Ejemplo 3: Facultad de Recaudación y Cobranza

Coactiva

59
 4.4. RTF 03208-A-2008

En cuanto a que el recurrente no cuenta con

suficientes medios económicos por lo que
solicita que se deje sin efecto la multa
impugnada, corresponde indicar que la
verificación de dicha circunstancia no impide
la aplicación de las sanciones
correspondientes, por lo que no resulta
amparable dicho argumento.

60
5. Facultad Sancionadora

61
 5.1. Facultad Sancionadora (alcances)
 EL Art. 199° de la LGA establece que la Administración Aduanera
es el único organismo facultado para imponer las sanciones
señaladas en la LGA y su Reglamento.
 Principio de Legalidad: el Art. 188° de la LGA prevé que para que
un hecho sea calificado como infracción aduanera, debe estar
previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a su
realización. No procede aplicar sanciones por interpretación
extensiva de la norma.
 En aplicación supletoria, también resultan aplicables los
principios previstos en el Art. 171° del Código Tributario tales
como: Principio de Tipicidad, Principio non bis in ídem, Principio
de Proporcionalidad, Principio de no concurrencia de infracciones
y Otros Principios Aplicables.
 Sanciones de la LGA y de la Ley de los Delitos Aduaneros.
62
 Ley 28008

El artículo 33° de la Ley N° 28008 establece que

constituyen infracción administrativa los casos
comprendidos en sus artículos 1° (delito de
contrabando), 2° (modalidades de contrabando),
6° (delito de receptación aduanera) y 8° (delito
de tráfico de mercancías prohibidas y
restringidas) cuando el valor de las mercancías
no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias.

63
 5.2. Órganos Competentes (Aduanas Operativas)
Art. 73° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM): Funciones de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao:
a) Atender los servicios relativos a los Manifiestos de Carga, Regímenes y Operaciones Aduaneras, y Destinos Aduaneros Especiales o de
Excepción que se tramitan en la circunscripción territorial de la Intendencia, aplicando la Ley General de Aduanas, su Reglamento,
Tratados y Convenios Internacionales y procedimientos expedidos por la Institución.
b) Otorgar facilidades para el despacho de medicamentos, alimentos, bienes perecibles y otros que ameriten despacho urgente, de
acuerdo a la normatividad vigente.
c) Autorizar la descarga y el almacenamiento de mercancías en locales situados fuera de la zona primaria, cuando las características de las
mercancías o las necesidades de la industria y comercio así lo ameriten.
d) Determinar la clasificación arancelaria, el valor de las mercancías y la liquidación de la obligación tributaria, de acuerdo a Ley.
e) Legajar las Declaraciones numeradas en la Intendencia.
f) Recaudar y contabilizar los tributos, intereses y multas aplicables en los diferentes regímenes, operaciones y destinos aduaneros
especiales o de excepción que correspondan, así como otros ingresos generados por los servicios que presta esta Intendencia, efectuando
el control de las garantías aceptadas.
g) Emitir Notas de Crédito Negociables al amparo del Convenio Peruano Colombiano y la Ley de la Amazonía, cuando corresponda.
h) Ejercer los actos de coerción para el cobro de los adeudos tributarios generados dentro de la circunscripción territorial de la
Intendencia.
i) Declarar las deudas de Cobranza Dudosa o de Recuperación Onerosa, para la extinción de la obligación tributaria.
j) Resolver reclamaciones interpuestas contra actos administrativos generados en esta Intendencia, así como las solicitudes de
devolución, fraccionamiento, aplazamiento y otros solicitados por los usuarios.
k) Tramitar las apelaciones contra las Resoluciones recaídas en el procedimiento de reclamación, elevando los actuados al Tribunal Fiscal.
I) Realizar las acciones necesarias que permitan el remate, adjudicación y devolución, incineración o destrucción de las mercancías o su
entrega a otras entidades para su control, en la forma, modalidad y plazo establecidas por las disposiciones aplicables, que correspondan
a su ámbito de competencia.
m) Imponer sanciones por infracción a las Leyes General de Aduanas, del Procedimiento Administrativo General y de Delitos Aduaneros,
que se determinen en la circunscripción territorial de la Intendencia, excepto las que resulten de las intervenciones de la Intendencia
Nacional de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera e Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo.
n) Vigilar y controlar el tráfico internacional de mercancías, medios de transporte y personas dentro de su circunscripción territorial; así
como prevenir y reprimir los delitos aduaneros.
o) Remitir un informe sustentado a la Intendencia Nacional Jurídica, sobre presuntos delitos aduaneros que en el ejercicio de sus
funciones detecte el personal de la Intendencia de Aduana.

