Universidad Católica del Táchira

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

IVA por Cuentas de Terceros

(Proveedores)
 Introducción

Desde la Antigüedad (Antiguas Civilizaciones como la egipcia) existía un impuesto sobre

las ventas. Luego de la primera guerra mundial se formalizo y fue apareciendo en la legislación
de muchos países.

En términos generales, que el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que
ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción
al valor agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y
locaciones, y la prestación de servicios.

Este impuesto comenzó a regir en Venezuela a partir de enero de 1975 por la Ley
20.631. El IVA reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los
impuestos locales de actividades lucrativas.

Luego de estos inicios el IVA adopto ciertas estrategias que permitan lograr
eficientemente los objetivos planteados, entre las que se puede mencionar la primera de dichas
estrategias iniciada en el año 1929, con la propuesta de una administración para el impuesto del
valor agregado.

Sin embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tienen en los venezolanos la
aplicación de estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuenta todas las características y
vertientes que posee el mismo. En el presente trabajo se explicará todo lo relativo al pago del IVA
por parte de terceros, siendo definido en el artículo 10 de la ley del IVA de la siguiente manera:“
los terceros representados o mandantes, son contribuyentes ordinarios obligados al pago del
impuesto por el monto de la venta o de la prestación del servicio, con la obligación de incluir los
débitos fiscales respectivos en la declaración correspondiente al periodo de imposición donde
ocurrió o se perfecciono el hecho imponible. Los comisionistas, agentes apoderados y demás
sujetos que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, serán
responsables del pago del impuesto en caso que el representado o mandantes no lo haya hecho
oportunamente”.

Base Legal

El fundamento legal en que se basa el presente trabajo, está contemplado en:

1- Ley del IVA,

2- Reglamento del IVA,
3- Providencia Administrativa 0049 Mediante la cual se designan agentes de retención
del IVA.
4- Providencia 00071 Mediante la cual se establece las Normas Generales de Emisión
de Facturas y otros Documentos
5- Código Orgánico Tributario
 Índice

Procedimiento Fiscal y Contable.......................................................................................................... 4

Registro en el Libro de Compras ..................................................................................................... 4
Registro en el Libro de Ventas ......................................................................................................... 6
Asientos Contables .......................................................................................................................... 7
Deberes Formales ............................................................................................................................... 9
Tiempos de Entrega................................................................................................................. 10
Responsabilidad en el Proceso ................................................................................................. 10
Declaración de IVA. ................................................................................................................. 11
 Procedimiento Fiscal y Contable

Dentro del Reglamento del IVA, en cuanto al Procedimiento Fiscal y contable, nos
encontramos con el Capítulo II Libros de Contabilidad Sección I Normas Generales, en el
cual se menciona una serie de artículos con los procedimientos que deberán seguirse para el
registro de estas operaciones.

Como primer punto se establece que además de los libros exigidos por el Código
deComercio, se deberá llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En los cuales se registrarán
cronológicamente y sin atrasos las informaciones relativas a susoperaciones en el mercado
interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediantefacturas emitidas y recibidas,
documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, así como, las notas de débito y de
crédito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otroscomprobantes y documentos
por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios ylas adquisiciones de bienes o
recepción de servicios.

Es de carácter obligatorio que los Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse

permanentemente en elestablecimiento del contribuyente.

Al final de cada mes, se hará un resumen delrespectivo período de imposición, indicando

el monto de la base imponible y del impuesto,ajustada con las adiciones y deducciones
correspondientes; el débito y el crédito fiscal, así como,un resumen del monto de las ventas de
bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas yno sujetas al impuesto y del monto de
las exportaciones de bienes y servicios.

Aquellos contribuyentes que lleven más de un libro para el registro de sus compras y
ventas, deberánhacer en los Libros de Compras y de Ventas diarias, un resumen con los detalles
de cada uno deellos.

Dichos libros se conservarán en formaordenada, mientras no esté prescrita la obligación,

tanto los libros, facturas y demás documentoscontables, como los medios magnéticos, discos,
cintas y similares u otros elementos que se hayanutilizado para efectuar los asientos y registros.

Es facultad de la Administración Tributaria el establecimiento de un modelo único, así

como los mediosy sistemas en que deben llevarse los Libros de Compras y de Ventas. De igual
manera, podráexigir que determinados tipos o categorías de contribuyentes lleven libros y
registros especialespor su actividad económica, por la casa matriz y por cada una de sus
sucursales o establecimientos.

Registro en el Libro de Compras

Ahora bien dentro de la Sección II tenemos los procedimientos para llevar a cabo el
Libro de Compras, dentro de los cuales podemos mencionar los siguientes:

El registrose realizará cronológicamente y sinatrasos en el Libro de Compras, con una

serie de datos descritos a continuación:

Página 4
1) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra
nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la declaración de
Aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes o la recepción de
servicios provenientes del exterior.
De igual manera, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y
documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
2) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los casos en que
sea persona natural. La denominación o razón social del vendedor o prestador del
servicio, en los casos de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y demás entidades económicas o jurídicas, públicas o
privadas.
3) El Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
4) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto del
crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
Enel casode operacionesgravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
5) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin
derecho a crédito fiscal, registrandoademás el monto del crédito fiscal en los casos
de operaciones gravadas.
Enel casode operacionesgravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.

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Registro en el Libro de Ventas

Por otra parte, dentro de la Sección III se establecen los procedimientos para el registro
de los libros de Ventas, entre los cuales se pueden mencionar:

De igual forma que para los libros de compras los contribuyentes deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el Libro deVentas, las operaciones realizadas con otros
contribuyentes o no contribuyentes, dejandoconstancia de los siguientes datos:
1) La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,
notas dedébito o de crédito y de la guía o declaración de exportación.
2) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se
trate deuna persona natural. La denominación o razón social si se trata de personas
jurídicas, sociedadesde hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
económicos o jurídicos, públicos oprivados.
3) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes delcomprador de los bienes o receptor del servicio.
4) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas,exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto del
débito fiscal en los casosde operaciones gravadas.
5) Enelcasodeoperacionesgravadascondistintasalícuotas,deberánregistrarsedichasoper
aciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
6) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.

Para el caso de aquellas operaciones realizadas con no contribuyentes, se deberá indicar

los siguientes datos:
1) La fecha y Número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas de
bienes oprestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
2) El número del último comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes o
prestación deservicio, correspondiente al talonario utilizado.
3) El monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de cada día,
por lascuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
4) El monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.
5) El monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas o no
sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.

En caso de aquellos contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y prestación

de servicio acontribuyentes y no contribuyentes, por las cuales emitan facturas, documentos
equivalentes ocomprobantes generados por máquinas fiscales, contabilizarán en el Libro de
Ventas, en formaseparada, ambos tipos de operaciones, de acuerdo con los requisitos
correspondientes a cadadocumento.

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Asientos Contables

En cuanto al registro contable de la compra y venta de bienes, mediante operaciones

ordinarias o por cuenta de terceros, quedarían de la siguiente forma:

Fecha Descripción Ref. Debe Haber

1
Equipo xx
IVA – Crédito Fiscal xx
Banco xx
IVA Retenido por Pagar xx
2
Equipo xx
IVA – Crédito Fiscal xx
Gastos incurridos xx
Banco xx
IVA Retenido por Pagar xx
3
IVA Retenido por Pagar xx
Banco xx
Equipo xx
IVA – Débito fiscal xx
4
IVA Retenido por pagar xx
Banco xx

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 En caso del registro de IVA retenido por el comprador al proveedor, retenciones a
terceros no domiciliados o anticipo de IVA. El monto indicado por el agente de retención se
determinarámediante la siguiente fórmula:

[Base imponible * Porcentaje de Retención * Alícuota Normalizada]

Luego de registrar los asientos tanto de venta como de compra con sus respectivos
impuestos y retenciones, se procede a elaborar la declaración en el mes posterior de la siguiente
manera:
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
1
IVA – Débito fiscal xx
IVA – Crédito Fiscal xx
P/contabilizar la declaración de IVA del mes tal
(cuando no hay pago)
2
IVA – Débito fiscal xx
IVA – Crédito Fiscal xx
Banco xx
P/contabilizar la declaración de IVA del mes tal
(cuando hay pago)

Luego del registro, automáticamente los saldos de las cuentas se compensan; Cabe
resaltar que por disposiciones de las NIF, no se pueden compasar débitos con créditos a fines de
presentación en los estados financieros.

En secuencia con lo mencionado anteriormente es importante señalar, al hablar del

procedimiento fiscal y contable por cuenta de terceros específicamente, lo contenido en la
providencia administrativa 0071 en el Artículo 32, donde se señala lo siguiente:

Cuando se utilicen medios propios para la emisión de facturas por cuenta de terceros,
incluso, en los casos en que se realicen operaciones por cuenta de éstos, el emisor deberá
cumplir lo establecido en esta Providencia, señalando adicionalmente por cada sujeto a favor de
quien se emite la factura:

1. Nombre o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del tercero.

2. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la cantidad
y monto. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el impuesto al
valor agregado deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter E
separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato: (E).

3. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, de ser el
caso, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la
especificación del monto total exento o exonerado.

4. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la alícuota
indicando el porcentaje aplicable, de ser el caso.

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5. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o de la
suma de ambos, si corresponde.

6. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya

contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura, con
indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable. En tales casos, el emisor deberá
entregar a los sujetos a favor de quienes se emite la factura, a más tardar dentro de los
cinco días del mes siguiente a aquél en que se emite la factura, una copia certificada de la
copia de la factura. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), mediante Providencia, podrá establecer el cumplimiento de determinados
deberes y formalidades para la emisión de las referidas certificaciones.

Deberes Formales

Se habla de deberes formales cuando haciendo mención al Art. 145 del Código
Orgánico Tributario en el cual se establece la obligación de:

(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades
y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los
contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR

(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT

(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las

actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo

(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales

(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan

(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las facturas y los
comprobantes de retención

(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones
o situaciones que constituyan hechos imponibles

(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y

fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte

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 (i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos
imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas

(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades
del contribuyente

(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea
requerida

(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones

dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Tiempos de Entrega

En cuanto a los Tiempos de Entrega, la Providencia Administrativa 0049 establece en sus

artículos 7, 13 y 14 La oportunidad para: la deducción del impuesto retenido, para practicar las
retenciones, para el enteramiento, tal y como se presenta acontinuación:

Art. 7 Deducción del impuesto retenido. Los proveedores descontarán el impuesto

retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención,
siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente
Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la
presentación de la declaración correspondiente al período en el cual se practicó la retención, el
impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el período en el
cual se produjo la entrega del comprobante, siempre y cuando no haya transcurrido el lapso de
prescripción.

Art. 13 Oportunidad para practicar las retenciones. La retención del impuesto debe
efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero,
independientemente del medio de pago utilizado.
Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirentes de bienes
y servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros.

Art. 14 Oportunidad para el enteramiento. El impuesto retenido debe enterarse por cuenta
de terceros, en su totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios:
1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1º y 15 de cada mes, ambos
inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos
de los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales.
2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes, ambos
inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos
de los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales.

Responsabilidad en el Proceso

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 Según el Capítulo II Responsables del Reglamento del IVA en cuanto a la
responsabilidad en el proceso, tenemos lo siguiente:

Art 3: Los compradores o receptores que adquieran bienes o servicios en el país de

personas no domiciliadas o de no residentes, aunque estas últimas se encuentren
transitoriamente en el país, estarán obligados, en carácter de responsables, a declarar y pagar el
impuesto por las operaciones que realicen en tales condiciones.

Toda operación que se encuentre bajo las condiciones establecidas en este artículo
deberá ser registrada en los Libros de Compras y de Ventas, en cuentas independientes de las
otras facturas de venta y prestaciones de servicios propias que emitan como contribuyentes.

El monto del impuesto que conste en la factura emitida conforme a lo previsto en este
artículo, no constituirá débito fiscal para el comprador del bien o receptor del servicio prestado
por la personan o residente o no domiciliada. Dicho impuesto deberá ser declarado por cuenta de
terceros y enterado sin deducciones en el período de imposición correspondiente.

Art. 4: Los comisionistas, apoderados, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios,

subastadores y cualesquiera otros que vendan bienes muebles por cuenta de terceros, son
contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su comisión o remuneración. Estos
sujetos además son responsables solidarios del pago del impuesto por las operaciones gravadas
que realicen por su intermediación, cuando el representado o mandante no haya enterado
oportunamente el débito fiscal en el período de imposición.

Toda operación que se encuentre bajo las condiciones establecidas en este artículo
deberá ser registrada en el Libro de Ventas en una cuenta separada, con el título "Ventas por
Cuenta de Terceros".

Art. 5: Los agentes de retención quedan obligados, además de retener, a declarar como
impuesto retenido a terceros y a pagar en el período correspondiente, el impuesto que generó la
operación realizada.

Declaración de IVA.

El portal del Seniat posee dos guías alusivas al registro, declaración y pago del IVA las
cuales se presentan a continuación.
1. Ingrese al siteo Portal del SENIAT,a través de la siguiente dirección deI nternet
www.seniat.gob.ve.
2. Seleccione la opción Persona Jurídica.
3. Ingrese su usuario y clave para ingresar al Sistema.
4. Seleccione del menú principal Procesos Tributarios la opción DeclaraciónIVA.
DeclaraciónRegular
La opción Declaración Regular del Impuesto al Valor Agregado (IVA), le permite registrar el
ectrónicamente la información relacionada con la autoliquidación de pagos por conceptos de
ventas y compras realizadas en los períodos anteriores, facilitando así la elaboración de la
misma y la emisión de la planilla de pago correspondiente.
Para dar inicio al proceso de declaración, siga los siguientes pasos:

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 5. SeleccionelaopciónRegulareindiquesirealizóonooperacionesdeVentay/oCompraenelperíodosuje
toaladeclaración.
6. Definaelperíododeladeclaraciónseleccionandoelmesyelañodelamisma
7. PresioneelbotónContinuarparaavanzar,casocontrario,presioneelbotónAtrás.
8. Elsistemamuestraunmensajedeconfirmación,presioneelbotónAceptarparacontinuar
9. SeguidamenteelSistemalemostraráenpantallalosdatosdesuinformaciónfiscal.
10. VerifiquelainformaciónpresentadaenpantallaypresioneelbotónSIparacontinuarconelprocesodelad
eclaración,casocontrario,presioneelbotónNO
DébitosFiscales
Losdébitosfiscalesestánconstituidosporlasumadelimpuestocausadoentodaslasventasoserviciosp
restadosporelcontribuyenteenelmes,deacuerdoconlasalícuotastributariasquecorrespondanalosm
ismos.
Paraelcálculodelosdébitosfiscaleselsistemadespliegalasiguientepantalla:
11. ColoqueelmontototaldelasventasenelcampoBaseImponible.
Encasodeexistiroperacionesdeventasenlosítems42y442,elSistemaactivaráunasegundapantalla:
12. Seleccioneelvalordelporcentajedelaalícuota,segúnlaoperacióndeventarealizadaeingreseelmonto
delamisma.
13. PresioneelbotónAgregarparaqueelSistemaefectúeelcálculoautomáticamente.
14. Encasoderequeriragregarinformaciónenelítem442,repitalospasosindicadosanteriormente.Encas
oderequerireliminaralgúnregistrodelosítem42y442,presioneelbotónRemover.
15. PresioneelbotónGuardarparaalmacenarlainformacióningresadayluego,elbotónContinuarparaava
nzaryregistrarlainformaciónrelacionadaconlosCréditosFiscales.

