1

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

INFORME A LA ADMINISTRACIÓN: LUIS MARTINEZ
DELGADILLO 2
A DIC 31 2017

D.C Reliable Audit:

Informe detallado sobre la auditoria de los estados
financieros comparativos del 2017.
“El propósito de una auditoria fidedigna radica
3
en proporcionar seguridad adicional a la
administración; incrementando el valor
agregado de la compañía”
Contenido
4
Introducción 5
Alcance 6
Responsabilidades 7
Hallazgos de la auditoria
Hallazgos de presentación 8-9
Hallazgos aritméticos 10
Recomendaciones del auditor 11
Dictamen 12
Papeles de trabajo 12-40
Cibergrafía 41
Introducción
5

En el presente informe se plasma al detalle los hallazgos de la auditoría

realizada a los estados financieros comparativos a 31 de diciembre de
2017 a través del uso de las normas internacionales de auditoría (NIA) y
las normas de aseguramiento de la información (NAI) mediante la
aplicación de pruebas sustantivas, cumplimiento y de doble propósito.
Alcance
6
El presente informe corresponde al periodo gravable comprendido entre
el 1 de enero de 2017 y 31 de diciembre de 2017. Se analizaron todas
las partidas comprendidas en los estados financieros y el control interno
de la compañía.
Lo anterior fue preparado de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria NIC 1.
 7

Responsabilidades

De la administración en relación con los estados financieros:

La Administración es responsable de la preparación y presentación
razonable de los estados financieros adjuntos de acuerdo con el
marco legal vigente y del buen manejo del control interno, de
manera que le permita la preparación fiable y razonable de los
estados financieros.

Del auditor:
Nuestra responsabilidad es emitir la opinión profesional sobre los
estados financieros anexos con base a la auditoría realizada en
conformidad con las disposiciones legales contenidas en las
Normas Internacionales de Auditoria.
Hallazgos de auditoría 8

De acuerdo con la auditoría realizada sobre los estados financieros

comparativos a 31 de diciembre de 2017 se encontraron los siguientes
hallazgos:

Hallazgos de presentación:

a.
CRITERIO: Los Estados financieros deben presentarse de acuerdo
a las Normas Internacionales de Contabilidad. Cumpliendo con los
requerimientos técnicos y las normas legales estipuladas.

HALLAZGO: Los estados financieros no se encuentran

debidamente presentados, pues no consignan los requisitos
mínimos tácitamente declarados en la NIC 1. Los estados
financieros se encuentran incompletos, pues de acuerdo a la NIC
mencionada, estos deben contener las revelaciones explícitamente
aclaradas y las políticas contables establecidas por la compañía de
acuerdo a la NIC 8.

CAUSA: Desconocimiento de la norma.

EFECTO: La inexistencia de revelaciones y políticas contables

impidió al auditor el completo análisis de la realidad económica de
la compañía.
b.
CRITERIO: De acuerdo a la NIC 1: “los estados financieros estarán 9
claramente identificados”.

HALLAZGO: Por lo anterior, los estados financieros presentados

no cumplen con este requisito, pues no cuentan con el nombre de
la entidad responsable, ni se encuentran debidamente rotulados ya
que el Estado de Situación Financiera se nombró bajo la norma
precedente.

CAUSA: Desconocimiento de la norma.

EFECTO: El incumplimiento de la norma significará la no aceptación

de los Estados Financieros y tendrá como consecuencia la invalidez
de los mismos.

c.
CRITERIO: Los estados financieros deben indicar explícitamente la
moneda de presentación y el nivel de redondeo de las cifras, de
acuerdo al declarado en la Norma Internacional de Contabilidad NIC
21.

HALLAZGO: Los estados financieros presentados, no cumplen con

el marco técnico expresado en la NIC 21, ya que no declaran que
moneda se está utilizando; ni el nivel de agregación o redondeo
utilizado al presentar las cifras reconocidas en los estados
financieros.

CAUSA: Desconocimiento de la norma.

 EFECTO: La no revelación de la moneda usada y el nivel de
agregación o redondeo causará una interpretación inadecuada de
los estados financieros y por ende, no reflejaran la realidad
económica de la compañía.

10

Hallazgos aritméticos:

a.
CRITERIO: Los estados financieros deben estar preparados bajo
las normas contables legales vigentes, y deben cumplir con los
principios contables, entre estos, la ecuación patrimonial.

HALLAZGO: Los estados de situación financiera no cumplen con el

principio contable de ecuación patrimonial, pues, a pesar de que los
valores de activo total consignan la misma cuantía que el resultado
de sumar el pasivo total más el patrimonio total; las cifras reveladas
en el estado de situación financiera no tienen relación lógica con las
contenidas en el estado de resultado. El patrimonio revelado no
muestra de manera clara y explícita los rendimientos del ejercicio
obtenidos en el estado de resultados para cada periodo, ni parecen
estar contenidas dentro de ninguna partida del estado de situación
financiera.

CAUSA: Preparación inadecuada de los estados financieros.