64
 5.2. Órganos Competentes (INPCFA)
Art. 69° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM).- Funciones de la Gerencia de Fiscalización Aduanera
a) Conducir la formulación y actualización de propuestas de políticas, planes, programas, proyectos y
estrategias de su competencia.
b) Revisar y elevar las propuestas de opinión técnica y de normas relacionadas a los procesos de su
competencia.
c) Conducir el proceso de la fiscalización aduanera posterior, en el ámbito de su competencia.
d) Conducir el proceso de determinación de la deuda tributaria aduanera, recargos y las sanciones previstas
por la Ley General de Aduanas, la Ley de los Delitos Aduaneros, y otras normas pertinentes, como producto de
las acciones de control de su competencia.
e) Resolver las reclamaciones, reconsideraciones, las solicitudes de devolución de pago indebido o en exceso,
solicitudes de devolución de mercancías y otras solicitudes, presentadas respecto de actos generados en la
Intendencia.
f) Aprobar y elevar la remisión al Tribunal Fiscal o a la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, según
corresponda, de los expedientes de apelación.
g) Dirigir los actos que aseguren el cumplimiento de las Resoluciones de Superintendencia, del Tribunal Fiscal
o del Poder Judicial, recaídas en asuntos de su competencia, solicitando al órgano competente la corrección,
aclaración o ampliación del fallo del Tribunal Fiscal y recomendando la interposición de la demanda
Contencioso - Administrativa, cuando corresponda.
h) Conducir las acciones de comunicación de indicios de comisión de delitos aduaneros y otros ilícitos penales.
i) Aprobar y elevar las propuestas de mejora e informes sobre el desempeño de los sistemas y procedimientos
aplicados en el ámbito de su competencia.
j) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera.
g) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Gerencia de Fiscalización
Aduanera. 65
 5.3. Régimen de Gradualidad
 Pueden acogerse al régimen de gradualidad, recogiendo normas derogadas como el
Decreto Legislativo N° 809, su Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N°
129-2004-EF y la actual Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N°
1053 (LGA).
 El objeto del Régimen son las multas correspondientes a las infracciones que hayan sido
cometidas o detectadas hasta antes del vencimiento del régimen que rige por un año.
 Agrega, que para acogerse al Régimen, el infractor debe cumplir lo establecido en los
artículos 4° (Definición de los criterios de gradualidad) y 5 (Porcentaje de rebaja) según
corresponda a cada infracción de acuerdo a lo señalado en el Anexo, y no deben
presentarse los supuestos señalados en el artículo 6° (Inaplicación del Régimen).
 NO se aplica: Las multas determinadas por la Administración Aduanera hayan sido
canceladas, o cuando el infractor se haya autoliquidado y cancelado una multa. Estos
casos no darán derecho a devolución, o las multas hayan sido objeto del Régimen de
Incentivos regulado en la Ley General de Aduanas.

66
 5.3. Régimen de Gradualidad
El artículo 5° de la Resolución de Superintendencia establece los requisitos que deben cumplirse de
manera concurrente a efecto que las sanciones de multas, puedan acogerse a este régimen:

a) Noventa y cinco por ciento (95%), si se acoge al Régimen con anterioridad a la fecha de cualquier
notificación o requerimiento relativo a la deuda o multa.
b) Noventa por ciento (90%), si se acoge al Régimen desde la fecha de cualquier notificación o
requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer requerimiento emitido
en un procedimiento de fiscalización.
c) Ochenta y cinco por ciento (85%), si se acoge al Régimen a partir de la fecha de notificación del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización y hasta la fecha en que venció el
plazo previsto en el artículo 75 del Código Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes
que surta efecto la notificación de la orden de pago, documento de determinación o de la resolución de
multa.
d) Sesenta por ciento (60%), si se acoge al Régimen después de la fecha en que venció el plazo
otorgado por la SUNAT según lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la orden de pago, del documento de
determinación y/o de la resolución de multa, y hasta antes del inicio del procedimiento de cobranza
coactiva, conforme a lo previsto en el artículo 117 del Código Tributario.
e) Cincuenta por ciento (50%), si reclama la orden de pago o la resolución de determinación y/o
resolución de multa y cancela el documento de determinación objeto de reclamación y el monto de la
multa rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el artículo 146 del Código Tributario
para interponer recurso de apelación.
67
 5.3. Régimen de Gradualidad
• El artículo 204° de la LGA regula el régimen de
gradualidad de las sanciones, señalando que las
sanciones establecidas en dicha Ley podrán ser
aplicadas gradualmente, en la forma y condiciones
que establezca la Administración Aduanera.
• Complementando lo anterior, mediante la
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas N° 473-2012-SUNAT-A, que aprobó el
Reglamento del Régimen de Gradualidad para la
aplicación de las sanciones de multas

68
 5.4. Régimen de Incentivos
El artículo 201° de la LGA establece los requisitos que deben cumplirse de manera
concurrente a efecto que las sanciones de multas, puedan acogerse a este régimen:
Que la infracción se encuentre subsanada mediante la ejecución de la obligación
incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o
notificación de la Administración Aduanera, sea éste a través de medios documentales,
magnéticos o electrónicos.
Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcentaje de rebaja
aplicable y los intereses moratorios, de corresponder. La cancelación supondrá la
subsanación de la infracción cometida cuando no sea posible efectuar ésta.
 Los porcentajes son los siguientes:
• Será rebajada en un 90% (noventa por ciento), cuando la infracción sea subsanada con
anterioridad a cualquier requerimiento o notificación de la Administración Aduanera,
formulado por cualquier medio.
• Será rebajada en un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado o
requerido por la Administración Aduanera, el deudor subsana la infracción.
• Será rebajada en un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infracción con
posterioridad al inicio de una acción de control extraordinaria adoptada antes, durante o
después del proceso de despacho de mercancías, pero antes de la notificación de la
resolución de multa.
• Será rebajada en un 50% (cincuenta por ciento), cuando habiéndose notificado la
resolución de multa, se subsane la infracción, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
69
 5.4. Régimen de Incentivos
 Cabe agregar, que el artículo 249° del Reglamento de la LGA prevé que para la
aplicación del beneficio de la rebaja de la multa en los supuestos establecidos en el
citado artículo 200°, el infractor deberá haber cancelado la multa y los intereses
moratorios con el porcentaje de rebaja correspondiente, antes que se configuren los
supuestos que determinan en cada caso el porcentaje de rebaja aplicable para el
acogimiento del régimen de incentivos.
 Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fraccionamiento y/o
aplazamiento tributario general o particular para el pago de la misma. No se acogerán
al régimen de incentivos las multas que habiendo sido materia de un recurso
impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolución, hayan sido resueltas de manera
desfavorable para el solicitante.
 Por su parte, el artículo 250° del Reglamento de la LGA regula el desistimiento de las
impugnaciones, señalando que el deudor podrá acogerse al régimen de incentivos
previsto en el artículo 200° de la LGA, por las sanciones de multa que hubiere
impugnado, previo desistimiento y siempre que no se haya iniciado la cobranza
coactiva.
 Asimismo, el artículo 202° de la LGA señala que los infractores perderán el beneficio
del Régimen de Incentivos cuando se produzca alguno de los siguientes supuestos: El
infractor presente recurso impugnatorio contra la resolución de multa acogida a este
régimen o El infractor solicite devolución de lo pagado.
 La consecuencia de la pérdida del régimen, es la facultad de la Administración
Aduanera de proseguir con el cobro del monto dejado de cobrar, así como los
intereses y gastos correspondientes, de ser el caso. No se producirá la pérdida del
régimen si el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución está referido a la
aplicación del régimen de incentivos.
70
 Régimen de incentivos
 El régimen de incentivos solo es aplicable a las
sanciones de multa, comprende el monto de la
multa y sus intereses moratorios de corresponder.
 La sanción de multa objeto del régimen son las
relacionadas a las infracciones administrativas y/o
tributarias aduaneras, cometidas por los
Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al
siguiente Régimen de Incentivos:
 Será rebajada en un 90% (noventa por ciento),
cuando la infracción sea subsanada con
anterioridad a cualquier requerimiento o
notificación de la Administración Aduanera,
formulado por cualquier medio.

71
 Régimen de incentivos

 Será rebajada en un 70% (setenta por ciento),

cuando habiendo sido notificado o requerido por
la Administración Aduanera, el deudor subsana la
infracción.
 Será rebajada en un 60% (sesenta por ciento),
cuando se subsane la infracción con posterioridad
al inicio de una acción de control extraordinaria
adoptada antes, durante o después del proceso
de despacho de mercancías, pero antes de la
notificación de la resolución de multa.
 Será rebajada en un 50% (cincuenta por ciento),
cuando habiéndose notificado la resolución de
multa, se subsane la infracción, con anterioridad
al inicio del Procedimiento de Cobranzas
Coactivas.
72
 Requisitos para el acogimiento (Art. 201)
1. Que la infracción se encuentre subsanada mediante la
ejecución de la obligación incumplida, ya sea en forma
voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o
notificación de la Administración Aduanera, sea éste a través
de medios documentales, magnéticos o electrónicos.
2. Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el
porcentaje de rebaja aplicable y los intereses moratorios, de
corresponder. La cancelación supondrá la subsanación de la
infracción cometida cuando no sea posible efectuar ésta.
3. Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de
fraccionamiento y/o aplazamiento tributario general o
particular para el pago de la misma.
No se acogerán al régimen de incentivos las multas que
habiendo sido materia de un recurso impugnatorio, u objeto
de solicitudes de devolución, hayan sido resueltas de manera
desfavorable para el solicitante.

73
6. FACULTAD RESOLUTORA

74
 6.1. Facultad Resolutora
 El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso administrativo, el no contencioso y el
de cobranza coactiva se rigen por lo establecido en el Código Tributario, según el Art. 205° de la
LGA.
 Las multas administrativas de la LGA se rigen por las normas que regulan los procedimientos
referidos en el párrafo anterior.
 La SUNAT es el órgano competente para resolver los procedimientos contenciosos en primera
instancia, referidos a multas administrativas reguladas por el Art. 192° de la LGA.
 La sanción de comiso será reclamable dentro del plazo de veinte (20) días computados a partir del
día siguiente de su notificación, de acuerdo al Art. 208° de la LGA.
 Las sanciones administrativas de suspensión, cancelación o inhabilitación de la presente Ley que se
impongan serán apelables en última instancia ante el Superintendente Nacional Adjunto de
Aduanas, cuya resolución agotará la vía administrativa. Las sanciones administrativas de multa de la
presente Ley que se impongan serán apelables al Tribunal Fiscal, de acuerdo al Art. 209° de la LGA.
 De conformidad con el Art. 252° del RLGA, para efecto de lo dispuesto en el Art. 205° de la LGA, son
órganos de resolución en primera instancia, las intendencias de la Administración Aduanera. Las
apelaciones que se formulen contra las resoluciones emitidas en primera instancia serán resueltas
conforme a lo establecido en el Código Tributario.
 En los casos en los que no se cuente con la garantía establecida en el Art. 160° de la LGA, y se
presente una reclamación como consecuencia de discrepancia en el despacho aduanero de las
mercancías, la autoridad aduanera podrá conceder el levante, previo pago de la suma no reclamada
y el otorgamiento de garantía por el monto que se reclama, en aplicación del Art. 253° del RLGA.
 Para efecto de lo establecido en el Art. 209° de la LGA son órganos de resolución en primera
instancia las intendencias de la Administración Aduanera, de conformidad con el Art. 254° del RLGA.
75
 6.2. Órganos Competentes (INPCFA)
Art. 69° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM).- Funciones de la Gerencia de Fiscalización Aduanera
a) Conducir la formulación y actualización de propuestas de políticas, planes, programas, proyectos y estrategias
de su competencia.
b) Revisar y elevar las propuestas de opinión técnica y de normas relacionadas a los procesos de su
competencia.
c) Conducir el proceso de la fiscalización aduanera posterior, en el ámbito de su competencia.
d) Conducir el proceso de determinación de la deuda tributaria aduanera, recargos y las sanciones previstas por
la Ley General de Aduanas, la Ley de los Delitos Aduaneros, y otras normas pertinentes, como producto de las
acciones de control de su competencia.
e) Resolver las reclamaciones, reconsideraciones, las solicitudes de devolución de pago indebido o en exceso,
solicitudes de devolución de mercancías y otras solicitudes, presentadas respecto de actos generados en la
Intendencia.
f) Aprobar y elevar la remisión al Tribunal Fiscal o a la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, según
corresponda, de los expedientes de apelación.
g) Dirigir los actos que aseguren el cumplimiento de las Resoluciones de Superintendencia, del Tribunal Fiscal o
del Poder Judicial, recaídas en asuntos de su competencia, solicitando al órgano competente la corrección,
aclaración o ampliación del fallo del Tribunal Fiscal y recomendando la interposición de la demanda Contencioso
- Administrativa, cuando corresponda.
h) Conducir las acciones de comunicación de indicios de comisión de delitos aduaneros y otros ilícitos penales.
i) Aprobar y elevar las propuestas de mejora e informes sobre el desempeño de los sistemas y procedimientos
aplicados en el ámbito de su competencia.
j) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera.
g) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Gerencia de Fiscalización
Aduanera.
76
3.2. Órganos Competentes (Aduanas Operativas)
Art. 73° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM): Funciones de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao:
a) Atender los servicios relativos a los Manifiestos de Carga, Regímenes y Operaciones Aduaneras, y Destinos Aduaneros Especiales o de
Excepción que se tramitan en la circunscripción territorial de la Intendencia, aplicando la Ley General de Aduanas, su Reglamento,
Tratados y Convenios Internacionales y procedimientos expedidos por la Institución.
b) Otorgar facilidades para el despacho de medicamentos, alimentos, bienes perecibles y otros que ameriten despacho urgente, de
acuerdo a la normatividad vigente.
c) Autorizar la descarga y el almacenamiento de mercancías en locales situados fuera de la zona primaria, cuando las características de
las mercancías o las necesidades de la industria y comercio así lo ameriten.
d) Determinar la clasificación arancelaria, el valor de las mercancías y la liquidación de la obligación tributaria, de acuerdo a Ley.
e) Legajar las Declaraciones numeradas en la Intendencia.
f) Recaudar y contabilizar los tributos, intereses y multas aplicables en los diferentes regímenes, operaciones y destinos aduaneros
especiales o de excepción que correspondan, así como otros ingresos generados por los servicios que presta esta Intendencia,
efectuando el control de las garantías aceptadas.
g) Emitir Notas de Crédito Negociables al amparo del Convenio Peruano Colombiano y la Ley de la Amazonía, cuando corresponda.
h) Ejercer los actos de coerción para el cobro de los adeudos tributarios generados dentro de la circunscripción territorial de la
Intendencia.
i) Declarar las deudas de Cobranza Dudosa o de Recuperación Onerosa, para la extinción de la obligación tributaria.
j) Resolver reclamaciones interpuestas contra actos administrativos generados en esta Intendencia, así como las solicitudes de
devolución, fraccionamiento, aplazamiento y otros solicitados por los usuarios.
k) Tramitar las apelaciones contra las Resoluciones recaídas en el procedimiento de reclamación, elevando los actuados al Tribunal
Fiscal.
I) Realizar las acciones necesarias que permitan el remate, adjudicación y devolución, incineración o destrucción de las mercancías o su
entrega a otras entidades para su control, en la forma, modalidad y plazo establecidas por las disposiciones aplicables, que correspondan
a su ámbito de competencia.
m) Imponer sanciones por infracción a las Leyes General de Aduanas, del Procedimiento Administrativo General y de Delitos Aduaneros,
que se determinen en la circunscripción territorial de la Intendencia, excepto las que resulten de las intervenciones de la Intendencia
Nacional de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera e Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo.
n) Vigilar y controlar el tráfico internacional de mercancías, medios de transporte y personas dentro de su circunscripción territorial; así
como prevenir y reprimir los delitos aduaneros.
o) Remitir un informe sustentado a la Intendencia Nacional Jurídica, sobre presuntos delitos aduaneros que en el ejercicio de sus
funciones detecte el personal de la Intendencia de Aduana. 77
 5.2. Órganos Competentes (INPCFA)
Art. 69° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM): Funciones de la Gerencia de Fiscalización Aduanera
a) Conducir la formulación y actualización de propuestas de políticas, planes, programas, proyectos y
estrategias de su competencia.
b) Revisar y elevar las propuestas de opinión técnica y de normas relacionadas a los procesos de su
competencia.
c) Conducir el proceso de la fiscalización aduanera posterior, en el ámbito de su competencia.
d) Conducir el proceso de determinación de la deuda tributaria aduanera, recargos y las sanciones previstas
por la Ley General de Aduanas, la Ley de los Delitos Aduaneros, y otras normas pertinentes, como producto
de las acciones de control de su competencia.
e) Resolver las reclamaciones, reconsideraciones, las solicitudes de devolución de pago indebido o en exceso,
solicitudes de devolución de mercancías y otras solicitudes, presentadas respecto de actos generados en la
Intendencia.
f) Aprobar y elevar la remisión al Tribunal Fiscal o a la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, según
corresponda, de los expedientes de apelación.
g) Dirigir los actos que aseguren el cumplimiento de las Resoluciones de Superintendencia, del Tribunal Fiscal
o del Poder Judicial, recaídas en asuntos de su competencia, solicitando al órgano competente la corrección,
aclaración o ampliación del fallo del Tribunal Fiscal y recomendando la interposición de la demanda
Contencioso - Administrativa, cuando corresponda.
h) Conducir las acciones de comunicación de indicios de comisión de delitos aduaneros y otros ilícitos
penales.
i) Aprobar y elevar las propuestas de mejora e informes sobre el desempeño de los sistemas y
procedimientos aplicados en el ámbito de su competencia.
j) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera.
g) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Gerencia de Fiscalización
78
Aduanera.
 5.2. Órganos Competentes (INPCFA)
Art. 69 -D del ROF (D.S. N 115-2002-PCM): Funciones de la División de
Controversias
a) Elaborar y proponer las acciones relativas a las funciones a su cargo a
ser incorporadas en los planes, programas, proyectos y estrategias.
b) Elaborar y proponer proyectos de opinión técnica y de normas
relacionadas a las actividades a su cargo.
c) Ejecutar las acciones relativas a los expedientes de su competencia,
elaborando los proyectos de resolución respectivos, de corresponder.
d) Evaluar los expedientes de apelación para su elevación al Tribunal
Fiscal o al Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas, según
corresponda.

