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978-958-5460-34-8
Edición:
Fondo editorial Areandino
Fundación Universitaria del Área Andina
Calle 71 11-14, Bogotá D.C., Colombia
Tel.: (57-1) 7 42 19 64 ext. 1228
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de la Fundación Universitaria del Área Andina y sus autores.
Auditoría Forense
Metodología 8
Desarrollo temático 9
Bibliografía 40
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UNIDAD
1 Unidad 1
Aspectos generales
de la Auditoría
forense
Auditoría forense
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Los administradores tienen la obligación de vigilar el normal
funcionamiento de las entidades que manejan, tienen la res-
ponsabilidad social de garantizar la sana práctica comercial y
promoverlas en el medio observando y siguiendo códigos de
ética personal y empresarial, adoptar medidas de responsa-
bilidad social tanto al interior de la organización como en el
medio donde forma parte del aparato productivo no tan solo
al sector al que pertenece sino a nivel general.
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U1 Metodología
Por lo anterior el auditor debe planear su trabajo de manera tal que mediante el conocimien-
to de la ocurrencia de delitos similares al contratado en la investigación, al conocimiento de
delitos conexos y mediante la experiencia que se halla referente al desarrollo y resolución de
las investigaciones, a las determinaciones de los jueces que fallan en derecho, al trabajo que
adelanta el ente acusador, al trabajo de adelanta la defensa del acusado y el señalamiento de
la víctima, se deben establecer los parámetros que permitan eficazmente emitir el peritaje,
soportando cada hecho encontrado y determinando efectivamente el efecto alcanzado en
el delito cometido.
Al cabo de los siglos XV, XVI y XVII mediante La Auditoría forense surge como resultado
la figura totalitaria enmarcada en un rey y de actitudes relativas al comportamiento
la represión religiosa, el ordenamiento so- humano, data desde el siglo XVIII cuando el
cial (súbdito) se sublevó, reclamaron la pro- mercantilismo producto del avanzado de-
piedad de la tierra no como porción feudal sarrollo de la revolución industrial genera
sino como porción privada derrocan al rey e prácticas comerciales que requieren ser re-
instituyen la república, modifican los man- guladas.
damientos y cambian el concepto de siervo
por el de ciudadano, se consolidan la ciu- ¿Que es la Auditoría forense?
dades y se reconoce un ordenamiento jurí- La Auditoría forense es el conjunto de acti-
dico orientado a una democracia que para vidades orientadas a determinar la ocurren-
la época fue socialista en la cual se impulsó cia de un hecho que por lo general es de
la apropiación del pueblo de los medios de naturaleza ilícita, sus autores, el momento,
producción. el tiempo y el modo en que se realizaron
los hechos, busca mediante su aplicación
El crecimiento del comercio local e inter-
establecer la tipología ejecutada para el de
nacional mediante la importación como la
lavado de activos y/o la financiación del te-
exportación tanto de materias primas como
rrorismo a saber:
de mercancías generó la necesidad de
adoptar políticas de aseguramiento, tanto Se define como lavado de activos la activi-
para el tránsito marítimo y el terrestre (que dad orientada a darle apariencia lícita a cual-
eran el principal y único medio de transpor- quier acto ilícito, la forma en que se llevan a
te de la época), fueron creadas compañías cabo se denomina tipología de delito y está
de seguros que protegían los bienes de los enmarcado en la legislación penal (Ley 906),
comerciantes ante la ocurrencia de sinies- se consideran como tal aquellos dineros
tros que afectaran su patrimonio, este (en- producto de actividades tales como: tráfico
tre otros aspectos) garantiza la retribución de drogas, secuestro, terrorismo, pornogra-
económica de los bienes siniestrados por lo fía infantil, boleteo, evasión fiscal, corrup-
tanto al ocasionarse por cualquier motivo ción tanto de funcionarios oficiales como
la perdida de mercancías habría compen- privados, terrorismo y todas aquellas activi-
sación económica sistemática, los móviles dades que involucran la apropiación de re-
eran variables. Se plantea la necesidad de cursos generando detrimento al patrimonio
establecer protocolos para el reconocimien- e induciendo a error a terceros dirigido al
to de subvenciones económicas referentes blanqueo de capitales a través del sistema
a la investigación judicial para determinar financiero.