EFECTO: Los estados financieros no reflejan la realidad económica

de la compañía, ni tendrán alguna validez frente a los usuarios de
los mismos.
 11
Recomendaciones del Auditor

a. Los estados financieros deben ser preparados y presentados de

acuerdo a las disposiciones legales vigentes y cumpliendo con
los requerimientos técnicos que así lo dispongan.

b. Se deben incluir o adoptar (si la compañía no tiene políticas

contables definidas) las políticas contables de acuerdo a la NIC
8, pues estás hacen parte integral de los estados financieros y
permiten el correcto análisis de los mismos, ya que en estas se
consigna el manejo que se le dará a cada uno de los hechos
económicos (medición, reconocimiento, revaluación…etc.)

c. Se debe considerar el presentar los estados financieros de

manera más clara y detallada (a un nivel de cuenta mayor) para
que logren su propósito y cumplan con las cualidades mínimas
de la información contable de acuerdo a los principios
establecidos bajo el marco normativo internacional.

d. Los estados financieros deben ser rotulados de manera clara y

explícita, pues actualmente se encuentran sin nombre.
Dictamen de los Auditores Independientes
12

a. Hemos efectuado una auditoría al Estado de Situación

Financiera y al Estado de Resultados comparativos presentados
por la entidad “NN” a 31 de diciembre de 2017. La preparación
de los informes anteriormente mencionados es responsabilidad
de la administración de “NN”, pues, nuestra función consiste en
emitir una opinión sobre el mismo.

b. En nuestra opinión, los estados financieros auditados no

presentan cifras razonables, debido a que existen errores
aritméticos que evidencian la falta de aplicación consistente de
los principios de contabilidad generalmente aceptados y las
disposiciones legales vigentes, limitando el alcance de la
auditoría realizada impidiendo la aplicación de las pruebas de
auditoría necesarias. A la fecha de nuestro informe, la
administración no suministro la correspondiente conciliación de
saldos e información detallada que permitiera realizar las
pruebas suficientes y emitir un dictamen completo.

Por lo anterior nos abstenemos de emitir nuestra opinión

Diego A. Correa G.
Auditor Financiero
D.C Reliable Audit Ltda.
3245768-T
 ANEXOS
PAPELES DE TRABAJO
13

Cuestionario de Control Interno

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA FINANCIERA 2018-A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVO

Nº ELEMENTO EXISTE SE APLICA ES EFECTIVO HALLAZGO DE AUDITORIA

¿Existe algun
perfil de cargo y
las funciones del
cargo para cada
uno de los
colaboradores
encargados del
manejo de los
bancos y el
efectivo de la
1 compañía? 1 1 1
¿Se realizan Si se realiza una revisión
controles periódica de los documentos,
periódicos para pero se evidencio que en
determinar que se algunos perfiles no se
esté cumpliendo cumplía con el total de los
con el perfil del requisitos establecidos. Por lo
cargo estipulado que estas revisiones deben
2 en el mismo? 1 1 0 ser más estrictas.
¿La persona La persona encargada de
encargada de realizar los pagos no cuenta
realizar los pagos con ningún tipo de control,
cuenta con algún por lo que se ha encontrado
3 control externo? 1 0 0 que en ocasiones figuran
 débitos bancarios y no se
logra identificar a que
corresponden

Si se realiza un control de los

¿Se realiza un
consecutivos. Pero se ha
control de los 14
encontrado que figuran
consecutivos de
egresos en el sistema que en
los egresos
realidad nunca salieron del
realizados?
4 1 1 0 banco
¿Se realiza un
control de los
consecutivos de
5 recibos de caja? 1 1 1
Los egresos los realiza
contabilidad antes de que se
¿Se realiza la haga el pago por parte de
contabilización de tesorería, por lo que muchas
los egresos veces quedan contabilizados
diariamente? pagos que realmente no
salieron porque tesorería no
6 1 1 0 realizaba el pago
¿Se realizan La empresa cuenta con
arqueos de caja recibos o documentación que
periódicamente no soporta de manera idónea
para controlar el las cantidades reportadas de
manejo del la salida de efectivo por parte
7 efectivo? 1 1 1 de la persona encargada
¿Se encuentra un
archivo físico con
todos los
formatos de
conciliaciones
bancarias
debidamente
8 soportadas? 1 1 1
¿Existen cuantías Si, debido a que la persona
en partida encargada de los bancos no
conciliatoria en las tiene un control externo, se
conciliaciones presentan valores de hace
bancarias hace más de tres meses entrando
más de tres y saliendo del banco que no
9 meses? 1 1 0 se han identificado
 ¿Se realizan
circularizaciones
periódicamente
para confirmar el
saldo de la
10 cartera? 1 1 1
¿Se han hallado
diferencias en los Si se realizan las 15
saldos de cartera circularizaciones
proporcionados periódicamente y se han
por terceros con encontrado diferencias que
los que figuran han sido corregidas una vez
11 contablemente? 1 1 1 se ha identificado el error
¿Se han hallado Si se realizan las
diferencias en los circularizaciones
saldos de cuentas periódicamente y se han
por cobrar encontrado diferencias por
proporcionados retenciones que nos
por terceros con practicaron, que han sido
los que figuran corregidas una vez se ha
12 contablemente? 1 1 1 identificado el error
Si, de las diferencias halladas
¿Se toman se ha encontrado que
medidas corresponde por lo general a
correctivas retenciones que se han
cuando se practicado por lo que se ha
encuentran tenido en cuenta este factor
diferencias en los al momento de la causación
saldos? disminuyendo al máximo los
13 1 1 1 errores de este tipo
¿La persona
encargada de
realizar las
compras cumple
con el perfil del
14 cargo adecuado? 1 1 1
¿La persona
encargada de
realizar las
compras cumple
cuenta con algún La persona encargada de
tipo de control realizar las compras no
externo que evite cuenta con ningún tipo de
15 errores al realizar 1 0 0 control.
 órdenes de
compra?

¿Existe una buena

comunicación
entre la persona
encargada de
compras y 16
tesorería para
garantizar el pago
oportuno a
16 proveedores? 1 1 0
La empresa tiene
un presupuesto y
un flujo de caja
debidamente
estructurado que
le permita
garantizar su
17 liquidez? 1 1 1
¿Existe una
persona
encargada del
recaudo de
18 cartera? 1 1 1
Si, la empresa cuenta con 8
¿La empresa
cuentas bancarias diferentes.
cuenta con
Esto hace que muchas veces
diferentes cuentas
se causen los pagos de la
bancarias?
19 1 1 0 cuenta que no corresponde
¿La empresa lleva
un libro diario de
bancos La empresa no lleva un
20 financiero? 1 0 0 registro real de bancos
¿La empresa
cuenta con un
acta de creación
21 de caja menor? 1 1 1
¿La empresa tiene
estipulado a
través de
memorando
interno el monto
22 de la caja menor? 1 1 1
 ¿La empresa La empresa realiza un
realiza inventarios inventario a fecha de cierre
23 físicos periódicos? 1 1 1 31 de Dic
¿Se han
encontrado
diferencias
materiales en los
saldos de 17
inventarios físicos
24 vs contables? 1 1 1
¿La empresa
recibe pagos a
través de cheques
25 post-fechados? 1 1 1
TOTAL
RESPUESTAS 22 3 22 0 16 0
TOTAL
PORCENTUAL 88% 12% 88% 0% 64% 0%

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA FINANCIERA 2018-A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PASIVO

N SE ES
º ELEMENTO EXISTE APLICA EFECTIVO HALLAZGO DE AUDITORIA
¿La empresa
cuenta con
créditos
1 Bancarios? 1 1 1
¿La empresa
cuenta con
crédito por
parte de sus
2 proveedores? 1 1 1
¿La empresa
realiza el pago
oportuno de
sus
obligaciones
3 financieras? 1 1 1
 ¿La empresa
realiza el pago
oportuno a
sus
4 proveedores? 1 1 1
¿Existe una
persona
encargada de 18
realizar los
5 pagos? 1 1 1
¿La persona
encargada de
realizar los
pagos es la
misma
encargada de
registrar las La persona encargada de realizar los
cuentas por pagos no es la misma que registra las
6 pagar? 1 1 0 cuentas por pagar
Si la persona Las facturas son registradas por el área
encargada de contable y se organizan en una aceta que
realizar los contiene todas las cuentas pendientes
pagos es de pago. Posteriormente esta carpeta es
diferente a la consultada por tesorería al momento de
que realiza los realizar los pagos. La carpeta se
registros de encuentra organizada alfabéticamente
las mismas pero constantemente es desordenada
¿existe algún por las personas que la consulta, lo que
control para dificulta la búsqueda de las facturas.
que se realice
el traslado
oportuno de
7 las mismas? 1 1 0
¿La persona Las facturas son recibidas por el
encargada de almacenista junto con el director de
recibir las compras, pero las facturas permanecen
facturas las más de 7 días en el departamento de
remite compras hasta finalmente ser remitidas
oportunamen a contabilidad, lo que desfavorece el
te al registro oportuno de las facturas a
departamento tiempo.
8 contable? 1 1 0
¿Existe una
9 debida 1 1 1
 comunicación
entre la
persona
encargada de
los pagos y el
encargado de
las compras
para 19
garantizar el
pago
oportuno a
proveedores?
¿Existe algún
control
interno que
permita
corroborar
que se están
pagando
primero las
facturas que
se encuentran
1 en cartera No existe ningún control interno para
0 vencida? 1 0 0 este caso
¿Existe alguna Si cuentan con una política para las
política para cuentas por pagar, pero no se aplica en
el manejo de su totalidad
1 las cuentas
1 por pagar? 1 1 0
¿Se realizan
circularizacion
es periódicas
para
confirmar los
saldos con
1 nuestros
2 acreedores? 1 1 1
¿Los
comprobante
s de egresos
se encuentran
en
1 consecutivo y
3 cronológicam 1 1 1
 ente sin
faltantes?
¿Los
comprobante
s de egreso se
encuentran
1 debidamente Existen comprobantes de egreso sin
4 soportados? 1 1 0 soporte alguno 20
¿Se Existen débitos bancarios de los cuales
encuentran no se ha logrado identificar a qué
debidamente corresponde. Tesorería no da razón de
identificadas los mismos
1 las salidas de
5 bancos? 1 1 0
¿Los saldos
pendientes de
pago en
impuestos se
encuentran
controlados
con los
acreedores?
(cruzados con
estados de
1 cuenta de la
6 DIAN) 1 1 1
¿Las cuentas
de impuestos
se encuentran
debidamente
cerradas en el
periodo
1 correspondien
7 te? 1 1 1
¿El pago de la
nómina se
realiza
oportunamen
1 te en la fecha
8 estipulada? 1 1 1
¿El pago de la
seguridad
1 social se
9 realiza 1 1 1
 oportunamen
te?
¿Existe una Si, existe un departamento de recurso
persona humano que se encarga de liquidar la
encargada de nómina para posteriormente ser
2 liquidar la contabilizada por el dpto. contable
0 nomina? 1 1 1
¿La nómina es 21
remitida al
dpto.
Contable
2 oportunamen
1 te? 1 1 1
¿El pago de la El pago de la seguridad social es remitida
seguridad oportunamente al área de tesorería,
social es pero el departamento contable debe
remitido a solicitar la información pues muchas
tesorería y veces no le llega en la fecha establecida
contabilidad
2 oportunamen
2 te? 1 1 0
¿La empresa
cuenta con
algún fondo
2 de
3 empleados? 1 1 1
¿La empresa
tiene alguna
política
referente a
2 los fondos de
4 empleados? 1 1 1
¿Existe algún El departamento contable audita la
control para nómina antes de realizar su causación
garantizar que
la nómina se
encuentre
2 correctament
5 e liquidada? 1 1 1
TOTAL
RESPUESTAS 24 1 23 1 17 0
TOTAL 96 4 92 4
PORCENTUAL % % % % 68% 0%
 CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN
PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA FINANCIERA 2018-A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PATRIMONIO

22
Nº ELEMENTO EXISTE SE APLICA ES EFECTIVO HALLAZGO DE AUDITORIA
¿La compañía es una
entidad sin ánimo de
1 lucro? 1 0 0
¿Los libros de socios
o accionistas están
debidamente
2 registrados? 1 1 1
¿Las utilidades
acumuladas reflejan
la realidad económica
3 de la compañía? 1 1 1
¿Existe algún control
sobre los saldos que
presentan las cuentas
4 de patrimonio? 1 1 1
¿Se tiene identificado
el valor nominal de
las acciones y el
número de las
5 mismas? 1 1 1
¿El número de
acciones y su valor
nominal registrado
en la última cámara
de comercio
concuerda con la
realidad de la
6 compañía? 1 1 1
¿La compañía realiza
asambleas de
accionistas por lo
menos una vez al
7 año? 1 1 1
¿Las asambleas
8 realizadas se 1 1 1
 encuentran
debidamente
registradas en el libro
se socios y
accionistas?
¿Los estados
financieros son
presentados a tiempo 23
para la toma de
9 decisiones? 1 1 1
¿Los registros y el
manejo que se le da
al patrimonio se
realizan de acuerdo a
las disposiciones
10 legales? 1 1 1
¿La empresa realiza
las reservas legales
de acuerdo a la
normatividad
11 establecida? 1 1 1
Existen políticas para
la distribución de las
12 utilidades. 1 1 1
¿La empresa ha
repartido
13 dividendos? 1 1 1
¿La repartición de los
dividendos se
encuentra
debidamente
14 soportada? 1 1 1
¿La repartición de los
dividendos se
encuentra
debidamente
registrada en la
contabilidad y los
saldos son
congruentes con la
15 realidad económica? 1 1 1
¿La empresa ha
16 emitido bonos? 1 0 0
 ¿La empresa cuenta
con los títulos valores
emitidos en un lugar
17 seguro? 1 0 0
¿Todas estas
modificaciones al
capital están
debidamente 24
soportadas a través
de las decisiones
tomadas por la
18 asamblea? 1 1 1
¿La empresa cuenta
con políticas
establecidas para la
distribución de
19 utilidades? 1 1 1
¿Los títulos
generados son
impresos con una
20 numeración? 1 1 1
¿La empresa ha
asignado un
responsable a estos
21 procesos? 1 1 1
¿La empresa ha
registrado las
diferencias
resultantes de la
adopción de NIIF de
acuerdo a las
22 disposiciones legales? 1 1 1
¿Los estados
financieros muestran
explicita y
discriminadamente
las diferentes cuentas
del patrimonio
resultantes de la
23 adopción NIIF? 1 1 1
¿La empresa cuenta
con procesos que
protejan el capital de No se tiene ningún
24 la compañía 1 0 0 proceso establecido
 disminuyendo riesgos
que puedan
afectarlo?
¿La compañía realiza
el traslado de los
dividendos no
retirados o pagados
como pasivo 25
25 corriente? 1 1 1
TOTAL RESPUESTAS 21 4 21 0 21 0
TOTAL PORCENTUAL 84% 16% 84% 0% 84% 0%

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA FINANCIERA 2018-A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS

Nº ELEMENTO EXISTE SE APLICA ES EFECTIVO HALLAZGO DE AUDITORIA

¿Todos los ingresos
percibidos se
encuentran
debidamente
1 soportados? 1 1 1
¿La empresa cuenta
con un consecutivo
cronológico y sin
faltantes de las
2 facturas de venta? 1 1 1
¿Todas las facturas de
venta están
debidamente
3 radicadas? 1 1 1
¿La empresa cuenta Se deben anular facturas
con fechas de cierre porque no se radican a
4 establecidas? 1 1 0 tiempo
¿Se radican las No se radican las facturas
facturas dentro de las a tiempo a pesar de que
fechas de cierre se tiene fechas
5 correspondientes? 1 1 0 establecidas
¿El departamento de Las facturas llegan a
facturación remite las contabilidad hasta 5 días
6 facturas a tiempo al 1 1 0 después del cierre
 departamento
contable?
¿La empresa cuenta
con las medidas
necesarias para que las
cuentas de ingresos no
se vean afectadas
luego de cierre y de 26
7 presentar impuestos? 1 1 1
¿Se emite un informe
al final de periodo para
8 controlar los ingresos? 1 1 1
¿La empresa cuenta
con un presupuesto
9 establecido? 1 1 1
¿Se audita Si se realiza la revisión
periódicamente que periódica de los ingresos,
los ingresos pero en muchos periodos
proyectados se estén no se alcanza el tope
ejecutando de manera mínimo proyectado
10 eficiente? 1 1 0
¿La empresa cuenta
con planes de acción
para garantizar la
buena ejecución del
11 presupuesto? 1 1 1
¿Se realiza el registro
contable de manera
12 oportuna y a tiempo? 1 1 1
¿Todos los ingresos
percibidos llevados
como ingresos
operacionales tienen
relación con el objeto
13 social de la compañía? 1 1 1
¿La empresa ha
recibido ingresos por
enajenación de activos
14 fijos? 1 1 1
¿Dicha enajenación ha
generado impuesto
por ganancia
15 ocasional? 1 1 1
 ¿Todos los ingresos
son registrados dentro
del periodo que se
16 generaron? 1 1 1
¿Se realiza la
verificación de los
ingresos constatando
17 que sean verídicos? 1 1 1 27
¿Se tiene establecido
el precio de venta de
18 los productos? 1 1 1
¿Se calcula el precio de
venta y utilidad sin
violar las normas
19 legales vigentes? 1 1 1
¿La empresa cuenta
con políticas internas
establecidas para los
20 ingresos? 1 1 1
¿Se registran
correctamente las Se llevan las cuantías
devoluciones motivo de devolución a la
presentadas en misma cuenta contable de
21 ventas? 1 1 0 los ingresos
¿Se realiza el
reconocimiento de los
ingresos de acuerdo a
22 las NIIF? 1 1 1
¿Todos los ingresos
reconocidos cumplen
con la definición de los
23 mismos?
¿La empresa cuenta
con activos
24 financieros? 1 1 1
¿La empresa registra
los ingresos por
activos financieros de
acuerdo a la norma
25 legal vigente? 1 1 1
TOTAL RESPUESTAS 24 0 22 2 19 0
TOTAL PORCENTUAL 96% 0% 88% 8% 76% 0%
 CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN
PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA FINANCIERA 2018-A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COSTOS

SE ES
N EXIST APLIC EFECTIV HALLAZGO DE
º ELEMENTO E A O AUDITORIA 28
¿La empresa cuenta con un software
contable que permita brindar información
1 fiable del costo? 1 1 1
¿La empresa maneja un tipo de inventario
2 permanente? 1 1 1
¿La empresa cuenta con un kardex Se evidencia
respectivo? que la compañía
no cuenta con
unas políticas y
manual de
funciones para
los empleados,
ya que no han
realizado el
debido estudio
para
establecerlo y
ello puede
generar
desorden y
malos manejos
de los temas
3 1 1 1 laborales.
¿La empresa aplica adecuadamente el
4 método de evaluación de inventarios? 1 1 1
¿La empresa realiza una valoración de sus
5 inventarios periódicamente? 1 1 1
¿La empresa controla el saldo de sus
6 inventarios? 1 1 1
¿La empresa aplica adecuadamente el
7 juego de inventarios? 1 1 1
¿La empresa registra los costos en el
periodo correspondiente que se generó la
8 operación? 1 1 1
¿Se controlan debidamente las entradas y
9 salidas de mercancía? 1 1 1
1 ¿Las entradas y salidas registradas en el
0 sistema corresponden a los valores reales? 1 1 1
1 ¿Todas las entradas y salidas están
1 debidamente soportadas? 1 1 1
1 ¿Las entradas y salidas se registran
2 oportunamente? 1 1 1
1 ¿Existe una persona responsable de
3 controlar los costos? 1 1 1 29
1 ¿Se tiene establecido un perfil de cargo de
4 la persona encargada de costear? 1 1 1
1 ¿La empresa cuenta con políticas internas
5 referentes a los costos? 1 1 1
1 ¿Todos los gastos reconocidos cuentan con
6 su soporte? 1 1 1
¿Todos los gastos registrados tienen razón
1 de causalidad con el objeto social de la
7 compañía? 1 1 1
1 ¿La empresa incurre en gastos de acuerdo
8 al presupuesto? 1 1 1
¿Se realiza un control mensualmente de los
1 gastos y se evalúa su ejecución vs lo
9 presupuestado? 1 1 1
¿Se han encontrado diferencias materiales Se han
entre lo ejecutado vs lo presupuestado? encontrado
diferencias
significativas
pues no se
tomaron
muchos rubros
en la
2 elaboración del
0 1 1 0 presupuesto
¿Se realiza una buena gestión en la
2 selección de proveedores garantizando la
1 calidad de los productos? 1 1 1
¿Se realiza una buena gestión manteniendo
2 los proveedores garantizando la menor
2 variación del costo? 1 1 1
¿Se muestran adecuadamente las
2 diferentes partidas en el estado de
3 resultados? 1 1 1
¿Los resultados contables concuerdan con
2 los presentados en la renta? Claro está,
4 luego de realizar la conciliación fiscal 1 1 1
 ¿Los gastos de caja menor y viáticos se
2 encuentran debidamente registrados y
5 archivados? 1 1 1
TOTAL RESPUESTAS 25 0 25 0 24 0
10 0 10 0 96 0
TOTAL PORCENTUAL
0% % 0% % % %

30

Programa de Auditoría

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN”