CréditosFiscales
LoscréditosfiscalesconstituyeneltotaldelIVAsoportadoporelcontribuyenteenlaadquisiciónocompra
debienesyserviciosnecesariosparalarealizacióndesusactividadescomercialesoproductivas.
16. Agrupelascomprasdeacuerdoasunaturalezayalaalícuotaaplicable,colocandoenlacolumna“BaseI
mponible”,enlacasillacorrespondiente,elmontototaldelascompras.
Siserealizantantasventasinternasgravadascomonogravadas,deberáhacerelprorrateodesuscrédit
osfiscales(alrealizarelcálculodeprorrateodelítem37,secciónCréditoFiscales,sedebeconsiderarlasi
guientefórmulaparaelcálculodelfactor([ítem46-
item40)/item46]*100),unavezrealizadoelporcentajedelmismo,sedebetomarseis(6)decimales),aob
jetodedeterminarloscréditosefectivamentededucibles,utilizandoaestosefectoslascasillascorrespo
ndientes(Línea18y19delaPlanillavirtualdeDeclaración).

Deexistiroperacionesdecomprasenlosítems31,312,33,y332,deberárealizarelpaso7.2,secciónDéb
itosFiscales.
17. Relacioneenlalínea20,alosefectosdesudeduccióndelacuotatributariadelperíodo(cuandoestaexist
a),loscréditosfiscalesexcedentesdeperíodosanteriores.
18. Sihasolicitadorecuperacióndecréditosfiscales,comoexportadorocomoproveedordeentesexonera
dosdeIVA,elmontodelascantidadesobjetodelasolicituddeberáreflejarserespectivamenteenlascasil
las22y23.
Encasodeexistirajustesaloscréditosfiscalesdeperíodosanteriores,siemprequeéstosnogenerendife
renciadeimpuestoapagar,deberáncolocarseenlacasillarespectiva.
19. PresioneelbotónGuardarparaalmacenarlainformacióningresadayluego,elbotónContinuarparaava
nzaryregistrarlainformaciónrelacionadaconlosCréditosFiscales.ElSistemarealizaráenformaautom
áticalasoperacionesmatemáticascorrespondientes.

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 Nota:ElmontosolicitadodelÍtem21-
Reintegrosolicitado(soloexportadores),nopuedeexcederalresultadodelasumadeloscréditosfiscale
sdelperiodomáselexcedentedecréditosfiscalesdelperiodoanterior.
Autoliquidación
Acontinuaciónelsistemadesplegarálaseccióndeautoliquidación,conlacuotatributariaresultantedel
período.
20. Encasodequelacuotatributariadelperíodoseaigualaceroporsermayoresloscréditosfiscalesquelosd
ébitos,elsistemamostraráladiferenciaenlacasilla“ExcedentesdeCréditosFiscalesparaelmessiguie
nte”(línea28casilla60).
21. DehabersoportadoretencionesdeIVA,deberánrelacionarseprimerolasprovenientesdeperíodosant
eriores(“RetencionesAcumuladaspordescontar”);luegolassoportadasenelmismoperíodo(“Retenci
onesdelPeríodo”);yfinalmentelasadquiridasaterceraspersonas(“CréditosAdquiridosporCesiónde
Retenciones”).Sielcontribuyentehasolicitadorecuperacióndeexcedentederetenciones,secolocará
elmontoobjetodelamismaenlacasilla“RecuperacióndeRetencionesSolicitado”.
Nota:
LoscamposcorrespondientesalasPercepcionesdeIVAenAduanas(Líneas41y47)nosonaplicablese
nlaactualidad.
EnladeclaraciónOriginaria-
elresultadodelítem67,deberátrasladarsealítem54delsiguienteperiododeladeclaración.Cabedesta
car,queelmontodelasretencionesacumuladaspordescontaresindependientedelsaldodelExcedent
ecréditosfiscalesdelmesanterior(ítem20).
SiexisteresoluciónporRecuperacionesconfechadeAprobaciónysinFechadenotificacióndelaResol
ución,elsistemanodeberáinsertarlaresoluciónhastatantonoseencuentreensituaciónnotificada.Sol
opodráinsertarseenelcampoítem73siysolosi,estánaprobadasynotificada.
22. PresioneelbotónGuardarparaalmacenarlainformacióningresadayluego,elbotónContinuarparaava
nzar.
Declaración
Acontinuaciónelsistemadesplegarálasiguientepantalla,lacualrepresentalatotalidaddeloselemento
sdesudeclaración:
Enlaúltimalíneadedeclaración(TotalaPagar)sereflejaráelimpuestoresultantedelperíodo,silohubier
e.
SiestáconformehagaclicenelbotónRegistrar,alosefectosdearrojarlapantalladeresultadodeladeclar
acióndefinitiva.
Nota:Recuerdequeunavezpulsadoestecomando,ladeclaraciónquedaráregistradaynopodrásermo
dificada,porloqueserecomiendacerciorarsedelaexactituddecadaunodelostotales.
SeguidamenteelSistemadesplegaráunaventanadeconfirmación,siestásegurodelainformaciónsu
ministrada,presioneelbotónAceptar,casocontrario,presioneelbotónCancelar.
Unavezconfirmadasudeclaración,elSistemalemostraráelresultadodelamisma.

CompromisodePago
ElCompromisodePagoseemitirásoloparaaquelloscasosenqueladeclaracióngeneremontoapagar,
casocontrario,soloseráemitidoelCertificadodeDeclaración.
23. HagaclicenelbotónPáginaPrincipalyubicado enel
menúprincipalContribuyente,seleccionelaopciónConsultas/CompromisosdePago.
24. Seleccioneeltipodeimpuestoquerequiereconsultaromantengalaopciónquepordefectolemuestrael
Sistema(TodoslosImpuestos).
25. ColoquelaFechaDesdeylaFechaHastaypresioneelbotónConsultar.

Página 13
 ElSistemalemuestraenpantalla,lainformaciónasociadaalosdatosingresadosmanteriormente.
26. HagaclicsobreelcampoPeríodoparavisualizarlaPlanilladePago
27. Seleccionelaopciónporlacualdeseaefectuarelpagorespectivo:Manual(PlanilladePago)oElectrónic
a.
28. PordefectoelSistematieneseleccionadalaOpciónManual.Estaopciónlepermiteefectuarelpagodes
ucompromisodirectamenteenlosBancos.
29.PresioneelbotónImprimiryelSistemamostraráelPDFdelcompromisodepagoylaopcióndeImprimir.I
mprimalacantidaddecinco(05)planillas.
30.SiseleccionalaOpciónElectrónica,elsistemalemuestralosBancosquetienenconvenioconelSENIAT
pararealizarsuspagos.
31.HagaclicsobreelnombredelBancoparatenerunenlacedirecto,conlafinalidadderealizarelpago.
Nota:Esimportantequeposeaunacuentaactivaenelbancoseleccionadoconlafinalidadderealizarelpago.

CertificadodeDeclaración
32.Unavezefectuadoelpagoyconciliadaladeclaración,podráimprimirelrespectivoCertificadoElectrónic
odeDeclaración.Paraobtenerelmismo,hagaclicenelbotónpáginaPrincipalyubicadoenelmenúprinci
palContribuyente,seleccionelaopciónConsultas/EstadodeCuenta.
33.Seleccioneeltipodeimpuestoquerequiereconsultaromantengalaopciónquepordefectolemuestrael
Sistema(TodoslosImpuestos).
34.ColoquelaFechaDesdeylaFechaHastaypresioneelbotónTransacciones.Elsistemalemuestraenpa
ntalla,lainformaciónasociadaalosdatosingresadosanteriormente.
35.HagaclicsobreelcampoNro.Documentoypodrávisualizarlaplanilladesudeclaración.
36.HagaclicsobreelnúmerodelCertificadodesudeclaraciónyseguidamentevisualizaráelrespectivoCert
ificadoElectrónicodeDeclaración.

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