los aspectos de la ocurrencia del siniestro y
así llegar tanto a señalar a los responsables También existe el tipo de fraude corpora-
como la eventualidad de presentarse activi- tivo que realizan las empresas mediante la
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creación de ambientes financiero electró- Soporte procesal: puede ser de varios sen-
nicos, producto de operaciones bursátiles tidos, puede asesorar a su parte de la forma
entre sí mismas generando incremento de en que se debe organizar el material proba-
valor de títulos nominativos y trasladando torio y/o puede intervenir en el análisis de
esos valores a cuentas producto de fraudes los soportes recaudados para la emisión de
contables, este tipo de fraude por lo general su opinión la cual formará parte para la expo-
los determina el gobierno corporativo de las sición de argumentos que motiven emisión
empresas. de la sentencia del Juez, esta actividad está
enmarcada en el código civil en su Art. 183.
Se define como financiación del terroris-
mo aquella actividad receptora de efecti- Consultoría: la Auditoría forense, obser-
vo cuyo origen y finalidad ilícita genera la vando las disposiciones legales bien sea de
financiación para la ejecución de actos que orden penal o civil como conjunto de activi-
desestabilizan el orden institucional y social: dades ordenadas, sistemáticas y orientadas
desplazamiento armado, cultivos ilícitos, al fin de analizar la ocurrencia de hechos de
naturaleza típica con el propósito de asignar
ataques a oleoductos, voladura de infraes-
la responsabilidad de los autores intelectua-
tructura, ataques a las fuerzas armadas y or-
les y materiales que están indiciados en el
ganismos del estado, ataques a la población
informe denominado noticia criminal emiti-
civil y al medio ambiente, golpes de estado
do por el ente acusador y posterior proceso
o cualquier acto que atente contra el orden
de acusación.
institucional de un país o empresa, asesina-
to de líderes políticos y sindicales, etc., los La Auditoría forense mediante un memo-
recursos generados para su financiación se rando de planeación previo conocimiento
derivan actividades extorsivas, secuestro, de la noticia criminal formula objetivos es-
narcotráfico, etc. pecíficos y generales evalúa los elementos
adjuntos al proceso e inicia el proceso de in-
Objetivos de la Auditoría forense vestigación, acopia el material que evaluará
Generalmente se asume el término foren- y lo clasifica con:
se a conceptos de medicina que incluyen Recopilación de pruebas: la Auditoría fo-
también a los agentes que intervienen en rense debe realizar un trabajo de campo
el mismo proceso pero ante el incremento consistente en el debido recaudo de los
de delitos de cuello blanco de naturaleza posibles elementos probatorios que se utili-
financiera consistente principalmente en la zarán para elaboración del peritaje o deter-
apropiación de fondos de ahorradores o in- minación del hecho punible observando y
versionistas que depositan sus recursos con practicando el debido análisis y depuración
la esperanza de retornar tanto su inversión de las mismas, clasificándolas para fines
como sus rendimientos. determinados y catalogando la respectiva
prueba de acuerdo con la importancia rela-
En este orden de ideas el auditor forense tiva en el proceso.
puede intervenir y vincula sus servicios en
diferentes áreas dentro de los procesos tales La prueba debe ser sometida a un proce-
como: so de cadena de custodia que garantice
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su integridad y originalidad, hay procesos que ellos evalúen la existencia del hecho
que involucran la intervención de técnicos punible o típico y si es apropiado iniciar un
expertos para extraer copias fidedignas es- proceso.
