21/11/11 Gerencie.

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Agentes de retenci n que no hayan iniciado actividades, no están

obligados a presentar la declaraci n de retenci n en la fuente

Son muchas las personas jurídicas que han obteniendo la inscripción en el registro único
tributario – RUT en forma previa al inicio de actividades económicas, en cumplimiento al
parágrafo 2 del artículo 555 – 2 del Estatuto Tributario, donde relacionan las
responsabilidades tributarias que le son asignadas, como es el caso del código 07 –
retención en la fuente a título de renta, debido a que conforme a lo dispuesto en el artículo
368 ibídem todas las personas jurídicas son agentes de retención, sin embargo hay agentes
de retención que no han iniciado actividades económicas y no han presentado la declaración
mensual de retención en la fuente, situación que no les puede generar sanción e intereses
de mora, debido a que no están obligados a presentarla.

En relación al nacimiento de la obligación de presentar la declaración de retención en la

fuente, la administración de impuestos se pronuncio mediante concepto 060609 del 23 de
agosto de 2010:

(…)

En otras palabras, para efectos de establecer el momento a partir del cual surge
la obligación de presentar la declaración de retención en la fuente es necesario
distinguir entre la oportunidad de inscripción en el RUT, es decir, antes del inicio
de las actividades, y el momento a partir del cual surge la obligación de
presentar la declaración de retención, es decir una vez se inicien actividades.
(Subrayado nuestro).

Conforme con lo expuesto, es evidente que la ley establece como referentes

momentos distintos para determinar cuándo surgen las obligaciones citadas.

Como se puede inferir, los agentes de retención que no hayan iniciado actividades no están
obligados a presentar la declaración mensual de retención en la fuente, por ausencia del
periodo fiscal señalado en el artículo 604 del Estatuto Tributario; no obstante después de
iniciada las actividades, el agente retenedor deberá presentar la declaración de retención en
la fuente en todos los casos, es decir existan o no operaciones en el mes o periodo fiscal,
con excepción a las Juntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas solamente en el
mes o periodo fiscal que realicen pagos sujetos a retención.

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