casos de
que hasta después de un año los clientes piden cruces o devoluciones de este dinero; se los
mantendrá como partidas conciliatorias hasta un año como máximo, pasado ese plazo se los
registrará como Otros Ingresos. Estos se producen cuando el cliente deposita en la cuenta bancaria
de la empresa por abono o cancelación de una factura, y no comunica al departamento de cobranzas
para que actualice su estado de cuenta. Por lo tanto, estos depósitos se quedan pendientes hasta
conocer su origen
5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos)
Descriptivo

1. Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto

Saldo del estado de cuenta al fin del periodo

Ajustes
Sumar: depósitos en tránsito
Restar: cheques en tránsito
Sumar / restar: errores del banco
Resultado
Saldo ajustado del estado de cuenta

2. Ajusta el saldo en los registros de la empresa

Saldo en libros al 31 de agosto de 2008

Ajustes
Restar: cargos por servicios bancarios
Restar: cheques sin fondos y sus cargos
Sumar: intereses ganados
Sumar: cuentas por cobrar cobradas por el banco
Sumar o restar: errores del banco en la cuenta de la empresa
Resultado
Saldo ajustado en libros

3. Compara los saldos ajustados

Después de ajustar el saldo según el estado de cuenta del banco (paso 1) y de ajustar el saldo según
los registros de la empresa (paso 2), las dos cantidades ajustadas deben ser iguales. Si no lo son, es
necesario repetir el proceso hasta que los saldos sean idénticos. Los saldos deben ser la cantidad
correcta de efectivo disponible a la fecha de la elaboración de la conciliación bancaria.

Gráfico

Flujograma de procedimiento de conciliacion bancaria

6.- SISTEMA DE REGISTRO, FORMULARIOS E INFORMES
Registros Generales
● Libro mayor de Bancos
● Libro Diario General

Registros Auxiliares
● Libro auxiliar de bancos

Formularios
● Diario
● Semanal
● Mensual
● Trimestral
● Anual

Reportes

● Comprobante de pago
● Cheque
● Factura
● Letra de cambio
● Papeleta de deposito
● Papeleta de retiro
● Notas de débito y crédito del banco
● Conciliación bancaria
● Contrato de apertura
● Estado de cuenta

7.- PROBLEMA / EJERCICIO/

Datos:
La empresa Comercial ‘’El Saber’’ al 31 de mayo de 2018 presenta la siguiente información:

EMPRESA ''EL SABER S.A.''

AL 31 DE MAYO DE 2018
CONCILIACIÓN BANCARIA
Cheques en circulación Abril $ 4.300,00
Mayo $ 7.200,00 $ 11.500,00
Depósito en circulación Mayo $ 5.500,00
Saldo real de bancos $ 21.600,00
Operaciones de junio 2018
Depósitos registrados $124.000,00
Cheques emitidos y girados $117.500,00
Transferencia nómina de personal $ 19.720,00

ESTRACTO BANCARIO
N/D Chequera $ 39,50
Depósitos efectivizados $ 115.500,00 $ 5.500,00 Mayo
N/C transferencia cliente $ 3.150,00
Cheques pagados $ 104.170,00 $ 1.620,00 Abril
$ 4.050,00 Mayo
N/D Convenio de pago servicios
$ 245,00 $ 82,00 CNT
básicos
N/D Cajero automático $ 300,60
N/D Transferencia nomina personal $ 19.780,00
SE PIDE:

● Elaborar la conciliación bancaria

● Establecer el estado real de la cuenta bancos
● Proponer los asientos de ajuste y reclasificación
● Evaluar el control interno

Resolución:

Bancos Obligaciones
$ 21.600,00 $ 27.600,00
$ 124.000,00 $ 39,50
$ 117.500,00 $ 115.500,00
$ 19.720,00 $ 3.150,00
$145.600,00 $137.220,00 $ 104.170,00
$ 8.380,00 $ 245,00
$ 300,60
$ 19.780,00
$ 124.535,10 $ 146.250,00
$ 21.714,90

EL SABER S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA

Cuenta
Banco Pichincha Corriente No. Mes: Junio
1020304000

Saldo según libros 8.380,00

(+) Notas de crédito 3.150,00
Fecha N/C Concepto Valor
Transferencia
05/06/2018 123 cliente 3.150,00

(-) Notas de débito 645,10

Fecha N/D Beneficiario Concepto Valor
05/06/2018 456 Banco del Pacífico Chequera 39,50
Servicios
30/06/2018 654 Empresa publica básicos 245,00
Institución
30/06/2018 675 financiera Cajero 300,60
 Transferencia
30/06/2018 678 Nomina nomina 60,00

SALDO REAL EN BANCOS 10.884,90

Saldo según el Banco 21.714,90

(+) Depósitos en circulación
14.000,00

Fecha N/D Concepto Valor

29/06/2018 1234 Ventas 4.000,00
30/06/2018 1235 Ventas al contado 10.000,00

(-) Cheques en circulación 24.830,00

Fecha N/C Beneficiario Concepto Valor

Pago letra de
10/04/2018 674 Proveedores S.A. cambio 2.000,00
Pago letra de
30/04/2018 691 Motorseraf cambio 680,00
Pago letra de
10/05/2018 706 Proveedores S.A. cambio 2.000,00
Automotores Compra
25/05/2018 784 continetal repuestos 1.150,00
Pago letra de
10/06/2018 810 Proveedores S.A. cambio 2.000,00
Compra
24/06/2018 875 Teollanta vehículo 17.000,00
SALDO REAL DE LA CUENTA BANCOS 10.884,90

EMPRESA EL SABER S.A.

LIBRO DIARIO
FOLIO No.1
FECHA DETALLE DEBE HABER
-1-
30/6/2018 Bancos $ 3.150,00
Clientes $ 3.000,00
Interés Ganado $ 150,00
V/R Notas de crédito
-2-
30/6/2018 Cuentas por cobrar $ 300,00
servicios básicos $ 234,41
servicios bancarios $ 90,98
IVA compras $ 0,91
GND $ -
 Bancos $ 625,39
IRF. Por Pagar $ 0,91
TOTAL $ 3.776,30 $ 3.776,30

8.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones:

La conciliación bancaria es identificar que los movimientos que se hayan realizado en la cuenta
bancaria, seas los mismos que afectan en la contabilidad y de igual forma identificar los, cheques
cobrados, cheques afectados en contabilidad no reflejados en el estado de cuenta bancario.

Recomendaciones:

● Evitar Errores de digitación por parte de la empresa al momento de reconocer operaciones en su

sistema de información financiera.
Tener sistemas adecuados para el correcto registro de los clientes y sus depósitos.

Elaborado por: Glenda Jajaira Cayo Pusay Aprobado por

Fecha: Quito, 20 de julio del 2018 Fecha: