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CONTABLE DE MERCANCÍAS
Atención al cliente de manera presencial
Descripción breve
Trabajo de investigación donde se trata de explicar definiciones, características, así como
ejemplos de diferentes conceptos de la materia que abarca la contabilidad
INDICE
SISTEMA ANALÍTICO ........................................................................................................................... 2
Características ................................................................................................................................. 2
Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 2
Movimiento y naturaleza de las cuentas ........................................................................................ 3
Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor. ............................................................. 6
SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS ............................................................................................ 8
Características ................................................................................................................................. 8
Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 8
Movimiento y naturaleza de las cuentas ........................................................................................ 9
Documentos fuente de operaciones referentes a mercancías ....................................................... 9
Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor ............................................................ 10
Ajustes para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio .......................................................... 11
Registro de operaciones utilizando los métodos de valuación de inventarios: ............................ 11
Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)............................................................................... 11
Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) ............................................................................. 11
Precio Promedio ....................................................................................................................... 12
ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................................................. 13
Definición ...................................................................................................................................... 13
Elementos...................................................................................................................................... 13
Segunda parte del estado de resultado ................................................................................... 14
Estructura ...................................................................................................................................... 15
Formas de presentar el Estado de Resultados .............................................................................. 16
Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado ................................................................................ 17
MERCANCÍAS EN COMISIÓN ............................................................................................................ 18
Aspecto Legal ................................................................................................................................ 18
Aspecto Contable. ......................................................................................................................... 18
Cuentas: .................................................................................................................................... 18
Representación gráfica con un ejercicio .................................................................................. 19
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
SISTEMA ANALÍTICO
Características
El procedimiento analítico o pormenorización consiste en abrir una cuenta especial en
el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las cuentas de
Mercancías en general. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes
cuentas:
Inventario
Compras
Gastos de compras
Devolución sobre compras
Rebajas cobre compras
Ventas
Devoluciones cobre ventas
Rebajas cobre ventas
Ventajas y desventajas
Las principales ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado con las siguientes:
En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de
las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre
ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta
especial.
Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por
separado el calor de cada uno de los conceptos con que se forman.
El registro de las operaciones de mercancías es más claro.
Las principales desventajas del procedimiento analítico son:
No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías,
puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.
No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las
mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que
deberías haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias.
Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las
existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay
que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.
No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la perdida bruta,
mientras no se conozca el valor del inventario final.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta de activo circulante,
pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como se empiezan a
efectuar operaciones de compra y venta de mercancía, como su saldo ya no corresponde a
la existencia, se debe considerar simple como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio,
el saldo de esta cierta se debe sumar al valor de las compra neta, para determinar la suma
o total de mercancías.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías
efectuadas durante el ejercicio
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras
de mercancía. Al término el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar el valor de las
compras, para determinar las compras totales.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancías devueltas a
los proveedores, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de
las compras totales para determinar las compras netas.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre
el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se
debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas pro
los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de
las ventas totales, para determinar las ventas netas.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos
sobre el precio de las mercancías vendidas.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto de fletes y
acarreo $ 1 000.00 en efectivo.
Por las devoluciones sobre compra. Debemos mercancías por $20 000.00 que no pagamos
en efectivo.
Por los descuentos sobre compras. Al comprara mercancías por $ 50 000.00 en efectivo,
nos concedieron una rebaja de $ 5 000.00.
Por las devoluciones sobre ventas. Nos devolvieron mercancías por $40 000.000que
pagamos en efectivo.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
Por los descuentos sobre ventas. Al hacer una venta por $60 000.00 en efectivo,
concedimos un descuento de $6 000.00
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
Almacén
Costo de ventas
Ventas
1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar
inventarios físicos)
2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que
existe una cuenta que controla las existencias)
3. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las mercancías, puesto
que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber)
Ventajas y desventajas
Las principales ventajas que tiene son las siguientes:
Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios físicos.
No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto
que existen una cuenta que controla las existencias.
Se puede descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancías puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
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registrar el costo de las últimas mercancías que compraste. Ejemplo: Compra de mercancía
para su venta. Lápices
Ese es tu registro de venta pero si registras el costo de la mercancía el asiento tendría que
ser así por el método PEPS
Ese sería tu registro contable por el costo de la mercancía lo primero que entro es lo primero
que salió.
Y si fuera por el método UEPS el registró contable quedaría así:
Ese sería el registro contable por el costo de la mercancía lo último que entro es lo primero
que salió.(Este es un ejemplo de la mercancía nada más, pero falta registrar el IVA)
Precio Promedio
Costo promedio de las mercancías compradas disponibles para la venta. Este método
calcula el costo de cada unidad del inventario final dividiendo el costo total de adquisición
de todas las mercancías disponibles para la venta entre el número de unidades disponibles
para la venta. En economías donde los precios aumentan continuamente, el promedio
ponderado, generalmente muestra una utilidad bruta intermedia entre aquella calculada
por el PEPS y la obtenida por el UEPS.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
ESTADO DE RESULTADOS
Definición
El Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias nos muestra los ingresos y egresos
efectuados por una entidad económica durante un periodo determinado de tiempo,
valuados y presentados de acuerdo a los principios de contabilidad, así como la diferencia
resultante, ya sea utilidad o pérdida.
Los ingresos y egresos de un periodo contable (o ejercicio) se resumen en el estado de
resultados. Es decir, el Estado de Resultados es un documento contable que muestra
detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. Y a diferencia del Balance
General que se presenta en un estado estático, el Estado de Resultados presenta los
ingresos y egresos de un periodo de la entidad; es un estado por naturaleza es dinámico.
Elementos
Primera parte del Estado de Resultados
La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de,
mercancías hasta determinar la utilidad o la perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el
precio de costo y el de ventas de las mercancías vendidas.
Para ello determinamos la utilidad o perdida de lo vendido, es necesario conocer los
siguientes resultados:
Ventas netas
Compra total o bruta
Compra neta
Costo de lo vendido
Ventas netas. Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el valor de las
devoluciones y descuentos sobre ventas.
Compras totales o brutas. Las compras totales o brutas se determinan sumando a las
compras el valor de los gastos de compra.
Compras netas. Las compras netas se obtienen restando de las compra totales el valor de
las devoluciones y descuentos sobre compra.
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Utilidad en ventas. Una vez determinado el valor de la venta netas y el costo de los vendido,
la utilidad en venta se determina restando de las ventas neas el valor del costo de lo
vendido.
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Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula
será la siguiente:
Otros productos - otros gastos = pérdida neta entre otros gastos y productos.
Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será
la siguiente:
Otros productos - otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos.
Utilidad liquida del ejercicio. Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la
perdida neta entre otros gastos y productos y su fórmula es la siguiente.
Utilidad de operación - pérdida neta = utilidad neta del ejercicio
Estructura
Empleo de las columnas. Al igual que ene le Balance General, en el estado de resultados se
emplea custro columnas para anotar las cantidades. A continuación se indica en que
columna se anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone dicho estado.
Primera Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las compras, de los
gastos de compras, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compra.
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Sistemas de tratamiento contable de mercancías
La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación
financiera de la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde
la producción haya aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de Resultados
Proyectado (también conocido como Presupuesto Operativo), al mostrarnos las
proyecciones de los futuros ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permite
conocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su viabilidad.
Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo elaborar un Estado de Resultados
Proyectado:
Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos:
proyecciones de ventas: enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, abril: 92000.
proyecciones de costo de producción: enero: 47000, febrero: 51000, marzo: 50000, abril:
52000.
los gastos de administración y ventas son el 20% de las proyecciones de ventas.
la depreciación es del 10% de los costos de producción.
proyecciones de los intereses por un préstamos obtenido: enero: 900, febrero: 750, marzo:
600, abril: 450.
el impuesto es el 20% de la utilidad disponible.
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MERCANCÍAS EN COMISIÓN
Aspecto Legal (lara, 2004)
El código comercio establece que es un mandato o encargo aplicar a casos concretos de
comercio denominándose comitente a la persona que otorga la comisión y comisionista
quien la reserve. El mandato no es necesario que figure en la escritura publica es suficiente
o de palabra siempre que este último supuesto se confirme por escrito antes de que
concluya el negocio.
Aspecto Contable.
Las mercancías que reserva el comisionista no aumentan su Activo ya que nos de
su propiedad pues su comitente únicamente la a confundido de facultad de negociar sus
mercancías a través de una comisión; como son agentes ajenos se registran estableciendo
registro en cuenta de orden que son mercancías en comisión, caja en comitente y cuentas
en comitente
Cuentas:
Mercancías en comisión:
Se establece por registras las mercancías del ejercicio se reciben del comitente ajeno como
las ventas y comisiones de las mismas.
Caja de Comitente:
Se establece por cuenta enlace y salidas de efectivo y origina las comparaciones con
mercancías del comitente.
Clientes del comitente
Se registra ventas a crédito, devoluciones sobre ventas y pagos de clientes.
Saldo: representa el costo (el precio) de las mercancías en comisión en poder del
comisionista
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Bibliografía
Internet
Anónimo, (s.f), Instituto Blest, ESTADO DE RESULTADOS, recuperado el 12 de septiembre de 2016, disponible
en el sitio web:
http://www.institutoblestgana.cl/virtuales/cost_est_resul/Unidad4/contenido2.htm
Libros
Otra fuente
Magos, S (2012), Scribd, Inventarios Perpetuos, recuperad el 13 de septiembre del 2016, disponible en el
sitio web:
https://es.scribd.com/doc/84410963/Inventarios-Perpetuos-Metodo-Analitico-Mercancias-Generales
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