Cuentas 11-13 Puc Solidario

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA
1 ACTIVO
DESCRIPCION
Está conformado por las cuentas que representan los bienes, derechos y pertenencias,
tangibles e intangibles de propiedad de la entidad solidaria, a los cuales se les ha asignado
un valor para cuantificar lo que posee la entidad para desarrollar sus actividades.
Los rubros que integran esta clase tendrán siempre saldo débito, con excepción de las
cuentas de valuación (provisión, depreciación, agotamiento y amortización), que serán
deducidas o asignadas a los correspondientes grupos de cuentas.
Para efectos de ajustes, se aplicará el procedimiento de ajuste mensual de la contabilidad,

de acuerdo con los índices o factores, como es el caso para las operaciones en moneda
extranjera, el pacto de ajuste o la U.V.R.
Los valores registrados en la cuenta 1904 -Sucursales y Agencias- se ajustarán de acuerdo

con los índices o factores, siempre y cuando correspondan a traslados de los conceptos
activos enunciados en el párrafo precedente, sin perjuicio de dar cumplimiento a las
instrucciones que sobre dicha cuenta se encuentren vigentes.
Los bienes tales como las propiedades y las inversiones de capital, se valoran al valor actual
o costo de realización.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE
DESCRIPCION
Este grupo comprende los activos de alta liquidez y de mayor realización o disponibilidad
inmediata que posee la entidad y lo conforman las siguientes Cuentas Mayores, como Caja,
Bancos y otras Entidades, fondos específicos, fondo de liquidez y Remesas en tránsito.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA
DESCRIPCION
Representa los valores recibidos por la entidad en desarrollo de sus operaciones, en moneda
nacional y extranjera, en efectivo o en cheques.
Si como resultado del arqueo de caja se presentan sobrantes, estos se registraran en la

cuenta 279510 en caso contrario, es decir faltantes, se cargarán en el grupo 1985 mientras
de acuerdo con la investigación resulte un responsable y se haga efectivo la recuperación.
La caja menor es un fondo fijo, con el propósito de atender pagos de menor cuantía, de
acuerdo con el reglamento establecido por la entidad.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por las entradas de dinero, en efectivo o en cheques.

2. Por las transferencias internas de efectivo.
3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
4. Por el importe establecido para el fondo de Caja Menor.
5. Por los ajustes por diferencia en cambio.
CRÉDITOS
1. Por la salida de dinero en efectivo.

2. Por los valores consignados en bancos.
3. Por las transferencias internas de efectivo.
4. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
5. Por la Cancelación o la disminución del fondo de Caja Menor.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS Y OTRAS

ENTIDADES
DESCRIPCION
Representa la totalidad de los Fondos que tiene la entidad, a su disposición, en entidades

financieras como: Bancos, Cooperativas, Corporaciones financieras y otras Entidades.
Los saldos créditos, originados como resultado del movimiento de las operaciones en
cuentas corrientes, se constituyen en obligaciones a favor de la respectiva institución y se
deben reflejar, en la cuenta 230525 “Sobregiros”, como exigibilidad inmediata a cargo de la
entidad.
Igualmente registra la existencia de fondos depositados en cuentas de ahorros a la vista o

constituidos por la entidad en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente
producen algún tipo de rendimiento
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el valor consignado en las diferentes entidades.

2. Por las notas crédito abonadas en cuenta por diferentes conceptos, tales como: Intereses,
abonos, ajuste monetario U.V.R., u otro rendimiento.
3. Por las transferencias Bancarias.
4. Por el valor de los cheques anulados y contabilizados previamente.
5. Por consignaciones nacionales.
6. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
7. Por diferencia en cambio.
CRÉDITOS
1. Por el retiro de los Fondos de las cuentas corrientes (cheques girados) o retiros de
depósitos.
2. Por las transferencias bancarias.
3. Por las notas débito cargadas en cuentas de la entidad por concepto de cheques
devueltos, intereses por sobregiro, comisiones bancarias, etc.
4. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
5. Por los ajustes diferencia en cambio.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 FONDOS

ESPECIFICOS
DESCRIPCION
Representa el dinero disponible que debe ser utilizado exclusivamente para un fin
determinado como Fondos para inversión, prestaciones sociales, compra de café, mercadeo,
cambio de cheques. Estos recursos pueden estar disponibles o depositados en cuentas
especiales en Bancos u otras entidades. Su manejo debe ser en forma independiente de
otros recursos de la entidad que permita tener un control muy especial.
FONDOS ESPECIALES: Son los dineros que la entidad tiene disponibles o consignados
en cuentas especiales de bancos u otras entidades, los cuales se deben utilizar en forma
exclusiva para determinado fin. Estos Fondos deben estar sometidos a reglamentación
especial en los casos que se requiera.
FONDOS DE CAMBIO: Es la partida fija en efectivo que destina y mantiene la entidad

con el fin de prestar el servicio de cambio de cheques a los asociados o empleados, o
suministro de moneda fraccionada o billetes para cambio en las cajas de recaudo.
El manejo de estas cuentas son para aquellas entidades en donde no se encuentra un

establecimiento de crédito cercano que permita fácilmente hacer transacciones diarias y
electrónicamente.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de creación o incremento del fondo.

2. Por el valor consignado en las cuentas especiales.
3. Por las notas crédito abonadas en cuentas de la Entidad, por concepto de intereses, u
otro rendimiento, etc.
4. Por el valor de los cheques anulados y contabilizados previamente.
CRÉDITOS
1. Por la cancelación o disminución del fondo.

2. Por el valor de los retiros de las cuentas de Fondos especiales para pagos
específicos.
3. Por las transferencias de fondos.
4. Por las notas débito cargadas en cuentas de la entidad.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 FONDO DE LIQUIDEZ
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los depósitos a la vista o que la entidad adquiere, para cumplir
disposiciones legales entidades señaladas por las normas vigentes, en el porcentaje
indicado.
El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes como

reserva que implica no disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales
retiros inesperados de captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del
Fondo de liquidez deberá justificarse plenamente.
De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las únicas
entidades que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y
crédito y las cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito.
La base para determinar el monto en este fondo se efectúa sobre el total de los depósitos .
(Se considera depósitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el código 2105,
2110, 2125 y 2130 ).
El valor de los depósitos que la entidad debe tener para el cumplimiento del Fondo de
Liquidez, debe coincidir con los saldos en los extractos respectivos.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los depósitos constituidos por la entidad como Fondo de Liquidez.

2. Por los rendimientos generados por la inversión cuando estos se reinvierten o
capitalizan.
CREDITOS
1. Por el valor de los retiros parciales o totales de los depósitos constituidos como Fondo
de liquidez.
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1130 REMESAS

EN TRANSITO
DESCRIPCION
Son los cheques de otras ciudades o plazas, como cualquier otra remesa recibida y
consignada en bancos, y otras entidades, mientras el proceso o banco confirma su pago, se
reclasificarán a la Cuenta 1110 que corresponda.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de la consignación de los cheques de bancos de otras plazas o del exterior.
CRÉDITOS
1. Por el traslado a la cuenta corriente o de depósitos del valor de los cheques

confirmados.
2. Por el valor de los cheques de otras plazas devueltos por el banco a la Entidad.
3. Por el menor valor de los ajustes por diferencia de cambio.
CLASE
GRUPO CODIGO CUENTA
1 ACTIVO 12 INVERSIONES
DESCRIPCIÓN
Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o títulos de deuda o valores
o títulos participativos que conforman los portafolios de la entidad, en las condiciones
establecidas por la Superintendencia de la Economía Solidaria en el capítulo primero de la
Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003).
CLASIFICACIÓN
Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el

vencimiento e inversiones disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las
inversiones disponibles para la venta se clasifican en valores o títulos de deuda y valores o
títulos participativos.
Se entiende como valores o títulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo
valor o título la calidad de acreedor del emisor.
Se entiende como valores o títulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo
valor o título la calidad de copropietario del emisor.
Forman parte de los valores o títulos participativos los títulos mixtos derivados de procesos de
titularización que reconozcan de manera simultánea derechos de crédito y de participación.
Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o títulos de deuda, en tanto no
se hayan convertido en acciones.
1. INVERSIONES NEGOCIABLES
Se clasifican como inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el
propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman
parte de las inversiones negociables, las siguientes:
La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía,

fondos de valores, fondos de inversión, fondos comunes de inversión ordinarios y fondos
comunes de inversión especiales.
2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO
Se considerarán inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o título de deuda
respecto del cual el inversionista tiene el propósito serio y la capacidad legal, contractual,
financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o
redención.
El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no

enajenar el valor o título, de tal manera que los derechos en él incorporados se entiendan en
cabeza de la entidad inversionista.
3. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Se considerarán inversiones disponibles para la venta, todo valor o título que no se clasifique
como parte de las inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el
vencimiento, y respecto del cual la entidad inversionista tiene el propósito serio y la capacidad
legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante un año
contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron
reclasificadas como inversiones disponibles para la venta o hasta su redención cuando el plazo
para ésta sea inferior a un año.
Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer día hábil siguiente estas
inversiones pueden ser reclasificadas en cualquiera de las categorías establecidas en el
capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003),
siempre y cuando cumplan con las características atribuibles a la clasificación de que se
trate.
El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no

enajenar el valor o título sin pacto accesorio de recompra durante el período a que hacen
referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se
entienden durante dicho lapso en cabeza de la entidad inversionista.
En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o
títulos participativos con baja o mínima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotización y
los valores o títulos participativos que mantenga un inversionista cuando éste tiene la
calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o títulos. En
consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un año para efectos de
su venta.
La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas

anteriormente, debe ser adoptada por la entidad en el momento de la adquisición o compra
de cada uno de los títulos o valores, o en la fecha de vencimiento del plazo previsto para las
inversiones disponibles para la venta.
VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES
La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro

contable y la revelación al mercado del valor o precio justo de intercambio al cual
determinado valor o título, podría ser negociado en una fecha determinada, de acuerdo con sus
características particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en dicha
fecha.
El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual
un comprador y un vendedor, suficientemente informados, están dispuestos a transar el
correspondiente valor o título.
Los valores o títulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se
valoran en forma exponencial a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de
la compra. No obstante, cuando una inversión después de adquirida sea reclasificada, de
acuerdo con las normas vigentes, a “para mantener hasta el vencimiento”, para efectos del
cálculo de la tasa interna de retorno se tomará como valor de compra el valor por el cual se
debe encontrar registrada la inversión antes de la reclasificación.
Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de

retorno para determinar el valor presente se seguirá el procedimiento anterior.
La valoración de las inversiones se podrá efectuar diariamente pero en los balances de cierre
de cada mes se deberá reflejar la valoración respectiva de conformidad con lo dispuesto en el
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003). Los
registros contables para el reconocimiento de la valoración, se realizará con la frecuencia
mensual.
RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES
Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deberá dar cumplimiento a las
instrucciones contenidas en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera
(Circular Externa 0013 de 2003).
EVALUACIÓN DE RIESGO CREDITICIO
Se evaluará por riesgo crediticio, los valores o títulos de deuda a los que no se les pueda
determinar un precio de mercado, de acuerdo con lo estipulado en el capítulo I de la Circular
Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003), así como los valores o títulos
participativos con baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia, no estarán sujetos a las
disposiciones de este numeral los valores o títulos de deuda pública interna o externa emitidos
o avalados por la Nación, los emitidos por el Banco de la República y los emitidos o
garantizados por el Fondo de Garantías de Cooperativas – FOGACOOP.
CASTIGOS
Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe dar cumplimiento a lo dispuesto
en el Capítulo VI de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de
2003).
COMPROMISOS DE
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1201 REVENTA DE
INVERSIONES
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que coloca la Entidad con garantía de inversiones, bajo la modalidad de
pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando éste
sea vigilado por la Superintendencia ) con la cuenta 2205 - Compromisos de Recompra de
Inversiones -.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de

reventa) constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, Otros Intereses, subcuenta
415081, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la
norma básica de la causación contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente
de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el Grupo 12– Inversiones.
El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de
orden 9110 o 9115 -Bienes y Valores Recibidos en Garantía -, dependiendo del tipo de
garantía.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la entrega de los fondos.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento del pacto.

2. Por los traslados al grupo 12 – Inversiones -.
COMPROMISOS DE
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1202 REVENTA DE CARTERA
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que coloca la Entidad con garantía de cartera de créditos bajo la
modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor
(cuando éste sea vigilado por la Superintendencia ) con la cuenta 2210 - Compromisos de
Recompra de Cartera -.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa)
constituye un ingreso a título de rendimiento financiero, Otros intereses, subcuenta 415082,
que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica
de la causación contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente
de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en el Grupo 14 – Cartera de
Créditos.
El valor de los documentos que garantizan la operación debe registrarse en las cuentas de
orden 9110 o 9115 -Bienes y Valores Recibidos en Garantía, dependiendo del tipo de
garantía-.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la entrega de los fondos.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento del pacto.

2. Por los traslados al grupo 14 - Cartera de Créditos.
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1203 FONDO DE LIQUIDEZ
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los títulos y otras inversiones que la entidad adquiere, para cumplir
disposiciones legales como inversiones en entidades señaladas en las normas vigentes, en el
porcentaje indicado de acuerdo con los parámetros establecidos en la Ciclar Básica Contable y
Financiera (Circular Externa No. 0013 de 2003) .
El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes que implica no

disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales retiros inesperados de
captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del Fondo de liquidez deberá
justificarse plenamente.
La base para determinar el monto en este fondo se efectúa sobre el total de los depósitos del
mes (Se considera depósitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el código 2105,
2110, 2125 y 2130 )
El valor del Fondo de Liquidez, deberá quedar constituido en el mismo mes en el cual se
establece el fondo de acuerdo con la norma.
El valor de los títulos que la entidad adquiere para el cumplimiento del Fondo de Liquidez,
debe coincidir con el saldo de esta cuenta.
De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las únicas entidades
que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y crédito, las
cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito, los Fondos de
Empleados y aquellas Asociaciones Mutuales que capten de sus asociados.
La sumatoria de las cuentas 1120 y 1203 hace parte del computable como Fondo de Liquidez.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los depósitos o títulos constituidos por la entidad como Fondo de Liquidez.
2. Por los rendimientos generados por la inversión cuando estos se reinvierten o
capitalizan.
3. Por el incremento del valor presente del titulo producto de la valoración periódica.
CREDITOS
1. Por el valor de la redención o venta del título.