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Auditoría Financiera
Programa de Auditoria/Registro del trabajo realizado al ACTIVO
Visita realizada :
Referencia de
Procedimientos Auditor papeles de
trabajo

Objetivos Generales:
1. Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en caja, bancos y
cuentas por cobrar.
2. Corroborar que el saldo reflejado en inventarios muestre la realidad económica
de la compañía.
3. Auditar que el método de medición de los activos fijos se encuentre de
acuerdo con las normas legales vigentes (NIC 16)
Objetivos específicos:
1. Corroborar que el saldo presentado en el rubro “efectivo y equivalentes
al efectivo” refleje cuantías coherentes con los extractos bancarios.
2. Verificar la realidad del saldo revelado en cartera y su evaluar la gestión
de cobro.
3. Determinar si el método de valorización de inventarios, su
reconocimiento inicial y su medición posterior se realiza de acuerdo a
los parámetros legales.
4. Auditar los activos fijos en su totalidad y comprobar que se hayan
reconocido de acuerdo a las normas legales y que se registren las
respectivas valorizaciones resultantes del nuevo marco normativo.
 Normas o Criterios
 Decreto 2649 de 1993, Normas de Contabilidad de General
Aceptación en Colombia
 Ley 1314 de 2009- Por el cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información.
 Ley 1819 de 2016
 NIC 2: INVENTARIOS
31
 NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
 NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 Aplicación Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
 Decreto 2450 de 1993, Plan único de Cuentas para los comerciantes.
Estatuto Tributario y normas que lo modifican, adicionan o derogan
parcialmente.
 Ley 225 de 1995, Contabilización por el método de participación.
Procedimientos
Evalúe el control interno a través de cuestionario de control interno.
Efectúe arqueo de caja y prepare todos los papeles de trabajo
correspondientes
Audite aleatoriamente las conciliaciones bancarias y prepare los papeles de
trabajo correspondientes.
Realice confirmación bancaria y archive pruebas obtenidas.
Envíe circularización a clientes y corrobore las cifras obtenidas con las
presentadas en los libros de la compañía.
Realice un análisis a las cuentas por cobrar comerciales: si el resultado a
los controles internos fueron satisfactorios realice prueba sustantiva e
alcance menor: Confirmación de saldos de cartera y medir rotación de
cartera. De lo contrario realice prueba sustantiva: Procedimientos
sustantivos de revisión analítica para cuentas por cobrar
Solicite saldos físicos de inventario y realice confirmaciòn física de los
mismos.
Realice comprobación de la existencia de los activos fijos revelados en los
estados financieros, si existen ajustes por valorización de los mismos,
solicite soportes de peritaje.
Audite el movimiento presentado en el ESFA que afecta el patrimonio por
valorizaciones presentadas en los activos fijos. Compruebe que las
diferencias se reconozcan de acuerdo a la NIC 16.
Elabore planillas sumaria, subsumaria y analítica de la cuenta auditada.

Elaborado por: Diego Alexander Correa Granados

 ORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN” PROGRAMA
DE CONTADURÍA PÚBLICA
Auditoría Financiera
Programa de Auditoria/Registro del trabajo realizado al PASIVO
Visita realizada :
32
Referencia de
Procedimientos Auditor papeles de
trabajo

Objetivos Generales:
1. Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en pasivos comerciales,
pasivos por impuestos y pasivos laborales.

Objetivos específicos:
1. Verificar la realidad de los pasivos presentados en los estados
financieros
2. Confirmar la realidad de los pagos registrados en el sistema
3. Corroborar que los pasivos laborales sean correspondan al periodo y la
liquidación de los mismos sea fiable
4. Determinar si los pasivos financieros se encuentran debidamente
valorizados según la norma vigente (NIC 39)
5. Evaluar que las provisiones realizadas se encuentren dentro del marco
normativo vigente (NIC 37)

Normas o Criterios
 Decreto 2649 de 1993, Normas de Contabilidad de General
Aceptación en Colombia
 Ley 1314 de 2009- Por el cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información.
 Ley 1819 de 2016
 SECCION 22: PASIVO Y PATRIMONIO
 NIC 37: PROVISIONES, PASVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES.
 NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
 NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS-RECONOCIMIENTO Y
VALORACION
 Aplicación Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
 Decreto 2450 de 1993, Plan único de Cuentas para los comerciantes.
Estatuto Tributario y normas que lo modifican, adicionan o derogan
parcialmente.
 Ley 225 de 1995, Contabilización por el método de participación.
Procedimientos
Evalúe el control interno a través de cuestionario de control interno.
 Confirme saldos de los pasivos comerciales remitiendo circularización a
proveedores.

Solicite extractos bancarios y corrobore que los pagos registrados en el

sistema se encuentren debitados en la cuenta bancaria.

Audite de manera aleatoria todas las salidas bancarias presentadas en los

periodos seleccionados.
33
Realice el cruce de las cuentas de pasivos por impuestos con los saldos
reflejados en los estados de cuenta de la DIAN

Verifique la conciliación fiscal y determine si existe lugar a impuesto

diferido y si se encuentra debidamente reconocido y calculado.
Corrobore de manera aleatoria la debida liquidación de la nómina y
determine si los pasivos laborales corresponden a la realidad
Elabore planillas sumaria, subsumaria y analítica de la cuenta auditada.