79
 5.2. Órganos Competentes (INPCFA)
e) Realizar las acciones necesarias para asegurar el cumplimiento de
las Resoluciones de Superintendencia, del Tribunal Fiscal o Poder
Judicial recaídas en asuntos de su competencia; así como proponer,
cuando corresponda, la corrección, aclaración o ampliación de fallo del
Tribunal Fiscal o la interposición de demanda Contencioso -
Administrativa.
f) Solicitar la aplicación de medidas cautelares previas, en el ámbito de
su competencia.
g) Comunicar a los órganos competentes los casos de indicios de la
comisión de delitos aduaneros y otros ilícitos penales, realizando las
acciones complementarias previstas en la normatividad
correspondiente.
h) Elaborar propuestas de mejora e informes sobre el desempeño de
los sistemas y procedimientos aplicados en el ámbito de su
competencia.
i) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le
80
encomiende la Gerencia de Fiscalización Aduanera. 80
 Ejemplo: IFGRA
(hoy Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y
Fiscalización Aduanera)

81
 5.2. Órganos Competentes (Aduana Operativa)
Art. 69° del ROF (D.S. N° 115-2002-PCM): Funciones de la Gerencia de Fiscalización Aduanera
a) Conducir la formulación y actualización de propuestas de políticas, planes, programas, proyectos y estrategias
de su competencia.
b) Revisar y elevar las propuestas de opinión técnica y de normas relacionadas a los procesos de su competencia.
c) Conducir el proceso de la fiscalización aduanera posterior, en el ámbito de su competencia.
d) Conducir el proceso de determinación de la deuda tributaria aduanera, recargos y las sanciones previstas por
la Ley General de Aduanas, la Ley de los Delitos Aduaneros, y otras normas pertinentes, como producto de las
acciones de control de su competencia.
e) Resolver las reclamaciones, reconsideraciones, las solicitudes de devolución de pago indebido o en exceso,
solicitudes de devolución de mercancías y otras solicitudes, presentadas respecto de actos generados en la
Intendencia.
f) Aprobar y elevar la remisión al Tribunal Fiscal o a la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, según
corresponda, de los expedientes de apelación.
g) Dirigir los actos que aseguren el cumplimiento de las Resoluciones de Superintendencia, del Tribunal Fiscal o
del Poder Judicial, recaídas en asuntos de su competencia, solicitando al órgano competente la corrección,
aclaración o ampliación del fallo del Tribunal Fiscal y recomendando la interposición de la demanda Contencioso
- Administrativa, cuando corresponda.
h) Conducir las acciones de comunicación de indicios de comisión de delitos aduaneros y otros ilícitos penales.
i) Aprobar y elevar las propuestas de mejora e informes sobre el desempeño de los sistemas y procedimientos
aplicados en el ámbito de su competencia.
j) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera.
g) Cumplir otras funciones, que en el ámbito de su competencia, le encomiende la Gerencia de Fiscalización
Aduanera.
82
7. LOS ADMINISTRADOS