2. Por la disminución del valor presente del titulo producto de la valoración periódica.

INVERSIONES
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1204 NEGOCIABLES EN
TITULOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos de deuda, que de acuerdo con lo establecido en
el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 DE 2003)
clasificados como negociables.
Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al

resultado de la valoración del respectivo título como un mayor valor de éste.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones, sobre títulos de deuda.

2. Por el incremento en el valor de mercado del respectivo valor o título, con abono a
la subcuenta 415106.
3. Por los traslados de la cuenta 1201, por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del
título correspondiente.
CREDITOS
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos sobre títulos de deuda.

2.- Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo
a la subcuenta 415112.
3. Por el recaudo de los rendimientos.
4. Por los traslados a la cuenta 1231 - Derechos de Recompra de Inversiones
Negociables en Títulos de Deuda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia
se abonará a la subcuenta 415020 - Utilidad en Venta de Inversiones, Negociables en
Títulos de Deuda -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado
de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514051 - Pérdida en Venta de
Inversiones, Negociables en Títulos de Deuda -.

INVERSIONES NEGOCIABLES
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1206 EN TITULOS PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo

establecido en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa
0013 de 2003) son clasificados como negociables..
Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin ánimo de lucro
nacionales o internacionales se registrarán en el código 1987, subcuenta correspondiente.
VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN
Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a

precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el Capítulo I de la Circular
Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003).
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la

capitalización de la cuenta revalorización del patrimonio, no se registrarán como ingreso y, por
ende, no afectaran el valor de la inversión. En este caso sólo se procederá a variar el número
de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos o utilidades que
se repartan y se reciben en efectivo se contabilizarán como un menor valor de la inversión.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones.

la cuenta 415206.
CREDITOS
1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.

2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo a
la cuenta 415211.
3. Por los traslados a la cuenta 1232 – Derechos de Recompra de Inversiones
Negociables en Títulos Participativos-
4. Por el valor recaudado de los dividendos o utilidades decretados en efectivo.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se
abonará a la subcuenta 415022 - Utilidad en Venta de Inversiones Negociables en Títulos
Participativos -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de la
inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514052 - Pérdida en Venta de Inversiones
Negociables en Títulos Participativos.
INVERSIONES PARA
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1208 MANTENER
HASTA EL VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en títulos de deuda realizados por la entidad, que de acuerdo con lo
0013 de 2003) son clasificados como para mantener hasta el vencimiento.

DINAMICA
DEBITOS

2. Por el incremento en el valor presente del título producto de la valoración periódica,
con abono a la cuenta 415406.
3. Por el traslado de la cuenta 1201 por incumplimiento del pacto.
4. Por el cumplimiento del pacto de recompra restableciendo la disponibilidad del
CREDITOS

2. Por la disminución en el valor presente del título producto de la valoración
periódica, con cargo a la cuenta 415412.
se abonará a la subcuenta 415024 - Utilidad en Venta de Inversiones para Mantener Hasta
el Vencimiento. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado de
la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514053 - Pérdida en Venta de
Inversiones para Mantener Hasta el Vencimiento.
INVERSIONES DISPONIBLES
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1213 PARA LA VENTA EN TITULOS
DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en títulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo
0013 de 2003) son clasificados como disponibles para la venta.
Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualización del valor

presente de las mismas calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono
a las cuentas de resultado, en tanto que la diferencia entre el valor de mercado y el valor
presente afectará las cuentas del patrimonio.

DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisición de las inversiones

las subcuentas 342005 y 415306.
CREDITOS

2. Por la disminución en el valor de mercado del respectivo valor o título, con cargo
a las subcuentas 342006 y 415312.
4. Por los traslados a la cuenta 1235 - Derechos de Recompra de Inversiones
Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda-.
se abonará a la subcuenta 415026 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la
Venta en Títulos de Deuda. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor
registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514054 - Pérdida en Venta
de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos de Deuda.
INVERSIONES DISPONIBLES
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1216 PARA LA VENTA EN
TITULOS PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones en valores o títulos participativos realizadas por la entidad, que de
acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera
(Circular Externa 0013 de 2003) las clasifica como disponibles para la venta.
VALORACIÓN
Los valores o títulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados como

inversiones disponibles para la venta se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo
dispuesto en el Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa
0013 de 2003)
Los valores o títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o que no se coticen en

bolsa clasificados como inversiones disponibles para la venta se registrarán al costo de
adquisición y las variaciones patrimoniales del emisor subsecuentes a la fecha de
adquisición de la inversión, en el porcentaje de participación adquirido con la misma, que le
corresponde al inversionista, se contabilizarán como superávit o provisión por valorización
o desvalorización, según el caso.
DINAMICA
DEBITOS

2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de
mercado, con abono a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los
títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un
monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del
emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante
el período al cual corresponde las utilidades y revalorización del patrimonio
distribuidas.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de
titularización, por el incremento en el valor del respectivo título, con abono a la
subcuenta 342015.
CREDITOS