pecialmente de elementos informáticos y/o
digitales (discos duros, memorias USB, tarje- En caso de optar por la apertura de un pro-
tas, celulares, etc.). ceso jurídico, el auditor ordenará su trabajo
orientado a la presentación amplia, clara,
En la cadena de custodia se debe propen- precisa y eficaz del mismo, como interlocu-
der por la seguridad de los elementos que tor de la parte contratante es él quien tiene
la conforman a los cuales nadie (excepto la responsabilidad de informar las caracte-
el grupo de investigación), tenga acceso a rísticas del delito y así formular las hipótesis
ellos con el propósito de evitar la interven- del caso, descartar aquellas que no son con-
ción de extraños, su manipulación y modifi- cordantes y afirmar la ocurrencia del hecho.
cación para fines diferentes a los solicitados
en el proceso. La participación del auditor es necesaria y
básica al momento de adelantar el proceso,
Características de la Auditoría forense en el existe la claridad conceptual y técni-
La Auditoría forense posee características ca para intervenir en el proceso jurídico, su
funcionales para su aplicación puesto que parlamento y su exposición requiere dirigir-
se adapta necesariamente a buscar un fin se a personas que tomaran decisiones seve-
determinado el cual consiste en determi- ras que afectarán la situación emocional y
nar la veracidad, oportunidad, eficacia de social de otras personas.
la prueba a favor o en contra del indiciado,
para cumplir con este parámetro se debe Por lo anterior el auditor tendrá la responsa-
establecer en todo proceso la característica bilidad de exponer, asignar responsabilida-
investigativa mediante procesos multifacé- des, determinar el delito, identificar los pro-
ticos que permitan lograr la armonía y con- tagonistas y justificar su opinión de acuerdo
catenación en todos los estados de la inves- con su trabajo, para tal fin es necesario esta-
tigación. blecer dos etapas posteriores a la investiga-
ción como resultado de la misma:
Por la naturaleza del hecho punible en ma-
teria económica el auditor debe considerar Peritaje: es el área del campo investigativo
inicialmente los siguientes aspectos: más importante en la Auditoría forense, este
■ El proceso de iniciación del trabajo con- puede ocupar espacios en las diferentes sec-
tores del proceso jurídico: civil, penal, alter-
siste en verificar efectivamente si existe
delito que se encuentre tipificado en el nativo, administrativo, justicia ordinaria (en
Código Penal. cualquiera de sus etapas), tributaria y dis-
ciplinaria, en él se consigna toda actividad
■ Determinar modo, tiempo y lugar. relacionada con el proceso investigativo, se
■ Determinar el monto o cuantía. describe como se realizó el proceso de:
Analizados los aspectos anteriores, transmi- Acopio de pruebas: el por qué se consideró
tir el resultado a los administradores para relevante en el proceso.
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El análisis de la misma: su descripción, ■ Detrimento del valor de las empresas.
composición, para que se utilizó, etc. ■ Costos fuera de contexto (sobrecostos).
La preparación: del escrito para presenta- ■ Detrimento de disponible (flujo de caja).
ción al Juez. ■ Menor valor de los ingresos.
La exposición: testimonial del mismo. ■ Ambiental y personal.
En el peritaje se evalúan todos los resulta-
■ Detrimento patrimonial de terceros.
dos parciales del proceso de investigación, ■ Daño al Estado.
esa evaluación es susceptible de medición
económica por cuanto su tasación involucra Financiero: en este aspecto se puede rela-
la cuantía del patrimonio sujeto de dete- cionar.
rioro, sobre el éste se teje el entramado del ■ Leyes y Decretos.
proceso jurídico, toda vez que determina la ■ Prácticas dolosas.
prueba sustantiva ante que identifica el he-
cho punible o típico. ■ Prácticas y aplicación de normas sesga-
das.
