Concepto de rentas de cuarta categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

Trabajo Individual
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que
prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

• Director de empresas: Persona

Desempeño de integrante del directorio de las
Funciones sociedades
• Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de.
• Mandatario: Persona que en virtud de
un contrato realiza actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que asume
la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
• Albacea: Persona encargada por el
testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
• Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las
dietas que perciban.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales).

Cálculo del Impuesto por rentas de

cuarta categoría

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta) Retenciones: Si eres trabajador

independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades
calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto
equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/.
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total

Neto: S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes
encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:

MONTO NO NO TE
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR ENCUENTRAS
A: OBLIGADO A:

Si percibes El total de tus rentas S/ 3 026.00 Presentar la

únicamente renta de de cuarta categoría declaración
cuarta categoría percibidas en el mes mensual ni a
efectuar pagos a
cuenta .
Si percibes renta de La suma de tus rentas S/ 3 026.00 Presentar la
cuarta y quinta de cuarta y quinta declaración
categoría percibidas mensual ni a
en el mes efectuar pagos a
cuenta del
categoría Impuesto a la
Renta
Si percibes La suma de tus rentas S/ 2 421.00 Presentar la
exclusivamente de cuarta y quinta declaración
rentas de 4ta categoría percibidas mensual ni a
categoría por en el mes efectuar pagos a
funciones de cuenta del
directores de Impuesto a la
empresa, síndicos, Renta
mandatarios,
gestores de
negocios, albaceas,
regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.
Suspensión de Retenciones

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los
ingresos por S/ 36 313,00. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y se incluyen en
su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra. La solicitud
la puedes presentar desde el mes de enero de cada año.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los
requisitos legales correspondientes.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento
de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas
complementarias.

Reinicio de los Pagos y Retenciones del Impuesto

Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categoría superan los montos antes señalados (S/ 36,313 para el ejercicio 2018) deberás
declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que
obtengas en el referido mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes
que te deben efectuar (8% del importe pagado)

Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada año.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT .

Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague
por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en
la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos
autorizados.

Declaración y cálculo anual

Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma
de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Cálculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual (-) 20% de

de profesión, ciencia u la renta (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
oficio bruta. Categoría (monto al que
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el se le aplica el porcentaje
límite de las
24 UIT)
Desempeño de funciones No hay correspondiente)
de director de empresas, deducción
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
Otras Obligaciones
Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta
categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través
de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión
Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no
estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Concepto de rentas de quinta categoría

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,

entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.
- Una vendedora en una tienda
de ropa.
- Un obrero calificado en una
fábrica textil.
- Un barman en un restaurante.

- Un conductor de buses
interprovinciales.

- Un cajero de entidad
financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de
que provengan de las asignaciones anuales o de participación de utilidades
cualquier otro beneficio otorgado en que se paga a un empleado en
sustitución de aquellas. una empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una
trabajo que perciban los socios. cooperativa de este tipo
destacado en labores
administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribución cobrada por una
en forma independiente con contratos de persona contratada por una
prestación de servicios normados por la empresa comercial para que
legislación civil, cuando el servicio sea construya un depósito,
prestado en el lugar y horario designado por el fijándole un horario y
empleador y éste le proporcione los elementos proporcionándole los
elementos de trabajo y
de trabajo y asuma los gastos que la prestación
asumiendo la empresa los
del servicio demanda. gastos que la
Prestación del servicio
demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de

servicios considerados como Renta de Cuarta producción de una fábrica
Categoría, efectuados para un contratante con metal-mecánica por reparar una
el cual se mantenga simultáneamente una caldera.
relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios
y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.

Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes
calcular la retención, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido
el mes al que corresponda la retención. A este resultado le agregas los siguientes
ingresos:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del
ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros). Las compensaciones que se hayan
retribuido en especie se computarán al valor del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección
equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para
acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2: Remuneración Neta Anual proyectada.
De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a
7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:

• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

• En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
• En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
• En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
 • En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las
utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el
cálculo se realizará del siguiente modo:
A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el
monto adicional percibido en el mes por concepto de participación, o sumas
extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa
de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

Obligaciones si cuentas con más de un empleador

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan

estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo
harás presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de
ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente
el impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada
que hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular
la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneración

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada,
acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes,
calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma
acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado
al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual
en que hiciste las retenciones acumuladas.