83
7.1. Derechos de los Administrados

84
 Ejemplo: Consultas

Art. 10° RLGA: Consultas

Los operadores de comercio exterior podrán
formular consultas sobre materia aduanera de
manera presencial, telefónica o a través del portal de
la SUNAT, de acuerdo a lo establecido por la
Administración Aduanera.

85
Ejemplo: obtener pronunciamiento técnico
Resolución de clasificación arancelaria (INTA)

86
Ejemplo: Derecho a solicitar devoluciones

87
7.2. Obligaciones de los Administrados

88
Ejemplo: Fiscalización a Operadores

89
7.3. Obligaciones de Terceros

90
7.3. Obligaciones de Terceros

91
8. TRIBUNAL FISCAL

92
 8.1. Competencia
La LGA en concordancia con el Art. 101° del Código Tributario regula la ampliación de competencias del Tribunal Fiscal,
señalando:

Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su
funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resolución es dos (2) votos conformes,
salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos
unipersonales. Para estos efectos, mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor
complejidad.
Conocer en última instancia administrativa las apelaciones presentadas contra resoluciones que expida la SUNAT en los
expedientes vinculados a multas administrativas señaladas en la LGA. Asimismo, el Tribunal Fiscal resolverá los
procedimientos contenciosos (tributarios) en segunda instancia.
Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos obligados al pago de las multas administrativas contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en la presente Ley.
Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para cubrir las deficiencias en la
legislación sobre las multas administrativas recogidas en la presente Ley.
Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la resolución deberá ser emitida
con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo a lo establecido en el Art. 154 del Código Tributario.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administración Tributaria, cuando existan
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las que se
interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia
aduanera; así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. La
atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal.
Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a fin de realizar la notificación de sus resoluciones, así como
otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.

93
 8.1. Competencia
 El Acuerdo de Sala Plena 18-2012 aprobó las materias que serán resueltas
por los vocales de las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal como órganos
unipersonales, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 101º del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF, modificado por Decreto Legislativo N° 1113.
 El Art. 155° del CT señala que la queja se presenta cuando existan
actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás
normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. La queja es resuelta
por:
a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de
veinte (20) días hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas contra
la Administración Tributaria.
b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles, tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. Lo anterior, debe
concordarse con el Decreto Supremo N° 136-2008-EF que reglamenta el
inciso b) del Art. 155° del Código Tributario.

94
 8.1. Competencia
Art. 154° del Código Tributario establece que las resoluciones del Tribunal Fiscal
que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas
tributarias, las emitidas en virtud del Art. 102°, así como las emitidas en virtud a
un criterio recurrente de las Salas Especializadas, constituirán jurisprudencia de
observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria,
mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía
reglamentaria o por Ley. En este caso, en la resolución correspondiente el
Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria
y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.
De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí, el
Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el
criterio que deba prevalecer, constituyendo éste precedente de observancia
obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal.
La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que
impliquen un cambio de criterio, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria, la
Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-
administrativa. 95
 8.2. Tribunales Fiscales
Tribunal Fiscal de la Nación República Argentina
http://www.tribunalfiscal.gov.ar
Secretaria General de Asuntos Aduaneros
Secretaria General de Asuntos Impositivos
Autoridad de Impugnación Tributaria Bolivia
http://www.ait.gob.bo/
Consejo de Estado República de Colombia

Tribunales Económicos Administrativos – España

Tribunal Fiscal de la Federación México

96
FIN

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