En el proceso de peritaje contiene diferen- ■ Quiebra de las organizaciones.
tes etapas: inicia con la recepción de prue-
bas que son sometidas a su evaluación para ■ Reestructuraciones económicas.
ser admitidas como tal mediante la un pro- ■ Contabilidad sin cualidades o con cuali-
ceso de depuración procesal, en este punto dades parciales.
se expone ante el juez la base documental ■ Fraudes que derivan procesos penales
y posteriormente es presentada a las par- y/o civiles.
tes (acusador y defensa) para que mediante
análisis complementen cada uno su activi- ■ Información interinstitucional.
dad, en el proceso el peritaje no se limita al ■ Desarrollo histórico de las operaciones.
escrito presentado al juez quien lo lee y bajo
su potestad puede ser constituida como
■ Litigios.
prueba testimonial que rinde un experto ■ Tributación, materia impositiva.
toda vez que el sistema oral que adelanta ■ Costos en cualquiera de sus sistemas de
nuestro aparato judicial lo adapta a esta ca- valuación.
racterística.
■ Operaciones extraordinarias.
En este orden de ideas, los elementos cons-
Estimaciones: Partidas susceptibles de tasa-
titutivos de peritaje pueden ser entre otros:
ción.
Sector Microeconómico:
■ Valoraciones y desvalorizaciones.
Daño: en este elemento se relacionan. ■ Cálculos actuariales.
■ Contingencias (revocadas en adopción
■ Detrimento de las utilidades. de NIF).
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■ Intangibles (adquiridos y formados). competencia desleal.
■ Derechos. ■ Monopolios y oligopolios.
■ Obligaciones judiciales. ■ Acaparamiento, etc.
■ Estudios de mercado. La Auditoría forense por su naturaleza in-
tegral y en relación a su proactividad está
Sector Macroeconómico:
en condiciones de radicar informes sobre la
■ Antimonopolios: Índice general de pre- ocurrencia del hecho típico de formular ta-
cios. xativamente protocolos que prevengan ac-
tos ilegales al igual que sugerir al contratan-
■ Interacción con el mercado: sector y ac- te el establecimiento o cambio de políticas
tividad. de operación orientadas a la prevención del
■ Prácticas anti comerciales (Dumping), fraude tanto externo como interno.
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Unidad
Protocolo de la
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Se utiliza generalmente para ocultar pro- ■ Acreditar cumplimiento de obligaciones
blemas financieros en las organizaciones sin estar al día.
orientados a ocultar las metas financieras
no alcanzadas e informar a terceros niveles
■ Ajustar el desembolso de impuestos
ajustado a sus necesidades.
de rentabilidad que no existen de allí que el
efecto que se persigue es que terceros to- Es necesario aclarar que este tipo de frau-
men decisiones equivocadas sobre la base de no siempre se trata de una relación vin-
de informaciones no ajustadas a la realidad. culada con el beneficio económico, puede
también involucrar a mandos medios y altos
Entre otras partidas las más comunes para
para transformar situaciones negativas a fa-
esta tipo de fraude son:
vor de las entidades, podemos clasificar:
■ Compra de acciones.
■ Aportes a capital. Disminución de ingresos por ventas debido
a la desmejora de cuota en el mercado.
■ Créditos aprobados.
■ Proveeduría de materias primas. Sostenibilidad presupuestal que no corres-
ponde a su participación en el mismo.
■ Prestación de servicios.
■ Fusión de empresas. Logro de incentivos que otorga el Gobierno
Nacional a diferentes sectores productivos.
■ Adquisición de empresas.
Este tipo de fraude se refleja directamente
Los propósitos que persiguen los perpetra- sobre el patrimonio, busca consolidar su
dores de este tipo de delito induciendo a estructura financiera para dar la apariencia
error a terceros a error son: sólida en sus finanzas, el cambio patrimo-
■ Presentar mayores rendimientos por ac- nial es notable ante la existencia de amena-
ción y/o participación de utilidades. zas importantes en el mercado, este fraude
■ Omitir percepciones adversas en el mer- pretende blindar a las organizaciones de los
efectos de las fuerzas económicas.
cado.
■ Ocultar capacidad de generar fondos. Metodología de investigación de una
■ Financiar o refinanciar cupos de créditos Auditoría forense
existentes o nuevos. Para la adopción de un método para la inves-
■ Generar desembolsos por comisiones de tigación del fraude es necesario diferenciar
éxito al personal. la tipología del delito, a continuación se pre-
■ Incrementar o sobrevalorar el valor de la senta una clasificación general del mismo:
empresa.
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Modalidad: Práctica
Ingresos artificiosos Registro de ventas no ocurridas.
Sobrefacturaciones.
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Adulteración de mercancías en tránsito bien sea por ser reales
o ficticias.
Capitalizar gastos.
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Ocultar a la Asamblea cualquier ocurrencia o amenaza de frau-
de detectado contra la institución.
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Dadivas a empleados no autorizadas
Hurto de bienes.
Ocultamiento de hurtos.
La auditoría forense inicialmente apoyaba la función del sector público en cuanto a las labo-
res de: enriquecimiento ilícito, peculado, malversación de fondos, prevaricato y todas aque-
llas actuaciones fiscales propias de la administración pública, esta función se subdividió por
parte de la Administración en organismos especializados que ejercen controles e investiga-
ciones especializadas bien sea basada en función de la actuación pública y la otra parte en
la función penal, en ambas se imponen sanciones de diferente naturaleza:
Administrativas:
Son aquellas que castigan la acción del funcionario público mediante la suspensión de fun-
ciones y derechos esta acción de adelanta mediante un pliego de cargos de cargos y el resul-
tado es una resolución de acusación, afectan el patrimonio (juicio fiscal) y desempeño social
del individuo (disciplinado, sujeto pasivo del acto).
Punitivas
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Parte procesal: cidad de determinar la magnitud del daño
Asesoría y/o consultoría en recaudación de causado tomando como base las evidencias
pruebas o como testigo experto. recaudadas, puede prestar también sus ofi-
cios en el área tributaria identificando los
Mediante si actuar el Auditor forense me- elementos constitutivos en cualquiera de la
diante su testimonio asevera y certifica que tipificación del fraude que implicó la eva-
sobre las evidencias y documentos recau- sión, elusión, omisión, no declaración fiscal,.
dados para su trabajo presta testimonio va-
lorado por el Juez dentro del proceso para Fases de ejecución de la Auditoría forense
dictar sentencia.
Las fases de la ejecución del trabajo se de-
rivan del análisis previo de la situación pre-
Parte investigativa:
sentada:
El Auditor Forense es pieza fundamental en
la etapa previa del proceso para la evalua- Etapa de conocimiento:
ción y edición del fraude, está en capacidad
de mediante su conocimiento y experticia Empieza con la solicitud por parte del afec-
medir la magnitud de las cuantías involu- tado que requiere la realización del trabajo,
cradas y establecer los protocolos que uti- en ésta el contratante informa del fraude
lizaron los defraudadores para la ejecución detectado y expone el daño causado, infor-
del delito ma la periodicidad, lugar, partes afectadas y
demás detalles del delito, las causas proba-
En esta área el Auditor forense puede des- bles y los efectos subsecuentes.
empañarse en:
El Auditor forense debe indagar acerca de
Investigaciones corporativas: la ocurrencia del fraude en la entrevista que
sostiene con la víctima solicita la informa-
Presentación de información inexacta, ma- ción completa para generar el cuadro del
nipulación intencional de informes, lavado delito.
de activos, etc.
Se identifica el tipo de fraude generado y
Investigaciones comerciales:
la tipología del delito que se puede aplicar
Distribución de utilidades, rompimiento de con el propósito de establecer eventual-
contratos, disputas en propiedad intelec- mente los elementos relacionados con la
tual, separaciones matrimoniales, fusiones, generación del delito.
escisiones, adquisiciones entre compañías,
Etapa de investigación:
reclamaciones de seguros, negligencia pro-
fesional, valoración de empresas, marcas, Con el conocimiento de la noticia criminal
patentes, etc. se acopian los documentos, elementos y
demás recursos físicos, informáticos, inte-
Peritajes: lectuales que se determinen los cuales por
su naturaleza intervinieron en la ocurrencia
El Auditor forense por su perfil está en capa- del delito.
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Por su ubicación se adelantan labores de para definir políticas y el paso a seguir con
establecimiento de eventuales vínculos de los responsables o dictar sentencia según
personas que hayan podido intervenir en el sea el caso.
proceso.
Evaluación del riesgo forense
Etapa de evaluación:
En la actividad de Auditoría forense existen
Con los recursos y evidencias recaudadas riesgos inherentes se clasifica:
se establece un mapa de generación del
Riesgo interno:
delito, en él se identifican los cargos que
pudieron intervenir en la perpetración del Las actividades forenses están amenazadas
fraude y luego de filtrar la información se por márgenes de error elevado por la fiabi-
determina el material probatorio que será la lidad de la prueba, la interpretación de los
base de elaboración del trabajo, se realizan materiales y recursos recaudados pueden
entrevistas con los responsables del mane- ser complejos acorde al grado de influencia
jo contable y/o financiero se analizan des- del delito, las tipologías claramente defini-
de los registros contables hasta los estados das y deben ser adecuadamente aplicadas.
financieros resultantes de la gestión de los
responsables El manejo de la prueba debe estar garanti-
zado mediante el mecanismo de cadena de
Etapa de peritaje: custodia que permita tener de ella la certe-
za de su integridad
En esta etapa se informa completamente el
proceso de generación del delito se identifi- Se debe eliminar el sesgo de parcialidad
ca el modo, tiempo y lugar en que se llevó a
cabo, se cuantifica la magnitud del fraude y Riesgo externo:
se identifican a los responsables.
Los agentes que se asocian al desarrollo del
Etapa de testigo trabajo de naturaleza externa tiene puede
influir en la emisión de los resultados.
Con el informe que se presenta ante el clien-
te o ante el Juez el Auditor Forense se cons- Se debe establecer protocolos adecuados
tituye como testigo del proceso el resultado de cadena de custodia y velar por su estricto
del mismo éste formará parte del proceso cumplimiento.
3 Unidad 33
Unidad
Hechos y conductas
típicas Auditoría forense
Análisis de la tipicidad
Generar error en los estados financieros tiene un alto índice intelectual en él se consigna co-
nocimiento técnico y profesional de la persona que lo ejecuta buscando un fin determinado,
en la cartilla 2 observamos las diferentes tipologías del delito en ellas están inmersos actores
tanto materiales como intelectuales.
La sinopsis del error la podríamos establecer de acuerdo con las necesidades que tenga el
autor, el error que se genera se determina como una causa a la necesidad del defraudador,
y como un efecto el error que genera en los estados financieros para subsanar la misma
y dar apariencia de normalidad en los mismos, en todas ellas existe la víctima quien es la
demandante de una inversión, un bien o un servicio el(los) cual(es) ocasionándole pérdidas
sistemáticas de su patrimonio, entre otros veamos:
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Causa Efecto
Revalorización de inventarios*
Revalorización de inversiones*
Incremento de intangibles*
*Las valorizaciones e intangibles se consideran como tal cuando han sido producto de una
adquisición los registros de marca y de más intangibles tienen tratamiento especial según
NIIF estos valores deben ser capitalizados al activo directamente en la etapa de conversión
a estándares internacionales según sea el caso.
Los inversionistas buscan las garantías de solidez para sus recursos, los rendimientos espe-
rados se tasan inicialmente en el rendimiento de los activos.
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Actor intelectual: Criminal demente:
Es la parte ideológica del delito es aquella Criminales que padecen patologías menta-
quien diseña el protocolo de realización me- les no siempre acompañadas de aspectos
diante el conocimiento de la operación de físicos o morfológicos.
la víctima, por lo general el objetivo de este
tipo de actor es generar la idea de delito. Criminaloides:
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UNIDAD
4 Unidad 44
Unidad
Factores
cualitativos de la
Auditoría forense Auditoría forense
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Las características profesionales involucran afecte el logro de sus objetivos.
diferentes perfiles: contador público, abo-
gado, detective, tener suficiente idoneidad Responsabilidad del control interno
para desempeñar esta labor por que el re-
El control interno es responsabilidad de
sultado de su gestión deriva decisiones
máximo órgano directivo, la implementa-
judiciales que afectan los derechos funda-
ción de procedimientos y protocolos para
mentales de las personas.
el desarrollo de estas actividades recae tam-
El auditor debe conocer mediante la inves- bién en responsables de las diferentes áreas
tigación aspectos relevantes de la empresa, que forman parte de la organización.
por lo tanto de tener en cuenta que toda
Fundamento o estructura del control interno
organización está sujeta a determinar los si-
guientes ítems: La estructura básica del control interno lo
constituye el tipo de funciones y competen-
Objetivos del control interno cias asignadas a cada responsable de área,
■ Armonizar y facilitar la gestión adminis- la autorregulación, el autocontrol y la auto-
trativa en las empresas. gestión que involucra el desarrollo de las ac-
■ Salvaguardar los recursos de la organiza- tividades propias son imprescindibles para
garantizar la efectividad del mismo.
ción mediante la adecuada administra-
ción de los recursos. ■ Autorregulación: es la potestad que tie-
nen las organizaciones para estructurar,
■ Velar por la correcta ejecución de las
segmentar, emitir normas y protocolos,
funciones y de los recursos orientado a
políticas y procedimientos que permitan
alcanzar el logro de los objetivos de la or-
una coordinación efectiva de las acciones
ganización.
institucionales. Se deben seguir normas
■ Garantizar la evaluación y seguimiento de gobierno corporativo y buen gobier-
de la gestión organizacional. no que mediante la transparencia garan-
■ Garantizar la confiabilidad, veracidad y ticen la continuidad del ente económico.
oportunidad de la información derivada ■ Se debe publicitar esta autorregulación
de los registros contables oficiales. mediante la emisión de principios y con-
■ Prevenir situaciones de riesgo detectan- ductas éticas; establecer políticas y con-
troles orientados a reducir las causas de
do aquellas desviaciones que se presen-
los riesgos y sus posibles efectos en la
ten en las empresas y que afecten el lo-
organización.
gro de sus objetivos.
■ El sistema de control interno debe garan- ■ Autocontrol: es la cualidad de las perso-
nas para efectuar el proceso de evaluar,
tizar sus propios medios de verificación,
analizar, corregir, independientemente
seguimiento, control y evaluación.
de su nivel jerárquico; en el trabajo rea-
■ Observar, sugerir y revelar procesos de lizado: corregir eventuales desviaciones
planeación que permitan a la Organiza- del mismo y replantear el alcance y ob-
ción desarrollar procesos de planeación jetivos de su trabajo. Este es intrínseco al
adecuados que prevengan el riesgo que control interno.
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■ Autogestión: es la capacidad de toda or- La evidencia una vez aceptada por el Juez
ganización para asimilar e interpretar, en el proceso penal, se considera como ele-
coordinar y ejecutar las diferentes tareas mento material probatorio, esta transfor-
encomendadas en sus estatutos y manua- mación requiere de un tratamiento especial
les de funciones, coordinar, ejecutar e in- que involucra su cuidado y mantenimiento
terpretar la norma para así promover en para evitar que agentes externos deterioren
su interior la autonomía organizacional. o eliminen su integridad.