Declaración por retenciones inferiores o superiores al

impuesto
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

• Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron

suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se
excedieron del monto de impuesto anual.

• Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones

del impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto
que en definitiva te corresponde pagar.
Es obligación de tu empleador por el ejercicio 2016 entregarte hasta el 28 de febrero del
2017 la Constancia de Remuneraciones y Retenciones por los ingresos pagados durante
dicho ejercicio. Los montos allí señalados y los de las boletas de pago de remuneraciones
servirán de referencia para calcular si existe pago en exceso
Tasas del Impuesto (Rentas de trabajo)
Para el ejercicio 2017, considerando la UIT de S/ 4,050 vigente para el 2017, el impuesto
anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:

¿Qué es la retención Sunat?

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria
cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención
correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código
Tributario.
Tipo de cuentas y registro de control “Agentes de
Retención”
Tipo de Cuentas y Registro de Control que debe llevar el Agente de Retención

a) El Agente de Retención:

1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En

dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado retenciones por el monto de S/.
150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante el
PDT- Agente de Retención, Formulario Virtual N° 626, el registro por este mes se efectuará
de la siguiente manera:

"Registro del Régimen de Retenciones"

En este Registro controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada
proveedor. Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente información en
columnas separadas:
Fecha de la transacción.
Denominación y número del documento sustentatorío.
Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la operación, pagos parciales
o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a
la naturaleza de la transacción.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

NOTA:
El Agente de Retención que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad
podrá llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con
cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la
información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción.
El "Registro del Régimen de Retenciones" no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Registro de comprobantes en el Libro de Compras -
Agente de Retención

Registro de los comprobantes de pago sujetos a retención

La R.S. N° 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retención podrá abrir una
columna en el Registro de Compras en la que marcará:

1. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retención.

2. Las Notas de Débito y Crédito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retención

Comprobante de retención
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor
un "Comprobante de Retención", el cual deberá tener obligatoriamente los siguientes
requisitos mínimos

Requisitos mínimos del comprobante de retención:

INFORMACIÓN NO
INFORMACIÓN IMPRESA NECESARIAMENTE
IMPRESA
Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres,
Apellidos y nombres, denominación o razón social denominación o razón social
Domicilio fiscal del Proveedor
Número de RUC
Denominación del Comprobante: “Comprobante de Número de RUC del
Retención” proveedor

Numeración Fecha de emisión del

Serie y número correlativo “Comprobante de
Retención”
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los
Apellidos y nombres, denominación o razón social comprobantes de pago o
Número de RUC notas de debito que dieron
Fecha de impresión origen a la retención: Tipo de
documento
Numeración, serie y
número correlativo Fecha
de emisión
Número de autorización de impresión otorgado por Monto del pago
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa gráfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”

En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en

poder del Agente de retención.

NOTA
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los
comprobantes de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el
caso, hasta la fecha en que opere su exclusión como tales.
2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se
podrá efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -
"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea" y cumplir con lo
dispuesto en la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 167-2003/SUNAT, norma
que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresión
empleando SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo que sea pertinente, las
obligaciones señaladas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artículo 12° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar
su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el
formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisión y el
rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere
cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones señaladas en el numeral 1 del
Artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente
de Retención.

Funcionamiento - Retenciones del IGV

El agente de retención:
a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la
tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará
el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°

DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
:

a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribución o,

en su defecto fecha de pago de la retribución.

b) Información de la persona que prestó el servicio, de acuerdo a lo siguiente:

(i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).

(ii) Número del documento de identidad, de ser el caso.

(iii) Apellidos y Nombres.

c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:

(i) Monto bruto de la retribución.

(ii) Monto de las retenciones efectuadas.

(iii) Monto neto de la retribución.

d) Totales.

A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E)

Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".

OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto

Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.

LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O

REGISTROS
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, de una misma denominación, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

a. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
b. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará
con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio
del mencionado libro o registro.

Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros

o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por
autoridad competente, bastando para la legalización del segundo y siguientes
libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida
diligencia.

De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o registros

incautados a que se refiere el párrafo anterior, no podrá realizarse en ellos
anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato

c. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u

otros, se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9°.