2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de
mercado, con cargo a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los
dividendos o utilidades decretados en efectivo.
4. Tratándose de títulos participativos o mixtos originados en procesos de
titularización, por la disminución en el valor del respectivo título, con cargo a la
subcuenta 342015.
5. .Por los traslados a la cuenta 1236 - Derechos de Recompra de Inversiones
disponibles para la Venta en Títulos Participativos-
se abonará a la subcuenta 415028 - Utilidad en Venta de Inversiones, Disponibles para la
Venta en Títulos Participativos. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el
valor registrado de la inversión, la diferencia se cargará a la subcuenta 514055 - Pérdida en
Venta de Inversiones, Disponibles para la Venta en Títulos Participativos.
DERECHOS DE RECOMPRA DE
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1231 INVERSIONES NEGOCIADAS
EN TITULOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones

negociables en títulos de deuda y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2205 -
Compromisos de Recompra Inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos de

deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista
o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse
en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o
expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa
(comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se
estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal
circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el
tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa",
y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes
ingresos, ni la asignación de los gastos de la inversión.

DINAMICA
DEBITOS
1. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos.

la cuenta 415106.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título

correspondiente.
la cuenta 415112.
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1232 INVERSIONES NEGOCIADAS
EN TITULOS PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN

negociables en títulos participativos y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2205 -
Compromisos de Recompra Inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones negociables en títulos

participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a
la vista o a término.
circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento
de venta en "firme".
DINAMICA
DEBITOS

la cuenta 415206.
CREDITOS

correspondiente.
la cuenta 415211.
3. Por el recaudo de los dividendos decretados en efectivo.
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1235 INVERSIONES DISPONIBLES
PARA LA VENTA EN TITULOS
DE DEUDA
DESCRIPCIÓN

disponibles para la venta en títulos de deuda y representa la "garantía colateral" de la
cuenta 2205 - Compromisos de Recompra Inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en

títulos de deuda transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra
a la vista o a término.
circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el
tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y
en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
correspondiente.
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1236 INVERSIONES DISPONIBLES
PARA LA VENTA EN TITULOS
PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN

disponibles para la venta en títulos participativos y representa la "garantía colateral" de la
cuenta 2205 - Compromisos de Recompra Inversiones.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en

títulos participativos transadas bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de
recompra a la vista o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en
su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso,
existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador).
En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un
evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este
evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa",
y en consecuencia no suspenderán la causación del reconocimiento de los correspondientes
DINAMICA
DEBITOS
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el incremento en su valor de
mercado, con abono a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, por los
títulos recibidos de los dividendos y participaciones decretados en especie, en un
monto no superior a los resultados del ejercicio y revalorización del patrimonio del
emisor contabilizados por el inversionista como superávit por valorización durante
el período al cual corresponden las utilidades y revalorización del patrimonio
distribuidas.
CREDITOS

correspondiente.
2. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por la disminución en su valor de
mercado, con cargo a la subcuenta 342010.
3. Tratándose de títulos de alta o media bursatilidad, por el valor recaudado de los
dividendos o utilidades decretados en efectivo.
PROVISIÓN DE INVERSIONES
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1286 NEGOCIABLES EN TITULOS
DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos
provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del
emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos de deuda. Se
evaluarán por riesgo crediticio las inversiones negociables en títulos de deuda que no se
puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las
provisiones se debe determinar, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo I de la Circular
DINAMICA
CREDITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con
cargo a la subcuenta 511505 -Provisiones, Inversiones -.
DEBITOS
1. Por la cesión, castigo, etc. de las inversiones.

2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 – Provisiones,
Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 –
Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando correspondan a ejercicios diferentes.
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1287 NEGOCIABLES EN TITULOS
PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito que registra los montos
provisionados por la Entidad, como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio del
emisor para cubrir eventuales pérdidas de inversiones negociables en títulos participativos.
Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de
mercado, tales como los de alta y media bursatilidad.
El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodología que para
el efecto establezca la entidad, previa autorización de la Superintendencia. Las entidades
inversionistas que no cuenten con una metodología aprobada por esta Superintendencia
para la determinación de las provisiones, deberán sujetarse a las calificaciones previsto en
el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa 0013 de 2003).
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
2. Por la reversión de provisiones con abono a la subcuenta 511505 - Provisiones,
Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1288 PARA MANTENER HASTA EL
VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación del Activo de naturaleza crédito que registra los montos
emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones para mantener hasta el vencimiento.
Para efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones
previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa
0013 de 2003).
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS

Inversiones- cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1289 DISPONIBLES PARA LA VENTA
EN TITULOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos
emisor, para cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos
de deuda. Se exceptúan los títulos de deuda que se valoran a precio de mercado. Para
efectos de establecer el monto de las provisiones se deberán seguir las instrucciones
previstas en el capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa
0013 de 2003).
DINAMICA
CREDITOS
cargo a la subcuenta 511505 -Provisiones, Inversiones.
DEBITOS
1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.

