Impuesto a la Renta - Empresas

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales
o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente
Ley
Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de
Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el
segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la
Ley será la que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos
por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será

aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del

impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables,
es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas,
entre otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo
que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al
deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f – 22°)

Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con
las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%

· 2015-2016 · 28%

· 2017 en adelante · 29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Operaciones Gravadas- IR-Empresas

¿Los ingresos que obtiene una persona natural por la venta de productos por
catálogo, califica como rentas de Tercera Categoría?
La venta de productos por catálogo supone la realización de uno o más actos jurídicos de
contenido comercial o mercantil, en encargo del nombre propio o por comitente por
cuenta e interés de este último, a cambio de una retribución denominada comisión. En
este sentido, los ingresos por servicios brindados por los llamados comisionistas o
agentes mediadores de comercio califican como rentas de tercera categoría.
Base Legal: Artículo 28º literal b) de la Ley del Impuesto a la Renta.
Por la prestación de servicios brindados por un médico veterinario quien a su vez
realiza la comercialización de medicinas suministradas a las mascotas ¿Qué tipo de
renta genera?
Si las rentas de Cuarta Categoría percibidas por los servicios de veterinaria se
complementan con explotaciones comerciales, como es la venta de medicinas a las
mascotas examinadas, obligan a considerar el total de la renta obtenida como Tercera
Categoría.
Base legal: Último párrafo del artículo 28º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
El servicio de alquiler de espacios comunes que realiza la Junta de Propietarios de
un edificio ¿califica como rentas de tercera categoría?

Si. La Junta de Propietarios del edificio califica como comunidad de bienes y por ende
como persona jurídica para efectos del Impuesto a la Renta. En este sentido, si la Junta
de Propietarios alquila las áreas comunes del edificio a terceros está generando rentas de
Tercera Categoría.
Base legal: Artículos 14º y 28º literal e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Enlaces de Interés: INFORME N° 010-2002-SUNAT/K00000
En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes
oportunidades parte de su derecho de propiedad de dicho terreno (acciones y
derechos) a diversos compradores dentro del mismo ejercicio, ¿se presume
habitualidad a partir de la tercera enajenación?
En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes
oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores dentro
del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera enajenación.
En consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera enajenación de parte del
derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría.
Base Legal: Artículos 2° y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Enlace de Interés: Informe 033-2014-SUNAT/5D0000 (14/07/2014)
¿Un sujeto domiciliado en el país debe declarar los arrendamientos obtenidos por
un departamento ubicado en Miami?
De conformidad con el artículo 6º de la Ley del Impuesto a la Renta, los sujetos
domiciliados tributarán por sus rentas de fuente mundial. Por ende, en el caso planteado,
el sujeto domiciliado deberá incluir el importe de los arrendamientos obtenidos en Miami.
Base Legal: Artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Gastos Deducibles- IR-Empresas

Con relación a la sustentación de pérdidas extraordinarias producto de un robo,
¿es suficiente la presentación de la denuncia para la deducción correspondiente en
la determinación del Impuesto a la Renta?
A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los siguientes
requisitos concurrentes:

 Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada.

 No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros
 Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente.

Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Enlaces de Interés: Informe N° 009-2006-SUNAT/2B0000; Informe N° 053-2012-

SUNAT/4B0000, Oficio N°343-2003-2B0000 y Oficio N° 157-97-120000.

¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el

impuesto a la renta?
Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad,
normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad
establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, publicado en
el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01 de
enero del 2013
¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser considerados como gasto?

De conformidad lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta, los programas de instrucciones para computadoras (Software) se
consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad con el literal g)
del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, el precio pagado por activos intangibles
de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y
aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.

¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad
distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con
un recibo de caja emitido por dicha entidad?
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta
de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de Causalidad,
vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del ingreso.
En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo
recibo de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir
comprobante de pago por dicho concepto.
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; segundo párrafo del
sub numeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000

¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero
efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al
arrendador de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por
esta?
No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el sujeto
del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En este
sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual de la
empresa en el ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podrá ser
considerado como mayor renta del perceptor de la misma.

Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del
pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del
artículo 36° del Código Tributario?
No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige por
los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la
determinación de la Renta imponible de tercera categoría.

Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Respecto a personas naturales que otorguen préstamos o mutuos dinerarios a las

empresas, ¿qué comprobantes deben emitir a estas, para permitir la deducción del
gasto?
La renta afecta sería de segunda categoría, por lo que se deberá de emitir el comprobante
de acuerdo a lo siguiente:
- Si no es habitual, podrá emitir el formulario 820 – “Comprobante por Operaciones
No Habituales”.
- Si es habitual, deberá emitir facturas, considerando que esta no tendrá el tributo de
IGV por no tratarse de renta de tercera categoría.
Base Legal: Numerales 1 y 2 del artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
inciso b) del numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Enlaces de Interés: Informe N° 020-2014-SUNAT/5D0000

¿Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación se debe

considerar dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de
cambio?
Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación, no debe
considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de
cambio.

Base Legal: inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, tercer párrafo del
inciso m) del artículo 21° del Reglamento

Enlace de Interés: Informe N° 051-2014-SUNAT/4B0000; 045-2012-SUNAT/4B0000

El señor Juan Perez, solicita que ingresen a sus 3 hijos mayores de edad estudiantes
como trabajador a tiempo parcial a una empresa SAC de la cual es socio, estos
jóvenes se encargaran de la parte operativa de la empresa. ¿Será posible deducir los
costos laborales para el impuesto a la Renta
Efectivamente se podrán deducir los costos laborales, en tanto se pruebe que trabajan en
la empresa, y que la remuneración no exceda al valor de mercado.
Base legal: artículo 37 inciso ñ) de la Ley del Impuesto a la Renta
¿Cual es el Tratamiento tributario aplicable a la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas?

Para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, la participación de los

trabajadores en las utilidades de las empresas en todos los casos constituye gasto
deducible del ejercicio al que corresponda, siempre que se pague dentro del plazo previsto
para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio.
Base Legal: el inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
constituyen rentas de quinta categoría (inciso c) del artículo 34° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta). La Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final del
referido TUO
Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares
para la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses 8% de
acuerdo a la tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento para que
el gasto por intereses sea deducible, es suficiente con el contrato y el pago de la
retención del 5% o debe entregarme factura?
En efecto, tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el
acreedor.
En aplicación del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante
que otorga derecho a gasto es la factura, sin que dicha norma precise que únicamente
puede ser emita por contribuyentes de renta de tercera. Es decir, un contribuyente de renta
de segunda puede emitir facturas.
Cabe precisar que tratándose de renta de segunda categoría, esta factura no se encuentra
gravada con el IGV, toda vez que el artículo 9° del TUO de la Ley del IGV, señala que
para que una operación se encuentre gravada con el impuesto, debe ser considerada como
renta de tercera.

Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos No Deducibles- IR-Empresas

GASTOS NO DEDUCIBLES - GASTOS PERSONALES
¿Qué dice la Ley del Impuesto a la Renta?
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares”

¿Qué son los gastos personales?

Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus
familiares. Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de combustible, las
cenas o almuerzos familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles escolares, prendas
de vestir, artefactos electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos y servicios
médicos, entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son
deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa,
comprendida en el Régimen General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas compras no da derecho a crédito fiscal para la
determinación y pago del Impuesto General a las Ventas - IGV que la empresa debe
efectuar.

¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras personales?

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
cesión en uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar boleta de venta o ticket de
máquina registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a
consumidores o usuarios finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal
cuando la compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o
empresa, y de ningún modo cuando se trate de gastos personales o familiares, como por
ejemplo en la compra de víveres, bienes para el hogar, consumos de la familia en
restaurantes.
¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las
ha registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014. Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
 Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos
autorizados) por las compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso
personal.
 Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
 Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos
Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo
de la casilla 103 del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo
cual quedarán agregados estos a la utilidad que se haya obtenido.
 Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos
personales.
 Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio
correspondiente, calculado hasta la fecha de pago.
 Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá acoger
al Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su importe
antes que la SUNAT le notifique.
Hacer clic en la imagen para ampliarla
¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos
personales?
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni
registrarlos en la contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido legalmente,
tampoco resulta ético, configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en
infracciones tributarias sancionadas con multa. LO que debe solicitarse al vendedor o
prestador del servicio es la boleta de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin
de identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes.
De comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes
trayendo como consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo
omitido e interés moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias
(que se convierten en multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos con
ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta 2014.
Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por
un tercero ¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el cual
está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta.

Régimen Especial- IR-Empresas

Una empresa se acogió al Régimen Especial hasta el periodo julio 2014 y desde
agosto 2014 se acogió al Régimen General debido a que en dicho periodo supero el
límite máximo permitido en el Régimen Especial ¿en el ejercicio 2015 es posible que
la empresa se acoja al Régimen Especial?
El contribuyente que se encuentra en el Régimen General podrá optar por acogerse al
Régimen Especial solo una vez en el ejercicio gravable y en cualquier mes del año, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas cuando estuvo
acogido al Régimen General. Por ello la empresa puede acogerse al Régimen Especial en
el ejercicio 2015 y no debe de encontrarse en alguno de los supuestos de exclusión del
Régimen Especial.
Base Legal: artículo 118 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta.
¿En qué consiste el beneficio tributario que otorga la ley N° 30309 sobre los gastos
de las empresas comprendidas en el régimen general del Impuesto a la Renta?
Los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos de investigación científica,
desarrollo tecnológico e innovación tecnológica vinculados o no al giro del negocio
de la empresa que cumplan con los requisitos establecidos por esta ley podrán acceder a
las siguientes deducciones:
 En caso el proyecto sea realizado directamente por el
contribuyente o mediante centros de investigación científica, de
175%
desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica domiciliados
en el país

En caso el proyecto sea realizado mediante centros de

investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación
150%
tecnológica no domiciliados en el país.

Base legal: art 1° de la Ley N° 30309

¿Qué se entiende por proyectos de investigación científica, de desarrollo tecnológico
o de innovación tecnológica?

La investigación científica es todo aquel estudio original y planificado que tiene

por finalidad obtener nuevos conocimientos científicos p tecnológicos.

El Desarrollo Tecnológico es la aplicación de los resultados de la investigación

o de cualquier otro tipo de conocimiento a un plan o diseño particular para la
producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos o
sustancialmente mejorados antes del comienzo de su producción o utilización
comercial.

La innovación tecnológica es la interacción entre las oportunidades del mercado

y el conocimiento base de la empresa y sus capacidades, implica la creación,
desarrollo, uso y difusión de un nuevo producto, proceso o servicio y los cambios
tecnológicos significativos de los mismos.

En ningún caso podrán deducirse, los desembolsos que formen parte del valor
de intangibles de duración ilimitada.
Base legal: Única Disposición Complementaria de la Ley N° 30309.

¿Nos pueden informar que conceptos no constituyen investigación científica?

Entre otras las siguientes actividades no constituyen investigación científica:

La enseñanza y formación de personal que se imparten en universidades e
institutos superiores, excepto la investigación realizada por los estudiantes de
doctorado.
 Los servicios de formación científica y técnica
 Recolección, tratamiento e interpretación de datos de interés general
 Ensayos y Normalización
 Estudios de viabilidad
 Asistencia médica especializada
 Trabajos administrativos y jurídicos relativos a patentes y licencias.
 Además todas las actividades que señala el inciso y) del artículo 21° del
reglamento de la ley de impuesto a la renta (véase D.S. N° 220-2015-EF).
¿Qué conceptos no constituyen desarrollo tecnológico?
Entre otras, las siguientes actividades no constituyen desarrollo tecnológico:

 Pruebas y evaluaciones una vez que un prototipo se transforma en un material,

producto o proceso comercializable
  Los esfuerzos rutinarios para mejorar productos o procesos.
 Los cambios periódicos o de temporada de materiales, productos o procesos
 Los cambios de diseño que no modifiquen la funcionalidad del producto
 La adquisición de propiedad intelectual o industrial, cuando esta consista en el
objeto principal de las labores de desarrollo tecnológico
 Además se agregan todas las actividades que señala el inciso y) del artículo 21°
del reglamento de la ley de impuesto a la renta (véase el D.S. N° 220-2015-EF).

¿Qué conceptos no constituyen innovación tecnológica?

Entre otras, las siguientes actividades no constituyen innovación tecnológica:
 Los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos.
 La formación de personal que no está orientada hacia una innovación tecnológica.
 La simple sustitución ampliación de equipos.
 Los cambios periódicos de temporada
 La realización de estudios de pre factibilidad, factibilidad o consultorías ajenas al
proyecto de innovación tecnológica.
 La adquisición de propiedad intelectual o industrial cuando esta consista en el
objeto principal de las labores de innovación tecnológica.

Además cabe agregar todas las actividades que señala el inciso y) del artículo 21° del reglamento
de la ley de impuesto a la renta (véase el D.S. N° 220-2015-EF).