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Contabilidad Superior II
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
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Adiciones tributarias UM
a. Vacaciones devengadas en el presente año no pagadas 65 000
b. Desmedro de existencias no destruidas 38 600
c. Gasto sin sustento tributario 9 800
d. Gastos aplicables la tasa adicional de 5% 490
Deducciones tributarias
e. Deducción adicional sobre las remuneraciones que se pagan
a personas con discapacidad 6 520
f. Deducción de vacaciones del año anterior pagadas este año 52 800
g. Depreciación acelerada por contrato de leasing 18 370
h. Intereses inafectos (depósitos bancarios) 3 800
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2.1. Determinar el impuesto a las ganancias corriente y diferido sabiendo que las participaciones laborales
es del 10% y la tasa del impuesto a las ganancias para dicho ejercicio es del 29.5%.
2.2. Registrar contablemente las participaciones laborales y el impuesto a las ganancias corriente y
diferido.
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UNT Contabilidad y Finanzas
Se sabe que el presente año la utilidad contable ha sido de 1´400 000 UM y la empresa cuenta con diez
trabajadores. Respecto a las tasas del impuesto a las ganancias para el presente año es del 29.5% pero
para el periodo en que se estimado vender las acciones será de 28%.
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3.1. Registrar contablemente el impuesto a las ganancias diferido resultante de la operación.
3.2. Supongamos que al 31 de diciembre del presente año la cotización de las acciones de la empresa AS
S.A.A. en la BVL sea 90 UM y la tasa del impuesto a las ganancias en el periodo en que se estima vender
es del 32%. Reconocer la operación respecto al impuesto a las ganancias diferido.
4. IMPUESTO DIFERIDO QUE SE REVERTIRÁ EN VARIOS EJERCICIOS FUTUROS CON TASAS DIFERENTES
El 01 de enero del año 1 una empresa de un país determinado adquiere un sistema de información
administrativo con una licencia por seis años a un costo de 180 000 UM más impuesto sobre las ventas.
La empresa estima obtener beneficios económicos por el uso de dicho sistema en sus operaciones durante
un periodo de seis años y ha establecido como política contable para la amortización del intangible el
método de línea recta. Para fines fiscales, la empresa opta por el beneficio de considerar como gasto el
costo de dicho sistema en el año de la compra.
Se sabe que los resultados contables (supuestos) y la tasa del impuesto a las ganancias a la que esta
empresa estará afecta son:
Año 1 2 3 4 5 6
Resultado 1’000 000 1’500 000 1’200 000 1’800 000 (20 000) 1’300 000
contable
Tasa del
impuesto a 30% 28% 28% 27% 27% 26%
las
ganancias
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4.1. ¿Qué tasa del impuesto a las ganancias se aplica para calcular el impuesto diferido?
4.2. Realizar el tratamiento contable desde los años 1 hasta el año 6.
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