Inversiones –cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -
1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1291 DISPONIBLES PARA LA VENTA
EN TITULOS PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de Activo de naturaleza crédito que registra los montos
provisionados por la Entidad como consecuencia de la evaluación del riesgo crediticio, para
cubrir eventuales pérdidas de inversiones disponibles para la venta en títulos Participativos.
Se exceptúan de esta evaluación los títulos participativos que se valoran a precios de
mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de
las provisiones se deberán seguir las instrucciones previstas en el capítulo I de la Circular
DINAMICA
CREDITOS
cargo a la subcuenta 511505 -Provisiones, Inversiones.
DEBITOS
1. Por la cesión, castigo, etc., de las inversiones.

Inversiones –cuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o transformados, comprados, por
la entidad, para su venta así como aquellos que se utilizarán o consumirán en el proceso de
producción de otros que van a ser realizados o vendidos.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas
se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1390 –Provisión, y no están sujetos a los
Ajustes Integrales por Inflación.
Los métodos de valuación para los inventarios, tales como Promedio Ponderado (PP),
Primero en entrar Primero en salir (PEPS) y otros métodos, quedan a opción de la entidad
para registrar sus costos con métodos de reconocido valor técnico vigentes.
BIENES NO
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1305 TRANSFORMADOS
POR LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Representa los bienes y mercancías, adquiridos por la entidad para ser vendidos sin
efectuarles ningún proceso de transformación, o adición y se encuentran disponibles para su
enajenación.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la adquisición de las mercancías y/o bienes.

2. Por el costo de los inventarios devueltos a la entidad.
3. Por los traslados internos entre las diferentes subcuentas y auxiliares.
4. Por el valor de los ajustes por sobrantes que resulta de la toma física de existencias.
5. Ajuste por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el costo de la mercancía vendida.

2. Por el castigo debidamente autorizado.
3. Por el costo de los inventarios devueltos a los proveedores.
4. Por los traslados internos entre las diferentes subcuentas y auxiliares.
5. Por el valor de los ajustes por faltantes, bajas o mermas en los inventarios.
6. Ajustes por diferencia en cambio.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1310 MATERIAS

PRIMAS
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las materias primas adquiridas, para uso en el proceso de fabricación
o producción y que requieren procesamiento adicional.
El costo lo constituye el monto total del valor del articulo más los cargos incurridos hasta
colocarlos en bodega para ser utilizados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisición de las materias primas.

2. Por el costo de las materias primas no utilizadas en el proceso de producción y
devueltas al almacén.
3. Por el costo de los ajustes por sobrantes que se establezcan en la toma física de
inventarios.
CREDITOS
1. Por el costo de las materias primas entregadas para los procesos de fabricación.
2. Por el costo de las materias primas devueltas a los proveedores o vendidas
ocasionalmente.
3. Por el valor de los ajustes por bajas, mermas o faltantes en la toma física de los
inventarios.
4. Por los ajustes efectuados por diferencia en cambio.

1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1315 PRODUCTOS EN
PROCESO
DESCRIPCION
Representa el costo de los bienes y mercancías que están en proceso de producción o

transformación independientemente de la etapa de elaboración en que se encuentren.
Acumula las erogaciones por materia prima, mano de obra directa y costos indirectos
involucrados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de la materia prima trasladada del almacén de materias primas al de

producción.
2. Por los ajustes por sobrantes en la toma física de inventarios en proceso.
3. Por el valor de la mano de obra directa incurrida en la producción.
4. Por los costos indirectos aplicados al proceso.
5. Por los productos terminados devueltos por defectos de fabricación y reintegrados al
proceso.
6. Por el valor de los Ajustes por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el costo de la materia prima devuelta.

2. Por el costo de los productos terminados trasladados al almacén.
3. Por los ajustes efectuados por diferencia en cambio.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1320 PRODUCTOS

TERMINADOS
DESCRIPCION
Representa el costo de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o
fabricados parcialmente o bienes y productos manufacturados totalmente terminados,
disponibles para la venta o consumo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los productos terminados.

2. Por los ajustes por sobrantes en la toma física de inventarios.
3. Por los productos terminados devueltos por los compradores.
4. Por el valor de los Ajustes por diferencia en cambio.
terminados.
CREDITOS
1. Por el costo de los productos vendidos.

2. Por el costo de los productos terminados devueltos por defectos de fabricación y
reintegrados al proceso.
3. Por el valor de los ajustes por mermas, bajas o faltantes en la toma física de los
inventarios.
4. Por el costo de los productos terminados entregados en consignación y/o garantía.
5. Por el costo de los productos para el consumo de la entidad.
6. Por el valor de los ajustes por diferencia en cambio.
MATERIALES Y
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1325 SUMINISTROS
DESCRIPCION
Representa el costo de los materiales que entran indirectamente en la producción, como

también el costo de los materiales y repuestos requeridos para el mantenimiento de la
maquinaria involucrada directamente en el proceso productivo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los materiales y suministros adquiridos.

2. Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma física de inventarios.
3. Por las devoluciones recibidas.
4. Ajustes por diferencia en cambio
CREDITOS
1. Por el costo de los materiales y suministros entregados para su consumo o para el

mantenimiento de los activos.
2. Por el costo de las devoluciones al proveedor.
3. Por el valor de los ajustes por mermas, bajas o faltantes en la toma física de los
inventarios.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1330 SEMOVIENTES
DESCRIPCIÓN
Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad
utilizará el sistema de inventarios permanentes. Para su valuación empleará el método del
costo promedio.
El costo del inventario de semovientes se conformará por:
a). El costo de adquisición

b). Los gastos capitalizados
El costo de adquisición de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en

que incurre la Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto
social.
El precio de venta de los semovientes enajenados se abonará a la subcuenta 410555 y/o

410565-y/o 413518 Venta de inventarios, según sea el caso.
Simultáneamente se hará el registro correspondiente al costo de ventas, según se indica en

la cuenta 6105 – o 6135 Costo de Ventas - y se ajustarán, con motivo de la venta, las
cuentas de valorización según se describe en la cuenta 1995 -Valorizaciones.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los semovientes adquiridos.

2. Por el costo de los nacimientos de semovientes.
3. Por el costo de los semovientes devueltos.
4. Por el valor de los gastos capitalizados.
5. Por reclasificación entre subcuentas.
CREDITOS
1. Por el costo de los semovientes vendidos, con cargo a la 6105 o 6135 - Costo de
Ventas.
2. Por el costo de semovientes muertos, hurtados o extraviados.
3. Por donaciones.
4. Por reclasificaciones entre subcuentas.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1335 INVENTARIOS

EN TRANSITO
DESCRIPCION
Representa el valor de la compra y demás costos incurridos en la adquisición de mercancías

despachadas por los proveedores nacionales extranjeros y que aún no han sido recibidos por
la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de compra.

2. Por el valor de los gastos indirectos.
3. Por el mayor valor de los ajustes por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el costo de las mercancías recibidas y trasladadas a la cuenta de inventario
correspondiente.
2. Por el costo de las devoluciones al proveedor.
3. Por el valor de los siniestros.
4. Por el menor valor de los ajustes por diferencia de cambio.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1340 CONTRATOS EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra los diferentes componentes del costo como son : materiales, Mano de Obra y
demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos
que esté ejecutando así como de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, en
cuyo caso se llevarán a la cuenta 1365 – Obras de construcción en curso.
El registro de estos inventarios se diferencia de los productos en proceso, por ser

producción por órdenes especificas o por contrato debidamente firmado.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo
contrato, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por la transferencia del costo de la obra a la correspondiente del estado de resultados

cuando ésta se encuentre lista para la entrega.
2. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.

1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1345 CULTIVOS EN
DESARROLLO
DESCRIPCIÓN
Registra los costos en que incurre la entidad en los procesos de siembra, desarrollo y
recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su
totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha.
DINAMICA
DEBITOS
indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo
cultivo en desarrollo, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las cuentas 1320 – Productos
Terminados, o 1330 – Semovientes.
2. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1350 PLANTACIONES AGRÍCOLAS
DESCRIPCIÓN
Registra los costos amortizables en que incurre la entidad en los procesos de adecuación,
preparación, siembra y cultivo, toda vez que su producción se efectúa en varias cosechas y
cuyo levantamiento o período productivo tiene una duración de 1 a 2 años.
DINAMICA
DEBITOS
indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva
plantación, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por el valor amortizado de los costos de adecuación, preparación y siembra de los

terrenos.
2. Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1355 BIENES RAICES

PARA LA VENTA
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene la entidad totalmente adecuados
y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas,
apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes, mausoleos y
bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva
construcción.
Este rubro es de uso exclusivo a las cooperativas dedicadas a las actividades de

construcción y/o venta de bienes raíces.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor del terreno utilizado.

2. Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1365 – Obras de
Construcción en Curso.
3. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de
enajenarlos.
CREDITOS
1. Por su valor de costos con las ventas realizadas por escritura pública .
2. Por los traslados a los rubros 1705 – Terrenos y/o 1715 – Edificaciones – de aquellos
inmuebles que el ente económico destine para su uso.
ENVASES
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1360 Y
EMPAQUES
DESCRIPCIÓN
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de
productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarrones.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros,
fletes, gastos de aduana, cargos de manipulación , y otros.
2. Por los sobrantes de inventarios.
3. Por el valor de las devoluciones.
4. Ajustes por diferencia en cambio
CREDITOS
1. Por el costo del material de envase o empaque utilizado.

