¿Qué es una Carta fianza?

Las Cartas Fianza son documentos irrevocables, solidarios y de realización automática que respaldan las
responsabilidades y obligaciones del fiado ante un tercero, en forma incondicional, salvo que expresamente se
autoricen otras características para operaciones determinadas.
Pueden ser:

 Cartas Fianzas Dependientes: son aquellas Cartas Fianza emitidas dentro de una línea de crédito
(línea madre) aprobada, aun cuando excepcionalmente se haya emitido bajo Reporte de Crédito
específico.

 Cartas Fianzas Independientes: son aquellas Cartas Fianza emitidas con aprobación de reporte de
crédito específico y no están vinculadas a una Línea Madre.

¿Qué tipos de Cartas Fianza ofrecemos?

 Por Adelanto Recibido o por Recibir.

 Por la Firma y/o buen Cumplimiento de Contrato.

 Por su Presentación como Postores en Licitaciones Públicas.

 Por Permisos para Operaciones o Derechos Aduaneros.

 Por Agente Marítimo.

 Por IATA.

 Por pago de obligaciones.

 Por pago de alquileres.

 Varios.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CARTA FIANZA BANCARIA
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA CARTA FIANZA BANCARIA

El uso de la Carta Fianza es muy utilizada sobre todo por las Empresas que desean venderle al Estado,
en bienes y servicios, y como requisito para participar en las licitaciones, el Estado les exige la
presentación de una Carta Fianza, una vez que ganaron la licitación, nuevamente el Estado, le exige
una Carta Fianza nueva para que como nuevo Proveedor del Estado le garantice a dicha Entidad
Pública, el cumplimiento de dicho contrato.
Es por ello, que antes y después de la licitación el Estado le exige la presentación de Cartas Fianzas
que deben ser emitidas por un Banco.

Definición de Carta Fianza Bancaria: Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador,
se compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace.

Es la Garantía mas eficaz y de conversión inmediata en dinero en efectivo, junto con la Hipoteca ,
constituyen las mas sólidas garantías que pueden exigirse para otorgar créditos.
La Carta Fianza esta determinada por la cuantía de la deuda por contraer y esta debidamente
reglamentada en el:

CODIGO CIVIL (Titulo X artículos 1868 al 1905)

Por su naturaleza e implicancias legales, la Carta Fianza es emitida en el Banco. Se utilizan para ello
formularios prenumerados y papel denominado de seguridad consignando en ambos, con
protectógrafos, la suma afianzada. Estos documentos deben conservarse hasta su utilización o
reemplazo en cajas de seguridad.
También tiene una fecha de caducidad, es decir, mencionan el día, mes y año en que dicha Carta
Fianza quedara caduca, por eso es que hay que tener cuidado para si es necesario, renovar otra nueva
Carta Fianza.

Además, la Carta Fianza debe contener y decir que es:

SOLIDARIA
IRREVOCABLE
INCONDICIONAL
DE REALIZACIÓN AUTOMATICA
Y SIN BENEFICIO DE EXCUSIÓN

NOTA IMPORTANTE:

Es practica deportiva, de los BANCOS, en que para emitir una Carta Fianza, EXIGEN AL
INTERESADO, a tener CUENTA CORRIENTE CON DICHOS BANCOS.

También es importante comentar que, hay que tener cuidado en ver como se firmo el contrato con el
Banco, leer bien las cláusulas, los acuerdos, y exigencias que nos solicitan para que nos extienda una
Carta Fianza, GENERALMENTE se hacen bajo dos formas:

1.- Cuando el Banco asume la responsabilidad

2.- Cuando el Cliente del Banco solicita la Carta Fianza y es el quien lo asume todo

CASOS PRACTICOS:

BANCO “MONTESINOS SAA”

CLIENTE DEL BANCO “PATA AMARILLA SAC”
PETRO PERU (Exige la Carta Fianza a “PATA AMARILLA SAC”)

Si fuera que el Banco asume la responsabilidad, Contablemente se registraría en cuentas de Orden,

como una garantía

---------------- X ----------------
02 BIENES EN GARANTIA................10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA.......10,000
..................02 Bienes en Garantía
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza
.....a nuestro Cliente, como Garantía
.....para el cumplimiento del Contrato.

Si fuera el Cliente del Banco quien solicita la Carta Fianza asumiendo todo, pues contablemente se
registraría como un Préstamo, debido a nosotros somos los que asumimos la responsabilidad, en caso
de incumplimiento contra PETRO PERU

---------------- X ----------------
10 CAJA Y BANCOS......................10,000
.....104 Cuenta Corriente
46........CUENTAS X PAGAR DIVERSAS...............10,000
x/x Por el Préstamo que nos entrega
.....el Banco para que nos extienda
.....una Carta Fianza.
---------------- X ----------------
02 BIENES EN GARANTIA...............10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA......10,000
..................02 Bienes en Garantía
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza
.....a nuestro Cliente, como Garantía
.....para el cumplimiento del Contrato.

Si la Empresa “Pata Amarilla SAC” cumple con el contrato, pues se procederá a extornar las cuentas
de orden, así como solicitar la devolución del crédito firmado con el Banco, lógicamente que dicho
Banco, nos cobrara, los gastos bancarios correspondientes.

OTRA ALTERNATIVA:

Existe otro mecanismo, en el cual, para solicitar la Carta Fianza, es mediante el uso de
nuestraCUENTA CORRIENTE BANCARIA.

CASO PRACTICO:

La Empresa “Pata Amarilla SAC”, solicita una Carta Fianza al Banco “Montesinos SAA” por un
monto de S/.10,000, cobrándole dicho Banco, una comisión del 10%, para un plazo de 6 meses que
va a tener de vigencia dicha Carta Fianza.

---------------- X ----------------
10 CAJA Y BANCOS........................10,000
....109 Fondo Sujeto a Restricción
63 SERVICIOS PREST X TERCEROS.....1,000
.....639 Otras Servicios Prestad.
...........639.01 Gasto Bancarios
46..............CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............1,000
.................469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS............................10,000
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por la emisión de la Carta Fianza
......Bancaria, solicitada al Banco.
---------------- X ----------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN......1,000
79..............CICC............................................1,000
x/x Por el destino del gasto.
---------------- X ----------------
46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............1,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS.............................1,000
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del Gasto Bancario
.....para la emisión de la Carta Fianza
---------------- X ----------------
02 BIENES EN GARANTIA...............10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA......10,000
..................02 Bienes en Garantía
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza
.....a nuestro Cliente, como Garantía
.....para el cumplimiento del Contrato.

Si la Empresa “Pata Amarilla SAC” cumple con el contrato a cabalidad, luego de terminado el
período de venta, el Cliente esta en la obligación de devolver la Carta Fianza, a “Pata Amarilla
SAC” debido a que cumplió con el contrato.

---------------- X ----------------
09 CUENTAS DE ORDEN X CONTRA.....10,000
....02 Bienes en Garantía
........02.02 Carta Fianza Bancaria
02..............BIENES EN GARANTIA....................10,000
.................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la Anulación de la Carta Fianza
.....por haberse cumplido el contrato
.....de Venta.
---------------- X ----------------
10 CAJA Y BANCOS........................10,000
....104 Cuenta Corriente
10..............CAJA Y BANCOS............................10,000
.................109 Fondo Sujeto a Restricción
x/x Por la recepción de la Carta Fianza
......devuelta por nuestro cliente.

En el caso hipotético que la Empresa “PATA AMARILLA SAC”, no haya cumplido con el contrato, el
Cliente le ejecutara la Carta Fianza, por incumplimiento del contrato al no honrar la empresa en su
debido momento; por lo tanto se le ejecutan su carta fianza.

---------------- X ----------------
66 CARGAS EXCEPCIONALES.........10,000
.....669 Otras Cargas Excepcionales
46..............CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............10,000
.................469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Ejecución de la Carta Fianza
......debido a nuestro incumplimiento de
......contrato.
---------------- X ----------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN...10,000
79..............CICC..........................................10,000
x/x Por el destino del gasto.
---------------- X ----------------
46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............10,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS...........................10,000
.................109 Fondo Sujeto a Restricción
x/x Por el desembolso de dinero para cubrir
.....el incumplimiento del contrato.
CARTA FIANZA – TRATAMIENTO CONTABLE

Escrito por mcortez el 17-11-2011 en General.Comentarios (1)

La Carta Fianza, es quizá uno de los instrumentos financieros más usados en el mercado
para espaldar deudas y/u obligaciones.

Si bien es cierto que la Carta Fianza sólo es emitida por entidades del sistema financiero,
ello no quiere decir que necesariamente quien solicite la Carta Fianza deba ser cliente de
dicha entidad, aunque normalmente se requiere de la apertura de una cuenta corriente.

Definición de Carta Fianza.-

La definición de Carta Fianza, es el documento por el cual se establece las condiciones
que el fiador, quien necesariamente debe ser una entidad financiera, se compromete a
garantizar a una persona natural o jurídica la obligación que ésta deba realizar ante un
tercero, así dicha garantía es realizada en tanto el deudor incumpla con dicha obligación.

¿Que es Fianza?

El concepto Fianza, lo podemos encontrar en el Código Civil que señala en su artículo

1868° que “por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada
prestación, en garantía de una obligación ajena, si ésta no es cumplida por el deudor. La
fianza puede constituirse no sólo a favor del deudor sino de otro fiador”. En ese sentido el
Código Civil nos da un primer acercamiento sobre la operabilidad de la Fianza, del cual
podemos inferir que la Fianza es en realidad un contrato por medio del cual el fiador se
compromete frente al acreedor a responder con su patrimonio en caso el deudor incumpla
con realizar su obligación, no necesariamente dineraria, dado que también respaldan
obligaciones de hacer y de no hacer.

El tratamiento Legal de la Fianza se encuentra en el Código Civil en los artículos del

1868º hasta el 1905º.

Tratamiento Contable
En principio, es importante atender a las cláusulas particulares de cada contrato; no
obstante ello, partiremos de los criterios generales por el que se realiza esta operación.
Siendo esto así, diremos que la Carta Fianza constituye en sí una modalidad de crédito
indirecto o no por caja, mediante el cual una entidad bancaria se compromete a respaldar
las responsabilidades y obligaciones de una empresa ante terceros a cambio de cierta
retribución (comisión de emisión). En este sentido, se trata de un compromiso, que deberá
ser tratado de la siguiente forma:

Considerando las cuentas contables establecidas en el Plan Contable General

Empresarial (PCGE).

`-------------------------- X --------------------------

01 Bienes y Valores entregados XXXXXX

012 Valores y Bienes entregados en garantía

0121 Cartas Fianzas

09 Acreedores por el contrario XXXXXX

x/x Por el compromiso adquirido

Producto del cargo en la cuenta por la retribución del servicio, se produce una disminución
en los fondos que aún no puede considerarse como gasto de conformidad con la NIC 23:
Costo de Financiamiento, dado que el mismo se produce en el período en el que se
incurre, consecuencia de ello y dado que está afecta al ITF se anotará:

`-------------------------- X --------------------------

18 Servicios y otros contratados por anticipado XXXXXX

181 Costos Financieros

64 Gastos por Tributos XXXXXX

641 Gobierno central

6412 Impuesto a las transacciones financieras

10 Efectivo y equivalente de efectivo XXXXXX

104 Cuentas corrientes en instituciones financ.

 Conforme transcurra el plazo otorgado se deberá reconocer el gasto correspondiente, tal
como a continuación se muestra:

`-------------------------- X --------------------------

67 Gastos Financieros XXXXXX

18 Servicios y otros contratados por anticipado XXXXXX

181 Costos Financieros

Principales Modificaciones Tributarias y Contables

Consultas Frecuentes
Ediciones ECB Año 2011

http://martincortezcastro.blogspot.com/

http://mcortez.blogspot.es/

Tips Tributarios, Contables y Laborales en TAX PERU (Facebook)

 contable


Comentarios

La carta fianza no la deberia considerar como un deposito en garantia??? cargada en la cuenta 164 y
abonada a la 104... ?

Escrito por anonimo el 13-08-2012