Elaborado por: Diego Alexander Correa Granados

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN”

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Auditoría Financiera
Programa de Auditoria/Registro del trabajo realizado al PATRIMONIO
Visita realizada :
Referencia de
Procedimientos Auditor papeles de
trabajo

Objetivos Generales:
1. Determinar la razonabilidad de los saldos contables contenidos en las
cuentas del patrimonio.
2. Auditar que los cambios presentados en el patrimonio por adopción de las
normas internacionales se realicen de acuerdo a las directrices establecidas.
Normas o Criterios
 Decreto 2649 de 1993, Normas de Contabilidad de General
Aceptación en Colombia
 Ley 1314 de 2009- Por el cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información.
 Ley 1819 de 2016
 SECCION 22:PASIVO Y PATRIMONIO
 NIC 37: PROVISIONES, PASVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES.
 NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
  NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS-RECONOCIMIENTO Y
VALORACION
 Aplicación Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
 Decreto 2450 de 1993, Plan único de Cuentas para los comerciantes.
Estatuto Tributario y normas que lo modifican, adicionan o derogan
parcialmente.
 Ley 225 de 1995, Contabilización por el método de participación.
34

Procedimientos
Evalúe el control interno a través de cuestionario de control interno.
Evalúe la conciliación patrimonial y resultados

Solicitar composición patrimonial del antes, durante y después de la

transición.

Efectúe una relación de todas las cuentas que componen el patrimonio

Realice una relación de todas las acciones que se encuentran en
circulación.

Examine las actas de asamblea y junta directiva, estas deben respaldar los
cambios en la estructura patrimonial de la compañía.
Elabore planillas sumaria, subsumaria y analítica de la cuenta auditada.

Elaborado por: Diego Alexander Correa Granados

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN”

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Auditoría Financiera
Programa de Auditoria/Registro del trabajo realizado al INGRESOS
Visita realizada :
Referencia de
Procedimientos Auditor papeles de
trabajo

Objetivos Generales:
1. Determinar la razonabilidad de los ingresos obtenidos en el periodo
2. Corroborar que la medición y reconocimiento de los ingresos se realice de
acuerdo a los parámetros legales
 Objetivos específicos:
1. Evaluar que los ingresos se encuentren clasificados correctamente
(NIIF Pymes párrs. 2.25 y 23.1)
2. Verificar que los ingresos se encuentren medidos al valor razonable
según regla general.
3. Determinar si todos los ingresos percibidos se encuentran debidamente
reconocidos y soportados.
4. Verificar que las facturas se encuentren debidamente emitidas de
acuerdo al Art 617 del E.T 35
5. Determinar que los ingresos y cuentas por cobrar se encuentren
debidamente incluidos en el periodo que corresponde.
Normas o Criterios
 Decreto 2649 de 1993, Normas de Contabilidad de General
Aceptación en Colombia
 Ley 1314 de 2009- Por el cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información.
 Ley 1819 de 2016
 Sección 23 para PYMES.
 Artículo 617 del E.T
 NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS
 SECCION 11: INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 SECCION 12: OTROS TEMAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 SECCION 22: PASIVO Y PATRIMONIO
 Aplicación Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
 Decreto 2450 de 1993, Plan único de Cuentas para los comerciantes.
Estatuto Tributario y normas que lo modifican, adicionan o derogan
parcialmente.
 Ley 225 de 1995, Contabilización por el método de participación.
Procedimientos
Evalúe el control interno a través de cuestionario de control interno.
Revise el consecutivo de facturación

Revise las facturas físicas y compruebe que todas se encuentren

debidamente registradas (dentro de la muestra seleccionada)

Realice el cruce de los ingresos contenidos en los movimientos contables

con los reportados en las declaraciones del periodo (Renta, IVA, ICA)
Verifique la correcta aplicación de las NIIF para pymes (sección 11, 12, 22)

Compruebe que las devoluciones se encuentren debidamente reconocidas

Elaborado por: Diego Alexander Correa Granados

 CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN”
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Auditoría Financiera
Programa de Auditoria/Registro del trabajo realizado al COSTOS Y GASTOS
Visita realizada :
Referencia de
Procedimientos Auditor papeles de
trabajo

36
Objetivos Generales:
1. Determinar la razonabilidad de los costos y gastos reconocidos en el
periodo.
2. Verificar la relación de causalidad de los gastos deducidos

Objetivos específicos:
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados
2. Verificar que los gastos de personal se encuentren debidamente
registrados y sean reales
3. Verificar que todos los gastos registrados por nomina tengan su
debido soporte (firma empleado, pago planilla seguridad social,
desprendible de nómina, consignación bancaria)
4. Determinar que se reconocen los costos de acuerdo a la norma
legal vigente (NIC 2)
Normas o Criterios
 Decreto 2649 de 1993, Normas de Contabilidad de General
Aceptación en Colombia
 Ley 1314 de 2009- Por el cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información.
 Ley 1819 de 2016
 Sección 23 para PYMES.
 Artículo 617 del E.T
 NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS
 SECCION 11: INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 SECCION 12: OTROS TEMAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 SECCION 2: INVENTARIOS
 Aplicación Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
 Decreto 2450 de 1993, Plan único de Cuentas para los comerciantes.
Estatuto Tributario y normas que lo modifican, adicionan o derogan
parcialmente.
 Ley 225 de 1995, Contabilización por el método de participación.
Procedimientos
Evalúe el control interno a través de cuestionario de control interno.
Revise que todos los gastos y/o costos estén debidamente soportados
 Revise que exista evidencia de que el trabajador recibió el dinero que
figura en los registros contables

Coteje las cuantías registradas en las partidas de gastos contra lo

presupuestado para determinar si existe alguna desviación
Compruebe que se encuentran debidamente archivadas las facturas de
compra y/o gastos
Verifique que la medición de los costos se esté realizando de acuerdo a la 37
norma (NIC 2) efectuando el juego de inventarios correspondiente
Compruebe que se estén registrando de manera asertiva los deterioros
presentados en los inventarios

Elaborado por: Diego Alexander Correa Granados

Estados de Situación Financiera

ANALISIS ANALISIS ANALISIS

VERTICAL VERTICAL VERTICAL
2017 2016 HORIZONTAL 38
ACTIVOS 2.017 2.016
Activos No Corrientes Absoluta Relativa
Propiedad, planta y equipo 200.000 51% 150.000 53% 50.000 25%
Activos financieros disponibles para la venta 20.000 5% 15.000 5% 5.000 25%
220.000 165.000

Activos Corrientes
Inventarios 80.000 21% 60.000 21% 20.000 25%
Clientes y otras cuentas a cobrar 60.000 15% 40.000 14% 20.000 33%
Efectivo y equivalentes al efectivo 30.000 8% 20.000 7% 10.000 33%
170.000 120.000
Total Activos 390.000 285.000
Patrimonio neto y pasivos
Patrimonio neto atribuible a los propietarios
Capital ordinario 150.000 65% 150.000 61% 0 0%
Prima de emisión 20.000 9% 20.000 8% 0 0%
Ganancias acumuladas 60.000 26% 75.000 31% -15.000 -25%
Total Patrimonio Neto 230.000 245.000
Pasivos
Pasivos no corrientes
Obligaciones por prestaciones por jubilación 40.000 25% 30.000 75% 10.000 25%

Pasivos Corrientes
Proveedores y otras cuentas a pagar 120.000 75% 10.000 25% 110.000 92%
Total Pasivos 160.000 40.000
 Ejercicio finalizado a 31 de ANALISIS
diciembre VERTICAL
HORIZONTAL
ANALISIS ANALISIS
VERTICAL VERTICAL
2017 2016 Absoluta Relativa
2017 2016 39
Actividades Continuadas
Ingresos ordinarios 700.000 100% 500.000 100% 200.000 29%
Coste de ventas 350.000 50% 250.000 50% 100.000 29%
Beneficio Bruto 350.000 50% 250.000 50% 100.000 29%
Gastos de distribución 100.000 14% 80.000 16% 20.000 20%
Gastos de administración 120.000 17% 100.000 20% 20.000 17%
Otros ingresos 80.000 11% 60.000 12% 20.000 25%
Resultado de explotación 210.000 30% 130.000 26% 80.000 38%

Cédulas de Auditoría
COMPAÑÍA NN

SUMARIAS BALANCE

Elaboró: Pepe Pérez. Supervisó: Diego Alexander

AUDITORIA A 31 DE DIC 2017 Correa Granados

SALDO A SALDO A AJUSTES Y SALDO A DIC

INDICE NOMBRE DE LAS CEDULAS RECLASIFICACIONES
DIC 2016 DIC 2017 31 SEGÚN
DEBITOS CREDITOS AUDITORIA
11 Efectivo y equivalentes al efectivo 20.000,00 30.000,00 30.000,00
12 Activos financieros disponibles para la venta 15.000,00 20.000,00 20.000,00
13 Clientes y otras cuentas por cobrar 40.000,00 60.000,00 60.000,00
14 Inventarios 60.000,00 80.000,00 80.000,00
15 Propiedad, planta y equipo 150.000,00 200.000,00 200.000,00
22-23 Proveedores y otras cuentas por pagar 10.000,00 120.000,00 120.000,00
25 Obligaciones por prestaciones de jubilación 30.000,00 40.000,00 40.000,00
31 Capital ordinario 150.000,00 150.000,00 150.000,00
32 Prima de emisión 20.000,00 20.000,00 20.000,00
37 Ganancias acumuladas 75.000,00 60.000,00 60.000,00
 COMPAÑÍA NN

SUMARIAS ESTADO DE RESULTADOS

Elaboró: Pepe Pérez. Supervisó: Diego Alexander Correa 40

AUDITORIA A 31 DE DIC 2017 Granados

SALDO A DIC SALDO A DIC AJUSTES Y

INDICE NOMBRE DE LAS CEDULAS RECLASIFICACIONES
2016 2017 SALDO A DIC 31
DEBITOS CREDITOS SEGÚN AUDITORIA
41 Ingresos ordinarios 500.000,00 700.000,00 700.000,00
42 Otros ingresos 60.000,00 80.000,00 80.000,00
51 Gastos de administración 100.000,00 120.000,00 120.000,00
52 Gastos de distribución 80.000,00 100.000,00
61 Coste de ventas 250.000,00 350.000,00 350.000,00

Conclusiones: Todas las cuentas presentan un comportamiento a aparentemente normal, destacamos que las cuentas
con mayor variación son los ingresos operacionales y los costos de ventas.
Cibergrafía

a. https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vige 41
ntes/niif/NIIF_PYMES.pdf

b. http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic0
1.pdf

c. https://aobauditores.com/nias/

d. http://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.ph
p?i=76745