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posición y su encajamiento en el proceso al de los estados del proceso penal.
cual se intenta introducir como elemento
probatorio, su composición puede ser física La prueba
o inmaterial, al ser física están plenamente
identificadas pero al ser inmateriales su na- Es el medio que una vez determinado nos
turaleza se determina por medio de proce- indica la veracidad de si un hecho es real o
sos especiales. falso, permite a través del proceso judicial
confirmar la realidad de un hecho criminal,
En criminalística la evidencia es todo material típico o punible y si por este elemento se
que se usa para cometer un delito, toda evi- puede comprobar la usurpación de dere-
dencia tiene relación con la comisión de un chos a favor de una persona perteneciente
hecho que por estructura puede ser delito. a otros.
La evidencia identifica al autor y las pruebas Los elementos probatorios son catalogados
de la comisión del hecho que en un comien- en calidad de prueba: declaraciones de par-
zo se clasifica como presunto. te, testimonios, la inspección judicial, pro-
gramas maliciosos, dictamen pericial por
Los lugares donde se recolectan las eviden- experto, documentos, indicios y cualquier
cias pueden ser abiertos o cerrados depen- otro elemento que sirva para la toma de de-
diendo del sitio de la comisión del hecho, cisión del Juez.
por lo general el delito de lavado de acti-
vos se realiza en instalaciones cerradas en La prueba debe ser clara y debe correspon-
las cuales mediante medios informáticos se der al proceso que se trata, debe ser con-
manipula el trafico jurídico y comercial de sistente y permitir que mediante su análisis
las empresas. las evidencias recaudadas absorban todo el
peso necesario para su consideración en la
En este hecho típico los dineros provenien- sentencia.
tes de actividades ilícitas: narcotráfico, pe-
culado, hurto, apropiación de recursos de Esta indica la forma en que se desarrollaron
terceros, etc., se traducen en adquisición de los hechos el modo tiempo y lugar de ocu-
activos e inversiones en entidades de bolsa rrencia del delito por parte del o los delin-
lo cual relaciona la apariencia de legalidad cuentes.
de los recursos con el tráfico de dinero no
justificado. La prueba no tan solo es física puede ser in-
tangible al ser física es fácilmente aprecia-
Las evidencias en la financiación del terro- ble y determinante en la narración de los
rismo se determinan mediante el intercam- hechos.
bio de recursos económicos por fuera del
aparato financiero de los países y por lo ge- El Auditor forense mediante su experticia
neral a nivel internacional. clasifica y cataloga los elementos recauda-
dos y transmite a la sala el resultado de lo
La evidencia debe ser tratada como única hallado, está en la tarea de relatar y adjun-
en el proceso que se adelante debe estar tar la documentación necesaria indicando
clasificada e independizada para cada uno la función de cada una de ellas, para qué se
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consiguió, qué papel presta en su rendición rar los elementos fuente de información
del informe y qué pretende demostrar. y depositarlos en lugar seguro indicando
que pertenecen a un proceso.
Cadena de custodia
Fundación
Fundación Universitaria
Universitaria del
del Área
Área Andina
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Bibliografia
■■Ayala, H. (s.f.). El contador forense. Legis Editores.
■■Cano, D. & Lugo, D. (s.f.). Auditoría financiera forense. Ecoe Editores.
■■Cano, J. (s.f.). Computación forense. Alfa Omega Editores.
■■Fiscalía General de la Nación
■■PWC- Gestión & Sociedad. Revista virtual.
■■Revista de ACFE. (s.f.). Asociación de examinadores del fraude. México D.C.
■■Revista La Salle
■■Superintendencia de Economía solidaria
■■Superintendencia de Puertos y Transporte
■■Superintendencia de Salud
■■Superintendencia de Sociedades
■■Universidad Externado de Colombia