SEMANA 04

TEMA: CÓDIGO TRIBUTARIO

OBJETIVOS:

 Anallizar los conceptos que se detallan dentro del

Código Tributario

SUMILLA:
En esta sesión conocerás toda la estructura lógica del código tributario,
además de la historia de este medio en la sociedad peruana.

CONTENIDOS TEMÁTICOS:

 Concepto
 Codificación
 Finalidad

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LEGIS. COMERC. Y TRIBUT. - V SEMESTRE
 CODIGO TRIBUTARIO
En esta oportunidad vamos a efectuar algunos comentarios
relacionados con la Norma I del Código Tributario.
Como sabemos en nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro
Códigos Tributarios, el primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo
aprobado por el Decreto Ley 25859, el tercero aprobado por el Decreto
Legislativo 773, y el cuarto Código Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del
Código Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto Supremo 135-
99-EF.
En el primer Código Tributario (D.S. 263-H) se estableció la Norma I
siguiente: “El presente Código establece los principios generales,
instituciones y normas del ordenamiento jurídico-tributario del Perú”.
Con el segundo Código Tributario (Decreto Ley 25859), se agregó
“procedimientos”, siendo el texto actualmente el siguiente: “El presente
Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos
y normas del ordenamiento jurídico-tributario”.

Concepto de Código Tributario

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son
aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas-
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la
aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias originen.

Hay que tener presente que este concepto de Código Tributario

involucra necesariamente el ámbito de aplicación (contenido en la
Norma II del Título Preliminar del Código Tributario), cuando refiere que
“Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos

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Codificación:
Como sabemos, en relación a los métodos de codificación son tres los
más conocidos:

• La Codificación Limitada,
• La Codificación Amplia, y,
• La Codificación Total.

La Codificación Limitada comprende los principios fundamentales del

derecho tributario sustantivo, administrativo, procesal y penal;

La Codificación Amplia comprende además de los principios

fundamentales del derecho tributario, disposiciones de carácter
específico sobre los gravámenes que integran el régimen tributario, con
la única excepción de las alícuotas; y,

La Codificación Total comprende además de los principios

fundamentales del derecho tributario, las disposiciones específicas y
todas las normas tributarias vigentes, generales y específicas.

Codificación Tributaria en el Perú

A continuación hacemos un breve recuento de cómo se da la

codificación tributaria en el caso peruano:
El Programa Conjunto de Tributación de la Organización de los Estados
Americanos y del Banco Interamericano de Desarrollo se constituyó en
el año 1961, para contribuir al fortalecimiento de los sistemas tributarios
de América Latina, para mejorar la Administración, capacitar y adiestrar
a los funcionarios de la Administración Tributaria.

A partir de ese momento, las actividades del Programa comprendió la

ejecución de tres proyectos:

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o La realización de conferencias internacionales y de estudios
técnicos sobre los problemas básicos de la tributación en los países en
desarrollo en general y en el caso de los países de América Latina en
especial;
o La divulgación de conferencias y estudios, y
o La asistencia técnica directa a los países en la programación y
ejecución de reformas de la estructura y administración de sus sistemas
impositivos.
En este sentido, dentro del Primer Proyecto, el Programa encargó a una
Comisión formada por tributaristas latinoamericanos, la redacción de
un Modelo de Código Tributario de principios generales y normas de
procedimientos.

Nuestro Código a diferencia del artículo 1 del MCTAL y del artículo 1 del
Modelo de Código Tributario del CIAT 2 (CT-CIAT) diferencia entre el
“Contenido” (método de codificación adoptado) y el “Ámbito de
Aplicación” (sobre qué tipo de tributos se va aplicar), por ello en la
Norma I se regula el Contenido y en la Norma II el Ámbito de Aplicación.
Por su parte, el artículo 1 de las Disposiciones Preliminares del MCTAL
señala “Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los
tributos y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos. También son
aplicables a las obligaciones legales establecidas a favor de personas
de derecho público no estatales, siempre que no existan disposiciones
especiales”.
En este mismo orden de ideas, el artículo 1 de las Disposiciones
Generales del CT-CIAT indica lo siguiente: “Las disposiciones de este
Código establecen los principios básicos y las normas fundamentales
que constituyen el régimen jurídico del sistema tributario, y son
aplicables a todos los tributos, con excepción de los derechos
aduaneros, y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos”.

Como podemos apreciar en el CT-CIAT se establece en el artículo 1 tanto

el contenido como el ámbito de aplicación.

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Finalidad del Código Tributario
Según explica el profesor Eusebio González, “todo proceso codificador,
y consiguientemente también el tributario, se caracteriza por dos notas;
primero, reduce a unidad lo que estaba disperso; y segundo, como
derivación lógica de lo anterior, proporciona seguridad a sus
destinatarios”.

Como podemos apreciar, el citado autor asume que la codificación en

materia tributaria pretende tres fines: la aplicación de las leyes según
criterios uniformes, que la acción uniformadora que la codificación
introduce perdure, y que exista una mayor seguridad en la recaudación
y menor sensación de carga que de la misma deriva.

Ahora bien, en nuestro país, la Comisión Revisora de la Legislación

Tributaria del que fue nuestro primer Código Tributario tuvo a bien
señalar que la finalidad de tal Código era alcanzar los siguientes
resultados:

1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos

y deberes generales del contribuyente en la relación tributaria, y
premunirlo, así, de seguridad y garantías frente al acreedor del tributo.

2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no

se alterarán necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal
impliquen el cambio o supresión de los tributos en particular.

3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria,

sobre la base de un esquema más estable de relaciones con el
contribuyente.

4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia

tributaria».

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El vigente Código Tributario peruano no tiene una exposición de
motivos ni dictamen que marque su derrotero ni indique su finalidad, y
si bien mantiene algunos aspectos de nuestro primer Código Tributario,
no podemos sostener que en general su texto tenga como pretensión
clara alcanzar todas las finalidades u objetivos que plantea la doctrina.

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