2. Por el valor de los envases y empaques dados de baja.

1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1365 OBRAS DE
CONSTRUCCIÓN EN
CURSO
DESCRIPCIÓN
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás
costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta
su traslado a la cuenta- 1355 – Bienes Raíces para la Venta-
Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente
económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada.
Este rubro es de uso exclusivo de la cooperativa dedicado a la actividad de la construcción.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los diferente materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos
y contratos de servicios, registrado en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso
productivo, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando ésta se

encuentre en condiciones de ser enajenada.
2. Por el valor del reintegro de materiales y otros cargos en exceso a esta cuenta.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1380 INVENTARIOS

EN CONSIGNACION
DESCRIPCION
Registra el valor de los inventarios de propiedad de la entidad, adquiridos, producidos y
transformados con destino a la venta, que han sido entregados a otras personas o asociados
en calidad de consignación.
Esta cuenta refleja el valor de los inventarios, los cuales tienen una restricción de acuerdo al
compromiso suscrito.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de la mercancía entregadas a terceros.
CREDITOS
1. Por el retiro de los bienes entregados a terceros.

2. Por el valor comprometido en caso de hacerse efectiva el compromiso suscrito.
1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1385 MAUSOLEOS
DESCRIPCION
Representa los bienes inmuebles adquiridos por la entidad destinados a la venta a los
asociados o familiares de los mismos si así lo contemplan los estatutos .
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición de los mausoleos o bóvedas.

2. Por el costo de las mejoras, adiciones o reparaciones que puedan ser capitalizables.
3. Por el valor de los gastos financieros causados hasta que el momento en que el activo se
encuentre en condiciones de venta.
CRÉDITOS
1. Por el valor en libros en el momento de su cesión o venta.

1 ACTIVO 13 INVENTARIOS 1390 PROVISIÓN
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores
provisionados por la Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los
Inventarios.
Para constituir la provisión de los inventarios, se deben tener en cuenta las diferencias que
se presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un
valor de mercado inferior al costo.
Para este efecto el término "Valor de Mercado" significa costo normal de reposición por
compra o producción de materias primas y materiales, o valor neto de realización en el caso
de bienes en proceso o terminados. Se entiende por valor neto de realización la cantidad de
dinero que se recibirá por la venta de los bienes bajo condiciones normales en los negocios
en un mercado abierto y después de deducir los gastos imputables a la venta.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la provisión, con cargo a la subcuenta 511505 – Provisión Inversiones.
DEBITOS
1. Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas hasta la fecha de venta de los
inventarios.
2. Por el valor de las reversiones de provisiones con abono a la subcuenta del gasto
respectivo cuando correspondan al mismo ejercicio estado de resultados o a la
subcuenta Recuperaciones de Provisiones -, cuando correspondan a ejercicios
diferentes.

Cuentas 11-13 Puc Solidario

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CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

Para efectos de ajustes, se aplicará el procedimiento de ajuste mensual de la contabilidad,

Los valores registrados en la cuenta 1904 -Sucursales y Agencias- se ajustarán de acuerdo

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA

Si como resultado del arqueo de caja se presentan sobrantes, estos se registraran en la

1. Por las entradas de dinero, en efectivo o en cheques.

1. Por la salida de dinero en efectivo.

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS Y OTRAS

Representa la totalidad de los Fondos que tiene la entidad, a su disposición, en entidades

Igualmente registra la existencia de fondos depositados en cuentas de ahorros a la vista o

1. Por el valor consignado en las diferentes entidades.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 FONDOS

FONDOS DE CAMBIO: Es la partida fija en efectivo que destina y mantiene la entidad

El manejo de estas cuentas son para aquellas entidades en donde no se encuentra un

1. Por el valor de creación o incremento del fondo.

1. Por la cancelación o disminución del fondo.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 FONDO DE LIQUIDEZ

El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes como

1. Por los depósitos constituidos por la entidad como Fondo de Liquidez.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1130 REMESAS

1. Por el traslado a la cuenta corriente o de depósitos del valor de los cheques

Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el

La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesantía,

2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de no

La decisión de clasificar un valor o título en cualquiera de las tres categorías señaladas

VALORACIÓN DE LAS INVERSIONES

La valoración de las inversiones tiene como objetivo fundamental el cálculo, el registro

Tratándose de inversiones en valores o títulos de deuda, para el cálculo de la tasa interna de

RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES

EVALUACIÓN DE RIESGO CREDITICIO

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de

1. Por la entrega de los fondos.

1. Por el cumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1. Por la entrega de los fondos.

1. Por el cumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

1 ACTIVO 12 INVERSIONES 1203 FONDO DE LIQUIDEZ

El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depósitos permanentes que implica no

1. Por el valor de la redención o venta del título.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al

1. Por el costo de adquisición de las inversiones, sobre títulos de deuda.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos sobre títulos de deuda.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

Registra las inversiones en valores o títulos participativos, que de acuerdo con lo

Los valores o títulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a

Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la

1. Por el costo de adquisición de las inversiones.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionará al

1. Por el costo de adquisición de las inversiones.

1. Por la venta, redención o castigo de los títulos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA